勞務(wù)派遣中的人力成本控制要點(diǎn)

HR·人力成本系列二十勞務(wù)派遣中的人力成本控制要點(diǎn)

第一頁(yè)，共四十三頁(yè)。2某世博場(chǎng)館計(jì)劃人員成本為7500元/人/月，世博館運(yùn)行6個(gè)月，共45000元，該成本包含員工的收入、保險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和可能存在的其他費(fèi)用。員工工作安排：做六休一，安排平常工作日休息，每天工作12小時(shí)，后與外包機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同，工資定為4500元。后據(jù)此進(jìn)行成本分析：計(jì)算社保、殘保成本、日常延時(shí)加班成本、雙休日加班成本，七個(gè)國(guó)定假日成本、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金成本，外包費(fèi)用為83681元成本/人。該場(chǎng)館在五月中立即進(jìn)行調(diào)整，以解決存在的用工風(fēng)險(xiǎn)和降低人力成本支出。世博小故事第二頁(yè)，共四十三頁(yè)。1）人力資源管理體系構(gòu)建成本是指企業(yè)設(shè)計(jì)、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和，包括設(shè)計(jì)和規(guī)劃人員的工資、對(duì)外咨詢費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等。2）人力資源引進(jìn)成本是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費(fèi)用（廣告費(fèi)、設(shè)攤費(fèi)、面試費(fèi)、資料費(fèi)、中介費(fèi)等）、選拔費(fèi)用（面談、測(cè)試、體檢等）、錄用及安置費(fèi)（錄取手續(xù)非及調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)等）。3）人力資源培訓(xùn)成本是指企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)所消耗的資源總和，以達(dá)到人力資源管理體系所要求的標(biāo)準(zhǔn)（如工作崗位要求、工作技能要求等），包括員工上崗教育費(fèi)用、崗位培訓(xùn)及脫產(chǎn)學(xué)習(xí)費(fèi)用等。4）人力資源評(píng)價(jià)成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)所使用的人力資源進(jìn)行考核和評(píng)估所消耗的資源總和，包括考核和評(píng)估人員工資、對(duì)外咨詢費(fèi)、其他考核和評(píng)估費(fèi)用等。5）人力資源服務(wù)成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和，包括交通費(fèi)、辦證費(fèi)、文具費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、辦公費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。6）人力資源遣散成本指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)不合格的人力資源進(jìn)行遣散所消耗的資源總和，包括譴散費(fèi)、訴訟費(fèi)、遣散造成損失費(fèi)等。初識(shí)·社會(huì)專家的人力成本觀3第三頁(yè)，共四十三頁(yè)。4勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)有的人力成本觀風(fēng)險(xiǎn)成本工資成本政策成本服務(wù)成本優(yōu)化技術(shù)全局觀的人力成本您是否建立第四頁(yè)，共四十三頁(yè)。勞務(wù)派遣靠什么取勝？您對(duì)市場(chǎng)了解多少？你對(duì)政策了解多少？你對(duì)財(cái)稅了解多少？第五頁(yè)，共四十三頁(yè)。

關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)2009-08-17《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行“國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅”

1、所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資,俗稱“第13個(gè)月工資”；2、所謂“十三薪”實(shí)際上已經(jīng)給國(guó)家指定為不需要繳稅的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金了，甚至可以預(yù)付；3、所謂

“十三薪”已被明確為全年一次性獎(jiǎng)金收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額；4、所謂

“十三薪”轉(zhuǎn)變的年終獎(jiǎng)金已被應(yīng)用到年薪制等不同薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。十三薪已是傳說(shuō)6第六頁(yè)，共四十三頁(yè)?！?小黑2008年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎(jiǎng)25000元，財(cái)務(wù)幫我繳個(gè)人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000）×15%-125=325年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額＝25000×15%－125=3625

年終獎(jiǎng)適用稅率為25000/12=2083適用第三檔15%稅率

★ 小黑找人事和財(cái)務(wù)理論，這個(gè)錢是誰(shuí)算的，個(gè)調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎(jiǎng)25000調(diào)整為當(dāng)月獎(jiǎng)金2000和年終獎(jiǎng)23000元計(jì)發(fā)：

工資應(yīng)納稅所得額＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額＝23000×10%－25=2275

