2022-2023年浙江省寧波市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年浙江省寧波市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

2.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬元的債券，取得款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項已存入銀行。于2018年1月1日正式動工，工期預(yù)計2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬元，8月1日700萬元，該項工程借款費用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

3.某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。1999年6月10日以每股15元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股進(jìn)行短期投資；6月30日該股票價格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。1999年該項股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。

A.12B.20C.32D.40

4.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

5.某企業(yè)2013年10月10日用－批庫存商品換入－臺設(shè)備，并收到對方支付的銀行存款40．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)。該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。

A.140萬元B.150萬元C.120萬元D.30萬元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計使用5年，會計與稅法均按直線法計提折舊并假定預(yù)計凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

7.下列各項中，不屬于政府會計負(fù)債計量屬性的是（）

A.現(xiàn)值B.公允價值C.歷史成本D.名義金額

8.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.對存貨計提跌價準(zhǔn)備C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

9.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

10.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

11.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬元購買了當(dāng)日發(fā)行的一項公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬元，另行支付交易費用11萬元，每年年末計提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。

評級機構(gòu)將興昌公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項投資的50%，取得價款580萬元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

12.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對外出租的辦公樓的一部分對外出售，另一部分轉(zhuǎn)為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購取得并準(zhǔn)備以經(jīng)營租賃方式租出，購買價款為1800萬元，經(jīng)評估辦公樓的主樓部分價值1300萬元，副樓部分價值500萬元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為120萬元，每半年收?。?。2013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉(zhuǎn)為自用，副樓部分按公允價值對外出售，當(dāng)時主樓部分市場價格為1700萬元，副樓部分市場價格為800萬元。2012年末辦公樓的公允價值為2200萬元(主樓部分1650萬元，副樓部分550萬元)。紅葉公司按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對2013年當(dāng)期損益的影響金額為（）。

A.250萬元B.300萬元C.370萬元D.420萬元

13.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元（每件1萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬元。2008年乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量；各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18～21問題。

第

18

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為（）萬元。

A.一80B.80C.OD.－20

14.

第

9

題

下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

15.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購人的公交車支付價款400萬元，補償款項于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項對損益的影響金額為（）。

A.195萬元B.－2．5萬元C.－5萬元D.200萬元

16.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

17.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品的退回率為10%，實際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

18.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的2%，乙公司為售價的3%

B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

19.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

20.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為1000萬元，進(jìn)項稅額為130萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬元；領(lǐng)用庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費用4萬元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬元。

A.240B.260C.280D.448

21.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費稅時，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

22.甲公司以融資租賃方式將一臺設(shè)備租給乙公司，租賃開始日該設(shè)備的賬面價值為940萬元，公允價值為960萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬元，另付專業(yè)人員服務(wù)費用22萬元，安裝費用48萬元。該設(shè)備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預(yù)計凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司。乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，則應(yīng)計提的年折舊額為（）

A.90萬元B.92萬元C.96.8萬元D.94.2萬元

23.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

24.甲公司于2018年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設(shè)備一臺，設(shè)備價值為300萬元，預(yù)計使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：租期為4年；第1年免租金，后3年的租金分別為34萬元、44萬元、42萬元，于當(dāng)年年初支付。甲公司在租賃過程中發(fā)生律師費、運輸費以及印花稅等共計5萬元。2018年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為（）

A.30萬元B.34萬元C.40萬元D.31.25萬元

25.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

26.甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨立生產(chǎn)線A、B，兩條獨立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個資產(chǎn)組的賬面價值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。

2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試。在減值測試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。

經(jīng)測試，計算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產(chǎn)組A、B的公允價值減去處置費用后的凈額。

甲公司另有一個控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價格購入乙公司80%的股權(quán)，從而取得對乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。至2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽減值損失金額為（）。

A.637.5萬元

B.562.5萬元

C.297.5萬元

D.450萬元

27.下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.計提的在建工程減值準(zhǔn)備

28.企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》中規(guī)定的債務(wù)重組的是（）。

A.債權(quán)人同意債務(wù)人將其債務(wù)延期2年償還

B.債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，全額償還債務(wù)

