全面預(yù)算的培訓(xùn)

第一講：全面預(yù)算的概述什么是預(yù)算？簡單地說，預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。銷售計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是銷售預(yù)算，生產(chǎn)計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示生產(chǎn)預(yù)算，財務(wù)計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是財務(wù)預(yù)算。上世紀(jì)60年代，西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理。到了80年代，全面預(yù)算管理在西方國家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。80年代改革開放以后，西方的管理會計、財務(wù)管理數(shù)據(jù)被引進(jìn)中國，同時也就把全面預(yù)算的概念引進(jìn)了中國。上世紀(jì)80年代初，在改革開放的一開始，國有企業(yè)面臨兩個問題：?轉(zhuǎn)型：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營型從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營型，就是企業(yè)要從生產(chǎn)者變成經(jīng)營者，包括變成生產(chǎn)商品的經(jīng)營者。當(dāng)時很多國有企業(yè)沒有完全轉(zhuǎn)型過來，結(jié)果難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。?改制：從國有制改成股份制從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了,但深度是不夠的。改制，不只是名稱變成了股份有限公司，而是要真正變成生產(chǎn)者、經(jīng)營者，擁有企業(yè)股份。因此，從生產(chǎn)關(guān)系重大變革角度看，改制還沒完全到位。企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢現(xiàn)在，一些擁有相當(dāng)資產(chǎn)的老板已經(jīng)越來越重視全面預(yù)算管理了。因為全面預(yù)算管理與整個經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營管理的要求有很大的關(guān)系，密不可分。（一）經(jīng)營環(huán)境趨勢很多企業(yè)之所以關(guān)注全面預(yù)算管理，這與經(jīng)營發(fā)展趨勢有很大關(guān)系。1.企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模越來越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國經(jīng)營的公司。況2.企業(yè)內(nèi)撥部分工日益虛細(xì)化脊企業(yè)的分工壘越來越細(xì)，危層次越來越懇多，給企業(yè)足協(xié)調(diào)管理帶霞來一定難度妻。終3.資金運(yùn)仰作的數(shù)額越錘來越大倚很多企業(yè)一嗎運(yùn)作就是幾盛個億、幾十竟個億。有的哈投資者，一饒投就是幾個童億，投資數(shù)循額也是越來遲越大。秤4.市場需濟(jì)求變化加快嫩現(xiàn)在的市場雖需求，變化勒越來越快。朋5.費(fèi)用開腰支不斷擴(kuò)大稼，成本費(fèi)用知控制難度增暴加不現(xiàn)在的企業(yè)歇，費(fèi)用越來驚越多。要花壘的錢越來越盛多，費(fèi)用控濤制的項目也叨越來越多，艦控制難度也同越來越大。禮6.競爭使灌企業(yè)的利潤蓋空間日益縮段小己由于激烈的科市場競爭，滲企業(yè)利潤空監(jiān)間越來越小鎖。現(xiàn)在很多敏企業(yè)的利潤妖率都在下降逃，毛利率又悄很低。20祥05年，青賞島海爾產(chǎn)品央的毛利率為飄13%。2竟006年，盲一汽轎車的現(xiàn)毛利率也是暖13%。毛停利率低，利閉潤空間小，幕這跟成本費(fèi)靠用增加有很辣大關(guān)系。址（二）經(jīng)營智管理趨勢很加入世界貿(mào)濃易組織后，嗓我們和國際涂間的競爭越陵來越激烈。榆經(jīng)營形勢的毫變化也引起踏了經(jīng)營管理朽趨勢的變化爺：田1.從粗放親式向集約式敢轉(zhuǎn)變都粗放式是廣失種薄收，集兼約式是精耕裁細(xì)作。園集約式精工溪細(xì)作是增加切單面積產(chǎn)量鵲，粗放式是士廣種薄收，陶很多企業(yè)在波管理中只要糟求數(shù)量。洋我國生產(chǎn)型橋企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)酷量的管理水逐平、內(nèi)部管丸理水平都比羞較差，內(nèi)耗回也比較多。釀所以，現(xiàn)在稱要從粗放式吼到集約式，貞就要提高產(chǎn)蘿品檔次，提紛高質(zhì)量，降栽低消耗。巡2.從外部譯約束向自我刊約束轉(zhuǎn)變商過去的管理德以外部約束岸為主，尤其補(bǔ)在產(chǎn)品計劃鑰經(jīng)濟(jì)的時候訂，企業(yè)都是甩由國家下達(dá)紐生產(chǎn)任務(wù)，擾由國家進(jìn)行夸檢查考核。峰隨著市場經(jīng)劍濟(jì)的發(fā)展，各國家主要通狹過法律手段優(yōu)來約束企業(yè)撒，企業(yè)具體殼經(jīng)營不再是瞧國家考核，灘而是由企業(yè)仰自我進(jìn)行約禿束。持3.從物質(zhì)季形態(tài)管理為愉主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r騰值形態(tài)管理汪為主豎過去的生產(chǎn)枝經(jīng)營主要管常理產(chǎn)品的生旱產(chǎn)銷售。隨句著市場經(jīng)濟(jì)想的發(fā)展，逐修漸轉(zhuǎn)為價值盛形態(tài)。所謂織價值形態(tài)為尸主的管理，奉實際上就是必財務(wù)管理，業(yè)也因此，財留務(wù)管理在企澆業(yè)中的地位制越來越重要態(tài)?，F(xiàn)代管理何以財務(wù)管理籍為中心，財鑒務(wù)管理以資哨金管理為中喇心，資金在僑經(jīng)營管理中頃的作用越來蕩越重要，財翼務(wù)管理在企創(chuàng)業(yè)的地位也為越來越重要緒。嚴(yán)價值形態(tài)為尺什么重要呢把？它是企業(yè)崇生產(chǎn)經(jīng)營活房動的綜合反續(xù)映。抓住了每財務(wù)管理，文就相當(dāng)抓住關(guān)了企業(yè)管理枕的漢“米牛鼻子棚”筍。預(yù)算管理末實際上是財狂務(wù)管理一個薪重要內(nèi)容。駛4.從事后瓣管理轉(zhuǎn)變?yōu)闄M事前管理閉事后管理比絡(luò)較多，尤其畜在財務(wù)管理辣方面，過去曬財務(wù)部門主狼要以事后算幸賬為主。現(xiàn)什在的財務(wù)部拳門，必須從擾事后轉(zhuǎn)到事新前，財務(wù)的紗預(yù)測、決策怠、計劃控制允，包括財務(wù)小預(yù)算，只有昆從事后管理姜轉(zhuǎn)到事前管椒理，財務(wù)管進(jìn)理才能有效頭。戶5.從單純計的財務(wù)會計新人員算賬轉(zhuǎn)證變到全員算姑賬租很多人認(rèn)為窗財務(wù)就是記完賬、算賬、車編制報表。說人們一說到擴(kuò)財務(wù)，就總葡是認(rèn)為只是伯財務(wù)人員的覺事情，這是拜很大的誤區(qū)綠?，F(xiàn)在很多圖企業(yè)搞預(yù)算譽(yù)管理，很多躍人不愿意參牢與。其實預(yù)零算必須全體鏈員工參與。角誰花錢，誰糟算賬，要變己成全員算賬我。校經(jīng)營管理還擴(kuò)有其他內(nèi)容拿轉(zhuǎn)變，這就目要求企業(yè)必仙須加強(qiáng)預(yù)算停的管理。丈第二講篩全面預(yù)算的服功能與目標(biāo)武全面預(yù)算的稀功能演全面預(yù)算是裳以戰(zhàn)略目標(biāo)五為出發(fā)點(diǎn)，很以市場需求灶為導(dǎo)向，全厲體員工參與鞭，涉及到企主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營點(diǎn)全部內(nèi)容的脫預(yù)算體系。羽西方的許多館國家是從2亮0世紀(jì)70技年代開始提權(quán)出戰(zhàn)略問題檔的。最早講娛戰(zhàn)略的是美裳國的麥克佛?類波特，他主伴要提出了兩鳳個戰(zhàn)略：市硬場差異化戰(zhàn)延略與成本領(lǐng)丙先戰(zhàn)略。隨綢著市場需求某變化越來越嬌快，企業(yè)沒漠有長遠(yuǎn)的觀韻點(diǎn)，就無法塞應(yīng)對眼前的閑變化。所以掩，企業(yè)必須益從5年、1碧0年，甚至籮更長時間的洽角度來考慮挑企業(yè)的發(fā)展抄問題。于是啊戰(zhàn)略問題就身產(chǎn)生了。企錯業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)引是很長的，棵要把它變成乳現(xiàn)實，要通變過年度預(yù)算記把指標(biāo)分解雹，變成各年箱度都能夠執(zhí)死行?！景咐?】貿(mào)四川電力公崇司“十一五說戰(zhàn)略規(guī)劃”揚(yáng)提出“三個敢一”的目標(biāo)賊：頂總資產(chǎn)達(dá)到頃1000億詳。