2023年證券投資基金會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則學(xué)習(xí)

會(huì)計(jì)科目

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類

11002銀行存款

21021結(jié)算備付金

31031存出保證金

41102股票投資

51103債券投資

61104資產(chǎn)支持證券投資

71105基金投資

81202買入返售金融資產(chǎn)

91203應(yīng)收股利

101204應(yīng)收利息

111207應(yīng)收申購(gòu)款

121221其他應(yīng)收款

131501待攤費(fèi)用

二、負(fù)債類

142023短期借款

152101交易性金融負(fù)債

162202賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款

172203應(yīng)付贖回款

182204應(yīng)付贖回費(fèi)

192206應(yīng)付管理人報(bào)酬

202207應(yīng)付托管費(fèi)

212208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)

222209應(yīng)付交易費(fèi)用

232221應(yīng)交稅費(fèi)

242231應(yīng)付利息

252232應(yīng)付利潤(rùn)

262241其他應(yīng)付款

272501預(yù)提費(fèi)用

三、共同類

283003證券清算款

293101衍生工具

303201套期工具

313202被套期項(xiàng)目

四、所有者權(quán)益類

324001實(shí)收基金

334011損益平準(zhǔn)金

344103本期利潤(rùn)

354104利潤(rùn)分派

五、損益類

366011利息收入

376101公允價(jià)值變動(dòng)損益

386111投資收益

396302其他收入

406403管理人報(bào)酬

416404托管費(fèi)

426406銷售服務(wù)費(fèi)

436407交易費(fèi)用

446411利息支出

456605其他費(fèi)用

466901以前年度損益調(diào)整

三、重要賬務(wù)解決

資產(chǎn)類

1002銀行存款

（一）增長(zhǎng)銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

借：銀行存款200,000兀

貸：結(jié)算準(zhǔn)備金200,000元

減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：結(jié)算準(zhǔn)備金200,000元

貸：銀行存款200,000元

（二）在存款期內(nèi)逐日計(jì)提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款利息收入，借記“應(yīng)收

利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目：

借:應(yīng)收利息3,000元

貸：利息收入3,000元

實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

借：銀行存款3,000元

貸：應(yīng)收利息3,000元

1021結(jié)算備付金

（一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；

借：結(jié)算備付金300,000元

貸：銀行存款300,000元

從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款300,000元

貸：結(jié)算準(zhǔn)備金300,000元

（-）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)解決：

1.假如買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際交收的款項(xiàng)，借

記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或本科目。

借：證券清算款20,000元

貸：結(jié)算備付金20,000元

2.假如賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的款項(xiàng)，借

記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目。

借：結(jié)算備付金40,000元

貸：證券清算款40,000元

（三）逐日計(jì)提結(jié)算備付金的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利

息收入）”科目；

借：應(yīng)收利息3,500元

貸：利息收入（存款利息收入）3,500元

實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

借：銀行存款3,500元

貸：應(yīng)收利息3,500元

1031存出保證金

存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；

借：存出保證金400,000元

貸：銀行存款400,000元

減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款400,000元

貸：存出保證金400,000元

對(duì)于權(quán)證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息

收入（存款利息收入）”科目：

借：應(yīng)收利息4,800元

貸：利息收入（存款利息收入）4,800元

實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

借：銀行存款4,800元

貸：應(yīng)收利息4,800元

1102股票投資

（-）買入股票，在交易日按股票的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)

用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的

交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；（一級(jí)費(fèi)用，過戶費(fèi)，證管費(fèi)，經(jīng)手費(fèi)，印花稅,

