2022-2023年河南省許昌市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年河南省許昌市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

2.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分?jǐn)?/p>

D.商譽減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

3.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對價的手續(xù)費收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

4.

第

20

題

某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷售價格每件3000元，購買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實現(xiàn)時，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

5.甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75％表決權(quán)通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50％、35％和15％

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50％、25％和25％

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80％、10％和10％

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40％、30％和30％

6.按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

7.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

8.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每殷5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)管理費用，同時計入資本公積

9.<2>、總部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）。

A.0

B.205.57萬元

C.465.19萬元

D.259.62萬元

10.第

4

題

某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅100萬元

B.因報告年度走私而被罰款100萬元

C.發(fā)現(xiàn)報告年度以前少計收益100萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負(fù)債100萬元

11.20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

12.關(guān)于事業(yè)單位對投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對外投資時，應(yīng)同時進行預(yù)算會計核算

B.以貨幣資金對外進行長期股權(quán)投資時，應(yīng)將投資價款中包含的股利單獨作為應(yīng)收股利

C.以貨幣資金對外進行長期債券投資時，應(yīng)將投資價款中包含的利息計入入賬成本

D.以貨幣資金對外進行短期投資時，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計入入賬成本

13.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

14.根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列4～8題。甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。

該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件

甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。

A.12180萬元

B.12540萬元

C.12660萬元

D.13380萬元

15.下列事項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.2×17年10月15日，甲公司以公允價值1000萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的面值為1000萬元。2×18年12月31日。甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。2×19年1月1日，該債券的公允價值為996萬元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為12萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。重分類日甲公司的會計處理表述不正確的是（）。

A.按照公允價值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)，其初始投資成本為996萬元

B.沖減債權(quán)投資賬面余額1000萬元

C.沖減債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額12萬元

D.重分類日該債券投資公允價值與其原賬面價值的差額8萬元計入投資收益

18.下列項目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目中列示的是（）。

A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

19.甲公司于2018年將賬面價值為1800萬元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為1800萬元，設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元，獨立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，估計租賃期屆滿時該資產(chǎn)余值為560萬元。該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)計入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.300萬元B.640萬元C.440萬元D.688萬元

20.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

21.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

22.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。

20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。查看材料

A.800萬元B.950萬元C.1000萬元D.1030萬元

23.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

24.第

4

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.4C.207D.240

25.甲公司2019年發(fā)生下列事項：(1)2019年資產(chǎn)負(fù)債表日，一項固定資產(chǎn)賬面價值450萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，甲公司對該暫時性差異確認(rèn)了相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(2)甲公司是乙公司的股東，甲公司曾向乙公司提供了一筆無息借款，2019年年末借款期滿，在乙公司具有充足的現(xiàn)金流的情況下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金還款義務(wù)，乙公司對該業(yè)務(wù)未確認(rèn)債務(wù)重組損益。(3)甲公司2019年5月取得對丙公司的控制權(quán)，甲公司在合并財務(wù)報表附注中披露了取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響。(4)甲公司將2019年發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債。根據(jù)上述事項，下列說法正確的是（）。

A.甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則

B.甲公司對乙公司免除的債務(wù)，乙公司未確認(rèn)債務(wù)重組收益，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的重要性原則

C.甲公司在合并財務(wù)報表附注中披露了取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的可比性原則

D.甲公司將發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則

26.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

27.

第

20

題

納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從（）起繳納房產(chǎn)稅。

A.生產(chǎn)經(jīng)營之月B.建成之日的之月C.生產(chǎn)經(jīng)營次月D.建成之日的次月

28.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應(yīng)貸記的會計科目是()。A.A.“財務(wù)費用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

29.

第

13

題

某看跌期權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)行市價為20元，執(zhí)行價格為25元，則該期權(quán)處于（）。

30.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于股份支付中權(quán)益工具公允價值確定的表述中，正確的有（）。

A.權(quán)益工具存在市場價格的，其公允價值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)予以確定

B.股票期權(quán)通常難以獲得市場價格，需要通過期權(quán)定價模型來估計其公允價值

C.通過期權(quán)定價模型估計授予職工的股票期權(quán)的公允價值時，應(yīng)以目前狀況為標(biāo)準(zhǔn)，不需要考慮股價的預(yù)計波動情況

D.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件(如股價)的影響，而不考慮非市場條件的影響

32.下列各項中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

33.下列關(guān)于借款費用暫停資本化或停止資本化的表述中，錯誤的有（）。

A.資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間非連續(xù)累計超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