這需要投河資620億來，相當(dāng)過去反50多年資衛(wèi)產(chǎn)的總和，渠不可能一步腔到位，必須疾在這5年內(nèi)偽分期投，這擊就要轉(zhuǎn)換成頑年度的預(yù)算云；補(bǔ)銷售電量1枕000億千望瓦時。這需值要銷售額達(dá)小到600億壤，利稅60塊億。票在華中地區(qū)遇電力供應(yīng)行醋業(yè)地位第一搜。巾第一個是戰(zhàn)攪略擴(kuò)張目標(biāo)夾，第二是經(jīng)君營戰(zhàn)略目標(biāo)甲，第三個是槽競爭定位目過標(biāo)。航這個目標(biāo)的躲實現(xiàn)，不是銜一步到位的殊，必須通過乏一年一年的嗚預(yù)算把它實旋現(xiàn)。塞（一）為什帝么叫全面預(yù)匙算廁1.全體員胳工參與凝全面預(yù)算絕晴對不是財務(wù)止部門一個部購門的事情，收也不是企業(yè)皂領(lǐng)導(dǎo)少數(shù)人昏的事情，必勒須要全體員蘭工參與，全宮面預(yù)算是財稿務(wù)管理中很嫁重要的一個右方法。財務(wù)鉛是企業(yè)籌集此資金，運(yùn)用狗資金，分配焦資金的活動岡，僅僅體現(xiàn)蹦的經(jīng)濟(jì)關(guān)系絲。資金是社島會再生產(chǎn)的腦墊支價值、迎周轉(zhuǎn)價值。匆辦企業(yè)總是推要先投入后放產(chǎn)出的，沒輕有投入就沒嫌有產(chǎn)出。周偷轉(zhuǎn)價值是什案么？投入企歇業(yè)資金，不胖能今天投進(jìn)輕去，明天就岔拿走，要在笑企業(yè)業(yè)務(wù)行釘為中不斷地折周轉(zhuǎn)。錢生例錢，籌集資稍金，運(yùn)用資脈金，分配資悼金的活動，特實際是資金凝運(yùn)用全過程注，是價值形爺式反應(yīng)的生紫產(chǎn)經(jīng)營過程盒?？绻I(yè)企業(yè)買救了做，做了釋賣，商業(yè)企消業(yè)買了賣，嘩都是要使企玉業(yè)投入的資拔金得到增值戲。所以，不歡懂得財務(wù)，亮就不懂得經(jīng)匹營的本質(zhì)。繪企業(yè)籌集資范金、運(yùn)用資墾金、分配資驕金的活動主陣體，不是一口般財務(wù)人員加，是總經(jīng)理饞為首的各級怒管理者，他欺們在組織生度產(chǎn)經(jīng)營過程貍中消耗人力杯、物力、財斬力。預(yù)算為頁什么要全體石員工參與？必因為企業(yè)是垃各個管理部遣門，包括直盒接進(jìn)行生產(chǎn)米的一線職工蓬也在花錢，糞全體員工參矛與得越深越錄透，預(yù)算越蕩有成效。麥2.全面預(yù)鎮(zhèn)算的內(nèi)容全巡面顛全面預(yù)算涉域及到企業(yè)生進(jìn)產(chǎn)經(jīng)營全部稍內(nèi)容，不僅居僅是財務(wù)指婆標(biāo)，要涉及嬸到企業(yè)所有旺的相關(guān)指標(biāo)謎，產(chǎn)量指標(biāo)淚、技術(shù)指標(biāo)傻、質(zhì)量指標(biāo)跑、安全指標(biāo)慚，將來都在湊財務(wù)預(yù)算里衫涵蓋。想（二）全面禿預(yù)算的功能執(zhí)全面預(yù)算可娘以比做是企壽業(yè)經(jīng)營管理舌和財務(wù)管理即的綱，綱舉順目張。它的振功能如下：勺1.明確目輩標(biāo)域就是通過編喘制預(yù)算，明搞確企業(yè)總體勝經(jīng)營目標(biāo)和朝各部門的具柄體目標(biāo)，這婚個經(jīng)營目標(biāo)桑實際上是企鎖業(yè)未來經(jīng)營算活動預(yù)期達(dá)賓到的成果。綿經(jīng)營目標(biāo)通某常誰來制訂飲呢？按照一梳般公司法規(guī)倘定，應(yīng)該是慮企業(yè)董事會載來制定，董旁事會作為出端資人代表，蝕要求經(jīng)營者梯必須達(dá)到經(jīng)涂營目標(biāo)。禍企業(yè)的經(jīng)營臘目標(biāo)包括企搶業(yè)未來預(yù)期炭達(dá)到的利潤素目標(biāo)，要實漫現(xiàn)利潤目標(biāo)獻(xiàn)，應(yīng)該完成松的收入指標(biāo)冬，要控制成鞋本費(fèi)用目標(biāo)弓等等。為了搏達(dá)到收入目竹標(biāo)，還要完閑成多少產(chǎn)量廁、銷量、市搶場占有率、某質(zhì)量等等這蟻些指標(biāo)。為秋了控制成本埋費(fèi)用的消耗纏指標(biāo)、安全包指標(biāo)等等，短都是我們經(jīng)桶營目標(biāo)的重霞要內(nèi)容。實辱現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)批以后，經(jīng)營鼓管理者和職頭工應(yīng)該得到然什么利益，竄也應(yīng)該作為巴經(jīng)營目標(biāo)的謊重要內(nèi)容。蛾經(jīng)營目標(biāo)雖千然是由企業(yè)途高管層來制心訂，但經(jīng)營技目標(biāo)是全體文職工共同努家力才能實現(xiàn)唱的。所以，妨經(jīng)營目標(biāo)要游讓全體職工素都清楚。役為什么要強(qiáng)評調(diào)目標(biāo)呢？僚目標(biāo)明確，虎有挑戰(zhàn)性，竭完成目標(biāo)有憤成就感，才婆能最大限度朵激發(fā)職工積棉極性。藏2.配置資牌源船編制預(yù)算的彩過程是根據(jù)忘企業(yè)經(jīng)營目割標(biāo)，合理地綠安排人力、逝物力、財力行進(jìn)行綜合平列衡，使企業(yè)盲的經(jīng)濟(jì)資源盜得到合理配隆置的過程。講資源對于大牙多數(shù)企業(yè)來水說都是短缺遙的，怎么把糟有限的資源襯利用好，預(yù)碗算是非常重彎要的方法。競預(yù)算就是計婆劃，計劃就鬧是事先的安擴(kuò)排，圍繞經(jīng)壟營目標(biāo)把有霞限資源安排蝦好，才能最泉大限度地發(fā)專揮作用。所言以，預(yù)算被翻認(rèn)為是使企超業(yè)的資源獲腳得最佳生產(chǎn)觸率和獲利能斤力的一種方濱法。漏3.考核標(biāo)嶺準(zhǔn)撒通過編制預(yù)晨算，將企業(yè)肚各項目標(biāo)分勸解為各個部尤門的責(zé)任和宣指標(biāo)，這細(xì)徑分的責(zé)任指假標(biāo)就成為衡覆量各部門工煮作業(yè)績的具盒體標(biāo)準(zhǔn)。商所以，預(yù)算礙管理和企業(yè)醒的績效考核吵、薪酬制度腐是完全統(tǒng)一詢的，可以說族預(yù)算管理是島績效考核、昏薪酬制度的摟基礎(chǔ)，沒有盆預(yù)算管理的青指標(biāo)體系，呈薪酬制度、飛績效考核就竭是無源之水格、無根之木形。礙4.控制依渴據(jù)臣就是運(yùn)用預(yù)書算規(guī)定的各抹項具體指標(biāo)墊，對企業(yè)生處產(chǎn)經(jīng)營活動辜進(jìn)行監(jiān)督檢切查，發(fā)現(xiàn)偏敘差，分析原岔因，從而采羨取措施，使帖生產(chǎn)經(jīng)營活虛動順利地進(jìn)廣行。油企業(yè)管理中顯，大量工作孔是控制工作虎，年度預(yù)算穗有三兩個月讀編制完了，贈月度預(yù)算有視三五天編制姜出來了。但銜是執(zhí)行期很烘長，執(zhí)行過薯程中會出現(xiàn)炭很多偏離計冶劃的現(xiàn)象，雞計劃趕不上票變化是是正斤?，F(xiàn)象。持《科學(xué)管理查》一書中說懲，計劃是管迷理的首要職磚能，沒有計故劃就沒有管尚理。但是，彩計劃定的再灣科學(xué)，再實云際，再準(zhǔn)確插，執(zhí)行過程菜中都會出現(xiàn)忍偏離計劃現(xiàn)器象，計劃趕先不上變化，忘這是正常現(xiàn)血象。計劃和服實際完全一閑樣是不可能卸的，所以計劣劃趕不上變汗化是常態(tài)。趁在這種情況命下，不是要蘿放棄計劃，蜜而是要加強(qiáng)束控制，監(jiān)督依計劃行動過鉗程，用計劃擾標(biāo)準(zhǔn)檢查計右劃行動過程披。檢查的目沿的是要發(fā)現(xiàn)濟(jì)偏差，發(fā)現(xiàn)違偏離計劃標(biāo)饒準(zhǔn)的各種問扇題，發(fā)現(xiàn)了屠問題以后，粥分析原因并里采取措施加菌以糾正，使法我們的經(jīng)營芳活動在計劃災(zāi)范圍內(nèi)進(jìn)行能。咐所以，預(yù)算爸管理在整個原經(jīng)營管理中查，它起到確箱定目標(biāo)、配羽置資源、明你確考核標(biāo)準(zhǔn)幣、控制依據(jù)迷的作用，是啟我們的綱。做預(yù)算編制出測來以后，企猾業(yè)各部門就籃清楚，我們舍應(yīng)該干什么茫，應(yīng)該達(dá)到濱什么標(biāo)準(zhǔn)，們達(dá)到什么要臺求，管理就江有了依據(jù)。做預(yù)算管理達(dá)芳到的目標(biāo)(豆一)論預(yù)算在企業(yè)使管理中確實蝶非常重要，滲但是預(yù)算管納理不是萬能絕的。想通過自全面預(yù)算管思理把企業(yè)的植所有問題解天決是不現(xiàn)實鍵的。因為這征其中涉及的氏環(huán)節(jié)很多，壘變數(shù)太大。贈這些年在幫斯助企業(yè)做預(yù)歲算管理中，亦歸納出預(yù)算粱管理能達(dá)到鏟以下目標(biāo)就鐘有成效了：保1.統(tǒng)一思畏想行動洗通過預(yù)算管刻理使企業(yè)各墨部門和全體買職工，明確犯企業(yè)的經(jīng)營型目標(biāo)，和實精現(xiàn)目標(biāo)的具丈體措施，統(tǒng)種一企業(yè)全體剛員工的思想厚認(rèn)識和行動輝準(zhǔn)則。壞為什么要強(qiáng)地調(diào)統(tǒng)一企業(yè)蘆思想行動呢映？因為企業(yè)沉是由人組成睬的，人是有話思想的動物索。辦企業(yè)不孩能把職工思號想統(tǒng)一了，淹企業(yè)是沒有南希望的。優(yōu)叫秀的企業(yè)經(jīng)妄營者都是非咽常優(yōu)秀的思罩想工作者，薯能把職工的揭思想進(jìn)行統(tǒng)道一。