為交易當(dāng)天結(jié)算，需計(jì)入證券清算款中，二級(jí)費(fèi)用，傭金計(jì)入應(yīng)付交易費(fèi)用）

借：股票投資（成本）20,000元

交易費(fèi)用300元

貸：證券清算款20,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用300元

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”、

“結(jié)算備付金”等科目。

借：證券清算款20,000元

貸：結(jié)算備付金20,000元

（二）申購(gòu)新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)解決：

1.通過交易所網(wǎng)上申購(gòu)的，在申購(gòu)當(dāng)天借記“證券清算款（新股申購(gòu)款）”科目，貸記

“證券清算款”科目；

借：證券清算款（新股申購(gòu)）20,000元

貸：證券清算款20,000元

交收日，按實(shí)際交收的申購(gòu)款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算

備付金”科目；

借：證券清算款20,000元

貸：結(jié)算備付金20,000元

申購(gòu)新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；

借：股票投資（成本）20,000元

交易費(fèi)用200元

貸：證券清算款20,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用200元

收到退回余款（未中簽部分），借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。

老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與金額可擬定的，其配售日即為中簽日。

借：結(jié)算準(zhǔn)備金20,000元

貸：證券清算款20,000元

2.通過網(wǎng)下申購(gòu)的，按實(shí)際預(yù)交的申購(gòu)款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存

款”科目。

借：證券清算款10,000元

貸：銀行存款10,000元

申購(gòu)新股確認(rèn)II,按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”

科目；

借：股票投資（成本）10,000元

交易費(fèi)用200元

貸：證券清算款10,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用200元

假如實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在收到退回余款時(shí)，借記“銀

行存款”科目，貸記“證券清算款”科目；

借：銀行存款10,000元

貸：證券清算款10,000元

假如實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在補(bǔ)付申購(gòu)款時(shí)，按支付的金

額，借記“證券清算款”，貸記“銀行存款”等科目。

借：證券清算款20,000元

貸：銀行存款20,000元

3.通過市值配售的，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算

款”科目。

借：股票投資（成本）30,000元

貸：證券清算款30,000元

（三）本基金申購(gòu)、贖回ETF時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)解決，比照“基金投資”科目的

相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

借：股票投資（成本）600,000元

證券清算款20,000元

交易費(fèi)用5,000元

基金投資（估值增值）5,000元

貸：基金投資（成本）610,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用5,000元

投資收益（基金投資收益）10,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益5,000元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10,000元

貸：投資收益（基金投資收益）10,000元

如本基金為ETF,在投資者申購(gòu)、贖回本基金時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)解決，比照“實(shí)

收基金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

（四）股票持有期間獲得股票股利（涉及送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)除息日，

按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算擬定增長(zhǎng)的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”

欄進(jìn)行記錄。

因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截止日之后的，在除權(quán)日按所配的

股數(shù)確認(rèn)未流通部分的股票投資，與已流通部分分別核算。配股除權(quán)日在配股繳款截止日之

前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)行核算。

（五）基金持有股票期間上市公司宣告發(fā)放鈔票股利，應(yīng)于除權(quán)除息日，借記“應(yīng)收股

利”或“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。

（六）

借：應(yīng)收股利2,000元

貸：投資收益（股利收益）2,000元

（六）估值日對(duì)持有的股票估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)天與上一日估值增值的差額，

借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

借：股票投資（估值增值）20,000元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20,000元

如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20,000元

貸：股票投資（估值增值）20,000元

買入股票后，在資金交收日，若無法及時(shí)足額完畢當(dāng)天資金交收，在保存了該股票所有

權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況下，仍應(yīng)對(duì)交易日己確認(rèn)的股票進(jìn)行估值。交收日之后，

若基金補(bǔ)足資金完畢交收，繼續(xù)對(duì)該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進(jìn)行賣出被

處置證券的相關(guān)賬務(wù)解決。

（七）賣出股票，在交易日按應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付

的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記本科

目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等

科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。

借：證券清算款500,000元

交易費(fèi)用3,000元

股票投資（估值增值）15,000元

貸：股票投資（成本）480,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用3,000元

投資收益（股票投資收益）5,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益15,000元

同時(shí)，將原計(jì)入該賣出股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5,000元

貸：投資收益（股票投資收益）5,000元

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，

貸記“證券清算款”科目。

借：結(jié)算準(zhǔn)備金500,000元

貸：證券清算款500,000元

賣出股票的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。

1103債券投資

（-）非貨幣市場(chǎng)基金債券投資的重要賬務(wù)解決

1.買入債券，在交易日按債券的公允價(jià)值（不含支付價(jià)款中所包含的應(yīng)收利息），借記

本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息

（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付

的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記”應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資