B.資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

C.資產(chǎn)在購建過程中因事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，無需暫停借款費用資本化

D.所建造的符合資本化條件的資產(chǎn)實體建造已經(jīng)完成時，應(yīng)停止借款費用資本化

34.<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.64

B.0.62

C.0.61

D.0.59

E.0.52

35.下列各項外幣項目中，不屬于貨幣性項目的有（）

A.應(yīng)收賬款B.短期借款C.交易性金融資產(chǎn)D.預(yù)付賬款

36.第

26

題

不需重新計算未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偮实那闆r包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，且存在承租人擔(dān)保余值

B.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，且存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，不存在承租人擔(dān)保余值和優(yōu)惠購買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

37.下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。

A.對丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬元

B.對戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元

C.對庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元

D.對乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價值變動損失2000萬元

E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價值變動損失40萬元

38.下列各項業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補以前年度虧損

39.2018年12月31日，甲公司將某大型機器設(shè)備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

40.下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量，表述正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準(zhǔn)則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益

B.已抵減的商譽賬面價值，以及非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽外各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值

D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)

41.<2>、根據(jù)資料二，下列有關(guān)甲公司會計處理的說法中，正確的有（）。

A.在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月20日的公允價值

B.在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月31日的公允價值

C.回購股票時對庫存股項目的影響是2000萬元

D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是400萬元

E.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是2400萬元

42.下列各項支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

43.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

44.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預(yù)計損失

45.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。

A.處置子公司

B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯

C.對外巨額舉債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表閂或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2014年A公司對B公司長期股權(quán)投資個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

50.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價款900萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費用的相關(guān)會計分錄。(5)計算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會計分錄。

51.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

52.計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

53.使用期望現(xiàn)金流量法計算飛機未來3年每年的現(xiàn)金流量。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.

計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

56.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

57.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會計利潤為750萬元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，其他計提減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，計提準(zhǔn)備時已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購買一項無形資產(chǎn)，價款為100萬元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬元，計提減值準(zhǔn)備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。2004年期初壞賬準(zhǔn)備金額為180萬元，本年確認(rèn)壞賬損失60萬元，稅務(wù)部門批準(zhǔn)核銷60萬元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬計提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個別確定的以外，計提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會計分錄。

(3)計算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費用。

58.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營收益150萬元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬元。2005年度，B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營費用300萬元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營。該辦公樓2005年年初賬面價值為3750萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益800萬元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司財務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；②固定資產(chǎn)：賬面原價6000萬元，已提折舊2250萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值1200萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價為39萬元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬元的價格出售500件，按每件33萬元的價格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為3000萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場上無同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，并分別說明每項業(yè)務(wù)對甲公司2005年度利潤總額的影響。

參考答案

1.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

2.C在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

3.B20x2年因該項獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的代理業(yè)務(wù)收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

4.A因為我國企業(yè)要求確認(rèn)銷售收入時采用總價法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

5.A選項A，A公司和B公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制：

選項B，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個組合，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制；選項C，A公司可以對甲企業(yè)實施控制，不屬于共同控制范圍；選項D，任意兩個投資者持股比例都達不到75％，不屬于共同控制。

6.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

7.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

8.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務(wù)處理。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：①B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（萬元）

B資產(chǎn)組減值額分配給B資產(chǎn)組本身的金額＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（萬元）

②C資產(chǎn)組

第一步，C資產(chǎn)組不包含商譽的賬面價值為3900萬元（4125－225），可收回金額為3000萬元，發(fā)生減值損失900萬元；

第二步，C資產(chǎn)組包含商譽的賬面價值為4125萬元，可收回金額為3000萬元，減值額為1125萬元。首先抵減C資產(chǎn)組中商譽價值225萬元，剩余的減值損失900萬元再在各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅?/p>

分配給總部資產(chǎn)的減值金額＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（萬元）

分配給C資產(chǎn)組中其他單項資產(chǎn)的減值金額＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（萬元）

總部資產(chǎn)的減值損失＝205.57＋259.62＝465.19（萬元）

10.C選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應(yīng)作為重大會計差錯進行更正；選項D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進行會計處理。

11.C【考點】或有事項中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

12.C選項A正確，以貨幣資金對外投資時，應(yīng)同時進行預(yù)算會計和財務(wù)會計核算；

選項B正確，以貨幣資金對外進行長期股權(quán)投資時，應(yīng)將投資價款中包含的股利單獨作為應(yīng)收股利；

選項C不正確，以貨幣資金對外進行長期債券投資時，應(yīng)將投資價款中包含的利息單獨計入應(yīng)收利息；

選項D正確，以貨幣資金對外進行短期投資時，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

14.A設(shè)備的成本＝7320+1200+1920+1140+600＝12180（萬元）

15.A選項A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實收資本（股本）同時增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