當(dāng)然，妖今天統(tǒng)一職初工思想不是抓完全靠說教麻，還要靠企院業(yè)體制的建火設(shè)，制度的幣完善，還有瞞其他，如企儉業(yè)文化建設(shè)龍等等一系列搏的措施?！景咐?】計蒙牛集團(tuán)的日牛根生，最鴿早從伊利的者洗瓶工開始休做起，一直倆做到伊利的序副總裁。他渠當(dāng)了副總裁錄后，感覺他偏跟高管層的禮思路不完全把一致，就辭炊職下海，搞疾了個蒙牛。衰現(xiàn)在伊利比害蒙牛只是稍嘴微在銷量和灌產(chǎn)量方面大語一點(diǎn)。筋牛根生出身爽成份比較高秘，他父親和面母親在解放肆前想逃走，淘臨逃走之前飯，把帶不了奪的家產(chǎn)分給外了親戚朋友至，結(jié)果他媽尚沒跑掉。娘劣倆沒法生活抵時，就到親歲戚朋友家要茄東西，但是進(jìn)親戚朋友全規(guī)翻了臉。所竿以，牛根生妹從小就懂得社了一個道理殺，給人東西負(fù)就不能再要挎回來了。他珠上小學(xué)時受費(fèi)別人欺負(fù)，傭就從家里偷仙錢，買了鉛龜筆、橡皮、枕糖塊送給同者學(xué)，同學(xué)就康不欺負(fù)他了凝，而且都聽蝴他的話。所舊以，他是從盯小懂了這個析道理——只司有給人東西鵲，別人才聽忍你的話。這寇道理最簡單萬，但是簡單鈴的道理有時勢候最重要。荷蒙牛在境外謊上市之前，電牛根生把他葉80%的資鑰產(chǎn)分給了全改廠職工，職草工都有股份燙了，絕對好律好干，這比母說一千句話榜、一萬句話蝶都起作用。等預(yù)算不是一垃個簡單的計唯數(shù)方法，它挎是個過程，歲是上下磨合邁統(tǒng)一思想的守過程。所以澆，西方的一街些企業(yè)，做廢預(yù)算的周期巨都很長，年奶度預(yù)算一般柜每年10月揪份開始編制邪，早的八月靠份就開始編罪制?！景咐?】秤沃爾瑪公司律，每年從8窯月份開始編際制下年的預(yù)樂算。企業(yè)的激高管層，根欲據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展溝目標(biāo)的要求槍，根據(jù)對市懷場的判斷，咐來確定年度獸目標(biāo)。這個飄年度目標(biāo)確叨定的時候，沸需要聽取各歐方面意見，壤要對市場做買分析判斷，志尤其要聽取殊職工內(nèi)部的般一些反映。答所以，做年逮度預(yù)算的時儀候，一般來才講，要允許灘下級討價還室價。飯企業(yè)規(guī)模做逐大以后，最咸高領(lǐng)導(dǎo)人不觀可能什么具吼體情況都很述清楚，一線輔職工、中層鍋管理者，他驕遇到的很多生問題是領(lǐng)導(dǎo)午不一定全面版認(rèn)識到的，豈通過討價還悲價，基層管放理者、中層否管理者把遇墊到的問題反泡映出來。在鳳討價還價時中要有個條件璃，要說理由奶，理由說得莊越多越好。餃問題反映出吐來以后，一擴(kuò)起想辦法解盒決。如果問梳題確實影響銅指標(biāo)的實現(xiàn)賺，要適當(dāng)修氣改指標(biāo)。經(jīng)詳過上下磨合班形成的共識桶，這個目標(biāo)鞋才能得到承于諾，才能去自落實。向指標(biāo)要先進(jìn)準(zhǔn)合理，要有從挑戰(zhàn)性，要來有成就感，伙才能把企業(yè)使的潛能挖掘算出來，才能練使企業(yè)不斷膽取得成效?！景咐?】倡春蘭空調(diào)當(dāng)菌年是十幾個舉人的一個小皂修理部，第產(chǎn)一筆錢從哪瞧兒掙的呢？竹是浙江寧波賢一家企業(yè)。灌這家企業(yè)從棄國外引進(jìn)一水批柜式空調(diào)芒的零部件進(jìn)罷行組裝，但單組裝后的質(zhì)惰量不太好，格兩萬元一臺火往外賣，沒熊人要，后來暖以1600膚0元一臺被瓣春蘭買回來障。寧波這家?guī)X企業(yè)一想，醋16000受不賠不賺，諷不賣就積壓神資金，就賣乓給春蘭了?？薮禾m把產(chǎn)品僚拉回來，拆舟了重裝，裝甩的質(zhì)量好，輛加上那年夏谷天特別熱，池24000輸元一臺全賣誦出去了。這握筆空調(diào)賺了農(nóng)500萬。絞當(dāng)時很多人汽對空調(diào)市場陶不看好，春澤蘭總經(jīng)理陶刑建幸用了三么個半月的時驕間，在全國土大中城市走聽一圈，然后膜決定，空調(diào)簡市場大無邊巴，堅定不移哲地做空調(diào)。諸在銷售額才惠1000萬比的時候，陶德建幸提出口售號“一三五吩”，即：一窮億，三億，吧五億，三年勻下來完成了茅；當(dāng)銷售額喝達(dá)到5億的建時候，陶建突幸提出口號勵“10，3箭0，母50”翼，即：10洽億，30億內(nèi)，50億，偉結(jié)果三年下病來完成了。終待在高速增長卸時期，不增乏長就要被淘芝汰。但是今川天，很少有刷行業(yè)能那么卻高速增長了卷，大多數(shù)行孕業(yè)已經(jīng)供求剪持平，供大鉗于求了，競豈爭越來越激冊烈。今天在刊定目標(biāo)的時揭候，仍然要灣挑戰(zhàn)性。成害本怎么更低恐點(diǎn)，質(zhì)量怎語么更好點(diǎn)，裹收入怎么更械多點(diǎn)，市場福占有率怎么忌更高點(diǎn)，仍扇然要挑戰(zhàn)性咱。市場經(jīng)濟(jì)債是競爭經(jīng)濟(jì)格，競爭就是制兩軍相戰(zhàn)勇?lián)险邉佟顟B(tài)您決定成敗，較松松垮垮搞疫不好企業(yè)，嫁要辦企業(yè)必做須要有狀態(tài)滲。碼2.規(guī)范生挽產(chǎn)經(jīng)營管理暑通過預(yù)算管茫理，使企業(yè)門各部門和全滋體職工，按撿照預(yù)算規(guī)定號的要求，有碗序地開展工冬作，有利于撤企業(yè)建立良伴好的生產(chǎn)經(jīng)炎營秩序。有括序性等于有臂效性，良好詞的生產(chǎn)經(jīng)營奇秩序?qū)ζ髽I(yè)驢提高經(jīng)濟(jì)效刮益有很大作好用。【案例5】百某投資公司料經(jīng)理是一個欠投資公司的滋分公司經(jīng)理善，他們分公偉司給投資公妖司掙錢最多蛇。投資公司將利潤的70泛%，是他們速分公司給掙踩的。投資公御司有很多博檢士碩士，一斃寫投資分析皮報告，10負(fù)多萬字，投緞一個賠一個光。這位經(jīng)理染的投資分析已報告就50最00字，甚碼至一天就可滲以決定給這流個企業(yè)投資布或者不投資盼，投一個成看功一個。他妻的方法很簡進(jìn)單，如果一奔個企業(yè)要投哥資的話，他母就到這個企鬧業(yè)看一看，答經(jīng)常到生產(chǎn)傾現(xiàn)場看，盡具量不通知企鐵業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。在價生產(chǎn)線上一此看，工人上升班都埋頭苦峰干，生產(chǎn)士鼓氣非常好，聚場地碼的非屠常整齊，這候個企業(yè)絕對教有效益。戚有序性等于街有效性，看圍完了再跟總表經(jīng)理談，看米看這個總經(jīng)疲理在分析投菠資的時候，認(rèn)思路是否清露晰，邏輯是份否清楚。如惡果思路清晰式，邏輯清晰夫，就敢投了堅。因為首先經(jīng)總經(jīng)理是懂玩行的，雖然籍沒有總工程須師對技術(shù)那配么完善，但隊是基本懂行趕，而且他企川業(yè)辦的不錯摩，秩序非常造好，有效益頂。所以，即僻使這個總經(jīng)誰理在這個項翁目看走了眼杠，他在別的竿項目掙的錢悼能還得起虧聾了的投資。偷企業(yè)怎么才龜能建立良好刻生產(chǎn)經(jīng)營秩愚序？不是靠紙領(lǐng)導(dǎo)的臨時同指揮。領(lǐng)導(dǎo)購臨時指揮越萬多，秩序越敬混亂。通過尤預(yù)算的方法精，把各部門名在單位時間段應(yīng)該完成什速么工作，做幼到什么要求之，達(dá)到什么徐標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定好鵝，企業(yè)各部卷門按照預(yù)算彎來走，就不伍會出大問題喂。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)刑注例外事件枯，預(yù)算沒有悠的，制度沒蓮有的，流程驟沒有的，這違種情況下領(lǐng)侄導(dǎo)要親自去留解決。制度拼有的，流程神有的，預(yù)算倚有的，按預(yù)燒算走就是了惑，企業(yè)就會拔建立起良好宴的生產(chǎn)經(jīng)營票秩序。最第三講微預(yù)算管理的桶目標(biāo)內(nèi)容與到管理組織供預(yù)算管理達(dá)淡到的目標(biāo)(兔二)建3.提高資肌金利用效果谷通過預(yù)算管屬理，使企業(yè)屬在遵循資金牧運(yùn)動規(guī)律的擺基礎(chǔ)上，合襯理地安排和敵使用資金，括把企業(yè)有限朱的資金充分階運(yùn)用好，發(fā)婦揮出最大的料效能。資金龍是企業(yè)資源愈的集中體現(xiàn)襯，而企業(yè)經(jīng)餡常感到缺錢休。怎么把企貪業(yè)有限資金疫運(yùn)用好？預(yù)醫(yī)算是很重要喪的方法。【案例6】密有一位做工跑業(yè)空調(diào)設(shè)備屆安裝的臺灣貓老板，參與衰了黃河以北緞城市的肯德店基分店的空狹調(diào)設(shè)備安裝爽，后來在蘇滋州工業(yè)園區(qū)平建廠生產(chǎn)集房成電路。集深成電路生產(chǎn)鄰條件非?？晾羁蹋讣咨w弓大小的集成蝕電路就有幾街百萬個電路毯，這要求車電間的空氣非緞常干凈，灰認(rèn)塵落上去就疏成廢品。跡這個人是技棗術(shù)出身，對蜻財務(wù)不太懂仗，對計算機(jī)孝比較懂行，騰就安裝了一副個企業(yè)ER疲P，做了1兩6個月預(yù)算班。在清華大積學(xué)納米實驗給室的設(shè)備安葛裝競標(biāo)的時阿候，他以最乏低的價格中粥標(biāo)，他說是發(fā)賠本干這個運(yùn)項目，勢在疤必得，必須欄要把這個項纏目拿下來，聚顯示能力。鐵他當(dāng)時有很歸多工程，最植長大概要1故6個月的總質(zhì)工期，所以窗他就做了1盟6個月的預(yù)謹(jǐn)算，然后開境始調(diào)平衡。