2022-2023年湖北省咸寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年湖北省咸寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于持有待售的表述或處理中，正確的是（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額計(jì)量

B.如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為金融工具或長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

C.如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類別

2.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷20萬(wàn)元公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

3.丁公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丁公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

4.企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，那么下列說(shuō)法正確的是（）

A.先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本；未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷售費(fèi)用中反映

5.A公司于20×4年1月20日以1250萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值為()。

A.1000萬(wàn)元B.1250萬(wàn)元C.1215萬(wàn)元D.1005萬(wàn)元

6.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣

7.民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)為該資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.憑據(jù)上金額B.公允價(jià)值C.重置成本D.評(píng)估價(jià)值

8.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬(wàn)股，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.2×12年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為8000萬(wàn)元

B.2×13年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為17500萬(wàn)元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值

9.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會(huì)通過(guò)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購(gòu)買10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價(jià)值為15元。

10.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

11.

甲公司對(duì)乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是()。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤(rùn)D.交易性金融資產(chǎn)

12.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

13.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司

D.甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

14.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

15.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

16.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

17.甲公司2018年收到2017年銷售產(chǎn)品的貨款，甲公司已將其確認(rèn)為2017年銷售收入，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性原則C.可比性原則D.相關(guān)性原則

18.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款500萬(wàn)美元尚未收回，且無(wú)具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對(duì)人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長(zhǎng)期應(yīng)收款對(duì)甲公司合并利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

19.下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是(??)。

A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償

C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)

D.基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

20.公共政策制定所必須縣備的兩個(gè)基本要素是（）。

A.問(wèn)題和方案B.目標(biāo)和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評(píng)估

21.2013年1月，乙公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為180萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套140萬(wàn)元。假定該100名職工均在2013年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2013年1月）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。

A.2400B.0C.240D.2160

22.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

23.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬(wàn)元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

24.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

25.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

26.甲公司2013年5月10日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．2元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司于6月5日收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，12月31日該股票收盤價(jià)格為每股8元，2014年5月15日以每股9元的價(jià)格將股票全部售出，另需支付交易費(fèi)用1．5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年5月15日出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

27.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.457．1B.320C.300D.20

28.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

29.下列資產(chǎn)或負(fù)債中，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.貸款和應(yīng)收賬款

D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

30.A企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年4月30日。A企業(yè)2007年12月31日前因未履行合同被乙企業(yè)起訴，A企業(yè)已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。2008年3月20日法院判決A企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失78萬(wàn)元，A企業(yè)不再上訴并執(zhí)行。A企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3

B.借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：其他應(yīng)付款3

C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債75以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款78

D.借：以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款3

二、多選題(15題)31.

第

29

題

甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值為900萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1050萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計(jì)人損益正確處理方法有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得250萬(wàn)元

B.投資收益150萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得400萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得800萬(wàn)元

32.下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)人存貨成本的有（）。

A.購(gòu)入存貨支付的關(guān)稅

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.委托加工材料發(fā)生的增值稅

D.自制存貨生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用

E.購(gòu)人材料支付的價(jià)款

33.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.甲公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

34.

第

30

題

按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)減值的相關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。

A.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額（攤銷額）

B.資產(chǎn)組認(rèn)定的基本原則是看資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入

C.資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，如果資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的折舊方法或攤銷方法，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

D.如果資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，并按會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E.投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則

35.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用

36.H公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日，該公司在2013年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2013年4月27日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2012年12月13日發(fā)生的水災(zāi)賠償l0萬(wàn)元

B.2013年1月25日收到A公司退回一批商品，價(jià)值500萬(wàn)，該批商品為H公司在2012年11月份銷售。

C.2013年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2012年度現(xiàn)金股利及股票股利分配方案

D.2013年1月30日發(fā)現(xiàn)2012年末在建工程余額200萬(wàn)元，2012年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2013年2月25日H公司從銀行借款100萬(wàn)元

37.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)

B.利潤(rùn)表可以反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說(shuō)明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

38.對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)（不考慮相關(guān)交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）

A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加

B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加

39.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法正確的有（）

A.總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減

B.凈額法將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減

C.對(duì)于無(wú)償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目

D.對(duì)于以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列有關(guān)每股收益列報(bào)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益

C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益

D.與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)不可自行選擇列報(bào)每股收益

41.<2>、假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丙公司回購(gòu)債券投資，甲公司在轉(zhuǎn)讓債券投資時(shí)應(yīng)終止確認(rèn)的有（）。

A.以回購(gòu)日該債券投資的市價(jià)回購(gòu)

B.以轉(zhuǎn)讓日該債券投資的市價(jià)回購(gòu)

C.以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率6%計(jì)算的利息回購(gòu)

D.以回購(gòu)日該債券投資的公允價(jià)值回購(gòu)