17.D選項D，應(yīng)計入當(dāng)期公允價值變動損益；重分類日的會計處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)996債權(quán)投資減值準(zhǔn)備12貸：債權(quán)投資1000公允價值變動損益8(倒擠)

18.A為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進行列示，所以選項A不符合題意。

19.C最低租賃收款額＝（280×6＋300）＋250＝2230（萬元）；

未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝560－300－250＝10（萬元）；

最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝2230＋10＝2240（萬元）；

最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝1800（萬元）；

未實現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值）＝2240－1800＝440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期應(yīng)收款2230

未擔(dān)保余值10

貸：融資租賃資產(chǎn)1800

未實現(xiàn)融資收益440

20.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

21.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

22.C20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。因為初始投資取得時采用的是成本法，成本法下確認(rèn)應(yīng)收股利等不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長期股權(quán)投資對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是不做賬務(wù)處理的。

23.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

24.C

25.C選項A錯誤，除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，與應(yīng)納稅暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會計上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進行會計核算時不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債；選項B錯誤，如果甲公司不以股東身份而是以市場交易者身份參與交易，在乙公司具有足夠償債能力的情況下不會免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則；選項C正確，對于本期投資或追加投資取得的子公司，不需要調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但為了提高會計信息的可比性，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露本期取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響；選項D錯誤，甲公司將發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則。

26.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備7.5

2008年末集團角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

27.D納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

28.D

29.A對于看跌期權(quán)來說，資產(chǎn)現(xiàn)行市價低于執(zhí)行價格時，稱期權(quán)處于“實值狀態(tài)”(或溢價狀態(tài))或稱此時的期權(quán)為“實值期權(quán)”(或溢價期權(quán))。

30.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

31.ABD選項C，作為股票期權(quán)的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會考慮股價的預(yù)計波動率，因此企業(yè)在確定期權(quán)的公允價值時，也應(yīng)當(dāng)考慮這個因素。

32.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，選項A不納入合并范圍。

33.AB選項A表述錯誤，資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化。選項B表述錯誤，資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化。

34.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：2009年度每股收益計算如下：

2009年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000+12300×7/12＝89175（萬股）

基本每股收益＝54000/89175≈0.61（元/股）

2009年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/12）×5/12＝2562.5（萬股）

稀釋每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2562.5）≈0.59（元/股）

35.CD選項A、B屬于貨幣性項目；選項C、D屬于非貨幣性項目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

貨幣性項目時企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，非貨幣性項目是貨幣性以外的項目。

36.DE

37.ABDE對乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，20×8年度應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=2000×(7-8)=-2000(萬元)，選項D正確；對丙公司的持有至到期投資，20×8年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×6%=60(萬元)，選項A正確；對丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，20×8年度應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=100×0．6-100=-40(萬元)，選項E正確；對戊公司的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，20×8年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=(500-100)×25%=100(萬元)，選項B正確；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，計入20×8年度資本公積的金額=1300-1200=100(萬元)，選項C錯誤。

38.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

39.AD選項A正確，將固定資產(chǎn)進行售后租回交易的，應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產(chǎn)進行售后租回交易的，應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費用——折舊費44

40.ABC選項A正確，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》后續(xù)計量規(guī)定，如果后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損使不得轉(zhuǎn)回。

選項B正確，已抵減的商譽賬面價值，以及適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

選項C正確，對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽外適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值。

選項D錯誤，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債和適用其他準(zhǔn)則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)的利息或租金收入、支出和其他費用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價值應(yīng)該按照授予日的公允價值確定。

回購股票時：

借：庫存股2000

貸：銀行存款2000

對庫存股項目的影響為2000萬元。

三年中每年末：

借：管理費用800

貸：資本公積—其他資本公積800

行權(quán)時：

借：資本公積—其他資本公積2400

貸：庫存股2000

資本公積—股本溢價400

42.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

43.BC【考點】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D錯誤。

44.ACD選項B，交易性金融負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

45.BD解析：處置于公司與對外巨額舉債屬于非調(diào)整事項。

46.Y

47.N

48.Y

49.A公司對B公司長期股權(quán)投資2014年個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1220—100÷5)×30%=360(萬元)，合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益與個別財務(wù)報表相等。

50.(1)借款費用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費用的相關(guān)會計分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財務(wù)費用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元