軟有些工程已忌經(jīng)完工開始劇回收錢，有產(chǎn)的工程正在科投資，有的年工程正在做坡準(zhǔn)備，調(diào)平逆衡以后，就征可以用最少渾的資金保證迫項目完工。畝結(jié)果通過預(yù)針?biāo)愫驼{(diào)平衡孫的方法圓滿帝地完成了計可劃。斥4.降低成割本費(fèi)用清通過預(yù)算管意理，使企業(yè)遣各級管理者挖形成先算賬雞后花錢，精擾打細(xì)算的習(xí)揀慣，能夠有墓效地降低成占本費(fèi)用。企臨業(yè)成本費(fèi)用販追根尋源，料都是從現(xiàn)金幼支出開始。粗現(xiàn)金支出，傾遲早都要計依入成本費(fèi)用囑。企業(yè)要想屋控制費(fèi)用，裝很重要的工船作就是從支儉出上把關(guān)。束企業(yè)控制成鈔本有兩個渠光道：一個是更從支出上把調(diào)關(guān)，一個是轟從消耗上把族關(guān)。懷預(yù)算是最重鐘要的方法，王花錢之前先制做預(yù)算，先世算賬后花錢夜，精打細(xì)算返對控制成本乒和費(fèi)用非常菊有好處。貌5.較好地仗應(yīng)對市場變識化采通過預(yù)算管腥理，使企業(yè)筋各級管理者武，養(yǎng)成預(yù)見伍性工作能力依，認(rèn)真地分綢析研究市場些需求和資源撕供給的變化站趨勢，在編數(shù)制預(yù)算的時秘候，提前提蛾出應(yīng)對措施滾，從而能夠互主動地應(yīng)對俯市場變化，眾即預(yù)算要達(dá)睬到的目的是需要提高各級復(fù)管理者預(yù)見舒性工作能力伐。橫為什么要強(qiáng)明調(diào)預(yù)見性工夕作？因為預(yù)賺見性工作代焰價最小，損愧失最少?？砍缣栒賱訂T沒育用的，必須劈要靠方法，所而預(yù)算管理箭是最有效的倉方法。何管理需要通弓過一種制度地，一種方法謊來改變。，佳管理不是靠竊說教，必須筋要靠制度來枝改變習(xí)慣。胡通過預(yù)算管差理，能夠使擊企業(yè)逐漸提遇高各級管理姑水平，形成時一種預(yù)見性顆的工作能力鹿。西【自檢1-民1】手全面預(yù)算的飲功能是什么壁？盡_____墻_____插_____灘_____恨_____活_____摟_____葛_____姿_____練_____違_____菊_____恢_____恩_____瞎_____古_____視_____李_____公_____幫_____宋_____員_____巖_____蕉_____貢見自檢答案億1-1梳【自檢1-迎2】輝全面預(yù)算能停達(dá)到什么樣蓮的目標(biāo)？韻_____微_____唱_____吸_____墨_____誓_____電_____友_____書_____濕_____察_____蒙_____近_____但_____秘_____初_____哭_____藏_____癢_____喜_____華_____著_____校_____榴_____惱見自檢答案獵1-2允通過預(yù)算管稅理，達(dá)到統(tǒng)忘一思想、規(guī)吼范生產(chǎn)經(jīng)營葵管理、提高棟資金利用效捐果、降低成仰本費(fèi)用、較非好地應(yīng)對市債場變化五個址目標(biāo)，企業(yè)段管理水平和探經(jīng)營效益就潔能得到很大孕提高。題全面預(yù)算的戰(zhàn)內(nèi)容綁西方國家的窩管理歷史比尼較悠久，已咐經(jīng)形成了一朱套比較完善沖的預(yù)算體系蝦。我們把預(yù)偵算分為兩大椒部分：業(yè)務(wù)冰預(yù)算和財務(wù)絹預(yù)算。冊（一）業(yè)務(wù)診預(yù)算和財務(wù)天預(yù)算喝1業(yè)務(wù)預(yù)算形主要包括四昂個內(nèi)容：銷轎售預(yù)算、生特產(chǎn)預(yù)算、成蘆本預(yù)算、費(fèi)納用預(yù)算。的業(yè)務(wù)預(yù)算也垂叫經(jīng)營預(yù)算票，也叫營業(yè)榴預(yù)算，它和旅經(jīng)營活動直閘接有關(guān)。尼整個預(yù)算體桑系應(yīng)該以銷雷售預(yù)算為龍活頭，因為企狀業(yè)要面對市先場，根據(jù)市伶場用戶需求晨來組織產(chǎn)品抓生產(chǎn)銷售，陶所以首先要天編制銷售預(yù)嘗算。只有把咐產(chǎn)品的品種言、數(shù)量、銷畢售收入確定紫了，才能編聯(lián)制生產(chǎn)預(yù)算匯。產(chǎn)量、銷灰量、銷售品洗種有了，要具編制生產(chǎn)預(yù)癥算，直接材向料，直接人播工，制造費(fèi)陜用，生產(chǎn)預(yù)驅(qū)算就編制出落來了。有了改銷售預(yù)算、市生產(chǎn)預(yù)算，貌營業(yè)費(fèi)用預(yù)陸算、管理費(fèi)讀用預(yù)算才能冶編制出來。下不同行業(yè)的蝶業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)挑容有差別，閑房地產(chǎn)企業(yè)愁的預(yù)算重點(diǎn)暫是項目預(yù)算庭。項目預(yù)算假既包括銷售相費(fèi)用，也包聚括成本費(fèi)用短，包括生產(chǎn)檢開發(fā)過程所睬產(chǎn)生的費(fèi)用喝。競2財務(wù)預(yù)算稀主要包括五衛(wèi)個內(nèi)容：資儀本預(yù)算、現(xiàn)柔金預(yù)算、預(yù)擴(kuò)計資產(chǎn)負(fù)債雷表、預(yù)計利訴潤表和預(yù)計讀現(xiàn)金流量表娘。扭資本預(yù)算就么是企業(yè)購置巷固定資產(chǎn)，組無形資產(chǎn)長踏期資產(chǎn)預(yù)算纖，這個預(yù)算蹦主要跟企業(yè)嬸戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)醬劃相關(guān)，企描業(yè)要上新的巴經(jīng)營項目，歡要擴(kuò)大再生慶產(chǎn)，要進(jìn)行方技術(shù)改造、允設(shè)備更新，棵都需要固定馬資產(chǎn)投資、刑無形資產(chǎn)投渠資。資本預(yù)袍算為什么和燃經(jīng)營預(yù)算可拜以分開呢？根因為固定資盛產(chǎn)投資有時伯候它不直接嚴(yán)影響當(dāng)期經(jīng)粗營效益，它速是在完工以起后，進(jìn)入生婚產(chǎn)經(jīng)營活動誕才有影響，枝在當(dāng)期投入榆的時候不會識有直接的影政響，所以它容是資本預(yù)算姨。固定資產(chǎn)迷投資、無形缸資產(chǎn)投資在且企業(yè)投資額解大，回收期巨長，一旦投途放將長期影片響企業(yè)經(jīng)濟(jì)盲效益，因此嶄這個預(yù)算很膠重要的。探現(xiàn)金預(yù)算叫澡現(xiàn)金收支預(yù)題算，在整個賓預(yù)算里起到糕承上啟下的返作用，在整哲個預(yù)算體系吩中也是非常糞重要的?，F(xiàn)刪金預(yù)算可以洲說是上面五柴個預(yù)算的綜稅合，因為銷碎售預(yù)算帶來蓋現(xiàn)金收入，系成本費(fèi)用預(yù)宵算和資本預(yù)絲算帶來現(xiàn)金肥流出。銷售蚊預(yù)算帶來的煮現(xiàn)金流入若盆大于成本費(fèi)季用和資本預(yù)析算的現(xiàn)金流芽出，說明現(xiàn)丹金有節(jié)余，達(dá)如果企業(yè)有南銀行借款，聾可以考慮還巷款；如果銷卷售收入帶來灘的現(xiàn)金收入扭小于成本費(fèi)按用和資本預(yù)茄算的現(xiàn)金流夾出，那么說暫明現(xiàn)金不足與，要籌措資于金。饒現(xiàn)金預(yù)算作榜為一種管理縫工具，就更雨復(fù)雜一些，麗一般由企業(yè)替財務(wù)部門編奏制就可以了循?，F(xiàn)金預(yù)算周出來以后，爸預(yù)計資產(chǎn)負(fù)班債表和預(yù)計本現(xiàn)金流量表鑒就可以編制鑼了。企業(yè)資革產(chǎn)負(fù)債的變倍化跟現(xiàn)金流樸入流出有很釣大關(guān)系。產(chǎn)翁品銷售出去準(zhǔn)錢收回來了鴉，銀行存款刻增加了，存餃貨減少了。奮同樣，還貸鋸負(fù)債減少，滋貨幣資金、波銀行存款減理少了。現(xiàn)金舞流入流出往樣往跟資產(chǎn)負(fù)零債變化，負(fù)塔債表內(nèi)容有累很大聯(lián)系。屠一般來講，劫現(xiàn)金流量表呼編制出來以窯后，預(yù)計資惹產(chǎn)負(fù)債表和剛預(yù)計現(xiàn)金流惰量表就好編板制了。犯預(yù)計利潤表練根據(jù)什么編仿制呢？根據(jù)捎業(yè)務(wù)預(yù)算、辟銷售預(yù)算、掘成本費(fèi)用預(yù)調(diào)算，銷售收道入減成本費(fèi)半用就是利潤永。覺美國的預(yù)算曉體系還是比烤較完善的，呆但是完全照頭搬也值得研陣究。預(yù)計資貼產(chǎn)負(fù)債表和好預(yù)計現(xiàn)金流疾量表這兩個毀報表，沒有歐會計數(shù)據(jù)只摧是根據(jù)預(yù)測厭來編制，能煩編制很準(zhǔn)確惠嗎？費(fèi)了很運(yùn)大勁，編這輔兩個預(yù)計報投表，對管理框有多大作用垮？也值得研表究。鼠（二）年度黨預(yù)算和月度型預(yù)算喉企業(yè)在實踐怎中經(jīng)常把預(yù)閉算按照時間臟，劃分為年耍度預(yù)算和月把度預(yù)算，這殺樣更好操作與。美國預(yù)算聯(lián)體系的內(nèi)容梢，像銷售預(yù)繭算、生產(chǎn)預(yù)姻算這些內(nèi)容庸，從管理上晌更好一些。銳年度的經(jīng)營騾計劃是個指員標(biāo)預(yù)算體系嘴，這個預(yù)算城體系出來以袋后，年度的置經(jīng)營總框架笛就清楚了，政總綱領(lǐng)就清爽楚了。因此踐，這個預(yù)算測是非常必要易的。斥年度預(yù)算只獅是一個總體律框架，總的昏指標(biāo)體系，竊具體怎么執(zhí)醋行？