C.債權(quán)人與債務(wù)人在重組前后均受同一方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配或接受了權(quán)益性投入

D.債務(wù)人以一批存貨償還80%的債務(wù)，且剩余債務(wù)無需償還

29.A、B公司均為甲集團(tuán)內(nèi)的兩個子公司，2×13年5月1日.A公司按照面值發(fā)行－般公司債券5000萬元取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為發(fā)行該債券支付手續(xù)費20萬元，同時為取得該投資支付評估費、審計費以及法律咨詢費共計50萬元。當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價值為14000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。假定不考慮其他因素，則A公司取得該投資的入賬價值為（）。

A.5000萬元B.4200萬元C.5400萬元D.4980萬元

30.A公司于2010年l0月20日自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；l2月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì)，不計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，就上述預(yù)收賬款，下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

二、多選題(15題)31.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

32.某公司2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日，之間發(fā)生了下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2013年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫存的一批原材料損失l00萬元

B.2013年1月29日得到法院通知，因2012年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計95萬元（2012年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元）

C.2013年1月25日完成了2012年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元

D.2013年月l月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元，2012年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2013年3月5日支付給會計師事務(wù)所的審計費50萬元

33.下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅

B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅

C.用于廠房建造的庫存原材料已支付的增值稅進(jìn)項稅額

D.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

E.對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

34.甲公司針對上述業(yè)務(wù)的下列賬務(wù)處理中正確的有（）。查看材料

A.2009年1月1日不做賬務(wù)處理

B.2010年應(yīng)確認(rèn)管理費用金額3600萬元

C.2011年應(yīng)計入資本公積金額2920萬元

D.2012年應(yīng)計入股本金額810萬元

E.2012年應(yīng)記入“資本公積—股本溢價”科目的金額12960萬元

35.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

36.下列各項有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。

A.中期財務(wù)報告的會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.中期資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)提供本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表

C.中期財務(wù)報告重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.中期財務(wù)報告的編制應(yīng)當(dāng)遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策

37.采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起“長期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

38.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項投資的公允價值。

(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實質(zhì))，同時支付補價5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項目。

(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

39.下列項目應(yīng)計入存貨成本的有（）

A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場地的折舊費、租賃費等

B.驗收入庫前原材料發(fā)生的倉儲費用

C.季節(jié)性和修理期間的停工損失

D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費用和制造費用

40.甲公司2013年末發(fā)生的下列會計處理中，符合會計準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長期應(yīng)收款計提的減值準(zhǔn)備5萬元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對存貨計提的跌價準(zhǔn)備3萬元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對閑置辦公樓計提的減值準(zhǔn)備15萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計入損益6萬元

41.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

42.

第

30

題

下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

E.支付大額購貨款

43.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

44.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有（）

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.部分處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后有關(guān)投資終止采用權(quán)益法的，原計入其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）或資本公積中的金額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)

45.下列關(guān)于企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）

A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以實際付出對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益性證券的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設(shè)備的預(yù)計使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設(shè)備的預(yù)計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設(shè)備按原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計入待攤費用(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用)，以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計入當(dāng)期財務(wù)費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租入的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計入管理費用。假定就經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出計入當(dāng)期費用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認(rèn)收入、成本的時點相同；對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備可在其余額5%。的范圍內(nèi)于計算應(yīng)納稅所得額時抵扣。假定：(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。(3)各項交易或事項均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。要求：(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。

50.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司從2010年開始進(jìn)行了一系列投資和資本運作。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2010年1月1日，以900萬元銀行存款取得乙公司20％的普通股份，對乙公司有重大影響，甲公司采用權(quán)益法核算此項投資。2010年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價值相同。其中，實收資本2500萬元，資本公積(均為資本溢價)500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤900萬元。2010年3月l2日，乙公司股東大會宣告分派2009年現(xiàn)金股利200萬元。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元，提取盈余公積110萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。