年終獎(jiǎng)適用稅率為23000/12=1916適用第二檔10%稅率年終獎(jiǎng)籌劃739502900第七頁(yè)，共四十三頁(yè)。年終獎(jiǎng)稅負(fù)增長(zhǎng)速度大于收入增長(zhǎng)速度范圍表級(jí)數(shù)獎(jiǎng)金收入級(jí)距適用稅率不適合發(fā)放獎(jiǎng)金的范圍1不超過(guò)60005%26000—2400010%6001—6306324000—6000015%24001—25294460000—24000020%60001—634385240000—48000025%240001—2546676480000—72000030%480001—5114297720000—96000035%720001—7707698960000—120000040%960001—10333339以上45%1200001—13000008第八頁(yè)，共四十三頁(yè)。某公司招聘技術(shù)總監(jiān)，，該人員應(yīng)聘時(shí)期望月收入能夠達(dá)到8500元。按該應(yīng)聘人員的要求支付報(bào)酬，則公司人力成本是：月工資：8500公司五險(xiǎn)二金支出：3876滿一年經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：8500員工個(gè)稅：620.5

年公司成本為：148512員工個(gè)稅為：7446公司告知的薪資體系是每月發(fā)固定部份，年終再發(fā)一部份，可詢問(wèn)員工每月的基本生活費(fèi)用需要多少，每月認(rèn)可的月收入是多少，年度的時(shí)候再拿多少。月薪3500元，年終獎(jiǎng)支付60000，年公司成本為121152，個(gè)稅為10375元。（實(shí)得最高）月薪6500元，年終獎(jiǎng)支付24000，年公司成本為144068，個(gè)稅為7475元。（個(gè)稅合理）月薪1961元左右，公司成本最低，有興趣的可以自己模擬。為什么企業(yè)給13、14、15、16薪，還有更關(guān)鍵的是？年收入的拆分9第九頁(yè)，共四十三頁(yè)。10理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計(jì)薪離職也得終止、解除勞動(dòng)關(guān)系的各種情況下的計(jì)算公式不做也得婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得不同用工形式與不同工時(shí)制度下的加班、值班出勤與報(bào)酬對(duì)價(jià)理論第十頁(yè)，共四十三頁(yè)。2009年所發(fā)放的年終獎(jiǎng)，繳費(fèi)基數(shù)在托底、封頂區(qū)間（2008年社平工資為3292，上限則為9876，2009年社平為3566，上限為10698，下限為2140），發(fā)放年終獎(jiǎng)導(dǎo)致次年的社?；鶖?shù)及補(bǔ)償金的增加。年終獎(jiǎng)的隱性成本姓名月收入年終獎(jiǎng)平均工資年終獎(jiǎng)化月企業(yè)部份年增比例經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償合計(jì)員工丙3000200004666166645.6*9=410.4%100%8503（75%）員工丁98762000010698166682245.6*9=410.4%100%3374（75%）11第十一頁(yè)，共四十三頁(yè)。

1、企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%

加薪預(yù)算時(shí)考慮到了這個(gè)因素嗎？2、企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出；企業(yè)增加工資薪金在上下限（2140/10698）以內(nèi)，社保支出隨之增加；

社保成本增加也考慮進(jìn)去了嗎？

3、工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平企業(yè)增加X(jué)工資，社保成本45.6%，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.3%，減免25%。

（X*（1+45.6%+8.3%）*75%=實(shí)際增加成本4、增加工資，員工個(gè)人要多繳個(gè)稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)也增加，但個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)的速度超過(guò)了企業(yè)負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)的速度。明明白白加工資·清清楚楚算成本12第十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。13上·成本視野篇稅收與社保第十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。14中國(guó)各城市最低工資表Update:Jun.10,2010北京960(20%)FromJul2010天津920(12%)FromApr2010石家莊748(17.24%)FromJul2008濟(jì)南920(21%)FromMay2010南京960(12.9%)FromFeb2010蘇州960(12.9%)FromFeb2010上海1120(16.6%)FromApr2010杭州1100(14.6%)FromApr2010福州850(31%)FromMay2010廣州1030(19.8%)FromMay2010深圳1100(10%)FromJul2010東莞920(19.5%)FromMay2010昆山960(12.9%)FromFeb2010哈爾濱650(10%)FromJan2008長(zhǎng)春820(26.15%)FromMay2010沈陽(yáng)700(18%)FromDec20,2007廈門

