2022-2023年河北省滄州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年河北省滄州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在對L公司2006年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應(yīng)付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

2.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

3.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

4.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

5.ABC會計師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財務(wù)報表進行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

6.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準(zhǔn)備

7.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹慎性

8.

在完成驗資業(yè)務(wù)前，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財務(wù)狀況D.驗資報告的使用

9.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

10.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復(fù)核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對實施項目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核

11.在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師不會采取的措施是（）。

A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

12.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

13.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

14.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責(zé)事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

15.下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

16.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)假設(shè)被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

17.第

5

題

注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

B.債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.被審計單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目

18.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

19.一般而言,注冊會計師獲取到的環(huán)境證據(jù)能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是()。A.A.總體合理性目標(biāo)B.真實性目標(biāo)C.完整性目標(biāo)D.估價目標(biāo)

20.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

21.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

22.下列不屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

23.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

24.

第

5

題

只要注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

25.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

26.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

27.下列關(guān)于被審計單位管理層責(zé)任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計師提供必要的工作條件

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時只能與財務(wù)部相關(guān)人員接觸

28.在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

29.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

30.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

二、多選題(20題)31.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

32.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

33.

根據(jù)下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

34.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機輔助審計技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

35.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實際未納入盤點范圍的原因

36.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

37.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財務(wù)信息的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師

38.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

39.白樺注冊會計師負責(zé)審計晨星公司2017年財務(wù)報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

40.下列關(guān)于審計工作底稿的內(nèi)容，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作的每一部分都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的審計結(jié)論

B.審計工作底稿中應(yīng)合理運用審計標(biāo)識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進行測試時，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

41.會計科目按其核算詳細程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細科目

42.下列關(guān)于注冊會計師制定總體應(yīng)對措施和設(shè)計進一步審計程序的做法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施

D.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

43.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

44.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復(fù)印件

45.按規(guī)定，如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.獲得審計工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準(zhǔn)則

46.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

47.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

48.下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

49.注冊會計師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項

D.如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

50.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

三、3.判斷題(10題)51.

對于兩家獨立法人企業(yè)分別以各自下屬的分公司的凈資產(chǎn)進行整體置換這一交易，是將各分公司看成一個整體直接采用非貨幣性交易準(zhǔn)則，還是將各分公司的資產(chǎn)區(qū)分成貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)貨幣性資產(chǎn)是否占整個交易的25%來判斷是采用非貨幣性交易還是貨幣性交易，助理人員B注冊會計師認為將這兩個分公司分別看成一個整體，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合適。對換入的資產(chǎn)和負債，以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，A注冊會計師在對該公司2005年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。該公司在2005年度確認銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯誤

53.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將X公司納入合并會計報表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

54.由于固定資產(chǎn)的保險不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,因此,無須了解固定資產(chǎn)的保險情況。()

A.正確B.錯誤

55.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負責(zé)人劉岳將兩者進行仔細比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他替代審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在選擇針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序時，可以在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。()

A.正確B.錯誤

57.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

58.

對應(yīng)付賬款的函證效果不好，所以不一定要函證，可以取得購貨合同、購貨發(fā)票等外部證據(jù)來證實應(yīng)付賬款的余額。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師執(zhí)行對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序，可以摸清被審計單位內(nèi)部控制制度是怎樣設(shè)計和是否得到執(zhí)行，以及設(shè)計是否合理、運行是否有效。()

A.正確B.錯誤

60.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)A注冊會汁師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

62.(6)X商業(yè)銀行是ABC會計師事務(wù)所的大客戶，每年支付給事務(wù)所的審計、咨詢費用占事務(wù)所當(dāng)年總收入的65%。

要求：判斷ABC會計師事務(wù)所和注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

63.注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，可能未收到個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如何實施進一步審計程序?

