2022-2023年河南省新鄉(xiāng)市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河南省新鄉(xiāng)市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

2.某投資企業(yè)于2010年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2010年度利潤表中凈利潤為l000萬元。被投資單位2010年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為40萬元，至2010年12月31日，投資單位上述商品50%尚未出售。假定不考慮所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．300

B．285

C．309

D，288

3.

4.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

5.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

6.

第

17

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于合作企業(yè)注冊資本的表述中，正確的是（）。

7.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺(tái)筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

8.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

9.

第

19

題

企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

10.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計(jì)劃C.職工差旅費(fèi)D.短期利潤分享計(jì)劃

11.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表目未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

12.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬元，則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40

13.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不巨大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理

14.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

15.

第

8

題

某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

16.事業(yè)單位代收的納人預(yù)算管理的基金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.應(yīng)繳預(yù)算款B.其他收入C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款D.事業(yè)收入

17.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

18.第

1

題

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價(jià)差應(yīng)當(dāng)在（）項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

A.流動(dòng)資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實(shí)收資本

19.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用

20.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

二、多選題(20題)21.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉(zhuǎn)帳支票

C普通支票

D劃線支票

22.

第

28

題

我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計(jì)提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

23.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

24.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

25.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

26.

27.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動(dòng)合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼30萬元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其加計(jì)扣除100％殘疾職工工資，共計(jì)100萬元。下列關(guān)于這筆款項(xiàng)的說法，正確的有（）。

A.加計(jì)扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.加計(jì)扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補(bǔ)助30萬元

28.企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中將引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

C.獲得被投資單位分派的股票股利

D.被投資單位資本公積發(fā)生變化

29.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

30.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

31.Z公司與其他三個(gè)投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實(shí)施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個(gè)投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

32.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

33.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨采購成本

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出

34.

35.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費(fèi)用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

36.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

37.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

38.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價(jià)款1090萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬價(jià)值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為117萬元

39.甲公司2012年建造某項(xiàng)自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

40.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

三、判斷題(20題)41.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

42.會(huì)費(fèi)收入期末無余額。（）

A.是B.否

43.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

44.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

46.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

47.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時(shí)，不確認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.子公司將持有的母公司的股權(quán)分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在合并報(bào)表中，其累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)需要沖銷。()

A.是B.否

53.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價(jià)值之間的差額，先沖減債權(quán)人已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

54.確定存貨的可變現(xiàn)凈值不應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等的影響（）

A.是B.否

55.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

58.職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)，，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）。（）

A.是B.否

59.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

對于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時(shí)，需要考慮棄置費(fèi)用因素。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄。

62.

63.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當(dāng)El經(jīng)評估后的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)36004800無形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。甲公司作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計(jì)量，在2012年6月30日的賬面價(jià)值為3800萬元(其中“成本”明細(xì)為3000萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為800萬元)，公允價(jià)值為4200萬元；作為對價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價(jià)值1400萬元(其中“成本”明細(xì)為1200萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為200萬元)，公允價(jià)值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評估咨詢費(fèi)用共計(jì)200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2014年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)計(jì)算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計(jì)算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年4月20日對外報(bào)出。2016年3月1日，丁公司總會(huì)計(jì)師對2015年度的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計(jì)可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準(zhǔn)備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試費(fèi))為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對于此類事項(xiàng)規(guī)定安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用100萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會(huì)計(jì)處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費(fèi)用100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費(fèi)用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為50萬元，預(yù)計(jì)總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費(fèi)用50萬元。丁公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費(fèi)用9．75貸：遞延所得稅負(fù)債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺(tái)設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對此事項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。假定稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C這種情況下應(yīng)將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營業(yè)外收支。

2.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：[1000-(600÷10-300÷10)-（60-40）×50%]×30%=288（萬元）

3.C

4.C選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，如果捐贈(zèng)人沒有對捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本；

選項(xiàng)C說法正確；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D2011年度甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

6.B本題考核合作企業(yè)注冊資本的概念。合作企業(yè)的注冊資本采用認(rèn)繳制，應(yīng)為投資各方認(rèn)繳的出資額之和。

7.C通過例題8的分析可知，當(dāng)庫存為800臺(tái)，小于合同數(shù)量的時(shí)候，以簽訂的合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。800臺(tái)對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫存的筆記本為800臺(tái)的時(shí)候，東方公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。

