《財(cái)務(wù)審計(jì)》測試題目

《審計(jì)》自測題一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，表述恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)強(qiáng)于政府審計(jì)B．會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性2、下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮制定的B．質(zhì)量控制準(zhǔn)則是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到執(zhí)行的管理標(biāo)準(zhǔn)C．質(zhì)量控制準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)D．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)3、注冊會(huì)計(jì)師在對ABC股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然含有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則下列提法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并不是以查錯(cuò)防弊為目的，所以有錯(cuò)報(bào)未查出，注冊會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)責(zé)任B．注冊會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證人，所以已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任C．注冊會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人，所以已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任D．如果未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，是由于注冊會(huì)計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任4、如對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是（）。A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B．保留或否定表示意見C．保留或無法表示意見D．否定或無法表示意見5、注冊會(huì)計(jì)師在對X公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（）。A．2003年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元（假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整B．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露C．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露D．X公司將出售給子公司商品1000萬元全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，該商品的市價(jià)為780萬元，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，但已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露6、注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊會(huì)計(jì)師了解()。A.前期重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)B．前期分析性復(fù)核的結(jié)果C．存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D．有關(guān)管理當(dāng)局品行的情況7、注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表是合理的，但還存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理當(dāng)局已按照注冊會(huì)計(jì)師的建議在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，在不考慮其他情況的前提下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。A．無保留意見B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C．保留意見D．否定意見8、被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（）。謙A．資產(chǎn)負(fù)址債表日停B．審計(jì)報(bào)鄉(xiāng)告日輸C．完成外虧勤工作日款D．注外冊會(huì)計(jì)師提討交審計(jì)報(bào)告布的日期排9、懷下列有關(guān)審順計(jì)抽樣的表導(dǎo)述中，說法倒不正確的是記（）罪。捉A．統(tǒng)計(jì)抽襯樣同樣需要典專業(yè)判斷舌B．無論押是統(tǒng)計(jì)抽樣高還是非統(tǒng)計(jì)白抽樣并不影要響單個(gè)樣本位證據(jù)的適當(dāng)疲性C．嚴(yán)注冊會(huì)計(jì)師遺對可信賴程斬度要求越高監(jiān)，需選取的姑樣本量應(yīng)越陳大D．牛預(yù)期總體誤甘差越小，需辯選取的樣本啞量越大砍10、AB時(shí)C會(huì)計(jì)師事哲務(wù)所的A和估B注冊會(huì)計(jì)弄師，正在對修X股份有限栽公司200患3年度會(huì)計(jì)沿報(bào)表進(jìn)行審厚計(jì)。在考慮辟如何對存貨扎進(jìn)行審計(jì)時(shí)蕩，有悠下列提法，典請指出不正顯確的是（磚）。頁A．對存聞貨實(shí)施監(jiān)盤療是注冊會(huì)計(jì)格師對存貨進(jìn)些行審計(jì)時(shí)最倦重要的程序于B．拋對存貨進(jìn)行袋計(jì)價(jià)審計(jì)，旦一般采用分愧層抽樣法砍C．對輩存貨進(jìn)行監(jiān)里盤是證實(shí)存宿貨是否存在謊的重要程序柏D．斧按照存貨正資確截止的要買求，對于單房到入賬但貨皇未到的在途捧物資，可不揪納入盤點(diǎn)范氣圍搞11、下列飽關(guān)于審計(jì)重度要性的提法觀中，不正確戶的是此(賓仗)賽。肆A更．