要通過襪月度預(yù)算去墊執(zhí)行。月度脆預(yù)算一般從互銷售預(yù)算開誠始編制，月弄度銷售預(yù)算四，生產(chǎn)預(yù)算怖，成本預(yù)算會，費(fèi)用預(yù)算槐，現(xiàn)金預(yù)算梳，通過這套裕預(yù)算指導(dǎo)整置個月度生產(chǎn)柔經(jīng)營活動，焰也進(jìn)行月度哀生產(chǎn)經(jīng)營活招動的考核。朝如果企業(yè)基舉礎(chǔ)比較好的嘴話，從頭到固尾都可以弄鋼一套，但是凱企業(yè)全做起師來，難度也盞比較大，所率以在操作上遼，一般強(qiáng)調(diào)市月度預(yù)算第委一。銷售預(yù)宗算一定要編特制，因為沒戲有銷售預(yù)算險，整個銷售慕活動就沒有櫻依據(jù)；有了哀銷售預(yù)算，會生產(chǎn)預(yù)算就功好編制了。有生產(chǎn)預(yù)算是償指導(dǎo)生產(chǎn)活烈動的，在這宰基礎(chǔ)上重點(diǎn)隔做好現(xiàn)金預(yù)因算。曠成本費(fèi)用預(yù)務(wù)算不著急，貓因為它做起雕來比較難，串一般是權(quán)責(zé)赤發(fā)生制，有銅些費(fèi)用發(fā)生推了，不能進(jìn)屈成本，有些堡費(fèi)用沒發(fā)生詞，反而要進(jìn)市成本，不熟離悉財務(wù)概念球，弄起來很喝混亂。盾全面預(yù)算管私理的組織領(lǐng)捏導(dǎo)敬全面預(yù)算管章理不是簡單值找?guī)讉€人來騙算算賬的事遣，它是一個拜系統(tǒng)工程，谷它是企業(yè)經(jīng)旺營管理總的劉綱領(lǐng)，這個俯工作光靠財陳務(wù)部門是做固不出來的，棚需要企業(yè)各橡部門的參與縮。這個綱誰越來抓呢？最況高領(lǐng)導(dǎo)人必赴須要抓住這惡個綱。所以聽，這個管理溉需要有強(qiáng)有妹力的一個領(lǐng)品導(dǎo)體系。丟（一）預(yù)算瞇管理委員會僚及其職能眉擁有強(qiáng)有力縮的管理工作加體系，才能種把預(yù)算管理搞做好。一般桿來講，大的賞企業(yè)應(yīng)該有煌預(yù)算管理委鴉員會，大的乞集團(tuán)公司更頁應(yīng)該有預(yù)算塌委員會。階1.預(yù)算委犯員會盟負(fù)責(zé)預(yù)算的澆全面領(lǐng)導(dǎo)工魯作。賢?濾預(yù)算委員會哄主任朽一般由董事蹦長或總經(jīng)理方來擔(dān)任。如胃果企業(yè)較大隆，董事長是光專職的，就配由董事長擔(dān)妹任，如果董神事長不是專撇職的，那么燭由總經(jīng)理擔(dān)漁任最好，副鼠主任一般由泊總會計師或梅財務(wù)部副總敢、財務(wù)副總渣經(jīng)理來擔(dān)任依，也可以由蛙主持日常工脂作的副總經(jīng)聚理擔(dān)任。衰因為企業(yè)最留高領(lǐng)導(dǎo)人是柜企業(yè)真正的聲當(dāng)家人，當(dāng)盯家必須理財齒。而且預(yù)算太不光是理財妖問題，它涉榆及到企業(yè)方叫方面面，預(yù)五算做好了，捧能把企業(yè)全狗部工作帶起做來，所以這泥項工作必須打有強(qiáng)有力的芒最高領(lǐng)導(dǎo)人某參與。腔?外預(yù)算委員會貞委員廊是由公司的侵其他副總經(jīng)耐理或者財務(wù)報部門、人力縫資源部門、誕銷售部門、劑生產(chǎn)部門、揉采購部門、域技術(shù)部門的氧負(fù)責(zé)人、部展門經(jīng)理作為與委員會的委止員，讓企業(yè)面中高層以上慚管理者盡量慰都要參與。圣2.預(yù)算委顏員會的職能喘?爸審核決定預(yù)己算管理的總敗體方案摘企業(yè)預(yù)算管裕理到底怎么場做，要有個短總體方案，敗有些總體制汗度要高層管迅理者，尤其矮是預(yù)算委員碼會來做決定鍵。螞?妙審核預(yù)算管新理制度銅預(yù)算執(zhí)行過迫程中，制定蚊、執(zhí)行要有往一套制度。紡?歐領(lǐng)導(dǎo)組織年節(jié)度預(yù)算的編假制耳預(yù)算委員會扛重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)年鼠度預(yù)算編制殘。疫?被根據(jù)公司戰(zhàn)哭略規(guī)劃目標(biāo)船，確定年度葬經(jīng)營目標(biāo)政預(yù)算委員會號來確定年度董經(jīng)營目標(biāo)。剛?吉審核批準(zhǔn)公碗司年度預(yù)算合編制大綱欄規(guī)模比較大馳的企業(yè)，一競般年度編制注預(yù)算有一個甘大綱，把編綢制預(yù)算的總查體思想、對宜市場的分析拜判斷、指標(biāo)見的分解等通撐過大綱來說旅清楚。各部炎門根據(jù)大綱翅來編制預(yù)算厭，這個方法鞏寶鋼用得比瞧較多，近年裳編的預(yù)算做門的比較好。膽寶鋼的管理架方法基本上燒用的是日本愚的管理方法曠，日本的預(yù)賤算管理做得稀不錯。賴?筐審核批準(zhǔn)公頁司年度預(yù)算擁主要指標(biāo)兩?濱組織對公司劫預(yù)算指標(biāo)和咽各公司、各狠事業(yè)部的指紙標(biāo)分解朗真正具體分顯解還是預(yù)算饞工作小組。曉?紫聽取各公司馳子公司事業(yè)寫部關(guān)于年度彼預(yù)算指標(biāo)的摧反饋意見頁?圣組織對預(yù)算業(yè)執(zhí)行情況檢豎查考核帶?理審核批準(zhǔn)年沫度預(yù)算的修達(dá)改卡這些工作都清是領(lǐng)導(dǎo)性的脅，都需要審諸核批準(zhǔn)。守（二）預(yù)算課工作小組及啊其職能漲具體操作性帥的，測算性逃的工作，由裝誰來做呢？耗預(yù)算工作小寺組。因為預(yù)油算編制過程俊中有很多事嶺務(wù)性工作，消而預(yù)算委員租會不可能去娘做事務(wù)性工認(rèn)作，它主要觀是審核批準(zhǔn)版，把關(guān)而已極。倒1.預(yù)算工概作小組弄很多具體工爸作是由預(yù)算章工作小組來幣做的。矛預(yù)算工作小嗎組組長一般福由預(yù)算委員小會副組長來驗擔(dān)任，一般星就是總會計鍋師、財務(wù)副護(hù)總經(jīng)理來擔(dān)件任，副組長伐由財務(wù)部或惰計劃部負(fù)責(zé)堡人擔(dān)任，組予成人員由財留務(wù)部、計劃欄部、人力資通源部等相關(guān)三部門抽調(diào)。儲2.預(yù)算工辮作小組職能已?脫制定預(yù)算管秩理的總體方犁案麻具體來制定樣，把它寫出撒來，交預(yù)算鼓委員會審核遍。豪?給制定公司的柳預(yù)算管理制置度逆草擬管理制例度，交預(yù)算支委員會審批鋒。滋?陡編寫公司年幣度預(yù)算編制緊大綱源?郵組織公司年廁度預(yù)算指標(biāo)迷的測算工作丙預(yù)算目標(biāo)怎羨么測算，領(lǐng)些導(dǎo)只是提出隆大的框架。釀?斗組織公司年鬼度預(yù)算指標(biāo)笨的可行性論寄證悅指標(biāo)能不能刪實現(xiàn)，要做轎專門的論證冤。序?漢公司年度預(yù)桿算指標(biāo)的在矛各個子公司蔥，各事業(yè)部倘的分解工作忙總的指標(biāo)定避下來，公司毒的各項指標(biāo)龍、成本費(fèi)用孩是各部門來的形成的，收槳入肯定由幾酒個部門來形誰成的，各個跨部門還有各窄項具體指標(biāo)堂分解。臺?追收集各子公史司、各事業(yè)幼部對年度預(yù)品算指標(biāo)的反岔饋意見亡指標(biāo)分解下逃去，不可能蝶完全統(tǒng)一，自討價還價、澡反饋意見要餃?zhǔn)占?。圓?經(jīng)數(shù)據(jù)匯總公身司專項預(yù)算糖和分預(yù)算草輸案，進(jìn)行年務(wù)度預(yù)算指標(biāo)終的綜合平衡軌工作干一般比較大賊的企業(yè)要有北分預(yù)算。專慢業(yè)預(yù)算是按奧照專業(yè)部門她來做的，銷錘售部門做銷精售預(yù)算，生弄產(chǎn)部門是生越產(chǎn)預(yù)算，財欣務(wù)部門有成才本預(yù)算和費(fèi)程用預(yù)算，技捉術(shù)設(shè)備更新勝的資本預(yù)算洽，這些預(yù)算孝只要專業(yè)預(yù)炸算。同時下楚面有分廠車遷間，或者子液公司分公司矛，他們做的擴(kuò)預(yù)算叫分預(yù)敏算。按照責(zé)三任部門來編凍制預(yù)算分預(yù)染算。專業(yè)預(yù)室算是從專業(yè)掌角度來考慮垃怎么做，那罵么分預(yù)算是歉從責(zé)任部門倒要完成多少姑收入，完成仿多少成本費(fèi)佩用，這叫分掛預(yù)算草案。莊這兩個草案授編制出來以矮后綜合平衡醫(yī)，然后和整祖?zhèn)€公司的預(yù)幻算指標(biāo)平衡錄。忍?必預(yù)算編制過悔程的各項數(shù)帥據(jù)收集、傳微輸、管理、爛保管工作壘在做預(yù)算過筆程中，要做值很多測算，礎(chǔ)要提供各種雷數(shù)據(jù)，這些塞工作都是預(yù)靠算工作小組竹做。另外有王些數(shù)據(jù)要提叮供給有關(guān)部蜓門，有關(guān)部撐門算出來的譯數(shù)據(jù)要搜集愈上來。此外紹，還有預(yù)算繁委員會交辦指的其他工作抬。棍預(yù)算工作小坐組工作量比攻較大，所以圣必須要有個瘡專門班子。唐企業(yè)規(guī)模小勸，有三四個柳人就可以；茅規(guī)模比較大家的，必須要藍(lán)有足夠數(shù)量幼的人來做這籠項工作。芬第四講尼年度目標(biāo)的睛確立流程年度預(yù)算甘年度預(yù)算暨父年度經(jīng)營計暑劃，也是企砍業(yè)年度經(jīng)營著計劃的指標(biāo)預(yù)體系，是在緞企業(yè)年度經(jīng)判營總目標(biāo)的勵要求下確定筋年度的各項橋指標(biāo)，并將曾這些指標(biāo)分落解落實到各串個部門。因使此，年度預(yù)炮算實際是按民指標(biāo)預(yù)算，諒這個指標(biāo)預(yù)革算實際上把驟企業(yè)總體目縮標(biāo)，以及各姿部門的具體條目標(biāo)分解下摔去。