8.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

9.A企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。

10.C選項(xiàng)C，職工差旅費(fèi)不屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

11.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬元，選項(xiàng)A正確。

13.A選項(xiàng)A表述正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)?，舞弊或差錯(cuò)在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，并在日后得以證實(shí)，且該變化對財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.A選項(xiàng)B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，作為處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或損失，計(jì)入營業(yè)外收入或支出;選項(xiàng)C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

15.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

16.A應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：(1)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；(2)行政性收費(fèi)收入；(3)罰沒收入；(4)無主財(cái)物變價(jià)收入；(5)贓款和贓物變價(jià)款以及其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

17.C對子公司的債券投資應(yīng)參照《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定進(jìn)行處理。

18.C應(yīng)在長期投資項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

19.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

20.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

21.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

22.BD在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會(huì)增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長期債券投資的利息收益時(shí)，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)造成資產(chǎn)總量的增加。

23.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

24.ACD

25.BC【答案】BC

【解析】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

26.AD

27.BD【解析】選項(xiàng)A、B，加計(jì)扣除工資即增加計(jì)稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼屬于財(cái)政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。

28.ABD選項(xiàng)A會(huì)引起，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使投資賬面價(jià)值減少；

選項(xiàng)B會(huì)引起，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，獲得被投資單位分派的股票股利投資企業(yè)作備查登記；

選項(xiàng)D會(huì)引起，被投資單位資本公積發(fā)生變化，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)，使投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)人初始投資成本。

30.ABCD以上選項(xiàng)均正確。

31.ABCABC【解析】選項(xiàng)A、B和C屬于實(shí)質(zhì)上達(dá)到控制。選項(xiàng)D因未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)資本，因此，Z公司不能對被投資企業(yè)實(shí)施控制。

32.ABC選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABD選項(xiàng)C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

34.ABC

35.AD選項(xiàng)B，預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)用在明年實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用;選項(xiàng)C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入。

36.ABCD

37.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會(huì)計(jì)科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及此科目。

38.BD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值=1090+13=1103（萬元）；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，取得債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項(xiàng)D表述正確，甲公司是溢價(jià)購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=應(yīng)收利息之和－利息調(diào)整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.BC【答案解析】2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計(jì)算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額，因?yàn)樵?012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時(shí)間就是半年，因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時(shí)間就是4個(gè)月，所以相應(yīng)的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

40.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

41.Y

42.Y在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

因此，本題表述正確。

43.N

44.N企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式變更時(shí)，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

45.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的，因此也作為費(fèi)用處理。

46.Y

47.Y

48.N

49.N

50.Y

51.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.Y

53.Y

54.Y確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日取得最可靠的證據(jù)估計(jì)的售價(jià)為基礎(chǔ)并考慮持有存貨的目的：資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮；否則，不應(yīng)予以考慮。

55.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

57.N企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

58.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

60.Y

61.(1)編制2007年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽(yù)=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計(jì)折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤——年末558

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資2734

少數(shù)股東權(quán)益1086

說明：盈余公積=620×10%=62(萬元)；未分配利潤=620×90%=558(萬元)；長期股

權(quán)投資=2510+224=2734(萬元)；少數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤——年末558

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：未分配利潤——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16

貸：管理費(fèi)用16

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤——年初20

借：未分配利潤——年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)60

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

說明：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(150-100)-20=30(萬元)。

抵銷B產(chǎn)品的影響

借：營業(yè)收入(50×8)400

貸：營業(yè)成本400

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(10×8×25%)20

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：B產(chǎn)品年末余額為80萬元，可變現(xiàn)凈值40萬元，乙公司應(yīng)計(jì)提40萬元跌價(jià)準(zhǔn)備；從集團(tuán)公司角度看，存貨的成本為60萬元(10×6)，只需要計(jì)提20萬元；因此，應(yīng)抵銷多計(jì)提的20萬元。

62.

63.(1)屬于非同一控制下的控股合并。理由：購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)企業(yè)合并成本為所支付的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值5700(4200+1500)萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)使2012年利潤總額增加的金額=(4200-3800)+(1500-1400)=500(萬元)。(3)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4200+1500=5700(萬元)。借：長期股權(quán)投資一丙公司5700貸：其他業(yè)務(wù)收入4200交易性金融資產(chǎn)一成本1200一公允價(jià)值變動(dòng)200投資收益100借：其他業(yè)務(wù)成本3800貸：投資性房地產(chǎn)一成本3000一公允價(jià)值變動(dòng)800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800貸：其他業(yè)務(wù)成本800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資收益200借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200(4)2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投