900（20%)FromMay2010鄭州650(>25%)FromOct2007武漢900(28.6%)FromMay2010成都650(12%)FromJan2008重慶680(17%)FromJan2008長(zhǎng)沙850(27.8%)FromJul2010南昌720(24.71)FromJul,2100西安760(26.6%)FromMay2010南寧670(15.5%)FromAug2008?？?30(>9%)FromDec2007合肥560(8%)FromOct2007太原850(18%)FromMay2010Stablefor1year+Adjustedin2010銀川710(26.9%)FromMay2010第十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。2009.01《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]3號(hào)2009·04《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)》國(guó)稅發(fā)[2009]85號(hào)2009.05《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]259號(hào)2009.06《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]27號(hào)2009.08《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)2009.09《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》企便函[2009]33號(hào)2009.11《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》財(cái)企[2009]242號(hào)2009.12《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]694號(hào)2010.1《關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問(wèn)題的函》人社廳函[2010]51號(hào)2010.5《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》國(guó)稅發(fā)[2010]542009-2010年財(cái)稅薪酬相關(guān)政策15第十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。16企業(yè)與個(gè)人之間的重復(fù)征稅。根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給個(gè)人的工資和福利費(fèi)支出存在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不能在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。事實(shí)上，企業(yè)列支給勞動(dòng)者的報(bào)酬形成了勞動(dòng)者的個(gè)人所得，該所得在扣除每月1600元（與原計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)驚人的一致）后得繳納個(gè)人所得稅。這樣對(duì)企業(yè)列支的超標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)酬，存在著企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅上的重復(fù)課征。在人才競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)為了留住人才只能維持工資(V)不變，從利潤(rùn)(M)中支付稅負(fù)，從而影響了企業(yè)利潤(rùn)的積累和再生產(chǎn)的擴(kuò)大。取消計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的深遠(yuǎn)影響取消內(nèi)資公司的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，將導(dǎo)致所得稅減少1656到2120億元，平均為1888億元。按保守估計(jì)我國(guó)目前所得稅征收率為75%。我們可以得出修正率為54%。初步推斷取消計(jì)稅工資將導(dǎo)致我國(guó)所得稅減少約1020億元（1888×54%）。測(cè)算誤差可能性：一是統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)的所有職工所在公司均實(shí)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)；二是所有公司都盈利，都需繳納所得稅；三是征管水平極高，不存在舞弊行為和偷逃稅行為。第十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。勞務(wù)派遣一、勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付全部的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票稅前扣除。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金（即代發(fā)工資）、部分職工福利費(fèi)用及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的（即代交社保），用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳前提供勞務(wù)派遣單位開具的《勞務(wù)派遣單位被派遣的勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計(jì)表》。17第十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。勞務(wù)派遣二、勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出?？刂浦貜?fù)稅前扣除相關(guān)費(fèi)用勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。勞務(wù)派遣單位需同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計(jì)表》、《勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況匯總表》。

編號(hào)：勞務(wù)派遣單位自行編寫勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除單戶情況統(tǒng)計(jì)表（表一）20年度勞務(wù)派遣單位名稱：

用工單位名稱：被派遣的勞務(wù)工人數(shù)工資、薪金、津貼等工資薪金稅前扣除額職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除額養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金稅前扣除額補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除額18第十八頁(yè)，共四十三頁(yè)。

勞務(wù)派遣受理資料勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等工資薪金、職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的人員、分項(xiàng)目明細(xì)清單。勞務(wù)派遣單位應(yīng)按照用工單位制作《勞務(wù)派遣單位的被派遣勞動(dòng)者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況統(tǒng)計(jì)匯總表》（表二）編號(hào)用工單位名稱被派遣的勞動(dòng)者人數(shù)被派遣的勞動(dòng)者工資、薪金、津貼等工資薪金稅前扣除額被派遣的勞動(dòng)者職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除額被派遣的勞動(dòng)者養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金稅前扣除額被派遣的勞動(dòng)者補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除額工資薪金及相關(guān)費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用支付類型用工單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)合計(jì)19第十九頁(yè)，共四十三頁(yè)。關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題-----