64.上市公司甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲銀行2017年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計項目組成員C與XYZ公司財務(wù)經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計項目組。(3)甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負責(zé)實施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務(wù)咨詢服務(wù)。(6)2021年12月，ABC會計師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務(wù)所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

65.第

41

題

中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師周琳編制對鄭州海通公司財務(wù)報表審計項目的審計計劃前，需要研究評價鄭州海通公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點的經(jīng)理，網(wǎng)點的會計則由公司本部直接委派財務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點支付相關(guān)費用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點的支票由會計人員孫某保管，財務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊會計師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯報的具體情況，并提出針對性的改進建議。

要求2：

（1）對于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊會計師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對銷售業(yè)務(wù)的何種認定相對應(yīng)？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊會計師周琳如何對這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實施控制測試？

參考答案

1.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

2.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平(即錯報風(fēng)險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

3.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

4.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

5.B[答案]B

[解析]選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險；選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。

6.A選項A中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最??；

選項D中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

8.C【解析】與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗單位的責(zé)任；非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認情況；出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗資報告的使用；其他對驗資產(chǎn)生重大影響的事項。參考教材P571。

9.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

10.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

11.C選項C是針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。

12.B識別特征通常具有唯一性。

13.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

14.B《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責(zé)的情形：“利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！边x項A是免責(zé)事由；選項C是無效的免責(zé)事由；選項D是免責(zé)事由。

15.A當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

16.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，對相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

17.D按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

18.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

19.A

20.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質(zhì)量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當(dāng))。

22.D應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)。選項D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

23.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

24.D注冊會計師只要無過失就無責(zé)任

25.A全年基本收入應(yīng)納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

26.C根據(jù)審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內(nèi)部控制要素。

27.D選項A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項D，被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

29.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

30.A選項A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

31.ABD選項A與計價和分攤認定對應(yīng)；選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

32.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責(zé)任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

33.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項的判斷。選項A和B的做法正確；選項C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論；選項D的做法不正確，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。

34.CD選項A不恰當(dāng)，整群選樣極少作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。選項B不恰當(dāng)，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循隨機原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機原則。

35.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現(xiàn)場觀察盤點過程中應(yīng)實施的工作。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABC選項A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計程序的不可預(yù)見性；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AB選項C、D，如果認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

38.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強調(diào)事項段的審計報告。

39.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.ABC選項A恰當(dāng)，審計工作的每一部分都應(yīng)包含與已實施審計程序的結(jié)果及其是否實現(xiàn)既定審計目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論，還應(yīng)包括審計程序識別出的例外情況和重大事項如何得到解決的結(jié)論；

選項B恰當(dāng)，審計標(biāo)識被用于與已實施審計程序相關(guān)的底稿，每張底稿中都應(yīng)包含對已實施程序的性質(zhì)和范圍所作的解釋，以支持每一個標(biāo)識的含義；

選項C恰當(dāng)，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征；

選項D不恰當(dāng)，金額不具有唯一性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABD【答案】ABD

【考點】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標(biāo)詳細程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

42.BCD選項B，對于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊會計師必須實施實質(zhì)性程序；選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施；選項D，進一步審計程序是針對注冊會計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序。

43.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對“顯得異常”的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

44.ABCD

45.AC選項A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會計師事務(wù)所；

選項C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計準(zhǔn)則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機會。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.ACD選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

47.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責(zé)任段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內(nèi)部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，所以集團項目組可能沒有必要向適當(dāng)層級的集團管理層通報。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.ABCD注冊會計師如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：①如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；②如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定；③注冊會計師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前．與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項；④如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示

意見。

50.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

51.A解析：按照《中國注冊會計師協(xié)會專家技術(shù)援助小組信息公告第7號》的答復(fù)，將這兩個分公司分別看成一個整體，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合理。對換入的資產(chǎn)和負債，應(yīng)以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。通常來講，換入的資產(chǎn)和負債屬于貨幣性項目的，以其原賬面價值入賬(如果不考慮壞賬準(zhǔn)備的話)；換入的為長期待攤費用的，以零價值入賬；換入的為預(yù)付或預(yù)收賬款的，以其原賬面價值入賬。在此基礎(chǔ)上，在將換出凈資產(chǎn)的賬面價值剩余部分，以相對公允價值為基礎(chǔ)，分攤到換入的存貨、短期投資以及長期資產(chǎn)，并由此確定其入賬價值。

