2022-2023年甘肅省天水市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年甘肅省天水市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

3.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2011年末支付300萬元，2012年末支付400萬元，2013年末支付300萬元，該生產(chǎn)線的安裝期為12個月，2011年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為100萬元；另支付其他安裝費用10萬元。同期銀行借款利率為10%，假設(shè)不考慮其他因素，該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為()萬元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

4.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

5.

第

1

題

A公司2005年12月購買設(shè)備一臺，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報廢該設(shè)備，殘料變價收入為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

6.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

7.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

8.企業(yè)在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A.上交所得稅是使用的貨幣B.主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣C.企業(yè)注冊地當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臘.母公司記賬本位幣

9.下列選項中，說法錯誤的是（）

A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

10.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

11.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

12.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應(yīng)確認的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

13.下列關(guān)于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產(chǎn)時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本，可根據(jù)需要同時采用現(xiàn)值和公允價值兩種計量模式

14.

15.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

16.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

17.

18.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

19.大米公司2018年實現(xiàn)凈利潤6600萬元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計管理費用1000萬元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費用0.005萬元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出600萬元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬元

20.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計分別實現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進行攤銷

22.下列各項中，應(yīng)確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

23.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預(yù)計凈殘值的影響

24.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財務(wù)報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為－100萬元

25.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

26.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

27.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當(dāng)在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

28.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當(dāng)日的公允價值為50萬元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當(dāng)日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（）。

A.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失5萬元

B.丙公司應(yīng)確認投資收益5萬元

C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益

D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元

29.

第

16

題

關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

30.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價’

31.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長期股權(quán)投資B.銀行本票存款C.可供出售權(quán)益工具投資D.預(yù)付賬款

32.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認已取得的服務(wù)對應(yīng)的成本費用

D.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

33.

第

17

題

下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的（非債務(wù)重組），承擔(dān)方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計入營業(yè)外支出（承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)）

B.被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實際為其承擔(dān)的債務(wù)，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）

C.債務(wù)人將債權(quán)人豁免的債務(wù)計入營業(yè)外收入

D.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費用的（如母公司為其子公司承擔(dān)廣告費等），如這些費用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的支出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費用中

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

35.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學(xué)校將該項固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

36.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

38.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

39.

40.企業(yè)計提的有關(guān)減值準備，如果相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產(chǎn)減值準備

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分，自發(fā)行至轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

45.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

46.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務(wù)報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

48.在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權(quán)投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

49.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

50.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

51.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

52.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

53.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

55.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

57.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

58.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計分錄；

62.

63.計算20×7年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額。

64.

65.

參考答案

1.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

2.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

3.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（萬元）；

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87（萬元）；

③生產(chǎn)線完工后的入賬價值=828.7+82.87+80+10=1001.57（萬元）。

4.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

5.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

6.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

7.A

8.B企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算。（收入角度）

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算。（支出角度）

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

選項ACD，不是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項B，與企業(yè)收入的取得相關(guān)，是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

關(guān)于企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素，無需死記硬背，只要記住3個角度即可，分別是“收入相關(guān)”“支出相關(guān)”和“融資及貨幣收取”?？荚嚨臅r候，在這三個大原則下，分析判斷。

9.D選項A說法正確；

選項BC說法均正確，外幣投入資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計入實收資本時的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；

選項D說法錯誤，因銀行外幣買入價或賣出價一般與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.A銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

11.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當(dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

12.C在資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息。

實際利息費用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

相應(yīng)會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時。

借：銀行存款1901.04

應(yīng)付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應(yīng)付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務(wù)費用114.06

貸：應(yīng)付利息100（2000×5％）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.06

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A

15.C解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000＋500=30500元

16.B抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

17.C

18.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎(chǔ)為540萬元。

19.A選項A影響，屬于重要的前期差錯，應(yīng)進行追溯調(diào)整，在對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)；

選項B不影響，金額較小，屬于不重要的前期差錯，不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目；

選項CD不影響，屬于正常的業(yè)務(wù)活動，不需要進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

21.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

22.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積；選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。

23.ABD當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提，下月停止計提;固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預(yù)計凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

24.AB選項A處理錯誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬元）；

選項B處理錯誤，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬元）；

選項C處理正確，母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元；

選項D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

25.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

26.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

27.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.BD選項B，丙公司確認的投資收益為25萬元;選項D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。

29.BC投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益；投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

30.AB選項C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。選項D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。

31.ACD貨幣性資產(chǎn)：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、預(yù)付賬款等。

選項ACD，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題易錯點在于：預(yù)付賬款。由于預(yù)付賬款通常收回的是所購買的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)。注意與應(yīng)收賬款區(qū)分，應(yīng)收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。

32.ABCD以上四個選項均正確。

33.ABD債權(quán)人豁免的債務(wù)計入資本公積。

34.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

35.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分攤=500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費用10

36.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過直接和間接方式合計擁有乙公司共計71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

39.BC

40.ABC選項ABC符合題意，均可以轉(zhuǎn)回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊，減值肯定都可以轉(zhuǎn)回，只不過轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回，權(quán)益類通過所有者權(quán)益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC

41.N

42.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對其實施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。

44.N企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

45.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

46.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務(wù)報表時，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

47.Y

48.N支付的補價比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

49.Y

50.N

51.Y

52.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

53.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

54.Y

55.N直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，由于稅率變動而確認的相關(guān)調(diào)整金額計入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費用的金額。

56.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

57.N以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

58.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計人當(dāng)期損益(財務(wù)費用)。

59.N棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

60.Y固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

61.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1900

62.