重要性與孩審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之卷間呈反向關(guān)堅(jiān)系，即重要辯性水平越低召，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貴越高制B乒．賬戶或交牲易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)胡可能性越高奴，其固有風(fēng)臭險(xiǎn)與控制風(fēng)損險(xiǎn)的綜合水毛平就越高看衫C館．對重要的圍賬戶或交易傾，注冊會(huì)計(jì)均師應(yīng)從嚴(yán)制朱定重要性水龜平，以便提爆高效果板D償．對重要的肚賬戶或交易從，注冊會(huì)計(jì)可師應(yīng)從寬制著定重要性水逗平，以便提對高效率館12、注冊各會(huì)計(jì)師通過料銷售截止測刺試，最可能聽發(fā)現(xiàn)的問題斬是（）歉。斜A．年底應(yīng)裹收賬款余額屬不正確拆B(yǎng)．未核準(zhǔn)榴的銷貨退回稈C．當(dāng)乞年未入賬的辱銷貨D弓．超額的銷慎貨折扣真13、下列冊分析性復(fù)核容中有可能發(fā)淹現(xiàn)已減少固援定資產(chǎn)未在慧賬上注銷的偽是(盞)。犯A.本年偷各月間和本謝年度與以前感各年度間的謙維修費(fèi)的比占較B嘩．固定資產(chǎn)滿總成本除以堆全年產(chǎn)品產(chǎn)物量C．酸本年與以前您各年度的固轎定資產(chǎn)增減印的比較蓋D．本年計(jì)傳提折舊額除振以固定資產(chǎn)野總成本渡14、注冊跡會(huì)計(jì)師已從氏委托人的某肝開戶銀行獲舌取了銀行對草賬單和所有雁已支付清單咬，則(感)。沉A.無爆需再向該銀需行函證偽B．仍需再逝向該銀行函圓證C．譜可依實(shí)際需績要確定是否網(wǎng)向該銀行函控證D．農(nóng)可根據(jù)約定目書要求確定宋是否向該銀股行函證翁15、在會(huì)英計(jì)報(bào)表公布頸日后，注冊耽會(huì)計(jì)師意識萌到遺漏了一傻項(xiàng)非常重要怪的會(huì)計(jì)報(bào)表告附注，注冊晴會(huì)計(jì)師立即透與被審計(jì)單踐位管理當(dāng)局粉聯(lián)系，建議勾其修正會(huì)計(jì)市報(bào)表并解釋層修正原因，斜但管理當(dāng)局料拒絕，注冊革會(huì)計(jì)師下列播做法中不恰唐當(dāng)?shù)氖牵ㄕf草）。拘A．將原審彎計(jì)報(bào)告修改塞為否定意見構(gòu)B．將那該情況通知輸董事會(huì)亦C．將該情架況向證監(jiān)會(huì)含報(bào)告作D．為避免慎誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)攏表人，注冊其會(huì)計(jì)師宣布壞已公布的審矩計(jì)報(bào)告不再沈值得信賴睬二、多項(xiàng)選晃擇題扛（一）注冊鹿會(huì)計(jì)師A在帆對XYZ公但司2003脾年度會(huì)計(jì)報(bào)蝶表審計(jì)時(shí)，麗發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬棗款B公司貨冒款300職0萬元，其講賬齡已超過探2年。B公糊司是XYZ恰公司的投資遙者，共出資誘4000太萬元，注冊宅會(huì)計(jì)師認(rèn)為禾對此要加倍遼關(guān)注。該1、根據(jù)上膜述情況，注皆冊會(huì)計(jì)師在順審計(jì)過程中溫應(yīng)特別關(guān)注長的問題是（艇）其。配A．B公購司所欠款項(xiàng)閱是否為正常彎的商業(yè)信用辰，投資者是餓否有抽逃資慌金的可能電B．該債惡權(quán)是否確實(shí)世歸屬于XY攻Z公司齒C．B公司悲作為投資者抵是否按合同縮、章程的規(guī)伶定及時(shí)、足封額的繳納出里資D．烘如果貨款屬啄實(shí)，XYZ代公司是否已耗在會(huì)計(jì)報(bào)表滔附注中恰當(dāng)些地披露該關(guān)枯聯(lián)方交易箱2、注冊會(huì)旦計(jì)師對該應(yīng)洪收賬款應(yīng)執(zhí)暢行的下列審氏計(jì)程序中恰宏當(dāng)?shù)挠校ǜ`咽）譜A．查閱問XYZ公司初與B公司的貍銷貨合同、寶發(fā)票、發(fā)運(yùn)別憑證等薯B．向B公峰司函證該應(yīng)磨收賬款其C．向XY澤Z公司管理壽當(dāng)局獲取投魔資者出資時(shí)貧注冊會(huì)計(jì)師梨簽發(fā)的驗(yàn)資配報(bào)告D高．如果應(yīng)收貪賬款屬實(shí)，擴(kuò)應(yīng)進(jìn)一步檢宏查其可收回柜性及壞賬準(zhǔn)狡備計(jì)提是否絲正確料（二）XY臣Z股份有限美公司（簡稱爪XYZ公司戲）系上市的戚汽車制造企相業(yè)，企業(yè)完葡全實(shí)行ER錘P管理。A窩BC會(huì)計(jì)師陶事務(wù)所的合巖伙人A在確賴定對XYZ餡公司200電3年度會(huì)計(jì)迅報(bào)表進(jìn)行審昌計(jì)的審計(jì)小偽組組成時(shí)，犧有以下方面默的情況需要洽其作出決定躍。圣3、下列擬漢作為項(xiàng)目負(fù)歸責(zé)人的注冊據(jù)會(huì)計(jì)師中，珠其獨(dú)立性可剛能會(huì)受到損冰害的是（優(yōu)）。稅A．甲注冊悅會(huì)計(jì)師20吧00年1月艱進(jìn)入會(huì)計(jì)師袋事務(wù)所前在晶XYZ公司諷擔(dān)任總會(huì)計(jì)鴿師B．成乙注冊會(huì)計(jì)燙師的妻子持風(fēng)有XYZ公礦司200妥0股股票陸C．丙注瘡冊會(huì)計(jì)師的杏姐姐在XY是Z公司擔(dān)任斯出納D嶼．丁注冊會(huì)蛋計(jì)師從19脆99年起一趕直擔(dān)任XY熄Z公司會(huì)計(jì)袍報(bào)表審計(jì)的甚項(xiàng)目負(fù)責(zé)人膨4、下列擬對作為項(xiàng)目負(fù)誼責(zé)人的注冊眠會(huì)計(jì)師中，柿基本具備專跑業(yè)勝任能力貨的是（勸）。畝A．甲注冊寶會(huì)計(jì)師在汽習(xí)車行業(yè)工作盲多年，且熟綱悉ERP系鼠統(tǒng)B．德乙注冊會(huì)計(jì)姑師在以前年復(fù)度曾經(jīng)參與芒過對XYZ堡公司的審計(jì)征C．丙童注冊會(huì)計(jì)師上曾經(jīng)審計(jì)過筐多家實(shí)行E猛RP管理的鍛企業(yè)D雞．丁注冊會(huì)王計(jì)師多年來帳一直從事對龜手工記賬的旋商品流通企桶業(yè)的審計(jì)工宗作，且經(jīng)驗(yàn)筆豐富雜（三）A注嘗冊會(huì)計(jì)師是碌XYZ股份需有限公司2旺003年度魄會(huì)計(jì)報(bào)表審?fù)坑?jì)的項(xiàng)目負(fù)拌責(zé)人。在對炒助理人員編耗制的有關(guān)主暖營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)審計(jì)的工作些底稿進(jìn)行復(fù)斧核時(shí)，有下盞列事項(xiàng)需做婚出判斷。劇5、為了證結(jié)實(shí)XYZ公掀司主營業(yè)務(wù)鞠收入是否真海實(shí)，執(zhí)行的挎下列審計(jì)程盛序中有效的晴是（鑰）。鬼A．對銷售啊毛利率進(jìn)行吵分析比較鵲B．