金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款"或''結(jié)算備付

金”科目。

借：債券投資（成本）480,000元

應(yīng)收利息5,000元

交易費(fèi)用5,000元

貸：證券清算款485,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用5,000元

借：證券清算款485,000元

貸：銀行存款485,000元

2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收

利息”科目，貸記''利息收入（債券利息收入）”科目。貼息債視同到期一次性還本付息的附

息債，根據(jù)其發(fā)行價(jià)、到期價(jià)和發(fā)行期限按直線法推算內(nèi)含票面利率后，確認(rèn)利息收入。如

票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。

借：應(yīng)收利息5,000元

貸：利息收入（債券利息收入）5,000元

債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交

收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

借：證券清算款5,000元

貸：應(yīng)收利息5,000元

借：銀行存款5,000元

貸：證券清算款5,000元

如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收到派息款

等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)考慮合用稅率等因素。

3.估值日對(duì)持有的債券估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)天（不含應(yīng)收利息）與上一日估值

增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做

相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：債券投資（估值增值）5,000元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5,000元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5,000元

貸：債券投資（估值增值）5,000元

4.賣出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記”證券清算款”或“銀行存款”科目，

按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸

記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若

有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差

額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。

借：證券清算款500,000元

交易費(fèi)用3,000元

債券投資（估值增值）8,000元

貸：債券投資（成本）480,000元

應(yīng)收利息8,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用3,000元

投資收益（債券投資收益）4,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益8,000元

同時(shí)，將原計(jì)入該賣出債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）、資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，

借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4,000元

貸：投資收益（債券投資收益）4,000元

賣出債券的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。

5.到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或

“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記本科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值（若

有），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，

按差額（若有），貸記或借記“投資收益（債券投資收益”同時(shí)，將原計(jì)入該到期收回債券

的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記''公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記''投資收益

（債券投資收益”

借：證券清算款30,500元

債券投資（估值增值）1,000元

貸:債券投資（成本）28,000元

應(yīng)收利息500元

投資收益（債券投資收益）1,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益1,000元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1,000元

貸：投資收益（債券投資收益）I,000元

6.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時(shí)，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”科目，按

應(yīng)收取的鈔票余額返還，借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科

目，按已計(jì)利息部分（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的成本和估值增值

或減值，貸記本科目（成本）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易

費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記''投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入

該轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記

“投資收益（債券投資收益）工資金交收日按實(shí)際收到的鈔票余額返還，借記“銀行存款”

或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

借：股票投資（成本）500,000元

證券清算款20,000元

交易費(fèi)用4,000元

債券投資（估值增值）8,000元

貸：債券投資（成本）490,000

應(yīng)收利息4,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用4,000元

投資收益（債券投資收益）22,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益8,000元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益22,000元

貸：投資收益（債券投資收益）22,000元

轉(zhuǎn)股債券按移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮當(dāng)天新買入的可轉(zhuǎn)換債券（若有）?？?/p>

轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股當(dāng)天賣出轉(zhuǎn)股股票的，賣出的股票按轉(zhuǎn)股前該股票的移動(dòng)加權(quán)平均成本進(jìn)行結(jié)

轉(zhuǎn)。

（-）貨幣市場(chǎng)基金債券投資的重要賬務(wù)解決

1.買入債券，按債券的面值，借記本科目（面值），按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若

有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金

額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差

額，貸記或借記本科目（折溢價(jià)）（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債券投資賬面價(jià)值）。資金交收日，

按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。

借：債券投資（面值）30,000元

應(yīng)收利息300元

債券投資（折溢價(jià)）1,000元

貸：證券清算款30,300元

應(yīng)付交易費(fèi)用1,000元

支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債券投資賬面價(jià)值

2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入。對(duì)貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面利率計(jì)算擬定