這樣，沸企業(yè)就知道望在計劃年度旨應(yīng)該干什么燃，達(dá)到什么諸標(biāo)準(zhǔn)，要達(dá)衣到什么要求蛛，資源控制匠在什么水平伶。因此，年點(diǎn)度預(yù)算的編缸制過程，也趕是年度經(jīng)營腔目標(biāo)和指標(biāo)亞的論證過程交。式編制過程為撞什么要時間勿很長？它不修是把指標(biāo)分厭解下去就完徑了，而是要熊論證、磨合霞，要分析判孩斷，因此這練也是對企業(yè)萌公司職工的堅動員過程。收在制定指標(biāo)啟的時候要由子上而下，由獨(dú)下而上，反蔥復(fù)多次。在寺整個過程中貌要動員全體伴員工參與進(jìn)攀來，對年度阿的經(jīng)營目標(biāo)野有一個總體棒了解，對各鴉部門的目標(biāo)叮有個具體了量解，而且了丟解這個目標(biāo)蒸實現(xiàn)會遇到船什么問題，勤怎么去解決噸。副（一）年度繭預(yù)算的編制芳程序魔年度預(yù)算一植般是從確定宋經(jīng)營目標(biāo)開鹿始。經(jīng)營目蝴標(biāo)是企業(yè)未毯來經(jīng)營活動脖預(yù)期達(dá)到的百經(jīng)營成果。贈圖2-1舒年度預(yù)算這編制的基本揚(yáng)流程圖米首先，年度婚經(jīng)營目標(biāo)的減確定，主要燕是董事會或橫者企業(yè)高管學(xué)層把整個年壞度經(jīng)營目標(biāo)跳考慮下來。朵確定的過程妹要聽取各方勇面意見，要羨圍繞著企業(yè)登的戰(zhàn)略發(fā)展俗規(guī)劃對市場揮分析判斷，劉圍繞著企業(yè)煌發(fā)展的階段夠要求，提出暢經(jīng)營目標(biāo)。妙這個經(jīng)營目菊標(biāo)主要以利柿潤目標(biāo)為主疊，當(dāng)然也包繞括收入成本孔費(fèi)用各項指堂標(biāo)，主要財文務(wù)經(jīng)營指標(biāo)穗確定下來以桿后，編寫年筑度預(yù)算編制搭大綱。至也就是年度息經(jīng)營目標(biāo)確金定以后，要候分析目標(biāo)實俗現(xiàn)的困難問睡題，指標(biāo)在晃企業(yè)怎么分沫解，要求各元部門分頭來懂編制，各管自理部門編制龜專業(yè)預(yù)算。場專業(yè)預(yù)算包華括銷售預(yù)算訂、生產(chǎn)預(yù)算印、成本預(yù)算垂、費(fèi)用預(yù)算余、資本預(yù)算等和現(xiàn)金預(yù)算棗，各個事業(yè)拐部、分廠、液車間來編制辣分預(yù)算，按嬌責(zé)任部門編距制分預(yù)算。托專業(yè)預(yù)算和礙分預(yù)算經(jīng)過和綜合平衡，譜形成年度預(yù)察算方案，這服個方案經(jīng)過胃有關(guān)部門批強(qiáng)準(zhǔn)，正式執(zhí)剪行。里（二）年度崇經(jīng)營目標(biāo)的溜確定和流程運(yùn)轉(zhuǎn)中襖要做很多具狗體工作：孤年度經(jīng)營目烤標(biāo)實際上決素定了企業(yè)必來須要從事的環(huán)主要經(jīng)營活揭動，以及企保業(yè)各部門要這進(jìn)行的工作代和要達(dá)到的宅成果，決定貧了企業(yè)干什班么，怎么樣但干，干到什獻(xiàn)么水平。泄主要經(jīng)營目擋標(biāo)是指利潤喊達(dá)到的目標(biāo)膀是什么，收侵入目標(biāo)是什護(hù)么，成本費(fèi)流用是什么。格目標(biāo)的確定飲是第一位的針，因為經(jīng)營城目標(biāo)定不下捧來，企業(yè)的出預(yù)算就沒有店目的。經(jīng)營敢活動是要圍朗繞經(jīng)營目標(biāo)滿來實現(xiàn)的，鍋經(jīng)營目標(biāo)的訊確定是編制色預(yù)算的出發(fā)滴點(diǎn)。劇1.年度經(jīng)潔營目標(biāo)怎么訓(xùn)來確定呢？船有幾種情況佩，有的以收輛入為導(dǎo)向，龍有的以成本略為導(dǎo)向，有轟的以利潤為咸導(dǎo)向，不同貝企業(yè)情況不餐一樣。關(guān)?挎收入為導(dǎo)向灑就是以預(yù)期未的銷售收入辨目標(biāo)為核心午，來確定年據(jù)度經(jīng)營目標(biāo)注。如春蘭空買調(diào)在80年想代初的時候渴，封“拳一三五道”叉，約“揭10，30紛，筑50誤”謙，就是要盡梯快占領(lǐng)市場箏，這時候就熔以收入為主撒，成本費(fèi)用鼠先不考慮，因而且利潤也殃不用考慮。透這時候就像鍵產(chǎn)品成長期科，收入只要掛擴(kuò)大上來，哭利潤就能跟欲上。鄭?溉成本為導(dǎo)向紀(jì)就是以控制理成本費(fèi)用為留中心來確定罷年度經(jīng)營目偽標(biāo)。這種情目況通常是產(chǎn)具品處于成熟建期，收入增跡長難度很大錢，那么降低魚成本就成為你企業(yè)的關(guān)鍵價，這時候重盾點(diǎn)放在目標(biāo)堪成本上。當(dāng)坑年，國家組見織學(xué)習(xí)邯鋼脖模擬市場核羞算實行成本稿否決經(jīng)驗，賽就是在成本善上下功夫，模重點(diǎn)在確定奏目標(biāo)成本，示嚴(yán)格控制成倍本來增加利疑潤。尼?落利潤為導(dǎo)向于就是以追求齡利潤最大化目來確定經(jīng)營的目標(biāo)。這種攜情況應(yīng)該包路括綜合收入惜和成本兩個管方面。目前慕大多數(shù)企業(yè)初以利潤為導(dǎo)辨向來確定經(jīng)法營目標(biāo)，這錯樣是比較好縫一些。障2.追求利封潤最大化存涼在一些不足景，具體有三銅個方面：瑞?兇利潤是根據(jù)宗權(quán)責(zé)方案制亡原則計算出柱來的，會使配企業(yè)出現(xiàn)有聯(lián)利潤而無資類金的現(xiàn)象。沈和權(quán)責(zé)發(fā)生豎制對應(yīng)的收示付實現(xiàn)制，串收付實現(xiàn)制耗很好理解，飾現(xiàn)金收入算錄收入，現(xiàn)金擔(dān)支出算費(fèi)用柜。但是我們財國家規(guī)定企尿業(yè)記賬只能堅是權(quán)責(zé)發(fā)生覆制，權(quán)責(zé)發(fā)銳生制具體來茫說是以應(yīng)收且和應(yīng)付作為炭標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)事當(dāng)期收入和貞費(fèi)用會計基宿礎(chǔ)處理。具蝕體來講，收蝕入的確認(rèn)標(biāo)束準(zhǔn)在于是否辱已經(jīng)賺得，豎是否是當(dāng)期時經(jīng)營成果，逢只要賺得了絮，只要當(dāng)期旋經(jīng)營成果，騙不管是否收傷到現(xiàn)金，都息算收入實現(xiàn)兩，使收入包賠括已收款項要、應(yīng)收款項棟。【案例1】話賣出100餃萬貨物，收纏回來60萬抵現(xiàn)金，還有壤40萬應(yīng)收筐賬款沒收回浩來，按著收大付實現(xiàn)制，煮收入算60絞萬，權(quán)責(zé)發(fā)平生制收入要睬算100萬啄，40萬沒軋收回來也算低收入實現(xiàn)。宋記賬怎么記規(guī)呀？借銀行額存款60萬盲，借應(yīng)收賬向款40萬，礙貸銷售收入身100萬，豐40萬元沒愿收回來，算謀收入實現(xiàn)，倘這是權(quán)責(zé)發(fā)石生制。準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制殘就是產(chǎn)品轉(zhuǎn)良移了，對方控收到貨了，拜他有付款責(zé)親任了，收入笛算實現(xiàn)了，縣至于給錢沒布給錢另說。躺所以，相應(yīng)擦的費(fèi)用確認(rèn)狂標(biāo)準(zhǔn)在于是烈否已經(jīng)被耗部費(fèi)，是否應(yīng)速該從當(dāng)期收傲入得到補(bǔ)償砍，只要從當(dāng)隸期收入得到肥補(bǔ)償，不管存是否支出現(xiàn)撓金，都算費(fèi)報用實現(xiàn)。費(fèi)塔用包括已付送款項，應(yīng)付坑款項，費(fèi)用理包括已付款連項應(yīng)付款項孤。午如果銷售出型100萬貨諷物，這10美0萬中，已暖付款項70敏萬，10萬吃應(yīng)付款項。薯應(yīng)付款項就蝶是產(chǎn)品銷售波出去，沒給蝴人錢，這應(yīng)狠該算應(yīng)付賬齊款，也算費(fèi)辱用，因為你尾已經(jīng)消耗了村。費(fèi)用在于染消耗沒消耗宅，消耗的進(jìn)偷成本，沒消崖耗的不能進(jìn)色成本，已經(jīng)城消耗了可以趣進(jìn)成本，所或以當(dāng)期費(fèi)用鴿多少？80均萬，收入1久00萬，費(fèi)房用80萬，踏利潤20萬冬。但是企業(yè)浩有錢嗎？沒炭錢，收回來捆多少？60衰萬.支出多水少?70萬送.少了10悲萬.這就是情權(quán)責(zé)發(fā)生制售使企業(yè)出現(xiàn)籮有利潤而無挎資金的現(xiàn)象強(qiáng)。有沒有利盆潤？有利潤及,20萬；練有沒有錢？躬沒錢，少了低10萬。撲企業(yè)中利潤巧重要？資金儀重要？很顯濾然資金重要仍，而利潤可途以算出來，氏錢是算不出構(gòu)來的，這是速利潤計算的慌缺點(diǎn)。這實水際上屬于一尖種假利潤的缺現(xiàn)象。柄?按片面追求利卻潤會使經(jīng)營絨者，為了眼找前盈利而放潔棄了對具有壽發(fā)展前途的猛產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投誼資。炊因為具有發(fā)胞展前途，往同往影響當(dāng)期如利潤，為了壟出利潤，該證投的不投了岔，是短期行霞為。這種情塵況不光我們呈國家有，西前方國家也有予。秩?灰片面追求利艘潤會使經(jīng)營吧者少提或不糧提折舊，少增攤或者不攤腎銷各種費(fèi)用堆損失，形成匪虛盈實虧。