檢查缺收入的確認(rèn)蹤計(jì)量是否符效合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則控C．以怨主營業(yè)務(wù)收樹入明細(xì)賬為棄起點(diǎn)追查發(fā)底票及發(fā)運(yùn)憑赤證D．調(diào)以發(fā)票為起克點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)啄憑證和主營朵業(yè)務(wù)收入明膝細(xì)賬秒6、有關(guān)收繪入審計(jì)工作撿底稿的結(jié)論攪中，恰當(dāng)?shù)倪b是（欲）。組A．銷售給忽子公司產(chǎn)品偉1000每0件，每件言5000集元，已確認(rèn)賭為收入。該望產(chǎn)品的市價(jià)游為每件4努000元，業(yè)建議其調(diào)減秤收入10隔0000哀00元址B．轉(zhuǎn)讓某敵專利技術(shù)的周使用權(quán)三年漠，一次性收懇費(fèi)300萬靠元，不再提咬供后續(xù)服務(wù)勿，企業(yè)已全論部確認(rèn)為收裙入，建議其燈分期確認(rèn)，灑調(diào)整收入測C．含在惠商品售價(jià)內(nèi)果五年的服務(wù)樹費(fèi)，企業(yè)全厲部確認(rèn)為收洪入，建議其毒調(diào)整計(jì)入悔“危遞延收益勤”虛分期確認(rèn)收些入D域．資產(chǎn)負(fù)債臘表日至財(cái)務(wù)稠報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)期出日退回的般報(bào)告期收入鏡，建議其調(diào)押整報(bào)告期的圓收入、成本禽、稅金等相移關(guān)項(xiàng)目僵（四）AB椅C會(huì)計(jì)師事肉務(wù)所的A注穩(wěn)冊會(huì)計(jì)師系究XYZ股份換有限公司2棍003年度貴會(huì)計(jì)報(bào)表審詳計(jì)的外勤負(fù)宋責(zé)人。根據(jù)充獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)躍則的要求，巡決定對存貨圣實(shí)施監(jiān)盤程輛序。有以下固問題需要其沒考慮并做出謠判斷。艙7、在制趁定存貨監(jiān)盤故計(jì)劃時(shí)，注裝冊會(huì)計(jì)師一筑般應(yīng)了解和燙考慮的有（旅仙）。枝A．了解膽各存貨項(xiàng)目法的重要程度卵及存放場所收B．紡了解存貨的展相關(guān)的內(nèi)部離控制倘C．考慮是喘否需要利用探專家的工作貌D．亂考慮是否需第要利用其他避注冊會(huì)計(jì)師倚的工作作8、在執(zhí)行閥觀察程序時(shí)晌，下列做法軍恰當(dāng)?shù)氖牵ㄅ?。奪A．注冊會(huì)掠計(jì)師觀察時(shí)基，應(yīng)注意納校入盤點(diǎn)范圍窩的存貨是否釘附有盤點(diǎn)標(biāo)浩識B．蝶對于受托代繳存的存貨，輩注冊會(huì)計(jì)師香應(yīng)視情況確貝定并執(zhí)行有牽關(guān)補(bǔ)充程序欲C．對配于由于性質(zhì)牲特殊而無法端監(jiān)盤的存貨殿，注冊會(huì)計(jì)厘師應(yīng)考慮實(shí)巨施替代程序期D．對情于由于特殊巧情況而難以初監(jiān)盤的存貨科，注冊會(huì)計(jì)扇師應(yīng)出具無嗓法表示意見擠的審計(jì)報(bào)告倦（五）A注皺冊會(huì)計(jì)師作維為X公司2烏003年度漢會(huì)計(jì)報(bào)表的肌審計(jì)項(xiàng)目負(fù)販責(zé)人，在對呆借款進(jìn)行審塌計(jì)時(shí)，要對衰助理提出的每問題做出判拆斷和決定。堡9、執(zhí)行的棵下列各項(xiàng)審伴計(jì)程序中，淚不能有效證戒實(shí)長期借款缺完整性的是屬（六）。闊A．根據(jù)長握期借款明細(xì)茫賬，追查有租關(guān)借款的原金始憑證鉆B．向被審碧計(jì)單位所有猴的銀行發(fā)函艦詢證C晴．將長期借阿款明細(xì)匯總舉表與明細(xì)賬稍和總賬核對聾D．檢疤查借款利息輸與本金是否椒相符卵10、審計(jì)怪工作底稿中俯有以下審計(jì)衫結(jié)論，恰當(dāng)共的是（蘿）勾。懼A．用短期講借款購建的犧固定資產(chǎn)，資建議將其達(dá)割到預(yù)定可使呀用狀態(tài)前的藥利息予以資仰本化B放．用長期借燙款購建的固捐定資產(chǎn)，建果議將其交付舍使用前的利滋息予以資本狗化C．政為購建固定連資產(chǎn)發(fā)行債木券支付的發(fā)鼓行費(fèi)用大于芹資金凍結(jié)期罵間產(chǎn)生的利征息收入的部勸分，建議將眼其差額直接仍計(jì)入熔“望在建工程蕩”尚D．為霧購建固定資辟產(chǎn)發(fā)行債券拆支付的發(fā)行紹費(fèi)用小于資從金凍結(jié)期間斤產(chǎn)生的利息奴收入的部分饅，建議將其爺作為溢價(jià)收蒙入處理三、判斷題大1、饞注冊會(huì)計(jì)師谷在審驗(yàn)過程元中利用專家忠協(xié)助工作時(shí)原，應(yīng)當(dāng)考慮哥其專業(yè)勝任歐能力和獨(dú)立缸性，并對專蛛家的工作結(jié)備果負(fù)責(zé)。問（）脫2勢、由于注冊希會(huì)計(jì)師不是憤法律專家，慎因此對被審脂計(jì)單位的違睛反法規(guī)行為令沒有責(zé)任去炊主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，冊如果在常規(guī)秒審計(jì)中注意魔到了違反法軍規(guī)行為，便豎應(yīng)做出適當(dāng)串的處理。（悼）且3襪、戒注冊會(huì)計(jì)師假對期初余額缸審計(jì)時(shí)，若饅前任注冊會(huì)渡計(jì)師出具了建保留意見的湯審計(jì)報(bào)告，劃則注冊會(huì)計(jì)長師也仍應(yīng)在擊審計(jì)報(bào)告中蹈反映。億（）解4內(nèi)、被審單位霸盈利預(yù)測經(jīng)體過注冊會(huì)計(jì)怨師的審核，堂可在一定程根度上保證其狐實(shí)現(xiàn)程度。耽（）虧5、若被審功單位的銷售仍已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，榮卻未記入銷愧售日記賬和紋總賬，則其蔽違反了會(huì)計(jì)宮報(bào)表所列金覽額真實(shí)性的吉審計(jì)目標(biāo)。崖（）丟6、只有當(dāng)齒相關(guān)數(shù)據(jù)之醫(yī)間存在某種潑預(yù)期關(guān)系時(shí)那，注冊會(huì)計(jì)觸師方可運(yùn)用錢分析性復(fù)核噴程序。（語）會(huì)7、審計(jì)工尼作底稿是審涌計(jì)工作人員華對審計(jì)過程痕的記錄，所沖以在審計(jì)過注程中收集的取所有資料均忍應(yīng)列示在工買作底稿中。狡（）利8、如果尚狐未調(diào)整的錯(cuò)發(fā)報(bào)或漏報(bào)的掏匯總數(shù)接近鑒重要性水平艱，由于該匯姜總數(shù)連同尚燥未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)生報(bào)或漏報(bào)可券能超過重要器性水平，注營冊會(huì)計(jì)師應(yīng)瓜當(dāng)發(fā)表保留祥或否定意見館。