63.020×7年的折舊額：20×5年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,小于其公允價值減去處置費用后的凈額1500萬元,因此20×6年末該固定資產(chǎn)的可收回金額=1500(萬元)因此,甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)該計提的減值準備=2634．8-1500=1134．8(萬元)計提減值后,甲公司應(yīng)將該固定資產(chǎn)按照減值后的賬面價值在剩余使用年限內(nèi)分攤,即20×7年應(yīng)計提的折舊額=(1500-150)／(10-2)=168．75(萬元)

64.

65.

2022-2023年甘肅省天水市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

3.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2011年末支付300萬元，2012年末支付400萬元，2013年末支付300萬元，該生產(chǎn)線的安裝期為12個月，2011年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為100萬元；另支付其他安裝費用10萬元。同期銀行借款利率為10%，假設(shè)不考慮其他因素，該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為()萬元。

A．918.7

B．1021.57

C．1001.57

D．1018.57

4.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

5.

第

1

題

A公司2005年12月購買設(shè)備一臺，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報廢該設(shè)備，殘料變價收入為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

6.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

7.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

8.企業(yè)在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A.上交所得稅是使用的貨幣B.主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣C.企業(yè)注冊地當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臘.母公司記賬本位幣

9.下列選項中，說法錯誤的是（）

A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

10.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

11.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

12.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應(yīng)確認的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

13.下列關(guān)于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產(chǎn)時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本，可根據(jù)需要同時采用現(xiàn)值和公允價值兩種計量模式

14.

15.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

16.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

17.

18.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了900萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了180萬元，則該項費用支出在2013年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.540C.200D.500

19.大米公司2018年實現(xiàn)凈利潤6600萬元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計管理費用1000萬元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費用0.005萬元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出600萬元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬元

20.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計分別實現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進行攤銷

22.下列各項中，應(yīng)確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

23.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預(yù)計凈殘值的影響

24.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財務(wù)報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為－100萬元

25.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

26.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

27.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當(dāng)在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

28.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當(dāng)日的公允價值為50萬元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當(dāng)日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（）。

A.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失5萬元

B.丙公司應(yīng)確認投資收益5萬元

C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益

D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元

29.

第

16

題

關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

30.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價’

31.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長期股權(quán)投資B.銀行本票存款C.可供出售權(quán)益工具投資D.預(yù)付賬款

32.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益或負債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改

C.對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認已取得的服務(wù)對應(yīng)的成本費用

D.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

33.

第

17

題

下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的（非債務(wù)重組），承擔(dān)方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計入營業(yè)外支出（承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)）

B.被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實際為其承擔(dān)的債務(wù)，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價）

C.債務(wù)人將債權(quán)人豁免的債務(wù)計入營業(yè)外收入

D.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費用的（如母公司為其子公司承擔(dān)廣告費等），如這些費用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的支出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費用中

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

35.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學(xué)校將該項固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

36.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

38.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

39.

40.企業(yè)計提的有關(guān)減值準備，如果相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產(chǎn)減值準備

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分，自發(fā)行至轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

45.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

46.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務(wù)報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

48.在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權(quán)投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

49.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

50.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

51.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

52.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

53.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

55.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

57.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

58.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計分錄；

62.

63.計算20×7年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額。

64.

65.

參考答案

1.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

2.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

3.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7（萬元）；

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87（萬元）；

③生產(chǎn)線完工后的入賬價值=828.7+82.87+80+10=1001.57（萬元）。

4.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

5.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

6.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

7.A

8.B企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算。（收入角度）

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算。（支出角度）

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

選項ACD，不是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項B，與企業(yè)收入的取得相關(guān)，是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

關(guān)于企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素，無需死記硬背，只要記住3個角度即可，分別是“收入相關(guān)”“支出相關(guān)”和“融資及貨幣收取”?？荚嚨臅r候，在這三個大原則下，分析判斷。

9.D選項A說法正確；

選項BC說法均正確，外幣投入資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計入實收資本時的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；

選項D說法錯誤，因銀行外幣買入價或賣出價一般與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.A銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

11.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當(dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

12.C在資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息。

實際利息費用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

相應(yīng)會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時。

借：銀行存款1901.04

應(yīng)付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應(yīng)付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務(wù)費用114.06

貸：應(yīng)付利息100（2000×5％）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.06

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A

15.C解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000＋500=30500元

16.B抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

17.C

18.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2013年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為900—180—180=540(萬元)，所以計稅基礎(chǔ)為540萬元。

19.A選項A影響，屬于重要的前期差錯，應(yīng)進行追溯調(diào)整，在對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)；

選項B不影響，金額較小，屬于不重要的前期差錯，不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目；

選項CD不影響，屬于正常的業(yè)務(wù)活動，不需要進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

21.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

22.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積；選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。

23.ABD當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資