2022-2023年湖北省武漢市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年湖北省武漢市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元

2.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

3.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

4.2018年6月20日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款為6000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為7200萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元

A.1000B.1200C.1100D.1300

5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

6.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

7.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

8.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

9.甲企業(yè)于2015年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元

A.25B.30C.36D.40

10.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.800萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1030萬元

11.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)增項(xiàng)目的是（）。

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的存貨減少

12.2012年12月甲公司因急需資金將原準(zhǔn)備持有至到期的1000萬份債券的一半對(duì)外出售，收到價(jià)款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級(jí)市場(chǎng)購入，出售時(shí)處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調(diào)整貸方余額28萬元，應(yīng)計(jì)利息60萬元)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對(duì)當(dāng)期損益的影響為()。

A.169萬元B.一92萬元C.164萬元D.一117萬元

13.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2007年6月30日實(shí)際發(fā)生各種試驗(yàn)研究費(fèi)用100萬元，此時(shí)該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2007年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計(jì)其使用年限未計(jì)攤銷，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

14.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

15.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

16.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

17.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

18.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬元，已累計(jì)攤銷20萬元公允價(jià)值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

19.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買B公司30％的股權(quán)

20.第

2

題

對(duì)上市公司而言，其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期，即每年的（）。

A.4月30日B.4月30日以前的某天C.4月30日以后的某天D.4月30日及以前的某天

21.第

20

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬兀。

A.800

B.2100

C.780

D.350

22.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）

A.政府對(duì)企業(yè)的無償撥款屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

23.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

24.對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告只需要遵守重要性的原則

25.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的資產(chǎn)是（）。

A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定將一臺(tái)正在更新改造的設(shè)備完工后轉(zhuǎn)讓給A公司，設(shè)備完工時(shí)間無法確定

B.乙公司2019年10月1日與B公司達(dá)成銷售協(xié)議，約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司

C.丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，尚未完成的客戶訂單一并移交

D.丁公司2019年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于次年2月10日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但尚未簽訂正式的書面協(xié)議

26.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

27.對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

28.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬元、賬面價(jià)值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

29.XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬元，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外支出4000萬元

B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失7200萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出7200萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬元

30.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.擬用于出租的在建商場(chǎng)

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

32.

2008年12月，長城公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2009年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些管理人員必須從2009年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能夠以每股4元購買100股長城公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予13（2009年1月1日）的公允價(jià)值為15元。

長城公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；第一年有20名管理人員離開長城公司，第二年又有10名管理人員離開公司，公司將估計(jì)的管理人員離開比例修正為15%；第三年又有15名管理人員離開。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答30～31題。

第

30

題

關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中不正確的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的股票期權(quán)，應(yīng)該采用期權(quán)定價(jià)模型技術(shù)確定其公允價(jià)值

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日應(yīng)該按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，即使后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，也不應(yīng)當(dāng)調(diào)整權(quán)益工具數(shù)量

E.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

33.下列有關(guān)存貨的各項(xiàng)表述中，正確的有（）

A.盤盈存貨應(yīng)按其公允價(jià)值入賬

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方增加存貨價(jià)值，貸方減少存貨價(jià)值

C.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值

34.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入的金額為2萬元

35.(二)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司以賬面價(jià)值為80萬元、市場(chǎng)價(jià)格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。

(2)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場(chǎng)價(jià)格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場(chǎng)價(jià)格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項(xiàng)目。(4)甲公司將賬面價(jià)值為18萬元、市場(chǎng)價(jià)格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價(jià)值為160萬元，市場(chǎng)價(jià)格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2％股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

36.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

38.第

27

題

對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。

A.或有負(fù)債形成的原因

B.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

C.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>

D.或有負(fù)債發(fā)生的結(jié)果

E.或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債的條件

39.依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

40.下列各項(xiàng)中，不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的有（）

A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

41.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

42.下列各項(xiàng)中關(guān)于日后期間發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理

B.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差較大的視為前期差錯(cuò)予以調(diào)整

C.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差不大的，視為期差錯(cuò)予以調(diào)整

D.銷售時(shí)無法估計(jì)退貨率的，到退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應(yīng)調(diào)整收入

43.閱讀材料回答下列問題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

44.下列有關(guān)不切實(shí)可行的表述正確的有()。

A.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不能確定，屬于不切實(shí)可行的

B.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)管理層在該期當(dāng)時(shí)的意圖作出假定，屬于不切實(shí)可行的

C.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)有關(guān)金額進(jìn)行重新估計(jì)，并且不可能將提供有關(guān)交易發(fā)生時(shí)存在狀況的證據(jù)和該期間財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實(shí)可行的

D.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

45.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算長江公司2013年所得稅費(fèi)用。

50.筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：

2013年1月1日變更計(jì)量方法：

借：投資性房地產(chǎn)1000

盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

2013年按照成本模式計(jì)量：

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項(xiàng)面值為2000萬元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：

借：銀行存款2200

貸：應(yīng)付債券－面值2000－利息調(diào)整200

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176

應(yīng)付債券－利息調(diào)整64

貸：應(yīng)付利息240

(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出18

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18

其他資料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。

要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。

51.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

52.要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計(jì)算確定購買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制長江公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制合并日母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的會(huì)計(jì)分錄

(8)編制2012年3月5日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2013年1月5日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2013年1月5日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格為40300萬元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入60萬元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換807萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對(duì)甲公司無重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司和乙公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)均采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

55.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨(dú)資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時(shí)，大型軋鋼設(shè)備的估計(jì)余值為1500萬美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價(jià)值即為公允價(jià)值為13817.19萬美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵ABC公司，該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負(fù)責(zé)安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負(fù)責(zé)安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)為495萬元。設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬元，其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率攤銷。

(9)其他相關(guān)資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=8.32元人民幣，市場(chǎng)匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

(4)計(jì)算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

56.