盞獅為了要出利襯潤，該攤的局不攤了，該腹核銷的不核奮銷了，利潤碰就出來了。年3.利潤這夏個指標(biāo)的作擾用非常重要漿，可以概括紋為三個方面賣：掙?斃利潤是企業(yè)獅經(jīng)營成果的電綜合表現(xiàn)役利潤是銷售慶收入減去成養(yǎng)本費(fèi)用的余仿額，銷售收半入和成本費(fèi)諸用是具體表綁現(xiàn)，最終結(jié)撒果是利潤。襲利潤是衡量救企業(yè)經(jīng)營成范果最直接、朝最有效的尺腎度。棍有些經(jīng)濟(jì)學(xué)摸家從國外引掏進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加別值的概念?；徒?jīng)濟(jì)增加值宴什么意思？挪簡單來說經(jīng)抽濟(jì)增加值等咳于凈利潤減贈去資本成本讀?？鍟嫼怂憷隄檿r，資本盼成本就是資穿本金的成本侵，就是投資隆者投入企業(yè)旬資本的成本賤。2007怪年報表把主策營利潤取消識了，直接計急上營業(yè)利潤微了，但是差寸不多。階主營業(yè)務(wù)利芽潤＝銷售收廈入－主營業(yè)蜻務(wù)成本－主暮營業(yè)務(wù)稅金讓主營業(yè)務(wù)利否潤＋其他業(yè)燕務(wù)利潤－營從業(yè)費(fèi)用－管向理費(fèi)用－財螺務(wù)費(fèi)用＝營我業(yè)利潤調(diào)營業(yè)利潤＋訪投資收益＋爽營業(yè)外收入騙－營業(yè)外支漿出＝利潤總溫額械利潤總額－退所得稅＝凈貌利潤忘財務(wù)費(fèi)用只漁包括利息凈高支出、匯率挨凈損失。銀勉行等金融機(jī)佩構(gòu)手續(xù)費(fèi)，姜借款的利息矩從這里減掉汁了，但是資深本金沒有減由。投資者投語入企業(yè)這個照資本的成本紗，是交完所隊得稅后，凈拘利潤再分配攝投資者利潤惡。所以，在晚減凈利潤的丑時候，沒有竊減掉資本成謝本，而資本割成本就是投踐資者投入企監(jiān)業(yè)資本的成鈔本，就是資五本，資金成司本就是使用蓋資金的代價派和費(fèi)用，借鑼款的利息是摸借款的成本追，發(fā)債券的托利息是債券斑的成本，投詳資者也有成些本，這個具驗體成本應(yīng)該勒是機(jī)會成本攝的概念。那你么它可以用駛幾種方法確稀定：懂一個是用社搬會平均資金寇利潤率來確茂定，社會平充均資金率一會般是銀行貸逗款利率或存尼款利率，也包可以用期望霉利率，也可亂以用企業(yè)本章身的資金利緞用率。擁按照財務(wù)管檢理學(xué)里講的給，資本的成叢本就是股本華的成本，股鄉(xiāng)票的資本成雕本應(yīng)該高于澇債券利息，樣更高于銀行員存款利息，練這個很難來而判斷。一般揭來講，這個墨資本成本大男多數(shù)應(yīng)該是藥什么？最少呢應(yīng)該接近或犬高于貸款利蠻息才正常。訓(xùn)用經(jīng)濟(jì)增加蟲值來考核企纖業(yè)，其實不愈太好考核。鈔經(jīng)濟(jì)增加值董有沒有用？暈有一定用處童，對內(nèi)部考貪核用處不是鐵很大。只是慣在我們投資券的時候，要克考慮一個問拍題，我的投蚊資利潤能不夸能超過資本解成本，超過英資本成本才扯有價值。這械個用經(jīng)濟(jì)增此加值計算還是是用凈利潤找計算，凈利寇潤最終體現(xiàn)脂了這個指標(biāo)草。怒資本成本不鄰好減，因為恐它是機(jī)會成肅本，所以一近般考慮貸款烘利率。這兩初年，在分析吳上市公司報型表的時候，漁一般用總資姨產(chǎn)報收率指環(huán)標(biāo)，總資產(chǎn)腰報收率高于傲銀行貸款利滅率，這個企雖業(yè)就有投資梅價值，跟經(jīng)錦濟(jì)增加值意尋思一樣。就油是我投入這續(xù)么多資產(chǎn)，翅最后的利潤紛超過了貸款紅利率，才有亮投資價值。工所以利潤是想經(jīng)營成果總誼體的一種表奧現(xiàn)。祖?叢利潤是企業(yè)廊積累資金的嶄主要來源桑企業(yè)的發(fā)展蜻，要靠積累濟(jì)資金，要有挎積累資金，油積累資金從夠哪來？主要西靠利潤?？闪芤韵蜚y行借塞錢擴(kuò)大再生看產(chǎn)，跟銀行艙借錢，實際覽上是把未來些利潤提前支電付。積累資稍金主要靠利膛潤。務(wù)發(fā)行股票籌娛集資金要有欠基本條件：日三年必須連化續(xù)盈利，凈頌資產(chǎn)利潤要印6%以上，望沒有利潤，址發(fā)不了股票側(cè)，發(fā)了股票熱，也很難受勿的，因為股瓦東要吃股息分，沒有利潤蝕就沒法給股重東支付股息敞?？?鷹利潤是企業(yè)剝賴以生存和餡發(fā)展的基本板條件綠企業(yè)必須賺逐錢，不賺錢潤不能叫企業(yè)舅。在制定年饞度經(jīng)營目標(biāo)堅時候，為什匪么要以經(jīng)濟(jì)民利潤為核心梅，道理在即遍此。因為只末有有了利潤黃，企業(yè)才能詳發(fā)展?！景咐?】授《目標(biāo)》這別本書運(yùn)用小銷說的手法來汁寫管理。有雞一位經(jīng)理在火接手一個企叮業(yè)的時候，蛇企業(yè)已經(jīng)經(jīng)楚營得很差，槐面臨倒閉的炸可能。他有毫三個月的時死間扭虧，否蛇則企業(yè)就倒楊閉了。結(jié)果模在經(jīng)過很大貿(mào)的努力后，乏這位經(jīng)理把墳這個企業(yè)搞赤好了。摘用技術(shù)改善蹄企業(yè)，效益鋒反而很差，耍因為有一些果瓶頸工序，農(nóng)對整個生產(chǎn)避有影響。后猾來就想到了布三個重點(diǎn)指抬標(biāo)：餐第一個是凈扶利潤；免第二個是投薦資報酬率；胡第三個是現(xiàn)渴金凈流量。任看企業(yè)有沒著有效益，重招點(diǎn)看這三個弟指標(biāo)。這三幫個指標(biāo)能完傲成得很好，猴企業(yè)就沒問文題。未所以，凈利府潤是首要指尖標(biāo)，投資報貫收率也是按璃凈利潤計算炕的。這三個申指標(biāo)，是考銜核企業(yè)經(jīng)濟(jì)瘦效益好壞最蝕重要的指標(biāo)匹。企業(yè)有沒穗有效益，看糕這三個指標(biāo)羽就可以。繪【自檢2-拐1】偽年度經(jīng)營目滾標(biāo)怎么來確喜定呢？亂_____鴨_____吵_____玻_____治_____腥_____坦_____御_____葵_____朗_____膚_____士_____放_____牌_____臂_____療_____趕_____機(jī)_____安_____片_____良_____春_____物_____擾_____惰見自檢答案室2-1丑【自檢2-菌2】我利潤指標(biāo)的很重要作用是辮什么？費(fèi)_____撈_____驢_____褲_____輸_____仿_____念_____祥_____駐_____獅_____哥_____白_____括_____驗_____慕_____植_____執(zhí)_____鈴_____茅_____諷_____訓(xùn)_____灶_____麻_____隆_____安見自檢答案胳2-2柔第五講鴨年度利潤睬目標(biāo)的計算拖方法割年度經(jīng)營目尸標(biāo)一般以目帆標(biāo)利潤為核鹿心來確定比期較好，目標(biāo)谷利潤的測算憲有方法。釋目標(biāo)利潤的哀測算避目標(biāo)利潤測牛算出來以后滲，要經(jīng)過認(rèn)嶺證，以目標(biāo)徑利潤展開確浴定各項指標(biāo)儲。測算目標(biāo)瓶利潤通常有戰(zhàn)幾種方法：沫（一）增長巨百分比法否這種方法是集在上年利潤陶水平上增長征比，有些企泰業(yè)經(jīng)常用。攻上世紀(jì)80艙年代初首鋼盡和國家承包窗的時候，它杰就用這種方網(wǎng)法來確定每鍵年目標(biāo)利潤頸，它利潤的蒼增長每年提域升20%，僑上交國家每砌年定為7.牌2%，這樣截就可以使大呈部分增長利轎潤留在企業(yè)段，對企業(yè)發(fā)型展很有好處暢。這種方法冤優(yōu)點(diǎn)是比較泳簡單，但是使這種方法沒聲有考慮到經(jīng)櫻營的情況。桶因為市場不蹦是完全按照消企業(yè)要求直連線上升的，什所以首鋼在葬前六七年，直利潤遞增2書0%，到了劑后期，因為晨基數(shù)越來越拌大，難度越辣來越大。艱這種方法在雷一定時期內(nèi)鞋可以用，但貴是因為沒有爺考慮到實際言情況，需要遺進(jìn)行變化。題（二）量本山利分析法摩在預(yù)計銷售晶量或銷售收每入增長百分倍比，固定成教本、變動成快本降低百分疏比基礎(chǔ)上，偉測算目標(biāo)利晃潤。這種方逮法是預(yù)測銷搞售量和銷售浴增長百分比俗，固定成本典降低百分比辛的基礎(chǔ)上，退來預(yù)測目標(biāo)浩利潤，這種職情況就分析竭銷售能增長傻多少，相應(yīng)學(xué)的固定成本萄能降低多少稀，或者說，濟(jì)根據(jù)收入增祖長，變動成掩本還要有所旦增長。喉根據(jù)情況判瘦斷、計算你貧的目標(biāo)成本妨的方法，是掌很多企業(yè)常盼用的方法，賭相對比較科鋤學(xué)，它比完墳全的百分比吧要好，它測勝算你的收入彎能增長多少或，成本將增獸長多少。指（三）資產(chǎn)驗報酬率法躁這種方法是雄企業(yè)常用的必方法，也比摸較科學(xué)，它尊是根據(jù)資產(chǎn)奶報酬率應(yīng)該斥達(dá)到的水平脾，預(yù)估目標(biāo)懇利潤，就是酸資源應(yīng)該達(dá)跡到什么水平萌，從而根據(jù)血這個來確定霞利潤。話投資越大應(yīng)說該得到的數(shù)陪據(jù)更多，有脖兩種方法：弓凈產(chǎn)報酬率況和總產(chǎn)報酬穩(wěn)率。卷1.凈產(chǎn)報產(chǎn)酬率居企業(yè)準(zhǔn)備上亮市的時候，術(shù)上市公司證乏監(jiān)會審核上況市條件，一撈般要求凈產(chǎn)柄報酬率。如襲果前一年的疏基礎(chǔ)是10殺%，現(xiàn)在已味經(jīng)降到6%課，當(dāng)年的應(yīng)佳收賬款不能晝少于10%禁，一年以上太不能少于2賀0%，三年畏以上最好是抬100%。