(2)2011年1月1日，甲公司基于對乙公司發(fā)展前景的信心，以銀行存款3800萬元增持乙公司60％的股份，至此甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，所有者權(quán)益賬面價值為4900萬元，差額由乙公司辦公大樓產(chǎn)生，其賬面價值為850萬元，公允價值為l450萬元，剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(3)2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤680萬元。

(4)2012年1月1日，甲公司又出資l356萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司18％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8200萬元。(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與乙公司以及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會計政策及會計期間相同。

②甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)，沒有計劃出售。按照權(quán)益法對乙公司凈利潤進(jìn)行調(diào)整時，不考慮所得稅影響。

③假定甲公司持有的長期股權(quán)投資未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司和乙公司均按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，計算2010年12月31日按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷該項交易是否形成企業(yè)合并，說明判斷依據(jù)。若形成企業(yè)合并，則分析甲公司在2011年1月1日合并財務(wù)報表中如何計量對乙公司的原有股權(quán)，并計算其對合并財務(wù)報表損益項目的影響金額。

(3)計算應(yīng)在甲公司2011年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽金額，并編制相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，判斷甲公司進(jìn)一步購買乙公司l8％股權(quán)的交易性質(zhì)，說明判斷依據(jù)；并計算該項交易對合并財務(wù)報表中股東權(quán)益的影響金額，編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的抵銷分錄。

51.根據(jù)資料(4)，解答下列項目：

①計算甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽；

③編制2013年12月31日在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

52.（本小題18分）甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，拓展發(fā)展空間，于20×2年至20×4年實施了一系列并購和其他相關(guān)交易。

（1）20×2年7月1日，甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬元購買其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為46000萬元，等于賬面價值（其中股本20000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤5400萬元）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權(quán)。合并前，甲公司與G公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）20×4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得37500萬元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20×4年7月1日的公允價值為25000萬元。

（3）20×2年7月1日至12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益400萬元。

20×3年1月1日至12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4400萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積1000萬元。

20×4年1月1日至6月30日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積600萬元。

（4）其他資料：

①各企業(yè)均按照凈利潤的10%計提盈余公積。

②乙公司各年實現(xiàn)的利潤均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

③不考慮相關(guān)稅費的影響。

要求：<1>、說明20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計量方法，并說明理由。<2>、計算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時，個別報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。<3>、計算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時，合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。<4>、假設(shè)20×4年7月1日，甲公司將其持有的對乙公司10%的股權(quán)對外出售，取得價款5600萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。計算20×4年7月1日甲公司個別報表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；簡述此業(yè)務(wù)在合并報表中的處理原則，說明應(yīng)調(diào)整的項目并計算其金額。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

55.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價款為900萬元，消費稅稅費為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

(3)甲公司對應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計算本年度借款費用資本化金額；計算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對本年利潤總額的影響。

(2)對甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項目：

56.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬股，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：

計算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中：

57.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運用的技術(shù)為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財務(wù)報表中未確認(rèn)任何預(yù)計負(fù)債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實際發(fā)生時進(jìn)行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計130萬元。A公司預(yù)計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性原則，A公司于2007年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計使用年限為9年，預(yù)計凈殘值為30萬元。A公司2007年度財務(wù)報表中漏記了此項固定資產(chǎn)的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調(diào)整其2007年度財務(wù)報表的項目，并編制有關(guān)會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項中需要在A公司2007年度財務(wù)報表附注中披露的事項，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

參考答案

1.A【解析】非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。

2.B借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時滿足借款費用開始資本化的三個條件，是該項工程借款費用開始資本化日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬元)

4.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

5.D該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)

6.D【解析】當(dāng)月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計提折舊，處理為：借：管理費用(18/5/12)0．3貸：累計折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費用0．32013年共確認(rèn)9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

7.D政府會計負(fù)債計量屬性包括歷史成本、公允價值、現(xiàn)值。不包括名義金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D選項A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。