勞動(dòng)報(bào)酬與勞務(wù)報(bào)酬之間的轉(zhuǎn)換是一種突破（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（勞務(wù)關(guān)系）（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（勞動(dòng)關(guān)系）（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知第二十頁(yè)，共四十三頁(yè)?！?朝四的老板有兩個(gè)公司，公司每月發(fā)給朝四30000元收入，財(cái)務(wù)幫他繳個(gè)人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（30000－2000）×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個(gè)是按10000工資發(fā)，一個(gè)是按20000勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個(gè)人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（10000－2000）×20%-375=1225

勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝20000×（1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按15000工資進(jìn)行處理，繳個(gè)人所得稅為：

工資應(yīng)納稅所得額＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪資\勞務(wù)\代發(fā)轉(zhuǎn)換21562544254450第二十一頁(yè)，共四十三頁(yè)?！?無(wú)三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為62500,按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：工資應(yīng)納稅所得額＝（62500－2000）×35%-6375=14800勞務(wù)應(yīng)納所得稅額＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★

安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，公司把30000的年終獎(jiǎng)在兩家公司各發(fā)15000，其繳稅為:原年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額＝30000×15%-125=4375現(xiàn)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額＝15000×10%-25=1475*2=2950

勞務(wù)關(guān)系與勞動(dòng)關(guān)系221480013000第二十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。12345自購(gòu)發(fā)票報(bào)銷餐費(fèi)發(fā)旅游費(fèi)離職爭(zhēng)議隱患增加10%成本形式運(yùn)作不對(duì)個(gè)人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險(xiǎn)避風(fēng)險(xiǎn)老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計(jì)入成本審計(jì)查出補(bǔ)繳社保個(gè)稅23福利計(jì)劃如何導(dǎo)入派遣第三十四條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第二十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。2月5日公布《農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法》和《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》的草案，兩個(gè)辦法公布后社會(huì)各界反響同樣強(qiáng)烈。3月2日胡曉義表示，農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法和全國(guó)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法公開征求意見(jiàn)的工作已經(jīng)結(jié)束，人力資源社會(huì)保障部將盡快修改完善后報(bào)國(guó)務(wù)院審定頒布。6月12日胡曉義透露，今年2月公開征求意見(jiàn)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)續(xù)辦法今年下半年會(huì)正式出臺(tái)。9月28日胡曉義在國(guó)慶新聞中心舉行的“中國(guó)社會(huì)保障、住房保障情況和住房建設(shè)成就新聞發(fā)布會(huì)”上透露，《養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法》、《農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法》將在今年第四季度出臺(tái)。12月22日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2010年1月1日起施行《城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法》(下稱《辦法》)。12月29日國(guó)務(wù)院辦公廳今日轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的通知。12月31日出臺(tái)《流動(dòng)就業(yè)人員基本醫(yī)療保障關(guān)系轉(zhuǎn)接接續(xù)暫行辦法》。社保改革對(duì)勞務(wù)派遣是危是機(jī)24第二十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。3月16日人力資源和社會(huì)保障部就網(wǎng)友反映較多的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)、跨省異地就醫(yī)報(bào)銷、入學(xué)就業(yè)乙肝檢查、“三支一扶”高校畢業(yè)生就業(yè)、農(nóng)民工返城就業(yè)、事業(yè)單位工人參公、公務(wù)員身份變更等若干問(wèn)題進(jìn)行了一一詳細(xì)回復(fù)。截至目前，已有人社部、公安部、環(huán)保部、教育部、國(guó)土資源部、農(nóng)業(yè)部等15個(gè)國(guó)家部委以不同形式對(duì)網(wǎng)友留言進(jìn)行了答復(fù)。一、轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)辦理流程中有最關(guān)鍵的4個(gè)環(huán)節(jié)（發(fā)憑證、接電話、辦手續(xù)、轉(zhuǎn)資金）；二、養(yǎng)老金發(fā)放額與地區(qū)間資金轉(zhuǎn)移量沒(méi)任何關(guān)系；三、不辦退保但已繳費(fèi)用都進(jìn)入個(gè)人賬戶不會(huì)打水漂；四、兩地同時(shí)參保繳費(fèi)的轉(zhuǎn)移接續(xù)解決辦法（其中一地的養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系就要清理，把個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額退還你本人，兩邊同時(shí)繳費(fèi)的年限只計(jì)算一邊，不重復(fù)計(jì)算）；五、退休后在異地居住養(yǎng)老金可以異地發(fā)放；六、跨省流動(dòng)就業(yè)養(yǎng)老金發(fā)放原則：戶籍地優(yōu)先從長(zhǎng)、從后計(jì)算。社保改革對(duì)勞務(wù)派遣是危是機(jī)25第二十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)政部研究開征社保稅劍指調(diào)節(jié)收入分配一個(gè)醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。