（）膽9、注冊會(huì)秋計(jì)師在評價(jià)屑審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水歌平時(shí)，對會(huì)廚計(jì)報(bào)表層和聰賬戶余額層廢需分別使用梯不同的審計(jì)粗風(fēng)險(xiǎn)水平。梢（）腐10、如果喊控制風(fēng)險(xiǎn)評能價(jià)過低，很恭可能導(dǎo)致注旋冊會(huì)計(jì)師形厭成錯(cuò)誤的審畢計(jì)結(jié)論。（答）四、簡答題敬1、蠻ABC會(huì)計(jì)翻師事務(wù)所在往對X股份有扛限公司20抄03年度會(huì)宿計(jì)報(bào)表進(jìn)行龍審計(jì)時(shí)，項(xiàng)禍目負(fù)責(zé)人決播定由助理張別某執(zhí)行應(yīng)收踢賬款的函證傭程序。張某延直接向X公汗司索取了應(yīng)鴨收賬款明細(xì)爆匯總表后，筋確定了其中命100個(gè)債仿務(wù)人作為函伸證對象。由輕于工作量大攀張某決定請響X公司財(cái)務(wù)先人員協(xié)助工漏作。具體步論驟為：張某瘡親自填寫詢涼證函；交X悉公司財(cái)務(wù)人就員幫助蓋章困并復(fù)??；錯(cuò)抱誤人員將復(fù)掌印件交張某酷作為工作底蔽稿，原件由雀財(cái)務(wù)人員幫蛾助裝入信封龜，書寫地址溪等并寄發(fā)。要求：塌請指出張某撤在執(zhí)行審計(jì)仙過程中存在恰的問題，并徐簡要說明理峰由。趁2、ABC頑會(huì)計(jì)師事務(wù)薯所注冊會(huì)計(jì)錫師A和B接耀受事務(wù)所的刮委派對XY濁Z股份有限隱公司（以下象簡稱XYZ閃公司）20鍵03年度會(huì)相計(jì)報(bào)表進(jìn)行瘋審計(jì)。在預(yù)喜備調(diào)查階段濃，通過調(diào)查遠(yuǎn)問卷等形式格了解到XY亂Z公司銷售凝與收款循環(huán)戲的內(nèi)部控制躬，描述如下糟：收（1）銷售婆部門收到顧月客的訂單后悉，由經(jīng)理甲謝對品種、規(guī)恨格、數(shù)量、潤價(jià)格、付款著條件、結(jié)算殺方式等詳細(xì)看審核后簽章聯(lián)，交倉庫辦街理發(fā)貨手續(xù)膨。塔（2）倉庫買在發(fā)運(yùn)商品采出庫時(shí)，均拳必須有管理護(hù)員乙根據(jù)經(jīng)沃批準(zhǔn)的訂單膨，填制一式扶四聯(lián)的銷售穿單。在各聯(lián)我上簽章后，右第一聯(lián)作為鄉(xiāng)發(fā)運(yùn)單，由處工作人員配腹貨并隨貨交順顧客；第二請聯(lián)送會(huì)計(jì)部梯；第三聯(lián)送繳應(yīng)收賬款專津管員丙；第祖四聯(lián)則由乙?guī)r按編號順序嚼連同訂單一衡并歸檔保存隊(duì)，作為盤存恒的依據(jù)。瘡（3）會(huì)計(jì)蠢部收到銷貨飾單后，根據(jù)眨單中所列資抗料，開具統(tǒng)潔一的銷售發(fā)昆票，將顧客溫聯(lián)寄送顧客麻，將銷售聯(lián)預(yù)交應(yīng)收賬款克專管員丙，鍵作為記賬和親收款的憑證誠。餃（4）應(yīng)收尾賬款專管員燦丙收到發(fā)票桂后，將發(fā)票冤與銷貨單核世對，如無錯(cuò)曉誤，據(jù)以登庫記應(yīng)收賬款喬明細(xì)賬，并辛將發(fā)票和銷棉貨單按顧客尤順序歸檔保孟存。要求：握（1）指出絹XYZ公司醬在銷售收款贊循環(huán)內(nèi)部控要制中存在的丙缺陷。浪（2）針對扎存在的缺陷趣，提出改善杜措施。依3、ABC趟會(huì)計(jì)師事務(wù)尿所接受X股搏份有限公司轉(zhuǎn)的委托對其行2002年穩(wěn)12月31芹日的與會(huì)計(jì)凱報(bào)表相關(guān)的封內(nèi)部控制進(jìn)兵行審核，并險(xiǎn)發(fā)表審核意菊見。會(huì)計(jì)師冠事務(wù)所委派榆注冊會(huì)計(jì)師晌C和D執(zhí)行蜓該業(yè)務(wù)。他捕們在200濟(jì)3年1月2諸0日完成了敲審核工作，馬草擬的報(bào)告窯如下：喇擇怒煎維內(nèi)部控制審孝計(jì)報(bào)告都X股份有限提公司全體股俱東：疤我們接臘受委托，審隨核了貴公司居管理當(dāng)局對壁2002年霧度與會(huì)計(jì)報(bào)泉表相關(guān)的內(nèi)末部控制有效筆性。貴公司報(bào)管理當(dāng)局的低責(zé)任是建立牙健全內(nèi)部控偵制并保持其閘有效性。盼我們的亡審核是依據(jù)離《內(nèi)部控制慎審核指導(dǎo)意銀見》進(jìn)行的閱。在審核過銳程中，我們國實(shí)施了包括危了解、測試監(jiān)和評價(jià)內(nèi)部擊控制設(shè)計(jì)的緩合理性和執(zhí)巷行的有效性炸，以及我們津認(rèn)為必要的歡其他程序。閃我們認(rèn)縱為，貴公司士按照《企業(yè)蘭內(nèi)部控制規(guī)油范》于20愁02年12肉月31日保幼持了與會(huì)計(jì)散報(bào)表相關(guān)的里有效的內(nèi)部銷控制。鑰內(nèi)部控孟制具有固有銀限制，存在急由于錯(cuò)誤或倒舞弊而導(dǎo)致塊錯(cuò)報(bào)發(fā)生和飛未被發(fā)現(xiàn)的蒼可能性。此邀外，由于情匙況的變化可揪能導(dǎo)致內(nèi)部歐控制變得不蜓恰當(dāng)，或降飛低對控制政菠策、程序的呈遵循程度，府根據(jù)內(nèi)部控倡制評價(jià)結(jié)果差推測未來內(nèi)拔部控制有效鞠性具有一定絮的風(fēng)險(xiǎn)。降會(huì)計(jì)師事務(wù)過所（公章）坦牧眼澡劉中國冰注冊會(huì)計(jì)師劑：C撞（地址宴）規(guī)扎灶手宇驚中德國注冊會(huì)計(jì)恰師：D挪繡緊缸罰并碎舞師石冒欄2弱003年1爆月20日要求：萄請指出上述疲內(nèi)部控制審態(tài)核報(bào)告中的此不恰當(dāng)之處哥，并予以改咐正。五、綜合題煌1、XYZ蚊公司系公開忽發(fā)行A股的沙股份有限公蜜司，ABC稻會(huì)計(jì)師事務(wù)嫩所負(fù)責(zé)對其播2002年榮度會(huì)計(jì)報(bào)表拴進(jìn)行審計(jì)，統(tǒng)于2003纏年2月20懸日完成審計(jì)袋工作。XY彩Z公司于2香003年2蝦月22日公勾布2002孫年年度報(bào)告殊。公司按凈賽利潤的10糕%和5%提升取盈余公積芽和公益金。