的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算擬定的利息收入，貸記“利

息收入（債券利息收入）”科目，按其差額，借記或貸記本科目（折溢價(jià)）。對(duì)貼現(xiàn)債，按攤

余成本和實(shí)際利率計(jì)算擬定的利息收入，借記本科目（折溢價(jià)），貸記“利息收入（債券利息

收入）”科目。

借：應(yīng)收利息300元

貸：利息收入（債券利息收入）300元

債券投資（折溢價(jià)）1,000元

借：債券投資（折溢價(jià)）500元

貸：利息收入（債券利息收入）500元

債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交

收日，按收到的金額，借記“銀行存款"或''結(jié)算備付金”科目，貸記''證券清算款”科目。

借：證券清算款300元

貸：應(yīng)收利息300元

借：結(jié)算備付金300元

貸：證券清算款300元

3.賣出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，

按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資面值和溢折價(jià)，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的

應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等

科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)

期損益）。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科

目，貸記“證券清算款”科目。

借：證券清算款500,000元

貸：債券投資（面值）480,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用3,000元

投資收益（債券投資收益）15,000元

借：應(yīng)付交易費(fèi)用3,000元

貸：交易費(fèi)用3,000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15,000元

貸：投資收益（債券投資收益）15,000元

4.貨幣市場(chǎng)基金存續(xù)期間，基金管理人應(yīng)定期計(jì)算貨幣市場(chǎng)基金投資組合攤余成本與其

他可參考公允價(jià)值指標(biāo)之間的偏離限度，并定期測(cè)試其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)擬定方法的有

效性。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價(jià)值

指標(biāo)對(duì)組合的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，并按其他公允價(jià)值

指標(biāo)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。如基金份額凈值恢復(fù)至1元，可恢復(fù)使用攤余成本法估算公允價(jià)值。

5.到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或

“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收回的債券利

息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。

借：銀行存款30,000元

貸：債券投資（面值）28,000元

應(yīng)付利息300元

債券投資（折溢價(jià)）1,700元

四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。

1104資產(chǎn)支持證券投資

基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券

投資收益部分。對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，將收到的本金部分沖減本科目（成本），對(duì)貨幣市場(chǎng)基金,

將收到的本金部分沖減本科目（面值），并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本科目（折溢價(jià)）。將收到的收益部分沖減

應(yīng)計(jì)利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入。對(duì)資產(chǎn)支持證券的付息延期，在

擬定其付息的也許性仍很大的情況下，可不調(diào)整已確認(rèn)的利息收入。其他與資產(chǎn)支持證券投

資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決比照債券投資。

借：資產(chǎn)支持證券投資（成本）

資產(chǎn)支持證券投資（折溢價(jià)）

交易費(fèi)用

貸：證券清算款

借：資產(chǎn)支持證券投資（面值）

資產(chǎn)支持證券投資（折溢價(jià)）

交易費(fèi)用

貸：銀行存款

借：應(yīng)收利息

貸：資產(chǎn)支持證券利息收入

借：資產(chǎn)支持證券利息收入

貸：資產(chǎn)支持證券投資（折溢價(jià)）

四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)資產(chǎn)支持證券投資的公允價(jià)值。

1105基金投資

（-）買入非上市交易的開放式基金，在申購(gòu)日按申購(gòu)金額，借記“證券清算款”科目，

貸記“銀行存款”科目。在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為申購(gòu)成功的確認(rèn)日）

按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)

支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸

記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。

借：證券清算款200,000元

貸：銀行存款200,000元

借：基金投資（成本）200,000元

交易費(fèi)用2,000元

貸：證券清算款200,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用2,000元

本基金申購(gòu)ETF時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日，按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付

的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成本、估值增值或減值，貸

記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本”'，貸記或借記“股票投資（估值增值）”或“債

券投資（估值增值”'，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記

“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益

（債券投資收益”'科目。同時(shí)，將原計(jì)入該股票或債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸

記”公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債

券投資收益）”科目。

借：基金投資（成本）300,000元

交易費(fèi)用3,000元

股票投資（估值增值）3,000元

貸：股票投資（成本）283,000元

證券清算款10,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用3,000元

投資收益（股票投資收益）7,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益3,000元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7,000元

貸：投資收益（股票投資收益）7,000元

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”