52.B解析：對于代銷商品銷售收入的確認，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設(shè)備80臺，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺。

53.B解析：在公司2005年度合并會計報表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)。因為在合并會計報表中，企業(yè)集團作為一個會計主體看待，集團內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會計報表時予以抵銷，無需予以披露。

54.B

55.A解析：既然有明顯的跡象引起懷疑，那么保持謹慎是必要的。

56.B解析：在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解屬于注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所確定的應(yīng)對措施，而不是針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險所實施的審計程序。

57.A解析：可信賴程度用樣本推斷總體的把握度。

58.A

59.B

60.A

61.(1)針對要求(1)的四個事項：

①事項(1)正確。

②事項(2)正確。

③事項(3)不正確，PPS抽樣單元是貨幣單元，而不是實物單元，調(diào)整樣本原定規(guī)模將導(dǎo)致無法正確量化抽樣結(jié)果。(題中樣本項目總數(shù)仍然是200個，因為在PPS抽樣中，允許某一個實物單元在樣本中出現(xiàn)多次)

④事項(4)正確。如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風(fēng)險允許限度小于或等于設(shè)計樣本時使用的可容忍錯報。在這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。如果樣本中發(fā)現(xiàn)了錯報，注冊會計師需要計算推斷的錯報和抽樣風(fēng)險允許限度。

(2)不適合，在PPS抽樣下，被低估的實物單元被選取的概率更低，對于應(yīng)收賬款的完整性認定的目標(biāo)并不適合。

62.(1)違反。會計師事務(wù)所的審計收費按照審計后凈利潤的一定比例收取，屬于按照或有收費方式提供鑒證服務(wù)，威脅審計獨立性。

(2)違反。A注冊會計師的母親持有X商業(yè)銀行的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，所以威脅審計獨立性。

(3)不違反。盡管注冊會計師的妹妹屬于與注冊會計師關(guān)系密切的家庭成員，但她的工作對鑒證業(yè)務(wù)不產(chǎn)生重大影響。

(4)違反。ABC會計師事務(wù)所與X商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計收費，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與X商業(yè)銀行存在除審計收費以外的其他經(jīng)濟利益關(guān)系，威脅審計獨立性。

(5)不違反。ABC會計師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但內(nèi)容必須真實、客觀。

(6)違反。ABC會計師事務(wù)所的主要收費來源是X商業(yè)銀行，受到收入來源的壓力，屬于經(jīng)濟利益對獨立性的威脅。

63.(1)債務(wù)人對積極式詢證函不予答復(fù)的原因：

①債務(wù)人對所函證的內(nèi)容故意不予回答；

②債務(wù)人可能未收到注冊會計師的詢證函；

③注冊會計師未收到債務(wù)人的回函；

④債務(wù)人可能并不存在(即被審計單位虛構(gòu)客戶)。

(2)如果注冊會計師再次向債務(wù)人發(fā)出函詢證但是仍未得到答復(fù)，則應(yīng)當(dāng)實施函證的替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的文件，包括客戶訂購單、銷售單(或銷售合同)、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票副本等，以證實這些應(yīng)收賬款是否存在。

64.(1)違反理由：項目合伙人A沒有在形式上保持獨立性，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?2)不違反理由：審計項目組成員C與XYZ公司財務(wù)經(jīng)理D雖然畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，但沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響(3)違反理由：XYZ公司作為ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所提供的評估服務(wù)的結(jié)果對被審計財務(wù)報表有重大影響，會因自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┻@種評估服務(wù)(4)違反理由：XYZ公司提供的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分，會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響(5)違反理由：XYZ公司與審計客戶存在不被允許的商業(yè)關(guān)系，會因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響(6)不違反理由：ABC會計師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行取得貸款，且該貸款對ABC會計師事務(wù)所不重大，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

65.要求一：財務(wù)人員孫某同時擁有管賬（銀行存款日記賬）、管錢（銀行存款的支?。⒐芪铮ㄖ?、支票存根、作廢支票）以及賬實核對（銀行存款對賬單的取得及核對）的職權(quán)，嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)分離的基本控制原則，極易造成貪污銀行存款的情況發(fā)生。