4月1日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在《求是》雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級(jí)次。謝旭人同時(shí)表示，今年將推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。通過(guò)逐步提高我國(guó)直接稅的比重，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。積極運(yùn)用稅收手段縮小收入分配差距。據(jù)本報(bào)記者了解，這是官方首次提出社會(huì)保障稅這一新稅種。迄今，我國(guó)社?；鸲际且浴百M(fèi)”的方式，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同繳納。廣州從2009年10月起，參保單位、參保人涉及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核（核定）、征收、退費(fèi)、追欠、補(bǔ)繳、稽核、查處，及相關(guān)的行政復(fù)議、信訪、投訴、咨詢等相關(guān)業(yè)務(wù)請(qǐng)到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。企業(yè)社保掛靠已經(jīng)參保的單位、參保人2009年10月的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的數(shù)額繳納。社保改革對(duì)勞務(wù)派遣是危是機(jī)26第二十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。27北京農(nóng)保轉(zhuǎn)城保根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]66號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“暫行辦法”）和《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法的通知》（人社部發(fā)[2009]187號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“通知”）文件的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、根據(jù)“暫行辦法”和“通知”的相關(guān)規(guī)定，自2010年1月起，對(duì)于參保農(nóng)民工，要求按照城鎮(zhèn)企業(yè)職工標(biāo)準(zhǔn)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳費(fèi)基數(shù)依據(jù)其實(shí)際工資確定，最低繳費(fèi)基數(shù)為本市上一年社平工資的40%（目前為1490元）。二、對(duì)于2010年1月已參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民工，1月底生成月報(bào)前，市中心統(tǒng)一調(diào)整此類人員養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)同第一條規(guī)定。三、對(duì)于2010年1月未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)種，而其他險(xiǎn)種存在正常繳費(fèi)的農(nóng)民工，1月底生成月報(bào)前，市中心統(tǒng)一增加此類人員養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)種，繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)同第一條規(guī)定。社保改革對(duì)勞務(wù)派遣是危是機(jī)第二十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。上海市人力資源和社會(huì)保障局副局長(zhǎng)鮑淡如3月26日表示，上海目前正在積極研究制定“柔性延長(zhǎng)退休”的具體辦法，并將于今年正式實(shí)施。鮑淡如介紹說(shuō)，所謂“柔性延長(zhǎng)退休年齡”，即柔性延遲辦理申領(lǐng)基本養(yǎng)老金手續(xù)，是相對(duì)于國(guó)家法定正常退休年齡而言的。國(guó)家對(duì)職工退休年齡有明確規(guī)定，即男性60周歲，女性55周歲（女性生產(chǎn)服務(wù)崗位50周歲）。“隨著時(shí)代發(fā)展，這一退休制度越發(fā)缺乏合理性。如今人們受教育的年限越來(lái)越長(zhǎng)，如果退休年限‘后墻不倒’，那么學(xué)歷越高，可工作年限越短，這顯然不合理?！滨U淡如說(shuō)，“現(xiàn)代人平均壽命普遍延長(zhǎng)，工作年限也應(yīng)該相應(yīng)得到延長(zhǎng)，強(qiáng)制規(guī)定一刀切式的退休年齡，不符合現(xiàn)代勞動(dòng)者的需求?！彼硎荆軌蛳硎苋嵝匝娱L(zhǎng)退休的人才退出后所留下的崗位，并不是那些剛剛就業(yè)的人員可以直接替代的。因此，柔性延長(zhǎng)退休年齡的人才不會(huì)擠占年輕人的崗位。社保改革對(duì)勞務(wù)派遣是危是機(jī)28第二十八頁(yè)，共四十三頁(yè)。29《社會(huì)保險(xiǎn)法》的進(jìn)程速度將影響所有企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)工傷保險(xiǎn)條例修訂農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)社保統(tǒng)籌還有什么？《社會(huì)保險(xiǎn)法》何時(shí)四審對(duì)于配套政策實(shí)施、地方政府和企業(yè)，是一個(gè)緩沖調(diào)整的機(jī)會(huì)第二十九頁(yè)，共四十三頁(yè)。30下·融匯篇可量化的人力成本第三十頁(yè)，共四十三頁(yè)。補(bǔ)償社保工資罰款賠償津貼福利補(bǔ)貼報(bào)銷再識(shí)·中國(guó)特色的人力成本31

