2022-2023年廣東省湛江市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年廣東省湛江市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

2.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

3.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預(yù)計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

4.根據(jù)費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

5.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費20萬元，為使該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

6.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對甲公司當年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

7.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務(wù)費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務(wù)費用”項目應(yīng)填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

8.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務(wù)報表中應(yīng)計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

9.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。合同約定設(shè)備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設(shè)備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

10.下列各項中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

11.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

12.甲公司2013年6月20日購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬元，增值稅額為85萬元，發(fā)生了相關(guān)的運雜費為100萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。該項資產(chǎn)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊，2013年末，公司發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)有減值跡象，該項資產(chǎn)的公允價值為410萬元，處置費用為10萬元．預(yù)計持續(xù)使用該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為380萬元，該項設(shè)備2013年應(yīng)計提的減值為（）萬元。

A.100B.120C.150D.180

13.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

14.

第

14

題

下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

15.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應(yīng)當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

16.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

17.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

18.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

19.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

20.

第

12

題

甲公司2009年1月2日開始自行研發(fā)一項無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊70萬元、使用的其他無形資產(chǎn)攤銷10萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊50萬元、使用其他無形資產(chǎn)攤銷10萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬元、計提專用設(shè)備折舊300萬元、使用的其他無形資產(chǎn)攤銷100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。

二、多選題(20題)21.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時交納的營業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

23.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

24.下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()。

A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

C.期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額

D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

25.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

26.五環(huán)公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產(chǎn)的200臺每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元（不含增值稅）。下列關(guān)于五環(huán)公司上述事項的會計處理中，正確的有（）

A.應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為234000元

B.應(yīng)確認生產(chǎn)成本198900元

C.應(yīng)確認管理費用35100元

D.不應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，但庫存商品減少180000元

27.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

28.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險費C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

29.

30.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項資金)B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.財政補助收人

31.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

32.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當日的公允價值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認的投資收益為25萬元

D.甲公司確認的投資收益為27．4萬元

33.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應(yīng)確認“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值為6212．60萬元

34.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款B.預(yù)付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)D.企業(yè)購入的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)

35.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預(yù)計負債200萬元

C.確認其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認其他應(yīng)收款

36.下列各項中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）

A.視同買斷且未售商品不得退回、銷售虧損不得要求補償?shù)奈写N商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時約定未來期間以大于售價的固定價格回購商品

37.下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬

38.

39.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

40.下列各項中，屬于或有事項的有（）

A.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款C.公司被國外企業(yè)提起訴訟D.固定資產(chǎn)計提折舊

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

42.5.￥108000.50，寫成中文大寫為拾萬捌仟零伍角。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

45.處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。（）

A.是B.否

46.如果母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易，所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關(guān)費用計入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

48.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

49.

第

35

題

因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。（）

A.是B.否

50.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）

A.是B.否

51.外購存貨的入賬價值是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

52.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

53.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

54.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

55.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

56.如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。（）

A.是B.否

57.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額計入當期損益（）

A.是B.否

58.母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()

A.是B.否

59.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款人賬。（）

A.是B.否

60.合并財務(wù)報表可以整體反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，但無法避免一些母公司利用控制關(guān)系粉飾財務(wù)報表。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務(wù)處理。

62.計算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額。

63.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。M公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

③計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

64.

65.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。④當年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計負債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計負債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預(yù)計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

4.B解析：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用中能予以對象化的部分就是成本，即制造成本；投資損失、自然災(zāi)害損失和處置固定資產(chǎn)凈損失都不屬于日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。

5.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

6.B租金收人260萬元計入其他業(yè)務(wù)收入，公允價值變動損益=2450-2350=100(萬元)，對甲公司當年營業(yè)利潤的影響金額=260+100=360(萬元)。

7.A“財務(wù)費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關(guān)的財務(wù)費用，附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

8.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽1000萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應(yīng)計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

9.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.D因可預(yù)見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用的資本化。

11.C商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試。

12.A2013年固定資產(chǎn)的入賬價值＝500＋100＝600(萬元)

2013年應(yīng)計提的折舊＝600×5/15/2＝100(萬元)