或“銀行存款”科目。

借：證券清算款10,000元

貸：結(jié)算準(zhǔn)備金10,000元

基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時(shí)，參照買入基金的解決，借記本科目（成本）等，貸記“證券清算款”

等科目。

借：基金投資（成本）300,000元

貸：證券清算款300,000元

（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每

萬份收益確認(rèn)紅利收益，借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。

借：應(yīng)收股利3,000元

貸：投資收益（股利投資收益）3,000元

實(shí)際收到鈔票紅利時(shí)，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科

目。

借：結(jié)算備付金3,000元

貸：應(yīng)收股利3,000元

假如選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買入基金的

賬務(wù)解決，借記本科目（成本）等，貸記”應(yīng)收股利”科目。

借：基金投資（成本）2,000元

貸：應(yīng)收股利2,000元

（三）估值日對(duì)持有的基金估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)天與上一日估值增值的差額，

借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分

錄。

借：基金投資（估值增值）2,000元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2,000元

（四）賣出基金，在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為贖回成功的確認(rèn)日）

按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，

借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸

記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記”應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸

記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出基金的公允價(jià)值變動(dòng)損

益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）一

借：證券清算款300,000元

交易費(fèi)用2,000元

基金投資（估值增值）4,000元

貸：基金投資（成本）288,000元

投資收益（基金投資收益）8,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用2,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8,000元

貸：投資收益（基金投資收益）8,000元

本基金贖回ETF時(shí)，在贖回確認(rèn)日，按股票或債券的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”

或“債券投資（成本）”，按應(yīng)收的金額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借

記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記

或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記

或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。

借：股票投資（成本）600,000元

證券清算款20,000元

交易費(fèi)用5,000元

基金投資（估值增值）5,000元

貸：基金投資（成本）610,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用5,000元

投資收益（基金投資收益）10,000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益5,000元

同時(shí)，將原計(jì)入該基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科

目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”。

借：投資收益（基金投資收益）10,000元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10,000元

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸

記“證券清算款”等科目。

借：結(jié)算備付金20,000元

貸：證券清算款20,000元

賣出基金的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。

基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)，參照賣出基金的解決，借記“證券清算款”等科目，貸記本科目（成

本）等。

借：證券清算款200,000元

貸：基金投資（成本）200,000元

四、本科目期末借方余額，反映持有各類基金的公允價(jià)值。

1202買入返售金融資產(chǎn)

（一）基金根據(jù)返售協(xié)議買入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目，

貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；

借：買入返售金融資產(chǎn)30,000元

貸：證券清算款30,000元

資金交收日，按實(shí)際交收金額，借記”證券清算款”等科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備

付金”科目。

借：證券清算款30,000元

貸：結(jié)算備付金30,000元

（二）返售前，按實(shí)際利率逐日計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入

（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目。協(xié)議利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用協(xié)議利率計(jì)算

擬定利息收入。

借：應(yīng)收利息300元

貸：利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）300元

（三）返售U,應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額，借記“證券清算款”或“銀行存款”等科

目，按其賬面余額，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入（買入返

售金融資產(chǎn)收入）”科目；

借：證券清算款500,000元

貸：買入返售金融資產(chǎn)487,000元

應(yīng)收利息13,000元

資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券

清算款”等科目。

借：結(jié)算備付金500,000元

貸：證券清算款500,000元

（四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、利息及

數(shù)量。從事買斷式融券回購(gòu)業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時(shí)，應(yīng)在交易日按

應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項(xiàng)，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按上述金額貸記“交

易性金融負(fù)債”科目。

借：證券清算款20,000元

貸：交易性金融負(fù)債20,000元

買斷式融券回購(gòu)期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記“證券清算款”科目，貸

記本科目（買斷式），實(shí)際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證

券清算款”科目。

借：證券清算款2,000元

貸：買入返售金融資產(chǎn)2,000元

四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價(jià)值。

1203應(yīng)收股利

（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放鈔票股利或鈔票紅利，在除權(quán)除息日，

按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；

借：應(yīng)收股利3,000元

貸：投資收益（股利收益）3,000元

實(shí)際收到鈔票股利或鈔票紅利時(shí)，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科

目。

借：結(jié)算備付金3,000元

貸：應(yīng)收股利3,000元

（二）持有的定期公布每萬份收益的基金，按最近可以取得的利潤(rùn)公告計(jì)算紅利收益，

借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；

借：應(yīng)收股利2,000元

貸：投資收益2,000元

贖回或紅利再投資時(shí)，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”或“基金投資”等科目，貸