人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施人力資源管理體系過(guò)程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。不少企業(yè)在理解人力成本時(shí)，僅僅停留在了工資社保或者是工資總額這一概念當(dāng)中，由財(cái)務(wù)直接向老板提供相關(guān)數(shù)據(jù)。社會(huì)通常探討的人力成本，則是源于人力資源會(huì)計(jì)理論，把人做為一項(xiàng)資產(chǎn)看待，從成本投入與價(jià)值產(chǎn)出分別計(jì)量。第三十一頁(yè)，共四十三頁(yè)。1工資成本2政策成本4服務(wù)成本

3風(fēng)險(xiǎn)成本優(yōu)化技術(shù)簡(jiǎn)易人力成本觀32第三十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。33工資成本1234是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計(jì)以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計(jì)以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計(jì)不考慮其經(jīng)費(fèi)來(lái)源和支付形式工資總額應(yīng)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計(jì)《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

《關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》最簡(jiǎn)單的理解就是凡是要繳納個(gè)人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計(jì)口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本第三十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。工資總額以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)以在崗職工為前提個(gè)稅社保應(yīng)計(jì)入不考慮經(jīng)費(fèi)來(lái)源與形式補(bǔ)發(fā)按實(shí)發(fā)時(shí)間統(tǒng)計(jì)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)為統(tǒng)計(jì)34工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥-實(shí)質(zhì)減少計(jì)入工資總額計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資獎(jiǎng)金提成津貼補(bǔ)貼特殊項(xiàng)目不計(jì)入工資總額保險(xiǎn)福利兼職補(bǔ)貼稿酬課酬誤餐補(bǔ)助自帶工具經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)谌捻?yè)，共四十三頁(yè)。35三種節(jié)稅方法分散收入法（分項(xiàng)、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個(gè)人所得稅優(yōu)化掌握基本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項(xiàng)非工資總額通過(guò)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計(jì)消失將工資成本通過(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營(yíng)管理成本工資成本優(yōu)化實(shí)質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對(duì)工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分第三十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。36政策成本職工福利費(fèi)14%勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2.5%(較合理比例）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.33%教育經(jīng)費(fèi)2.5%或無(wú)限額工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%(0.8%)五險(xiǎn)一金（以上海保險(xiǎn)繳費(fèi)模式為例）37%25%12.5%5.5%3%

7%+5%壓力根源－政策成本

凡屬國(guó)家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動(dòng)者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國(guó)家工資成本統(tǒng)計(jì)口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計(jì)在政策成本范疇此項(xiàng)成本可高達(dá)工資成本的80%。第三十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。37政策成本中的社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種城保鎮(zhèn)保綜保低保建保地保農(nóng)保非保企業(yè)37%25%12.5%37%5.5%3%3%--個(gè)人11%----11%----3%48%基數(shù)據(jù)實(shí)214021401120214021402140>9險(xiǎn)種分類城保鎮(zhèn)保綜保養(yǎng)老保險(xiǎn)22%+8%企業(yè)25%企業(yè)12.5%+0.5%醫(yī)療保險(xiǎn)12%+2%失業(yè)保險(xiǎn)2%+1%（---）工傷保險(xiǎn)0.5%生育保險(xiǎn)0.5%住房公積金7%+7%城應(yīng)農(nóng)無(wú)城應(yīng)農(nóng)無(wú)殘疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%（待）繳費(fèi)基數(shù)2140-1069821402140用工成本1120+1361535267.5提醒：綜保鎮(zhèn)保個(gè)人是不繳費(fèi)的，如果轉(zhuǎn)為城保，在員工原有的工資基礎(chǔ)上，個(gè)人應(yīng)繳部份是由本人承擔(dān)還是企業(yè)繼續(xù)承擔(dān)，保障員工的實(shí)際收入不產(chǎn)生變化至關(guān)重要！第三十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。38政策成本分析摘要注：本表未包含各類津貼、補(bǔ)貼類成本序號(hào)政策成本科