9.D長期股權(quán)投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元。

10.C【考點】稀釋每股收益的計算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

11.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

12.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬元)；副樓部分進(jìn)行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬元)；因此上述業(yè)務(wù)對2013年當(dāng)期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬元)。

13.C2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本.80

(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

2006年末子公司存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項目的影響=一80—80+160=0。

14.B選項A錯誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價_值作為計量基礎(chǔ)；選項D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

15.B公交公司需要對該公交車計提折舊＝400/20/12×3＝5(萬元)；取得的政府補助200萬元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在該公交車的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，本期分?jǐn)偨痤~＝200/20/12×3=2.5(萬元)因此對損益的影響金額=-5+2.5=-2.5（萬元）

16.C甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。

17.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

18.C選項ABD均屬于會計估計方面的差異，只有選項C屬于會計政策上差異，在編制合并報表時要將子公司的會計政策調(diào)整至母公司的會計政策。

19.A選項B，企業(yè)存在的預(yù)期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認(rèn)為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項D，強制遣散職工支付的補償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

20.D固定資產(chǎn)入賬價值=1000+6+180+10+4=1200(萬元)，采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均分?jǐn)偂Ｔ撛O(shè)備第一年應(yīng)計提的折舊=1200×2／5=480(萬元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬元)；該設(shè)備第二年應(yīng)計提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬元)；2021年計提的折舊總額=400+48=448(萬元)。

21.C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

22.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會獲取租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產(chǎn)的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定在租賃期屆滿時承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。

在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)的價值。

23.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費用后的價值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=4600－4500=100（萬元）。

24.A承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費用，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢?；承租人在?jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費用）；因此，2018年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用＝（34＋44＋42）÷4＝30（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

26.DD

【答案解析】：商譽＝1650－1500×80%＝450（萬元）；總商譽＝450/80%＝562.5萬元；2010年末，乙公司作為一個資產(chǎn)組，其包含商譽在內(nèi)的賬面價值＝562.5＋1950＝2512.5（萬元），可收回金額為1875萬元，應(yīng)計提減值損失637.5萬元。甲公司合并報表中商譽應(yīng)計提的減值損失為450萬元。

27.C解析：計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

28.C選項A，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務(wù)的時間，屬于債務(wù)重組；選項B，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務(wù)的方式，屬于債務(wù)重組；選項C，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用于權(quán)益交易的有關(guān)會計處理規(guī)定，不屬于債務(wù)重組；選項D，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務(wù)金額和方式，屬于債務(wù)重組。

29.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

30.A預(yù)收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬元)。

31.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

32.ACE選項A屬于非調(diào)整事項；選項8屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；選項E屬于2013年發(fā)生的正常事項，不需調(diào)整2012年度的報表。

33.ACD用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本；對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)“營業(yè)稅金及附加”科目。

34.ABCDE除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理，選項A正確；2009年應(yīng)確認(rèn)的費用和資本公積=100X10×(1-20％)×12×1／3=3200(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的費用和資本公積的金額=100X10×(1-15％)X12×2／3-3200=3600(萬元)，選項B正確；2011年應(yīng)確認(rèn)的費用和資本公積的金額=(100-10-5-4)×10X12-(3200+3600)=2920(萬元)，選項c正確；2012年應(yīng)計入股本的金額=(100-10-5-4)X10X1=810(萬元)，選項D正確；2012年應(yīng)記入“資本公積—股本溢價”科目的金額=(100-10-5-4)×10×5+(100-10-5-4)×10×12-(100-10-5-4)×10X1=12960(萬元)，選項E正確。

35.AB因為是重大價內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險、報酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

36.ABCD【考點】中期財務(wù)報告

37.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權(quán)投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。

38.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項8錯誤；甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項c錯誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價確認(rèn)收入，選項D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬元，選項E錯誤。

39.ABCD選項A符合題意，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場地的折舊費、租賃費，由于是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應(yīng)計入存貨成本；