E.以高于回購(gòu)日該債券投資市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)

42.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（）

A.車船使用稅B.印花稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

43.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列21～20題。

第

21

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

44.下列各項(xiàng)中關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（）。

A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額

B.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，可以簡(jiǎn)化處理不做調(diào)整

C.涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整，不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理

D.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅

45.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司是－家股份有限公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年、2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)2014年6月初甲公司賒銷－批商品給乙公司，該商品的賬面成本為2400萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元(不包含增值稅)，銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司2014年下半年發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至年底無(wú)法償付上述貨款，12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：

①首先豁免乙公司10萬(wàn)元的債務(wù)；

②乙公司以其－項(xiàng)對(duì)A公司15%的長(zhǎng)期股權(quán)投資和－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為1500萬(wàn)元，乙公司持有期間采用成本法核算，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元(成本為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。

③甲、乙公司于2014年12月31日解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(2)甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司，租期三年，每年租金200萬(wàn)元，于每年末支付。甲公司預(yù)計(jì)此投資性房地產(chǎn)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊。2015年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬(wàn)元。

(3)甲公司取得A公司股權(quán)投資后不能對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響或共同控制，且此股權(quán)在公開(kāi)市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)。

(4)2015年6月28日出于對(duì)A公司發(fā)展前景的信心，甲公司又以銀行存款7000萬(wàn)元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢，甲公司當(dāng)日即取得對(duì)A公司的控制權(quán)。

增資日，甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12500萬(wàn)元，除－項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。

(5)其他資料：甲公司未對(duì)該應(yīng)收貨款計(jì)提減值；甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；乙公司持有期間對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算甲公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)判斷甲公司2015年末對(duì)投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值損失，如果不需要計(jì)提，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果需要計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算需要計(jì)提的減值金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)、(4)計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄，并說(shuō)明合并報(bào)表中對(duì)于此業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理。

50.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì)B公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買完成后，持股比例達(dá)到30％，對(duì)B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)B公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

51.針對(duì)資料(5)，計(jì)算按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2013年12月31日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額。

52.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

53.

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大海公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積。大海公司2007年至2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買長(zhǎng)江公司法入股1500萬(wàn)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買長(zhǎng)江公司股份后，大海公司持有長(zhǎng)江公司10%的股份，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2007年1月1日長(zhǎng)江公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬(wàn)元。

②)2007年3月10日，大海公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元、股票股利300萬(wàn)股。長(zhǎng)江公司2006年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

③2007年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。

②2008年5月31日，大海公司與長(zhǎng)江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價(jià)格購(gòu)買X公司持有的長(zhǎng)江公司股票4500萬(wàn)股。大海公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款11250萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年7月2日長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為44000萬(wàn)元。大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司追加投資后能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。

③2008年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7300萬(wàn)元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3300萬(wàn)元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，長(zhǎng)江公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。

②2009年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料如下：

(1)投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小。

(2)除上述交易之外，大海公司與長(zhǎng)江公司之間未發(fā)生其他交易。

(3)長(zhǎng)江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

要求：

(1)編制大海公司2007年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(2)編制大海公司2008年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制大海公司2009年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

55.

按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬(wàn)美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開(kāi)工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低計(jì)量；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為金融工具或長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“投資收益”；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算；

選項(xiàng)D正確，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類別。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，重新將非流動(dòng)資產(chǎn)按照其他使用準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬(wàn)元)。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入安裝成本；C、D選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，要分開(kāi)計(jì)算折舊金額。

4.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)商品成本。

選項(xiàng)A正確，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入相應(yīng)成本中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，仍作為企業(yè)的存貨，計(jì)入期末的存貨成本；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用而非主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，先進(jìn)行歸集后計(jì)入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.CA公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值=1250—1000X4%+5=1215(萬(wàn)元)

6.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

7.B受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬(wàn)股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

9.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認(rèn)修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價(jià)值的增加。本題的會(huì)計(jì)處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

10.A月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.A答案解析：所有者權(quán)益項(xiàng)目（除未分配利潤(rùn)外）采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。參考教材439頁(yè)的講解。

12.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

13.C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

14.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

15.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

16.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬(wàn)元)

17.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重要性原則、可比性原則和相關(guān)性原則是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，不是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬(wàn)元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬(wàn)元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬(wàn)元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬(wàn)元)

19.C選項(xiàng)A，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷;選項(xiàng)B，對(duì)于負(fù)債部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款;選項(xiàng)D，由于交易對(duì)象不同，因此需要分別核算，單獨(dú)確認(rèn)。

