中華人民共和國消費稅新舊暫行條例條文對照表

中華人民共和國消費稅新舊暫行條例條文對照表中華人民共和國消費稅新舊暫行條例條文對照表

舊條例新條例變化要點國務(wù)院令[1993]第135號國務(wù)院令2008年第539號(1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過)

第一條在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)?委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和HYPERLINK"/click/click.php?cpid=1021&ads_id=1489&pid=99001474&cid=1483&url=http%3A///click.cgi%3Fa%3D59068%26d%3D50484%26u%3D%26e%3D&k=%u4E2A%u4EBA&s=http%3A///shownewsy.asp%3Fid%3D12297&rn=311386&v=1個人,為消費稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅?第一條在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)?委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅?

第二條消費稅的稅目?稅率(稅額),依照本條例所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行?第二條消費稅的稅目?稅率,依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行?

消費稅稅目?稅率(稅額)的調(diào)整,由國務(wù)院決定?消費稅稅目?稅率的調(diào)整,由國務(wù)院決定?

第三條納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額?銷售數(shù)量?未分別核算銷售額?銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率?第三條納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額?銷售數(shù)量;未分別核算銷售額?銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率?

第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于銷售時納稅?納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅?第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于納稅人銷售時納稅?納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅?08版條例第四條在保留93版條例委托加工應(yīng)稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款的同時,增加了“除受托方為個人外”的規(guī)定?委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款?委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣?委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款?委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣?

進口的應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進口時納稅?進口的應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進口時納稅?

第五條消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額?應(yīng)納稅額計算公式:第五條消費稅實行從價定率?從量定額,或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額?應(yīng)納稅額計算公式:

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

第九條進口的應(yīng)稅消費品,實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的,按照組成計稅價格計算納稅?組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)第九條進口的應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅?實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)第十條納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格?第十條納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格?

第十一條對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外?出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法,由國家稅務(wù)總局規(guī)定?第十一條對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外?出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法,由國務(wù)院財政?稅務(wù)主管部門規(guī)定

第十二條消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征?第十二條消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征?

個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅,連同關(guān)稅一并計征?具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定?個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅,連同關(guān)稅一并計征?具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定?

第十三條納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國家另有規(guī)定的外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?第十三條納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院財政?稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?

委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款?委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款?

進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?進口的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?

第十四條消費稅的納稅期限分別為一日?三日?五日?十日?十五日或者一個月?納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅?第十四條消費稅的納稅期限分別為1日?3日?5日?10日?15日?1個月或者1個季度?納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅?配合增值稅轉(zhuǎn)型改革,08版條例第十四條增加一檔1個季度的納稅申報期;納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅;以一日?三日?五日?十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日?3日?5日?10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款申報納稅期限由原來的次月1-10日延長為1-15日?第十五條納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款?第十五條納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?08版第十五條將納稅人進口應(yīng)稅消費品繳稅日期由7日改為15日內(nèi),也是為了適應(yīng)此次稅制改革的變化?第十六條消費稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?第十六條消費稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?

第十七條對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費稅,按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行?

第十八條本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋,實施細(xì)則由財政部制定?

第十九條本條例自一九九四年一月一日起施行?本條例施行前國務(wù)院關(guān)于征收消費稅的有關(guān)規(guī)定同時廢止?第十七條本條例自2009年1月1日起施行?

附：消費稅稅目稅率表一?煙一?煙

1.卷煙

1.甲類卷煙(包括各種進口卷煙)45%(1)甲類卷煙45%加0.003元/支

2.乙類卷煙40%(2)乙類卷煙30%加0.003元/支

3.雪茄煙40%2.雪茄煙25%

4.煙絲30%3.煙絲30%

二?酒及酒精二?酒及酒精

1.糧食白酒25%1.白酒20%加0.5元/500克(或者500毫升)

2.薯類白酒15%

3.黃酒噸240元2.黃酒240元/噸

4.啤酒噸220元3.啤酒

(1)甲類啤酒250元/噸

(2)乙類啤酒220元/噸

5.其他酒10%4.其他酒10%

6.酒精5%5.酒精5%

三?化妝品包括成套化妝品30%三?化妝品30%

四?護膚護發(fā)品17%

五?貴重首飾包括各種金?銀?珠寶首飾及珠寶玉石及珠寶玉石10%四?貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾?鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%

六?鞭炮?焰火15%五?鞭炮?焰火15%

七?汽油升0.2元六?成品油

1.汽油

(1)含鉛汽油0.28元/升

(2)無鉛汽油0.20元/升

八?柴油升0.1元2.柴油0.10元/升

3.航空煤油0.10元/升

4.石腦油0.20元/升

5.溶劑油0.20元/升

6.潤滑油0.20元/升

7.燃料油0.10元/升

九?汽車輪胎10%七?汽車輪胎3%

十?摩托車10%八?摩托車

1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的3%

2.氣缸容量在250毫升以上的10%

十一?小汽車九?小汽車

1.小轎車1.乘用車

氣缸容量在2200毫升以上的(排氣量,下同)(含2200毫升)8%(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的1%

氣缸容量在1000毫升-2200毫升的(含1000毫升)5%(2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3%

氣缸容量在1000毫升以下的3%(3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5%

2.越野車(四輪驅(qū)動)(4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的9%

氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)5%(5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3