選項B符合題意，企業(yè)外購存貨成本指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括驗收入庫前原材料發(fā)生的倉儲費用；

選出C、D符合題意，存貨加工成本由直接人工和制造費用構(gòu)成，其中制造費用包括季節(jié)性和修理期間的停工損失等，應(yīng)計入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項C錯誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項D錯誤。

41.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益(銷售費用)；選項B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

42.ABCD支付大額購貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。

43.BC原材料入賬價值=900+9×(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。

原材料單位成本914．07/148=6.18(萬元/公斤)

44.AD選項A表述正確，處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資賬面價值，出售所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，確認(rèn)為處置損益（計入投資收益）；

選項B表述錯誤，處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益（而非營業(yè)外收入）；

選項C表述錯誤，處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，相應(yīng)的增加投資收益或減少投資損失；

選項D表述正確，部分處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后有關(guān)投資終止采用權(quán)益法的，原計入其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）或資本公積中的金額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

45.ABC選項A、B表述正確，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，購買方應(yīng)該按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和；

選項C表述正確，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日以取得相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項D表述錯誤，以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，以發(fā)行證券的面值總額作為股本，相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始成本與股本的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.N

47.Y

48.Y49.(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄。①借：以前年度損益調(diào)整-2000年及2001年管理費用200貸：累計折舊-設(shè)備160以前年度損益調(diào)整-2002年管理費用40借：遞延稅款66貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費用66②借：以前年度損益調(diào)整-2002年管理費用306(340+60/5/2)-400/5/2)貸：無形資產(chǎn)306③借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年營業(yè)費用200(300-300/2×8/12)貸：長期待攤費用200④借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2002年投資收益24(0.4×60)貸：短期投資一股票投資(乙公司)14以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年財務(wù)費用10⑤借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年管理費用100(120-120/3×6/12)累計折舊20⑥借：利潤分配-未分配利潤357(420×85%)盈余公積63貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年所得稅420⑦借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)收5000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000借：發(fā)出商3800貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)成本3800(2)計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：2002年應(yīng)交所得稅=[8420+(800-560)]×33%=2857.8(萬元)遞延稅款借方發(fā)生額=(800-560)×33%=79.2(萬元)所得稅費用=2857.8-79.2-420=2358.6(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2857.8(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：借：利潤分配-未分配利潤113.9盈余公積20.1貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年前留存收益134(200-66)借：利潤分配-未分配利潤1580[(5000+306+200+24)-(40+10+100+3800)]貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2002年留存收益1580借：利潤分配-未分配利潤2358.6貸：以前年度損益調(diào)整-2002年所得稅費用2358.6(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額,并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。主營業(yè)務(wù)收入=50000—5000=45000(萬元)主營業(yè)務(wù)成本=35000-3800=31200營業(yè)費用=700+200=900管理費用=1000—40+306-100=1166(萬元)財務(wù)費用=200—10=190(萬元)投資收益=400—24=376(萬元)年初未分配利潤調(diào)減數(shù)：1000—134×85%(第一筆業(yè)務(wù))—357(第六筆業(yè)務(wù))：529.1(萬元)

50.(1)2010年12月31日甲公司持有的對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值：900—40+220=1080(萬元)。相關(guān)會計分錄為：2010年1月1日初始投資：

借：長期股權(quán)投資900

貸：銀行存款900

3月12日：

借：應(yīng)收股利(200×20％)40

貸：長期股權(quán)投資40

12月31日乙公司實現(xiàn)凈利潤：

借：長期股權(quán)投資(1100×20％)220

貸：投資收益220

(2)2010年和2011年甲公司兩次購買乙公司股權(quán)，形成對乙公司的控制，所以該項交易屬于多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并的業(yè)務(wù)。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。所以在合并財務(wù)報表中，甲公司對乙公司的股權(quán)重新計量后的價值=5500×20％=1100(萬元)，與原賬面價值1080萬元的差額20萬元，應(yīng)計入合并當(dāng)期的投資收益。

(3)應(yīng)在購