20.B目標(biāo)和方案是公共政策制定所必須具備的兩個(gè)基本要素。故選B。

21.D本題考查“非貨幣性職工薪酬的計(jì)量”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)．企業(yè)以低于成本的價(jià)格向職工出售住房其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向職工提供補(bǔ)貼。如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限．企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。因此在本題中乙公司出售給職工住房時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100X80+180X20)一(80×80+140×20)=2400(萬(wàn)元)；2013年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=2400-10=240(萬(wàn)元)；2013年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=2400—240=2160（萬(wàn)元）。

22.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

23.B

24.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

25.C發(fā)行債券產(chǎn)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用，但折價(jià)或溢價(jià)的本身并不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

26.C【解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。2014年5月15日出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(萬(wàn)元)。

27.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

28.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

29.A選項(xiàng)A正確，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)金額；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，按照歷史成本確認(rèn)，不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

綜上，本題選A。

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有兩種模式，成本模式和公允價(jià)值模式，選項(xiàng)D表明是按成本模式計(jì)量，因此不是按照公允價(jià)值計(jì)量，但是如果沒(méi)有表明按照成本模式計(jì)量，則選項(xiàng)D是正確的。

30.C

31.ABC借：應(yīng)付賬款3000

累計(jì)攤銷100

貸：銀行存款300

無(wú)形資產(chǎn)900

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得1050-(900-100)=250

長(zhǎng)期股權(quán)投資1100

投資收益1250-1100=150

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得3000-300-1050-1250=400

32.ABDE購(gòu)入存貨支付的關(guān)稅和自制存貨生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本；商品流通企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，委托加工材料發(fā)生的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。

33.ABCE

34.ABC選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)使用壽命的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；選項(xiàng)E，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。

35.ABCE解析：利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

36.CE選項(xiàng)CE，日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。選項(xiàng)A，發(fā)生火災(zāi)的時(shí)間是在2013年1月1日之前，日后期間確定了賠償金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B，退回商品為2012年11月份售出，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)對(duì)2012年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

37.ABC選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力和利潤(rùn)分配能力等；

選項(xiàng)B表述正確，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制利潤(rùn)表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，企業(yè)編制附注的目的是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說(shuō)明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學(xué)合理的決策；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.AB選項(xiàng)A正確，折價(jià)的攤銷，攤余成本逐期增加，逐漸接近面值，利息費(fèi)用（攤余成本乘以實(shí)際利率）也逐期增加；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，債券溢價(jià)的情況下，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用逐期減少，但是應(yīng)付利息保持不變。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.ABCD選項(xiàng)A、B正確，總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而凈額法下是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，對(duì)于無(wú)償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；

選項(xiàng)D正確，對(duì)于其公允價(jià)值不能計(jì)量的，采用名義金額計(jì)量，名義金額為1元，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對(duì)于普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)才需在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益；

選項(xiàng)B、C表述正確，對(duì)于普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)以及正處于公開(kāi)發(fā)行股票或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益，如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)可自行選擇列報(bào)每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：只有以回購(gòu)日的債券投資的市價(jià)或公允價(jià)值回購(gòu)時(shí)，才終止確認(rèn)。

42.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，全面試行營(yíng)改增后，“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅及車船使用稅。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

其他應(yīng)交稅費(fèi)中，印花稅及耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

43.ABD公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

44.ACD選項(xiàng)B，是由于增資導(dǎo)致對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的變更，屬于正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

45.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn)，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤(rùn)，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

46.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.N

49.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理150累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)300

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本260交易性金融資產(chǎn)－成本368.5

貸：銀行存款82.5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)清理150營(yíng)業(yè)外收入45

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(300×10%)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

貸：庫(kù)存商品180

(3)處置甲公司投資對(duì)損益的影響＝240－(150+50)＝40(萬(wàn)元)處置乙公司投資對(duì)損益的影響＝55×6.70－(200+80)+80＝168.5(萬(wàn)元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響＝40+168.5＝208.5(萬(wàn)元)

【AnSwer】

(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS

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Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1

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Company，theShareSShou1dberecognizedaS

tradab1efinancia1aSSetS.

(2)There1evantaccountingentrieSare：

Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150

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ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30

Cr：FixedaSSetS300

Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS-COSt

260

Tradab1efinancia1aSSetS-coSt368.5

Cr：CaShatbank82.5

MainbuSineSSrevenue300

TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e

(OutputVAT)51

DiSpoSa1offixedaSSetS150

Non-buSineSSincome45

Dr：BuSineSStaxandSurchargeS

(300X10%)30

Cr：TaxanddueSpayab1e-conSumption

taxpayab1e30

Dr：MainbuSineSScoSt180

Cr：FiniShedgoodS180

(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia

CompanyonprofitOr1oSS＝240－(150+50)

＝40(tenthouSandYuan)

TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi

Companyonprofitor1oSS＝55X6.70－(200

+80)+80＝168.5(tenthouSandYuan)

S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange

onprofitor1oSSofBCompany－40+168.5＝208.5(tenthouSandYuan)