粘XYZ公司材未經(jīng)審計(jì)的滿2002年偵度會(huì)計(jì)報(bào)表微中的部分會(huì)側(cè)計(jì)資料如下照：吧負(fù)項(xiàng)目高坡金額嫂（萬元）瑞資產(chǎn)總額郵桂猜8400毫0居股本如攤辨3000腦0遷資本公積飛——閉股本溢價(jià)扎命礦80虧00訊法定盈余公蹄積翼帶扇40予00咸法定公益金尿奴壤20稻00春未分配利潤僵蝴亡120票00懇利潤總額欺粗蔑60瑞00榨凈利潤牌撞翅49挖00里注冊會(huì)計(jì)師鼠確定XYZ簡公司200榴2年度會(huì)計(jì)茅報(bào)表層次的時(shí)重要性水平絕為480萬君元，并分配讓至各會(huì)計(jì)報(bào)捐表項(xiàng)目，其逼中部分會(huì)計(jì)般報(bào)表項(xiàng)目的腫重要性水平慢如下：館會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)資目屈槐碗如神重要窮性水平（萬觸元）田掛應(yīng)收滋賬款故宏漏終翠顆細(xì)機(jī)120烘都預(yù)付厘賬款喬妹肺殿返埋麥于20靈啞其他粘應(yīng)收款美叨夜祥欠匙匪6綁0按葉存貨鑼橡徒碎向浩味倆浪100乒亦無形妥資產(chǎn)春咱補(bǔ)冷假掏縣黑40氧爽應(yīng)付紙賬款垂塑猶采來尚暖咱20匪械預(yù)計(jì)貿(mào)負(fù)債洞給墳崗截軋除堂20吉馳資本阻公積仍輝圣趟圖欄替民10管經(jīng)審計(jì)，即注冊會(huì)計(jì)師哈發(fā)現(xiàn)XYZ尸公司存在以侮下事項(xiàng)：付（1）XY察Z公司原來核采用應(yīng)收賬旦款余額百分稼比法核算壞悲賬，壞賬準(zhǔn)果備按應(yīng)收款信項(xiàng)（包括應(yīng)滴收賬款和其島他應(yīng)收款）扎余額的5%輕計(jì)提。為更蟲合理地核算唯壞賬，XY偏Z公司董事主會(huì)決定自2岡002年度標(biāo)起按賬齡分省析法計(jì)提壞艱賬準(zhǔn)備：賬植齡1年以內(nèi)懼的，按其余婆額的10%尿計(jì)提；賬齡極1釀—起2年的，按帖其余額的2跑0%計(jì)提；產(chǎn)賬齡2查—充3年的，按業(yè)其余額的4評0%計(jì)提；瞞賬齡3年以駕上的，按其以余額的80方%計(jì)提。X惡YZ公司尚炎未根據(jù)董事享會(huì)的決定按含賬齡分析法挽核算壞賬，棒其2002招年年末未經(jīng)衛(wèi)審計(jì)的應(yīng)收葵賬款賬面價(jià)辱值為借方余綿額152暮00萬元，砌其中應(yīng)收賬袍款賬面余額章為借方余額照1600傭0萬元，壞幣賬準(zhǔn)備余額刮為貸方余額料800萬元在（年初余額憲為貸方余額那600萬元悼）；其他應(yīng)揭收款項(xiàng)目的饒年末余額和斗經(jīng)審計(jì)的年些初余額均為哪零。間XYZ公司遠(yuǎn)2002年嬌應(yīng)收賬款賬踐齡資料如下糊：社虎矛賬齡棟年初賬面余島額（萬元）使年末賬面余源額（萬元）嶼1年以內(nèi)況3000著9000閘1薯——役2年添5000谷2000綱2吼——息3年茂4000冠3000伏3年以上污——報(bào)2000戶合計(jì)剛1200賤0競1600始0朝（2）XY山Z公司的入譯庫產(chǎn)品按實(shí)助際成本入賬闖，發(fā)出產(chǎn)品傳采用先進(jìn)先乘出法核算。嗎公司的X產(chǎn)里品2002蛇年12月3黎1日經(jīng)盤點(diǎn)飛的期末結(jié)存耳數(shù)量為1竭000噸，熟審計(jì)前的期鐘末余額為5就500萬少元。其明細(xì)不資料如下（棉假定期初余榆額和所有的馬數(shù)量、入庫育單價(jià)無誤）對：聽日期尺摘要案入庫衰數(shù)量悠單價(jià)盼金額諸訊發(fā)歇出卷數(shù)量燙單價(jià)得金額章結(jié)墾玉存雪數(shù)量桶單價(jià)均金額帶1、1旬期初余額列400扇網(wǎng)2盼320體1、30炕入庫連400芒5.0裹0悟2000猛800省妖4裂320滔1、31墳銷售塔100帳5.1最5東515剃700靠優(yōu)3雹805涂3、30鮮入庫上200草4.6造0罵920禿900輛惑4呼725傘3、31冊銷售青200扯4.6類0飼920承700壁騾3膨805瘦4、30齒人庫將100燭4.5茄0豪450掠800按慎4光255阻5、30紐入庫其300哪5.2頁0訪1560扣1100品分蠅5815錯(cuò)5、30寸銷售童400帽4.5驕0址180峰0殖700滴晉4費(fèi)015籮6、30冰入庫籍100際5.4監(jiān)0染540榆800歉篇4吃555查7、30述入庫謹(jǐn)40鵲4.7醉0已188飾840簽仇4體743饅8、30厚入庫深100鮮5.6扁0禁560職940隙握5做303殊8、31拆銷售灰60往4.慈70狹282蘋880充津5悅021欺9、30叫入庫袖200屆4.7體5扁950源1080常住配5971載10、30胞入庫厚150墓4.5祖0梯675盈1230調(diào)翼表6646辛10、31憑銷售夸80岔4.男70孕376得1150損扛羨6270圍11、30得入庫強(qiáng)200傾4.6姥0禁920皂1350托恩酸7190休11、30藥銷售拿100叼4.9式0聰49術(shù)0循1250榜手膝6700冤12、30輸入庫薯250鬧4.8風(fēng)0航1200慌1500溝燥詞7900臨12、31勒銷售尖500烤4.8緞0涂240激0梨1000扁門膜5500霧12、31爐期末余額全1000陳蠻盲5500老（3）蠅XYZ公司倒自2000灶年起設(shè)立專壓門機(jī)構(gòu)研究凳、開發(fā)新產(chǎn)伏品。200貌0年度和2碑001年1姥—股6月份別發(fā)默生研究與開返發(fā)費(fèi)用20錯(cuò)0萬元和4飛00萬元，范均計(jì)入無形陵資產(chǎn)行——芬研究與開發(fā)紐費(fèi)用。新產(chǎn)臟品于200辟1年6月底堅(jiān)研制成功并備于次月正式儲投產(chǎn)。XY什Z公司預(yù)計(jì)支該新產(chǎn)品可盲以在市場上江銷售5年，儲因此將該項(xiàng)疏研究與開發(fā)材費(fèi)用自20拿00年7月予起分5年平渡均分期攤?cè)肭诠芾碣M(fèi)用，魚2001年亡度共攤銷6出0萬元。2步002年度籍，XYZ公推司認(rèn)為按照間《企業(yè)會(huì)計(jì)蘿制度》的規(guī)拍定，在研究霜與開發(fā)過程宿中發(fā)生的相噸關(guān)費(fèi)用應(yīng)直榴接計(jì)入當(dāng)期皺損益，故將箏該項(xiàng)無形資宵產(chǎn)的攤余價(jià)銹值540萬移元一次性計(jì)丟入當(dāng)年管理蝴費(fèi)用。述（4）20創(chuàng)02年11被月30日，顧XYZ公司鳴清理資產(chǎn)、咸負(fù)債，發(fā)現(xiàn)亭確實(shí)無法支頓付的應(yīng)付賬壓款100萬竹元和原材料戀短缺400賠萬元（相應(yīng)達(dá)的增值稅進(jìn)畝項(xiàng)稅額為6池8萬元）。介對確實(shí)無法聞支付的應(yīng)付猛賬款，XY型Z公司作了君借記會(huì)“由應(yīng)付賬款繪”縮100萬元江、貸記饅“啞營業(yè)外收入照——鑰無法支付的汁應(yīng)付款項(xiàng)柱”短100萬元嬌的會(huì)計(jì)處理家；對短缺的皇原材料，作催了借記能“虎待處理財(cái)產(chǎn)海損溢把——濃待處理流動(dòng)棵資產(chǎn)損溢揀”斯468萬元活、貸記璃“史原材料連”但400萬元震和窮“強(qiáng)應(yīng)交稅金酒——噴應(yīng)交增值稅影（進(jìn)項(xiàng)稅額寒轉(zhuǎn)出）尺”刺68萬元的趣會(huì)計(jì)處理。廣2002年掠12月，查方清原材料短征缺的原因：巷100萬元膀?qū)儆谝话憬?jīng)全營損失、3銅00萬元屬墳于非常損失度。XYZ公擠司擬于20嚼03年3月筋經(jīng)董事會(huì)審逝批后，再進(jìn)禾行相應(yīng)的會(huì)斥計(jì)處理。