具體地說，孫某可以利用支付費用時由趙某簽發(fā)的支票取得銀行存款而加以貪污，同時向趙某聲稱支票作廢而另行簽發(fā)。因作廢支票由孫某保管，趙某無法察覺此種舞弊行為；銀行存款對賬單的核對及銀行存款余額的調(diào)節(jié)均由孫某進行，致使這種舞弊不能通過與銀行的核對而察覺；交公司總部的支出報告亦由孫某編寫與呈送，又必然導(dǎo)致公司總部對孫某的失查。

可見，由于孫某集各種不相容職務(wù)于一身，通常難以發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，包括日記賬與支票存根的核對、日記賬與對賬單的核對、收入金額與支付金額的核對等關(guān)鍵內(nèi)部控制均名存實亡。

建議：作廢的支票必須由趙某簽字，并注以明顯的作廢標(biāo)記；銀行對賬單中列支的每一筆費用均須得到趙某的確認；公司總部財務(wù)部門定期核對向該銷售網(wǎng)點的匯款金額、由趙某簽發(fā)的支付金額、該網(wǎng)點銀行存款余額進行核對。

要求二：

（1）注冊會計師周琳主要應(yīng)關(guān)心以下與開具銷售發(fā)票相關(guān)的主要問題：

①是否對所有裝運的貨物都開具了銷售發(fā)票？這涉及管理層對銷售業(yè)務(wù)的“完整性”認定；

②是否在貨物發(fā)出后才開具賬單？有無重復(fù)開具銷售發(fā)票或虛構(gòu)交易？這涉及管理層對銷售交易的“存在或發(fā)生”認定；

③是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具銷售發(fā)票？這一問題涉及管理層對銷貨交易的“估價與分攤”認定。

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立如下控制程序：

①在開具每張銷售發(fā)票之前，開票人員應(yīng)獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；

②應(yīng)依據(jù)已授權(quán)的商品價目表和裝運憑證上的商品數(shù)量編制銷售發(fā)票；

③獨立檢查銷售發(fā)票的計價和計算的正確性；

④將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

（3）注冊會計師周琳應(yīng)從銷售發(fā)票中抽取一個適當(dāng)?shù)臉颖荆M行如下測試：

①檢查樣本中的每張發(fā)票副本是否附有裝運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，裝運憑證與銷售單的數(shù)量、名稱時間等是否相吻合；

②核對銷售發(fā)票副本記載的商品數(shù)量與裝運憑證的一致性，核對銷售發(fā)票的單價與商品價目表的一致性；

③檢查銷售發(fā)票副本上有無獨立檢查人員的簽章；

④詢問獨立檢查人員，確證其檢查的內(nèi)容是否包括將銷售發(fā)票與裝運憑證的核對以及銷售發(fā)票與商品價目表的核對。

2022-2023年河北省滄州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在對L公司2006年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應(yīng)付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

2.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

3.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

4.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

5.ABC會計師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財務(wù)報表進行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

6.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準(zhǔn)備

7.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹慎性

8.

在完成驗資業(yè)務(wù)前，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財務(wù)狀況D.驗資報告的使用

9.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

10.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復(fù)核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對實施項目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核

11.在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師不會采取的措施是（）。

A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

12.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

13.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

14.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責(zé)事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

15.下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

16.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)假設(shè)被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

17.第

5

題

注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

B.債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.被審計單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目

18.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

19.一般而言,注冊會計師獲取到的環(huán)境證據(jù)能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是()。A.A.總體合理性目標(biāo)B.真實性目標(biāo)C.完整性目標(biāo)D.估價目標(biāo)

20.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

21.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

22.下列不屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

23.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

24.

第

5

題

只要注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

25.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

26.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

27.下列關(guān)于被審計單位管理層責(zé)任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計師提供必要的工作條件

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時只能與財務(wù)部相關(guān)人員接觸

28.在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

29.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

30.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

二、多選題(20題)31.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

32.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

33.

根據(jù)下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

34.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機輔助審計技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

35.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實際未納入盤點范圍的原因

36.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

37.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財務(wù)信息的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師

38.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)