50.(1)該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

(2)①與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(16．6×500)8300

貸：股本500

資本公積——股本溢價(jià)7800

借：資本公積——股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用6

貸：銀行存款106

②2010年4月1日，乙公司宣告分配股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利1600

貸：投資收益1600

月末收到股利時(shí)：

借：銀行存款1600

貸：應(yīng)收股利1600

③2010年6月30日，交換股權(quán)時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)490

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(8300×5％)415

投資收益75

④2011年1月1日，追加投資時(shí)；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——8

公司(成本)1300

貸：銀行存款1300

調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

A．對(duì)于原投資的部分：原10％股權(quán)的成本490萬(wàn)元與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額600(6000×10％)萬(wàn)元之間的差額為110萬(wàn)元。

B．對(duì)于新投資的部分：購(gòu)入20％股權(quán)時(shí)，新增投資的成本為1300萬(wàn)元，享有的8公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=6200×20％=1240(萬(wàn)元)，投資成本大于應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為60萬(wàn)元。將兩部分差額綜合考慮。應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益的金額=110—60=50(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)50

貸：盈余公積5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45

C．原投資時(shí)，被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，追加投資時(shí)為6200萬(wàn)元，應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的20萬(wàn)元[=(6200—6000)×10％]中，有30萬(wàn)元(=600X6／12×10％)是由于被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)引起的。差額10萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)(600×6／12×10％)30

資本公積——其他資本公積[600×6／12一(6200—6000)×10％]10

貸：盈余公積(600×6／12×10％×10％)3

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10

長(zhǎng)期股權(quán)投資

——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))(600×6／12×10％一3)27

⑤2011年年末：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)(1000×30％)300

貸：投資收益300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))(200×30％)60

貸：資本公積——其他資本公積60

⑥2012年1月5日：

借：銀行存款1400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

——B公司(成本)[(490+1300+50)×15％／30％]920

——B公司(損益調(diào)整)[(30+300)×15％／30％]165

——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))[(一10+60)×15％／30％]25

投資收益290

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積25

貸：投資收益25

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司1110

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)920

——B公司(損益調(diào)整)165

——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))25

⑦2012年4月20日，甲公司應(yīng)分得B公司的股利60萬(wàn)元(400×15％)，應(yīng)確認(rèn)投資收益。

借：應(yīng)收股利(400×15％)60

貸：投資收益60

51.按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2013年12月31日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=10000+1000+1200—400+200=12000(萬(wàn)元)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為剩余股權(quán)投資在處置日的公允價(jià)值，即6100萬(wàn)元。

52.2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬(wàn)元)。

53.

54.0(1)2007年度：2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司3800貸：銀行存款38002007年12月10日借：銀行存款150貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司1502007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800-150=3650(萬(wàn)元)(2)2008年3月1日累計(jì)分配的現(xiàn)金股利=150+300=450(萬(wàn)元)投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=4800×10%=480(萬(wàn)元)所以應(yīng)該沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的金額=450-480-150=-180(萬(wàn)元)因?yàn)橹爸皇菦_減了成本為150萬(wàn)元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本150萬(wàn)元。借：銀行存款300長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司150貸：投資收益4502008年6月20日借：預(yù)付賬款11250貸：銀行存款112502008年7月2日追加投資，由成本法改為權(quán)益法：對(duì)原持股比例10%的部分，在初始投資時(shí)，根據(jù)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的10%計(jì)算應(yīng)享有的份額為39000×10%=3900(萬(wàn)元)，大于投入的款項(xiàng)3800萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)整留存收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)100貸：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)852007年1月1日原投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬(wàn)元，2008年7月2日追加投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為44000萬(wàn)元，期間凈利潤(rùn)增加8100萬(wàn)元(4800+3300)，分配股利減少4500萬(wàn)元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者權(quán)益中其他權(quán)益變動(dòng)對(duì)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的影響額為增加1400萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(其他權(quán)益變動(dòng))140貸：資本公積——其他資本公積140借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)810貸：盈余公積121.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)688.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)382.5盈余公積67.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)150——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)300對(duì)于追加投資部分：追加投資時(shí)被投資單位股本總額=15000+300/10%=18000(萬(wàn)元)追加投資部分持股比例=4500/18000=25%2008年7月2日按照追加投資比例計(jì)算應(yīng)享有長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=44000×25%=11000(萬(wàn)元)，小于投入的資本，差額部分250萬(wàn)元體現(xiàn)為商譽(yù)不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。和原持股10%部分產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元應(yīng)綜合考慮。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)11150盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)85貸：預(yù)付賬款1250借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)1400(4000×35%)貸：投資收益14002008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3650+150+100+140+810-150-300+11150+1400=16950(萬(wàn)元)(3)2009年度2009年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(其他權(quán)益變動(dòng))70(200×35%)貸：資本公積——其他資