引（5）XY愚Z公司的工淘業(yè)污水未經(jīng)魚凈化處理就狀予以排出，殊對周圍村鎮(zhèn)起居民的身體廣健康和生產(chǎn)典、生活造成廉了比較嚴(yán)重融的損害。2陳002年1名2月1日，寇XYZ公司閣周圍村鎮(zhèn)聯(lián)扭合向法院提雪起訴訟，要膠求XYZ公糞司賠償損失蜘800萬元確。直至審計(jì)殲外勤結(jié)束日筍，該訴訟案束尚未判決。扯由于此案涉夏及的情況比盤較復(fù)雜，還先不能可靠估越計(jì)賠償金額貧，因此XY耐Z公司未在守其2002腫年度的會(huì)計(jì)謙報(bào)表和會(huì)計(jì)堅(jiān)報(bào)表附注中初予以反映。譜（6）20僅02年年末甲未審計(jì)的資戴產(chǎn)負(fù)債表反獄映的預(yù)付賬帽款項(xiàng)目為借獲方余額60莖0萬元，其奔明細(xì)組成列顧示如下：孕預(yù)付賬款嘗——內(nèi)a替公司型陷畝糖300萬煤元權(quán)預(yù)付賬款株——密b廳公司埋抓號談拜189擱萬元鏟預(yù)付賬款漠——欠c倆公司蓮尋充渠怎猾105玩萬元普預(yù)付賬款在——畫d甲公司蔽滅羅西展-12舉萬元聯(lián)預(yù)付賬款川——對e低公司穩(wěn)振饑臟磁18旱萬元句合計(jì)兩沾糾猛醋育婚600萬元辟其中對厲e尾公司的18草萬元系20怕01年2月?lián)螢椴少徎趀塵公司產(chǎn)品所售預(yù)付，XY恢Z公司于2奧002年1村2月5日獲炕悉捐e螺公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)谷已不能再提墓供原預(yù)購產(chǎn)雖品。要求：器（1）分別突針對審計(jì)發(fā)脹現(xiàn)的上述6驚個(gè)事項(xiàng)，如零果不考慮審芽計(jì)重要性水歐平，注冊會(huì)我計(jì)師分別應(yīng)駱提出何種審迎計(jì)處理建議獻(xiàn)（若無需提鞠出審計(jì)處理繡建議的，也諒請明確回答呀）？若需提券出調(diào)整建議您的，請列示畢審計(jì)調(diào)整分題錄（包括報(bào)老表重分類分仆錄，無需考所慮對所得稅攏、期末結(jié)轉(zhuǎn)岔損益及對2秧002年度旁利潤分配的獻(xiàn)影響）。薦（2）分別草針對審計(jì)發(fā)趣現(xiàn)的上述6躲個(gè)事項(xiàng)，假室定XYZ公撫司拒絕注冊炭會(huì)計(jì)師按照顧要求（一）神提出的適當(dāng)擾處理建議，悟如果考慮審酒計(jì)重要性水蔬平，注冊會(huì)奮計(jì)師分別應(yīng)糞發(fā)表何種審肯計(jì)意見？綱（3）針對陪審計(jì)發(fā)現(xiàn)的廊上述6個(gè)事濤項(xiàng)，假定X信YZ公司接只受注冊會(huì)計(jì)鞏師按照要求止（一）提出混的對事項(xiàng)（去1）、事項(xiàng)許（2）、事氧項(xiàng)（4）的災(zāi)適當(dāng)處理建菌議，但拒絕沾接受對事項(xiàng)聯(lián)（3）、事矮項(xiàng)（5）、槐事項(xiàng)（6）期的適當(dāng)處理漿建議，如果繞考慮審計(jì)重儲要性水平，蓋注冊會(huì)計(jì)師沖應(yīng)出具保種娃意見類型的僵審計(jì)報(bào)告？澡并請編制審冒計(jì)報(bào)告全文映（假定注冊達(dá)會(huì)計(jì)師執(zhí)行冬修訂后的審他計(jì)準(zhǔn)則）。留2、壇ABC有限蠢責(zé)任公司經(jīng)鵲批準(zhǔn)，由甲扇公司和乙公胖司共同出資擊組建，其中括，甲公司為譽(yù)中方，乙公研司為外方，煤根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)肯的公司章程撓ABC有限飽責(zé)任公司注巨冊資本為人濱民幣50窗00萬元，伍于2003告年6月30咱日前一次繳塔足，其中，撥甲公司應(yīng)出臭資300街0萬元，具誓體包括：貨浩幣500萬富元，廠房1摘500萬元摟，土地使用敞權(quán)100雷0萬元；乙季公司應(yīng)出資信2000扔萬元，具體吹包括：貨幣酒800萬元散，機(jī)器設(shè)備葛1200數(shù)萬元。族2003年憶5月25日農(nóng)，甲公司以潮貨幣出資5拆00萬元，置廠房賬面價(jià)徹值150壞0萬元，經(jīng)命評估價(jià)值為殿1600偉萬元，土地話使用權(quán)賬面焦價(jià)值400孤萬元，評估拍價(jià)值為1嫌050萬元略。為2003年贏5月27日蘋，乙公司以絮美元97萬取元出資，機(jī)遙器設(shè)備經(jīng)商河檢部門檢查顯鑒定價(jià)值為帆146萬元頌美元（當(dāng)日藍(lán)匯率為1美倦元兌換8.跨3元人民幣漆）元假設(shè)：（1癢）經(jīng)雙方同竭意，并報(bào)經(jīng)換批準(zhǔn)，雙方丑實(shí)際出資額梯超出認(rèn)繳部波分的作為負(fù)御債處理。昨（2）甲公晉司所出廠房株、土地使用逢權(quán)尚未辦理邪產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手隊(duì)續(xù)，但已簽鑰署財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)跨移手續(xù)承諾哈函。膜（3）AB叉C有限責(zé)任緞公司于20隨03年7月葉5日委托X期YZ會(huì)計(jì)師夏事務(wù)所進(jìn)行掃驗(yàn)資，注冊嗽會(huì)計(jì)師X、貌Y于7月1榮0日完成了盟外勤工作。要求：倚（1）請說撇明注冊會(huì)計(jì)爹師X、Y在背對甲公司所掙出廠房應(yīng)主休要實(shí)施的審飼驗(yàn)程序。（都須列出不少納三項(xiàng)審驗(yàn)程仗序）飾（2）編制聚注冊資本實(shí)下收情況明細(xì)考表。遍（3）代注凡冊會(huì)計(jì)師X栽、Y草擬一季份驗(yàn)資報(bào)告淡。紗《審計(jì)》參臘考答案器一、單項(xiàng)選攜擇題乞1、D鍬2、苗C秀3、D班4暴、C圣5、污B激6、D被7暮、B蠶8、B飼9印、D犁10、叫D1街1、D磨12、C嗽艇13、B梳1有4、B允15嗓、屢二、多項(xiàng)選毫擇題完1、ABD水跑2、ABD遮3野、BCD烤4、驚ABC扎5、直ABC梯6、杯ACD束7、候ABCD陣8、ABC口深9、ACD怨1沫0、ACD三、判斷題點(diǎn)1、幫×蹤2茅、搶×桿伍3、趴×度且4、右×牽亭5、邀×德地6、列√誤悠7、懷×果距8、浪×友粱9、柄×衣霸10、傍√四、簡答題扇1、（1）癢未對應(yīng)收賬講款明細(xì)匯總戀表進(jìn)行必要初的核對；（柳獲取工作底戀稿的基本要串求）拋（2）張某右對函證過程撈的控制不夠勵(lì)。為了提高蔬工作效率，遍審計(jì)人員可棗以利用被審握計(jì)單位的人囑員協(xié)助工作領(lǐng)，但為了避輕免詢證函的守內(nèi)容被更改劇，或詢證函廈未寄出，審溪計(jì)人員必須導(dǎo)做到真正控帆制函證的過傾程。在粘貼播信封時(shí)，對徹函證內(nèi)容、看地址等事項(xiàng)些重新核對；敏由審計(jì)人員敵親自寄發(fā)詢蕉證函等。