成本費(fèi)用管理制度

齊齊哈爾北興特別鋼有限責(zé)任公司成本費(fèi)用管理制度第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行限制和考核，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定，制定本制度。其次條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的干脆材料、干脆人工、其他干脆支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)支出，計(jì)入期間費(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。其次章產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作第四條為了精確、真實(shí)的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必需建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。第五條公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)仔細(xì)做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作：（一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、協(xié)助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理；原材料耗用統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間精確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分?jǐn)?；工時(shí)定額和工時(shí)統(tǒng)計(jì)：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品依據(jù)本公司水平，制定合理定額，作為工資費(fèi)用安排、考核個(gè)人、班組工時(shí)利用狀況的依據(jù)；同時(shí)嚴(yán)格、精確的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部；費(fèi)用開支：依據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實(shí)際狀況制定，實(shí)行分口管理，層層落實(shí)；車間領(lǐng)料：車間設(shè)立特地的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料精確記錄和分?jǐn)?；倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、精確登記剛好上報(bào)財(cái)務(wù)部；同時(shí)嚴(yán)格盤點(diǎn)制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報(bào)相關(guān)選購 部門；建立、健全原始記錄生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時(shí)、設(shè)備利用狀況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯合、保管程序，數(shù)字要做到完整、清楚、真實(shí)牢靠。嚴(yán)格物資的計(jì)量、驗(yàn)收生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗(yàn)收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。健全物資的管理制度生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料安排，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，如需接著運(yùn)用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月接著運(yùn)用。不須要接著運(yùn)用的材料、備件，應(yīng)剛好退回供應(yīng)倉庫。在制品管理制度對生產(chǎn)過程中由于工藝特點(diǎn)占用的半成品，要建立嚴(yán)格的管理制度，定期盤點(diǎn)，做到計(jì)量精確，賬物相符。第三章產(chǎn)品成本核算方法第六條公司產(chǎn)品采納按生產(chǎn)作業(yè)安排歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采納“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，依據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設(shè)立的成本項(xiàng)目如下：（一）干脆材料的歸集與安排生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)干脆材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料耗用明細(xì)表”，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對，并安排計(jì)入產(chǎn)品成本。車間統(tǒng)計(jì)人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”，作為干脆材料的減項(xiàng)，同時(shí)計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（二）步驟費(fèi)用的歸集與安排與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能干脆歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，依據(jù)肯定的系數(shù)歸集安排計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。1．干脆人工費(fèi)的歸集與安排生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。財(cái)務(wù)部月末依據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”，列示于“生產(chǎn)成本——干脆人工”與“制造費(fèi)用——車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本——干脆人工”借方的人工費(fèi)按肯定的系數(shù)安排計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。2．工藝用協(xié)助材料的歸集與安排與生產(chǎn)干脆相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按肯定的系數(shù)安排計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。3．工藝用燃料及動力的歸集與安排與生產(chǎn)干脆相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項(xiàng)目歸集，按肯定的系數(shù)安排計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。4．制造費(fèi)用的歸集與安排制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。它包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按肯定的系數(shù)安排計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，依據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”進(jìn)行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表”進(jìn)行歸集與安排。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制“其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。（三）返回廢品損失的歸集與安排因質(zhì)量緣由由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序擔(dān)當(dāng)責(zé)任的費(fèi)用損失，干脆沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失按鋼種干脆計(jì)入產(chǎn)品成本。第七條當(dāng)產(chǎn)品完工后，依據(jù)工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。同時(shí)編制可比產(chǎn)品成本計(jì)算單，與同期或基期比較。第四章產(chǎn)品成本核算要求第八條公司必需嚴(yán)格遵守國家和財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清成本開支的界限。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品擔(dān)當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品成本。（一）成本核算必需劃清下列界限，不得相互混淆。正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限；正確劃分各月的費(fèi)用界限；正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限；正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限；正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。（二）下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本：干脆材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、協(xié)助材料、備品配件、外購半成品、干脆燃料及動力、包裝物以及其他干脆材料；干脆工資，包括公司干脆從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；其他干脆支出，包括干脆從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等；返回廢品損失，因質(zhì)量緣由由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序擔(dān)當(dāng)責(zé)任的費(fèi)用損失；制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動愛護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。（三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本：為購置和建立固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財(cái)物；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。（四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入；固定資產(chǎn)變價(jià)收入；外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入；按規(guī)定應(yīng)干脆上交財(cái)政的各種罰款、罰沒款項(xiàng)收入；按規(guī)定不應(yīng)當(dāng)沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第五章產(chǎn)品成本計(jì)算基本程序第八條公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）對所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行安排和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品成本。既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行安排和歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。第九條生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量干脆計(jì)入。各種協(xié)助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)干脆計(jì)入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能干脆計(jì)入的，按肯定系數(shù)進(jìn)行安排。第十條其他幾個(gè)核算問題的處理方法：（一） 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必需查明緣由，依據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。（二） “預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按年度有關(guān)安排預(yù)提，并將預(yù)提費(fèi)用計(jì)入預(yù)提月份有關(guān)成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用，但不得跨年度分?jǐn)?。因特別狀況需跨年攤提的，必需報(bào)公司批準(zhǔn)后，方可有效?！按龜傎M(fèi)用”在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的月份，先將金額計(jì)入待攤費(fèi)用科目，然后按安排將應(yīng)遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計(jì)入到有關(guān)成本項(xiàng)目。為了正確劃分本期和下期費(fèi)用負(fù)擔(dān)界限，在運(yùn)用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”科目時(shí)必需嚴(yán)格按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)安排，按年編制“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”，并按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，按安排攤提，不得將其作為調(diào)整成本的手段。（三） “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本，假如廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第六章產(chǎn)品成本安排和成本限制第十一條公司各部門應(yīng)依據(jù)年、季、月生產(chǎn)安排中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項(xiàng)消耗定額等指標(biāo)，以及設(shè)備檢修安排，并考慮安排期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本安排或費(fèi)用定額，作為考核的依據(jù)。第十二條編制安排的程序和方法，要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月度安排或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。各部門對公司下達(dá)的預(yù)算要仔細(xì)實(shí)行，把成本預(yù)算分解到車間、班組和個(gè)人，使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。第十三條各部門對預(yù)算的執(zhí)行狀況，應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)料，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策供應(yīng)牢靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司依據(jù)規(guī)定對各單位的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行嚴(yán)格的考核。第十四條公司應(yīng)詳細(xì)分析實(shí)際成本脫離定額成本的緣由，并對執(zhí)行人進(jìn)行嘉獎或懲處。第七章期間費(fèi)用的核算第十五條期間費(fèi)用是指不能干脆歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。它簡單確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用。第十六條管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、款待費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、會議費(fèi)、探討開發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬打算、長期盼攤費(fèi)用攤銷、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會費(fèi)、中介費(fèi)、開辦費(fèi)、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、取暖費(fèi)、聘請費(fèi)、詢問費(fèi)、保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。其中，電話費(fèi)包括固定電話費(fèi)和移動電話費(fèi)；修理費(fèi)包括房屋修理費(fèi)、車輛修理費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)；稅金包括公司依據(jù)規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅等。保險(xiǎn)費(fèi)包括車輛保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險(xiǎn)費(fèi)等；董事會費(fèi)是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、津貼、辦公費(fèi)用、會議費(fèi)、款待費(fèi)、差旅費(fèi)等。第十七條財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第十八條營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、款待費(fèi)、差