取得借款收到的現(xiàn)金；

57.某企業(yè)2003年“壞賬準(zhǔn)備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年年末確認(rèn)的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司和仁達(dá)公司均為上市公司，甲公司對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，分別按凈利潤10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達(dá)公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調(diào)整需要考慮納稅調(diào)整以外，不考慮其他納稅調(diào)整及所得稅問題。2002年～2006年甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達(dá)公司10%的股份，作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包括仁達(dá)公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利30萬元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

(3)2002年度，仁達(dá)公司發(fā)生虧損600萬元。2002年12月31日甲公司持有仁達(dá)公司股份的市價(jià)合計(jì)為765萬元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達(dá)公司的股份作為長期投資，并采用成本法核算。按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的甲公司持有仁達(dá)公司股份的價(jià)值合計(jì)為750萬元。仁達(dá)公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為6000萬元。

(5)仁達(dá)公司于2003年3月10日宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。

(7)2003年仁達(dá)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬元收購另一投資者持有的仁達(dá)公司50%的股權(quán)。假定股權(quán)投資差額按5年攤銷。

(9)2004年仁達(dá)公司全年發(fā)生凈虧損2400萬元。

(10)2004年12月31日，甲公司對(duì)仁達(dá)公司投資的可收回金額為2600萬元。

(11)2005年12月31日仁達(dá)公司全年取得凈利潤3000萬元。

(12)2005年12月31日，甲公司對(duì)仁達(dá)公司投資的可收回金額為4610萬元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對(duì)仁達(dá)公司的全部投資，實(shí)際收到價(jià)款5000萬元。

要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

參考答案

1.A【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。

2.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3.B2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

4.C以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置影響營業(yè)利潤的是投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備。甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款6000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：固定資產(chǎn)7200

資產(chǎn)處置損益1100

5.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

6.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

7.A

8.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

9.D甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬元）；

至2017年12月31日該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝250－100－60＝90（萬元）；

自2018年1月1日開始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000(萬元)。

11.C選項(xiàng)C，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目。

12.B出售此債券的分錄為：借：銀行存款420投資收益92持有至到期投資減值準(zhǔn)備20持有至到期投資——利息調(diào)整28貸：持有至到期投資——面值500——應(yīng)計(jì)利息60所以答案選擇B。

13.B該項(xiàng)非專利技術(shù)入賬價(jià)值=120+150=270(萬元)，無法確定使用壽命時(shí)不計(jì)攤銷，2010年末可收回金額300萬元高于賬面價(jià)值，2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=270/6×5=225(萬元)。

14.C選項(xiàng)A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；選項(xiàng)B，外幣報(bào)表折算差額在合并報(bào)表的其他綜合收益項(xiàng)目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。

15.C獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

16.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

17.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

18.B應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

19.D

20.D有可能正好是4月30日，也可能是在4月30日以前的某一天由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。

21.A最低租賃收款額=100×7+50+20+30=800（萬元）

22.C選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

選項(xiàng)B、D正確，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。不屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

24.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤，編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時(shí)性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.C企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①可立即出售；②出售極可能發(fā)生。極可能發(fā)生是指：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)；②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾；③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。只有C項(xiàng)同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。

26.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬元)。

27.B應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

28.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

29.A解析：與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

①存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬元)；成本=4000×4.8=19200(萬元)；執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值準(zhǔn)備320077元。

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3200

②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4000萬元。

借：營業(yè)外支出4000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4000

30.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

31.BCD選項(xiàng)A屬于，已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B和D不屬于，企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店等不屬于投資性房地產(chǎn)。

選項(xiàng)C不屬于，須有董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表示將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的才視為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.BD選項(xiàng)B，應(yīng)該采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定權(quán)益工具的公允價(jià)值；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)13調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

33.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤盈存貨應(yīng)按重置成本入賬，而非其公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按兩者的差額貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸方表示存貨價(jià)值減少，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值因素消失時(shí)，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，借方表述存貨價(jià)值增加；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，盤盈存貨應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，不作為前期差錯(cuò)處理，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理；

選項(xiàng)D正確，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計(jì)人營業(yè)外收入的金額＝0

35.AD

36.ABDE選項(xiàng)c，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

37.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

38.ABC對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下內(nèi)容；(1)或有負(fù)債形成的原因:(2)或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì),應(yīng)說明理由)；(3)獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。或有?fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債。