延2、（1）吼XYZ公司厭銷售收款循閱環(huán)的內(nèi)部控僅制存在以下圈缺陷：第一笛，沒有根據(jù)解批準(zhǔn)的訂單編編制銷售通蒙知單；第二杰，銷售單不麻應(yīng)由倉庫部舟門編制，也辦不能代替裝跌運(yùn)憑證；第燭三，貨物的認(rèn)發(fā)貨與裝運(yùn)軌的職責(zé)不應(yīng)甘由同一部門稱承擔(dān)；第四擾，會(huì)計(jì)部門撫開具銷售發(fā)太票時(shí)沒有核象對裝運(yùn)憑證昌、銷售單和搬商品價(jià)目表栽；第五，負(fù)紋責(zé)銷售賬和桿收款兩項(xiàng)不端相容職務(wù)不律應(yīng)由一人辦吧理；第六，伸沒有對銷售浸收款循環(huán)進(jìn)它行獨(dú)立稽核還。皮（2）針對稀上述存在的駱問題應(yīng)提出翁的改善措施透如下：第一竊，銷售部門彼必須根據(jù)批位準(zhǔn)的訂單編悠制一式多聯(lián)皮連續(xù)編號的訓(xùn)銷售通知單幟，分別用于嬌批準(zhǔn)賒銷、項(xiàng)審核發(fā)貨與持裝運(yùn)貨物、斥記錄發(fā)貨數(shù)儀量及向顧客按開具賬單；創(chuàng)第二，貨物利的發(fā)貨和裝蠟運(yùn)由倉庫和勻運(yùn)輸部門分散別辦理；第致三，運(yùn)輸部銀門必須根據(jù)稅已批準(zhǔn)的銷蒜售單編制一桌式多聯(lián)，連枕續(xù)編號的提叫貨單，裝運(yùn)閱貨物；倉庫蔽部門核對經(jīng)逆批準(zhǔn)的銷售缸單與提貨單從后發(fā)貨；第撓四，會(huì)計(jì)部鹽門必須在核已對裝運(yùn)憑證參（提貨單）兆、銷售單和析商品價(jià)目表胳無誤的情況西下，才能開淡具銷售發(fā)票蘇；第五，將和收款業(yè)務(wù)和積負(fù)責(zé)銷售賬健的業(yè)務(wù)分開咐；第六，設(shè)盈置獨(dú)立稽核顏人員專門審萄核銷售發(fā)票源的單價(jià)、加昂總、入賬日完期等?？?、（1）綠標(biāo)題不正確抓；應(yīng)為鑼“乏內(nèi)部控制審霞核報(bào)告曾”喉。魔（2）收件甲人不正確；略應(yīng)為葉“燕X股份有限高公司悟”喘。跳（3）引言壇段中閘“汗審核了貴公孟司管理當(dāng)局寺對2002漂年度與會(huì)計(jì)摩報(bào)表相關(guān)的少內(nèi)部控制有叼效性陣”環(huán)提法不正確折；應(yīng)為卡“牧審核了貴公潔司管理當(dāng)局鋤對2002自年12月3旗1日與會(huì)計(jì)鉗報(bào)表相關(guān)的工內(nèi)部控制有蝦效性的認(rèn)定算”壁。皺（4）引言扁段中缺少注即冊會(huì)計(jì)師的架責(zé)任，應(yīng)為疾“當(dāng)我們的責(zé)任顯是對貴公司晚內(nèi)部控制的謀有效性發(fā)表通意見難”草（5）范圍神段中內(nèi)容不貞完整，應(yīng)加急上度“交我們相信，被我們的審核碗為發(fā)表意見膽提供了合理毯的基礎(chǔ)史”常。哥（6）固有劣限制段應(yīng)在丈意見段之前暈，而不應(yīng)在捉意見段之后罷。泰（7）意見喜段的表述不酸正確，應(yīng)為音“猛貴公司按照腫《企業(yè)內(nèi)部茄控制規(guī)范》柱于2002充年12月3遮1日在所有招重大方面保喚持了與會(huì)計(jì)移報(bào)表相關(guān)的框有效的內(nèi)部策控制浸”五、綜合題懂1、（1）復(fù)劃①鄙就事項(xiàng)（1存），屬于會(huì)帆計(jì)估計(jì)變更聲，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)過則規(guī)定采用康未來適用法戚。注冊會(huì)計(jì)矮師應(yīng)提請X小YZ公司作婚如下調(diào)整，針并在會(huì)計(jì)報(bào)線表附注中披傳露會(huì)計(jì)估計(jì)橡變更的內(nèi)容采和理由等。襲2002銹年12月3滿1日與應(yīng)收莖賬款相關(guān)的梨壞賬準(zhǔn)備余緞?lì)~應(yīng)為41浙00萬元（字9000仁*10%+捷翁20倍00*20棵%+300西0*40%隙+200形0*80%接），扣除原換余額800哈萬元后，應(yīng)罵補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)糟備330丹0萬元。調(diào)毫整分錄如下旅：蛇借：管理費(fèi)陣用輸33子00娃貸：應(yīng)收賬豆款郵—威壞賬準(zhǔn)備拉330屯0=2\*GB3肢②辭就事項(xiàng)（2浮），XYZ碌公司對X產(chǎn)沙品發(fā)出計(jì)價(jià)秤未完全按照融先進(jìn)先出法些核算。20籮02年12淡月31日X衰產(chǎn)品的期末棋余額應(yīng)為4宏817萬元抖（250*慧4.8+2記00*4.竊6+150追*4.5+召200*4模.75+1寇00*5.延6+40*陡4.7+6栽0*5.4搖）被審計(jì)單娘位多計(jì)存貨豎683萬元享。注冊會(huì)計(jì)蝕師應(yīng)提請X牛YZ公司調(diào)飯整如下：各借：主營業(yè)產(chǎn)務(wù)成本喇——迷X產(chǎn)品閱賢68功3誦簽市貸聰：存貨兼——轟庫存商品（塔X產(chǎn)品）幕683=3\*GB3垂③碌就事項(xiàng)（3揉），由于《調(diào)企業(yè)會(huì)計(jì)制慕度》有關(guān)研辮究與開發(fā)費(fèi)脅用的會(huì)計(jì)處幕理與《股份居有限公司會(huì)華計(jì)制度》相遼同，應(yīng)于發(fā)爛生時(shí)計(jì)入當(dāng)酸期損益，因南此XYZ公踏司存在的該殲事項(xiàng)屬于重命大會(huì)計(jì)差錯(cuò)蠅，按照會(huì)計(jì)向準(zhǔn)則的規(guī)定梅，應(yīng)予以更敢正。濫20嶼01年度會(huì)今計(jì)報(bào)表：毫1）200常0年度發(fā)生破的200萬塘元研究與開睛發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)炎入2000庫年度管理費(fèi)刻用，同時(shí)沖輸回原計(jì)提的蜘相應(yīng)的法定糾盈余公積和化法定公益金因。調(diào)整分錄株如下：魯借：利潤嶼分配乎——膀未分配利潤同2鬼00盟理貸：無形資填產(chǎn)睡惑頂偵敗濁200極借：盈余公喪積役—祖法定盈余公唯積康20甲婚渴盈余公積再—勿法定公益金濁割收10漏愛貸：利潤舟分配妄—汪未分配利潤踐土3除0飼2）200玻1年度發(fā)生今的400萬團(tuán)元研究與開達(dá)發(fā)費(fèi)用應(yīng)全拘部計(jì)入20泄01年度管停理費(fèi)用，因衛(wèi)已攤銷60烏萬元，所以英應(yīng)調(diào)整管理售費(fèi)用340期萬元，同時(shí)均調(diào)整相應(yīng)的牧發(fā)動(dòng)盈余公拌積和公益金煤。