記本科目。

借：基金投資2,000元

貸：應(yīng)收股利2,000元

四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的鈔票股利或鈔票紅利。

1204應(yīng)收利息

三、應(yīng)收利息的賬務(wù)解決，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投

資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

借：應(yīng)收利息200元

貸:利息收入200元

1207應(yīng)收申購(gòu)款

（一）投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認(rèn)日按基金申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，

按實(shí)收基金和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)分割

為兩部分，對(duì)基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中具有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金

申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記”損益平準(zhǔn)金”科目。

辦理申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購(gòu)費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換

轉(zhuǎn)入基金時(shí)收取的，由辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；

如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時(shí)收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。

借：應(yīng)收申購(gòu)款30,000元

貸：實(shí)收基金29,800元

損益平準(zhǔn)金200元

（二）收到有效申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

借：銀行存款30,000元

貸：應(yīng)收申購(gòu)款30,000元

三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。

1221其他應(yīng)收款

三、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；

借：其他應(yīng)收款2,000元

貸：銀行存款2,000元

收回各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

借：銀行存款2,000元

貸：其他應(yīng)收款2,000元

四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

1501待攤費(fèi)用

發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；

借：待攤費(fèi)用2,000元

貸：銀行存款2,000元

攤銷待攤費(fèi)用，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。假如發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間

繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

借：其他費(fèi)用2,000元

貸：待攤費(fèi)用2,000元

四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。

負(fù)債類

2023短期借款

（-）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；

借：銀行存款20,000元

貸：短期借款20,000元

歸還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：短期借款20,000元

貸：銀行存款20,000元

（二）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息，按實(shí)際利率確認(rèn)短期借款的利息費(fèi)用，借記“利息支

出”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用名義利率

計(jì)算擬定利息支出。

借:利息支出200元

貸：應(yīng)付利息200元

四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。

2101交易性金融負(fù)債

（-）基金承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”、“銀

行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按交易性

金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目（本金），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科

目。

借：證券清算款20,000元

交易費(fèi)用200元

貸：交易性金融負(fù)債（本金）20,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用200元

資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記''銀行存款"或''結(jié)算備付金”科目，貸記''證

券清算款”科目。

借：結(jié)算備付金20,000元

貸：證券清算款20,000元

（-）承擔(dān)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計(jì)算的利息，借記“利息支出”

科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利

息收入。

借：利息支出200元

貸:應(yīng)付利息200元

（三）估值日，按當(dāng)天與上一日估值增值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸

記本科目（估值增值）；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300元

貸：交易性金融負(fù)債（估值增值）300元

（四）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利

息，借記“應(yīng)付利息”，按相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“證券

清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)

用”等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。

借：交易性金融負(fù)債200,000元

應(yīng)付利息2,000元

交易費(fèi)用1,000元

貸：證券清算款180,000元

應(yīng)付交易費(fèi)用1,000元

投資收益（債券投資收益）20,000元

同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20,000元

貸：投資收益（債券投資收益）20,000元

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記'‘銀行存款”

或“結(jié)算備付金”等科目。

借：證券清算款200,000元

貸：結(jié)算備付金200,000元

四、本科目期末貸方余額，反映基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

2202賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款

（一）基金根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出證券，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”或“銀

行存款”等科目，貸記本科目。

借：證券清算款20,000元

貸：賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款20,000元

（二）融資期限內(nèi)，采用實(shí)際利率逐日計(jì)提融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸

記“應(yīng)付利息”科目。協(xié)議利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用協(xié)議利率計(jì)算擬定利息收

入。

借：利息支出200元

貸：應(yīng)付利息200元

（三）到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)