2013年末未計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值＝600－100＝500(萬元)，該項資產(chǎn)在

2013年末的可收回金額＝400萬元，所以2013年末應(yīng)計提減值準備＝500－400＝100(萬元)。

13.B

14.B

15.D【答案】D

【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導(dǎo)致負債增加。

16.CA產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050(萬元);配件應(yīng)計提存貨跌價準備=1200-1050=150(萬元)。

17.A

18.D企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，對取得的金融資產(chǎn)進行分類。

選項A應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；

選項B應(yīng)劃分為持有至到期投資；

選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；

選項D不符合其他三類金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.C甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

20.D

21.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進行固定資產(chǎn)清理，其修理費用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。

22.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應(yīng)該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細科目。

23.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

24.ABC【答案】ABC

【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤），所以D選項不正確。

25.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

26.ABC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

選項A正確，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項B正確，應(yīng)確認生產(chǎn)成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項C正確，應(yīng)確認管理費用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項D錯誤，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=200×1000=200000（元），庫存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

27.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

28.AD選項B，預(yù)付明年的保險費用在明年實際發(fā)生時確認費用;選項C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實現(xiàn)銷售的時候確認收入。

29.BC

30.BC期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財政補助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項AD不正確。

31.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算（選項CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算（選項B）；

（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產(chǎn)品的入賬價值245萬元(230+15)。確認的收益=15+10=25(萬元)。

33.ACD2011年1月1日債劵的實際發(fā)行價格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應(yīng)確認“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會計分錄：借：銀行存款6259．62貸：應(yīng)付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

34.AD選項B，預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。選項C，企業(yè)發(fā)行的看漲期權(quán)或看跌期權(quán)屬于金融負債。

35.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

36.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M行判斷：

（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬即以轉(zhuǎn)移；

（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但實物尚未交付，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬也已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移：

①企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責(zé)任；

②企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品、售后回購等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分；

④銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項A，商品風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

選項BCD，風(fēng)險報酬尚未轉(zhuǎn)移。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.BC選項A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

38.CD

39.AD相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應(yīng)收賬款550投資收益30

40.AC選項AC屬于；債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟或未決仲裁屬于或有事項；

選項B不屬于，以財產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點；

選項D不屬于，折舊的提取雖然涉及對固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中也是確定的，該事項的結(jié)果是確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“屬于”的選項?；蛴惺马椫高^去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

41.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

42.N應(yīng)寫成人民幣壹拾萬捌仟元零伍角

43.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

44.Y【答案】√

45.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

46.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

47.Y

48.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

49.N因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。

【該題針對“稅費的資本化”知識點進行考核】

50.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計人當期損益(財務(wù)費用)。

51.N現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際付款時沖減財務(wù)費用，不沖減采購成本。

52.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價值而非賬面價值的差額。

因此，本題表述錯誤。

53.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

54.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

55.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

56.Y資產(chǎn)實質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來經(jīng)濟利益。如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報，而應(yīng)確認為損失。

因此，本題表述正確。

57.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。

58.Y母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。

59.N應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值人賬。

60.N合并財務(wù)報表有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系人為粉飾財務(wù)報表的情況的發(fā)生。

61.（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準備3000000

②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響

①2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄

借：固定資產(chǎn)減值準備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

①應(yīng)納稅時間性差異=200—180=20（萬元）

②對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[（1000萬—20萬）×33%]

遞延稅款66000萬（20萬×33%）

（5）

①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×4—180×2—80=360（萬元）

②計提360萬元的減值準備

借：營業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準備3600000

③對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款1122000[（360萬—20萬）×33%]

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]

（6）

①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220+360=440（萬元）

②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（萬元）

③會計方法計算的應(yīng)計入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（萬元）

④稅法規(guī)定計算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失=1600-200×6—5+3=398（萬元）

⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）

⑥應(yīng)納稅所得額=1000—400=600（萬元）

⑦固定資產(chǎn)清理

a借：固定資產(chǎn)清理4400000

累計折舊11600000

貸：固定資產(chǎn)16000000

b借：固定資產(chǎn)減值準備4400000

貸：固定資產(chǎn)清理4400000

c借：銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

d借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000

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