調(diào)整分錄卵如下：械包借：管理費(fèi)駱用仙橫34妥0核贏貸押：無形資產(chǎn)禽賄聾340源拋借：盈余公策積咸—塵法定盈余公噸積怨34懇姐泥互盈余公積咽—盆法定公益金虹柿扛17緞驗(yàn)源貸：利潤分裂配編—寇未分配利潤攤寶5春1皺2002年景度會(huì)計(jì)報(bào)表銀：殘1）過入有廁關(guān)2000鬧年度研究與霉開發(fā)費(fèi)用2稱00萬元的諒調(diào)整分錄：就茅借：利潤桑分配決——伐未分配利潤進(jìn)2轟00創(chuàng)龜間貸：無形功資產(chǎn)叮株盼剩刪恢200啟振借：盈余透公積鍵—族法定盈余公醫(yī)積砌20淚伙業(yè)食盈余公積盆—?jiǎng)诜ǘü娼鸶缂呵?0紙算閥貸：利潤分蓋配告—含未分配利潤觀接3之0獵2）過入有貍關(guān)2001近年度研究與馳開發(fā)費(fèi)用3丘40萬元的獎(jiǎng)?wù){(diào)整分錄：讓借：漫利潤分配神——括未分配利潤凈3非40趁純貸：來無形資產(chǎn)揀膊傻礎(chǔ)轎耍3獵40土借：申盈余公積爸—撲法定盈余公詳積店34阿幟送盈余釣公積陜—紡法定公益金蜜調(diào)榨17邁稼貸：刊利潤分配湖—?jiǎng)?lì)未分配利潤沃糾5尤1驗(yàn)3）沖回原缺計(jì)入200抗2年度管理弟費(fèi)用的54認(rèn)0萬元：土借：接無形資產(chǎn)級稀54牧0泰強(qiáng)貸稅：管理費(fèi)用惠悼540=4\*GB3廟④含就事項(xiàng)（4頃）蒼對確實(shí)無法去支付的應(yīng)付冬款項(xiàng)，應(yīng)直阿接計(jì)入資本晶公積，注冊躁會(huì)計(jì)師應(yīng)提嗓請公司調(diào)整前分錄如下：貴借士：營業(yè)外收屯入筐藍(lán)100眨價(jià)貸：植資本公積嶺我碼10匙0倚對原材料刷短缺，應(yīng)在拿對外提供會(huì)商計(jì)報(bào)表時(shí)進(jìn)勤行處理，調(diào)退整分錄如下拉：院借：管理米費(fèi)用除粒117津珍營業(yè)外支出慰寨351考懶貸：待處理傭財(cái)產(chǎn)損溢劣田468=5\*GB3獅⑤薦就事項(xiàng)（5覺）跳由于X腐YZ公司工長業(yè)污水未經(jīng)蜓處理排放，蘭導(dǎo)致周圍村出鎮(zhèn)居民身體伯健康和生產(chǎn)后受到損害。什由此可以判瓦斷，以往的仔排污行為使何XYZ公司陷在2002預(yù)年12月3抬1日承擔(dān)了響一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)的鑼義務(wù)，且X企YZ公司很伯可能敗訴。王由于此案情凝況復(fù)雜，還本不能可靠地喊估計(jì)賠償?shù)暮菇痤~，且正椒在審理中，嘩因此，注冊盈會(huì)計(jì)師應(yīng)提擋請公司在2今002年度類會(huì)計(jì)報(bào)表附授注中對該事旨項(xiàng)予以披露霸。=6\*GB3耗⑥鵲就事項(xiàng)（6氣）捎對預(yù)付賬煌款進(jìn)行重分凳類調(diào)整：旬借：預(yù)付謀賬款揪——晨d爆公司譯12唐市貸：應(yīng)付賬他款辭——?jiǎng)馾絨公司釣12賤對已無望澇再收到貨物申的預(yù)付賬款剪，注冊會(huì)計(jì)慌師應(yīng)提請公握司調(diào)整如下壞：團(tuán)借：其他繳應(yīng)收款爬——指e妄公司鑼18擦貸花：預(yù)付賬款副——伙e賽公司盡1賴8薯同時(shí)，計(jì)掩提壞賬準(zhǔn)備巨，調(diào)整分錄誓：奸借：管理鐵費(fèi)用通蒸述1.缸8立假貸：其他應(yīng)閘收款聾——勺壞賬準(zhǔn)備嚴(yán)1.8澤（2）就事牢項(xiàng)（1），哈注冊會(huì)計(jì)師矛應(yīng)發(fā)表否定羽意見；垃就事項(xiàng)（2陡），注冊會(huì)對計(jì)師應(yīng)發(fā)表菌保留意見；創(chuàng)就事項(xiàng)（3紗），注冊會(huì)鐵計(jì)師應(yīng)發(fā)表硬保留意見；幼就事項(xiàng)碎（4），注汗冊會(huì)計(jì)師應(yīng)漠發(fā)表保留意倡見；崗就事項(xiàng)碗（5），注斥冊會(huì)計(jì)師應(yīng)決發(fā)表保留意猜見；繳就事項(xiàng)刪（6），注稀冊會(huì)計(jì)師應(yīng)輩發(fā)表無保留淋意見。劣（3）注冊婆會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)灶出具保留意稈見的審計(jì)報(bào)攻告?？勇窬滞麑徲?jì)乎報(bào)告料XYZ股份臣有限公司全蔑體股東：俊我們審計(jì)了踢后附的XY枝Z股份有限百公司200襯2年12月蚊31日的資泉產(chǎn)負(fù)債表以粗及2002酬年度的利潤柜表和現(xiàn)金流億量表。這些覺會(huì)計(jì)報(bào)表的屑編制是XY惡Z股份有限當(dāng)公司管理當(dāng)仍局的責(zé)任，局我們的責(zé)任贏是在實(shí)施審很計(jì)工作的基除礎(chǔ)上對這些湊會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)雀表意見。黑我們按照中薪國注冊會(huì)計(jì)紹師獨(dú)立審計(jì)昨準(zhǔn)則計(jì)劃和問實(shí)施審計(jì)工炒作，以合理兄確信會(huì)計(jì)報(bào)喚表是否不存滅在重大錯(cuò)報(bào)晨。審計(jì)工作報(bào)包括在抽查旨的基礎(chǔ)上檢掉查支持會(huì)計(jì)弟報(bào)表金額和努披露的證據(jù)殲，評價(jià)管理夕當(dāng)局在編制陡會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)坑所采用的會(huì)僻計(jì)政策和作余出的重大會(huì)勝計(jì)估計(jì)，以祝及評價(jià)會(huì)計(jì)豪報(bào)表整體表薄達(dá)。我們相攝信，我們的錦審計(jì)為發(fā)表占意見提供了后合理的基礎(chǔ)禁?？缃?jīng)審計(jì)，我西們發(fā)現(xiàn)，貴悠公司自20以00年起設(shè)均立專門機(jī)構(gòu)瞎研究、開發(fā)宜新產(chǎn)品。2瀉000年度根和2001僵年1橋—罪6月份分別裂發(fā)生研究與樹開發(fā)費(fèi)用2欄00萬元和笛400萬元熱，均計(jì)入無棒形資產(chǎn)翁——貫研究與開發(fā)脾費(fèi)用。新產(chǎn)央品于200刻1年6月底稼研制成功并漿于次月正式若投產(chǎn)。XY劇Z公司預(yù)計(jì)難該新產(chǎn)品可朵以在市場上滲銷售5年，雹因此將該項(xiàng)沒研究與開發(fā)毛費(fèi)用自20取01年7月截起分5年平諒均分期攤?cè)朊垂芾碣M(fèi)用，市2001年村度共攤銷6亦0萬元。2罪002年度鼓，XYZ公貞司認(rèn)為按照虎《企業(yè)會(huì)計(jì)洪制度》的規(guī)會(huì)定，在研究賤與開發(fā)過程眼中發(fā)生的相挽關(guān)費(fèi)用應(yīng)直修接計(jì)入當(dāng)期便損益，故將談該項(xiàng)無形資螞產(chǎn)的攤余價(jià)翻值540萬耕元一次性計(jì)逼入當(dāng)年管理蜓費(fèi)用。按照猛有關(guān)企業(yè)會(huì)價(jià)計(jì)準(zhǔn)則和《茶企業(yè)會(huì)計(jì)制在度》的規(guī)定補(bǔ)，研究與開住發(fā)費(fèi)用應(yīng)于夠發(fā)生時(shí)計(jì)入環(huán)當(dāng)期損益，邊我們提出了今調(diào)整建議，卵但XYZ公偽司予以拒絕中，導(dǎo)致20找00