39.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

40.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，以存貨抵償債務(wù)不涉及現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)；

選項(xiàng)B引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項(xiàng)C不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。

選項(xiàng)D不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券。本題2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價(jià)值：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般是指三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。

41.CD購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，所以選項(xiàng)A和B不正確；在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，所以E選項(xiàng)不正確。

42.AB選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生銷售時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨率時(shí)，需要做相關(guān)處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時(shí)，實(shí)際退貨率與估計(jì)退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項(xiàng)；如果是發(fā)生在日后期間，估計(jì)退貨率與實(shí)際退貨率相差較大的，則屬于日后事項(xiàng)，需要按日后事項(xiàng)原則進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，如果在報(bào)告年度銷售時(shí)，存在一個(gè)退貨期，此時(shí)不需要估計(jì)退貨率，此時(shí)銷售是不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，在報(bào)告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

43.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

44.ABCD

45.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

46.N

47.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

選項(xiàng)A、C說法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項(xiàng)（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.Y

49.2013年長江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬元)。

50.(1)會(huì)計(jì)處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本1000

－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：投資性房地產(chǎn)1000

利潤分配－未分配利潤270

盈余公積30

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：其他業(yè)務(wù)成本100

確認(rèn)本年公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)300

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

(2)會(huì)計(jì)處理不正確，存在發(fā)行費(fèi)用的情況下，需要重新計(jì)算實(shí)際利率，且發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)人債券初始計(jì)量金額。債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計(jì)算實(shí)際利率：

設(shè)實(shí)際利率為r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率為8%時(shí)，等式右邊＝2206.10(萬元)

利率為9%時(shí)，等式右邊＝2151.91(萬元)

根據(jù)插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝2190×8.30%＝181.77(萬元)

更正分錄：

借：應(yīng)付債券－利息調(diào)整10

貸：管理費(fèi)用10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5.77

貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整5.77

(3)會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定可以收到的時(shí)候應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)，不能做預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)。更正分錄為：

借：其他應(yīng)收款12

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

51.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額=30500-50000×60%=500(萬元)。

52.

53.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配－未分配利潤396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤分配－未分配利潤39.65

54.(1)2000年1月1日發(fā)生可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)凍結(jié)資金利息收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的60元作為債券溢價(jià)處理。借；銀行存款40360貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)40000——可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))360(2)2000年6月30日和12月31日各計(jì)提一次利息。每半年應(yīng)計(jì)提的利息為(40000×3%)×6÷(1)2000年1月1日發(fā)生可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，凍結(jié)資金利息收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的60元，作為債券溢價(jià)處理。借；銀行存款40360貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)40000——可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))360(2)2000年6月30日和12月31日各計(jì)提一次利息。每半年應(yīng)計(jì)提的利息為(40000×3%)×6÷

55.(1)本租賃屬于融資租賃。理由：①該最低租賃付款額的現(xiàn)值=7500/(1+6%)+7500/[(1+6%)×(1+6%)]+75/[(1+6%)×(1+6%)]=13817.19(萬美元)占租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的90%以上符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)；②租賃期滿時(shí)ABC公司可以優(yōu)惠購買75÷1500=5%也符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。(2)起租日的會(huì)計(jì)分錄：最低租賃付款額=7500×2+75=15075(萬美元)折合人(1)本租賃屬于融資租賃。理由：①該最低租賃付款額的現(xiàn)值=7500/(1+6%)+7500/[(1+6%)×(1+6%)]+75/[(1+6%)×(1+6%)]=13817.19(萬美元)，占租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的90%以上，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)；②租賃期滿時(shí)，ABC公司可以優(yōu)惠購買，75÷1500=5%，也符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此，該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。(2)起租日的會(huì)計(jì)分錄：最低租賃付款額=7500×2+75=15075(萬美元)折合人

56.取得借款收到的現(xiàn)金=600(萬元)取得借款收到的現(xiàn)金=600(萬元)

57.(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:壞賬準(zhǔn)備1000貸:應(yīng)收賬款100借:應(yīng)收賬款2000貸:壞賬準(zhǔn)備2000借:銀行存款2000貸:應(yīng)收賬款2000借:管理費(fèi)用9600貸:壞賬準(zhǔn)備9600(1)1400-1000+2000=2400(元)(2)120000×10%=12000(元)(3)12000-2400=9600(元)(4)借:壞賬準(zhǔn)備1000貸:應(yīng)收賬款100借:應(yīng)收賬款2000貸:壞賬準(zhǔn)備2000借:銀行存款2000貸:應(yīng)收賬款2000借:管理費(fèi)用9600貸:壞賬準(zhǔn)備9600

58.(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達(dá)公司10%的股份借：短期投資810應(yīng)收股利30貸：銀行存款(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達(dá)公司10%的股份借：短期投資810應(yīng)收股利30貸：銀行存款2022-2023年湖北省武漢市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A.15萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元

2.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

3.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

4.2018年6月20日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款為6000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為7200萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元

A.1000B.1200C.1100D.1300

5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

6.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

7.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

8.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

9.甲企業(yè)于2015年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計(jì)提的