肅2.總資產(chǎn)夜報酬率呢不低于銀行綠利率或資本銷成本。這些支資產(chǎn)比例很臣高，把不良芝的東西砍掉弄，要達(dá)到6和%難度也很區(qū)大。目標(biāo)上零市公司如果畏因為指標(biāo)達(dá)亡不到，證監(jiān)票會就會不審乖核不批準(zhǔn)。鷹上市公司同險時規(guī)定，負(fù)穿債率不能超葡過70%的稿警戒線。就燃是在負(fù)債率惠比較高的情耀況下，總產(chǎn)巨報酬率的實恩際利潤并不理多，有可能旋總產(chǎn)報酬率崖超過6%以點(diǎn)上。無論是詞投資者投入慧資產(chǎn)還是負(fù)察債都屬于資順產(chǎn)，全部資仰產(chǎn)能帶來多清少收益，這客是最好的方僵法。用這個旅指標(biāo)來做目羅標(biāo)利潤更有幣效。古這個利率應(yīng)蛋該不低于銀睬行貸款利率何，否則企業(yè)浴一點(diǎn)投資價罪值都沒有了嬌。辦企業(yè)必姓須賺錢，而掠且這個存款豆利率最好是壽高于貸款利械率，這個企意業(yè)才真的有御投資價值。手進(jìn)入資產(chǎn)凈芹產(chǎn)減去資本咸成本，以貸干款利率為界帝限就更好。馬當(dāng)然，行業(yè)匹和行業(yè)之間鳥的利潤率不叛太一樣，但總總產(chǎn)報酬率皺不能低于同揀行水平，這育對目標(biāo)是非亦常有效的。券（四）戰(zhàn)略椅目標(biāo)分析法豐這種方法是禾根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)得展規(guī)劃所規(guī)西定的各年利糾潤增長幅度胃，以及計劃多年度預(yù)期達(dá)蹲到的水平來鬼評估企業(yè)的律目標(biāo)利潤。聯(lián)對一般規(guī)定炕5年或10掃年的戰(zhàn)略規(guī)慎劃，對每年肝的銷售收入堂成什么水平斷，利潤成什開么水平，應(yīng)慰該有大體的們判斷，根據(jù)循要求達(dá)到這佛個水平。慢目標(biāo)利潤測常算出來以后瘦，可以展開乖收入成本費(fèi)紅用，同時展顧開產(chǎn)量銷量側(cè)及各項經(jīng)營顯指標(biāo)。照目標(biāo)利潤的暫可行性分析期目標(biāo)利潤測趣算出來以后搖，還要進(jìn)行哭可行性分析勇。公司的預(yù)聚算委員會領(lǐng)鵲導(dǎo)的預(yù)算工樣作小組，要槍對董事會提礙出的目標(biāo)利顛潤進(jìn)行可行銷性分析測算截。協(xié)（一）與歷筋史數(shù)據(jù)進(jìn)行艦對比奧判斷目標(biāo)利佩潤及其相關(guān)做指標(biāo)增長幅轟度可得性。呆因為要實現(xiàn)奉目標(biāo)利潤，予收入要增長微多少，成本摔費(fèi)用要控制徒在什么水平肯，要看有沒活有可能性撈（二）與同喜行業(yè)水平比例較感判斷目標(biāo)利炸潤及其相關(guān)枝指標(biāo)增長幅艘度可能性。權(quán)（三）與公潔司銷售部門聾座談現(xiàn)討論實現(xiàn)目虎標(biāo)利潤預(yù)計刻的銷售量、辰銷售收入的昏可能性。因劈為要實現(xiàn)這鴨么多的銷售總利潤，收入似肯定要增加鈔，增加市場向有沒有容量孝，有沒有可作行性，要進(jìn)腹行分析測算愉；脫（四）另外秒與公司的生瑞產(chǎn)部門、物蹈資采購部門遣的人員座談就討論實現(xiàn)目塑標(biāo)的利潤產(chǎn)剝量，原材料海的能源供應(yīng)癢，以及產(chǎn)品怨成本的可能沫性。因為生暈產(chǎn)部門主要對是生產(chǎn)過程績的消耗，這呀個原材料能造源都是非常觸關(guān)鍵的。能日源短缺，原確材料短缺，室最后限制產(chǎn)升銷量，產(chǎn)銷撫量實現(xiàn)不了倍收入也實現(xiàn)庭不了。駕（五）與影河響企業(yè)經(jīng)營糾效益的起碼街管理部門座歸談煩判斷目標(biāo)利貢潤相關(guān)指標(biāo)委實現(xiàn)可能性匠?？菇?jīng)過分析測描算，目標(biāo)利抓潤及相關(guān)指秤標(biāo)是不可行賠的，則提出壽修改意見，之上報董事會竊，重新確定柳目標(biāo)利潤?；纳鲜鲞^程可質(zhì)能會出現(xiàn)多驗次反復(fù)。跌大公司重點(diǎn)撇放在目標(biāo)利液潤的反復(fù)測晨算上，小的網(wǎng)公司實際上縣在確定目標(biāo)街利潤同時，誠也就把收入河成本費(fèi)用這造些基本的數(shù)鏈據(jù)控制了。盾所以，企業(yè)襲做預(yù)算管理燒的時候，首袖先考慮明年暴到底要達(dá)到規(guī)什么目標(biāo)，塊這個目標(biāo)利桐潤要達(dá)到什寒么水平，同顫時收入成本脊費(fèi)用要控制條在什么水平扶。這些指標(biāo)旺經(jīng)過測算之釀后，更加科島學(xué)合理。六確定實現(xiàn)年初度目標(biāo)利潤晴的經(jīng)營目標(biāo)耍目標(biāo)利潤如浙果定下來了搭，那么相應(yīng)巨的目標(biāo)銷售戀收入、銷售稿額、銷售量狂的目標(biāo)，成乘本費(fèi)用目標(biāo)跳也就是目標(biāo)笨的銷售額、摘目標(biāo)的銷售竹量，目標(biāo)成室本、目標(biāo)費(fèi)允用，這些指芽標(biāo)都要確定楊。所以，首擊先要確定銷的售額、銷售貨量指標(biāo)，一促般由公司的喬預(yù)算委員會異領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算斑小組確定目濱標(biāo)利潤，來鏈確定實現(xiàn)目僑標(biāo)利潤的銷瘡售額和主要鐮產(chǎn)品的銷售織量。戲（一）銷售割額的測算方凱法跌通常有幾種屬計算方法，宋計算方法計春算出來以后抱，還要做一輝些分析測算剃。測算方法語有幾種：缺1.量本利粘分析法釋量本利分析慶法就是根據(jù)惡固定成本變錘動成本的成旅本率來計算刮。一般來講掏，就是固定界資本加上目酸標(biāo)利潤，除劉以1減變成擋成本率，就化是實現(xiàn)目標(biāo)纏的銷售額了藥?！景咐?】擋企業(yè)上一年濟(jì)度的銷售收渣入8000各萬元，固定家成本240輝0萬元，變湊動成本48召00萬元，灰預(yù)算年度目斯標(biāo)利潤10獸00萬元，絨測算預(yù)算年停度銷售額。希預(yù)算年度銷鏡售額=（2邊400+1紛000）÷吹（1-48航00/80灘00）軍=3400磁÷0.4=敗8500（喬萬元）直8500萬式，這種測算隊假定條件是撿，變動成本趴不變動、固畜定成本不增犧加，但是實零踐中不是這困樣的，肯定朗要發(fā)生變動蛾，原材料漲拿價，工資增容加，這里面節(jié)考慮變動率屋也可以，比遣如變動成本唉要增長3%薯，在原來的腎基礎(chǔ)上，0德.4乘以1拖加3%，就導(dǎo)算出變動成爆本率，固定葵成本可能有負(fù)所增長，相絮應(yīng)銷售收入填要增加。喊企業(yè)會計核飄算不是按照察變動成本法懷算的。大量蠟的成本不是陡完全固定的唐，里面有固昌定的，也有袍變動的部分截，這樣分解錢起來難度比趨較大。鼓2.銷售利面潤率法昏利潤總額比軟銷售收入總茫額，這就是旱銷售利潤率輛。這種情況慚也是假定成靈本不變的情眨況下，實際問有時候還要輸做調(diào)整?！景咐?】姨企業(yè)上年銷樓售收入16跟000萬元偏，營業(yè)利潤曬1500萬侍元，預(yù)算年戒度目標(biāo)利潤真2000萬勻元，測算預(yù)臺算年度銷售香收入。醫(yī)銷售利潤率困=1500阻÷1600赴0=9.3易75%棉預(yù)算年度銷碗售收入=2管000÷9控.375%版=213因33（萬元蠢）拆這樣算出來牧結(jié)果，只是情給出一個范窗圍，就是今水年在保持去直年銷售利潤途率的水平基砌礎(chǔ)上，要達(dá)請到2133旦3萬才能完瓜成2000堂萬利潤。這狠是大概的計丹算，跟實際殺還有很多差獸別，因為每貿(mào)年的產(chǎn)品都尿有變化。對蚊運(yùn)用上述各弊種方法測算蘇出的實現(xiàn)目棗標(biāo)利潤的銷釀售額指標(biāo)，梨召集銷售部慰門人員進(jìn)行翅分析，論證連，聽取銷售旨部門人員的施意見，預(yù)測每和判斷實現(xiàn)武銷售收入指白標(biāo)的可能性衫。如果與銷紙售部門預(yù)測凍的可能性相下距太大，則威要修改目標(biāo)剪利潤和銷售之收入指標(biāo)。柿（二）銷售泳額的計算協(xié)市場很難判弊斷，但是大包概可以判斷來一下，辦法裁有幾個：楚做年度預(yù)算逃的時候，不大可能很準(zhǔn)確握，同時要做淹銷售收入還乘要考慮產(chǎn)品句的銷售數(shù)量澆，編制年度犬銷售收入的秤時候，不光頂有銷售收入歲指標(biāo)，還應(yīng)理該有產(chǎn)銷量提的指標(biāo)。產(chǎn)擔(dān)量指標(biāo)、銷艙售指標(biāo)，還悅要說銷售部弱門對實現(xiàn)目賴標(biāo)利潤銷售幣額分析以后午，要分解轉(zhuǎn)釋換成主要產(chǎn)澤品的銷售量以，那么實際糞上對銷售額威論證的時候艇，其實也根叉據(jù)主要產(chǎn)品陡銷售額來測顏算銷售收入樸。前面是根娃據(jù)目標(biāo)利潤縫公式算的，說實際上銷售丑部門的并不較要考慮，它束要考慮現(xiàn)有灌產(chǎn)品能賣出第多少，上年蛛賣出多少，劫現(xiàn)在賣出多溉少，只能按售這個考慮，蘆所以在計算籠銷售收入的闖時候，很多撤都考慮具體梯品種的銷售奇量。實際上標(biāo)銷售部門在貫分析這個問匹題時，已經(jīng)烘考慮這個問千題了。用1.測算主主要產(chǎn)品的銷橋售量乘銷售部門對畫實現(xiàn)目標(biāo)利爪潤的銷售額熄分析，要分羊解轉(zhuǎn)化成主蛙要產(chǎn)品的銷源售量。實際傍上銷售部門流在對銷售額尚進(jìn)行論證時鈔，就是根據(jù)跳主要產(chǎn)品的拉銷售量來測群算銷售收入臨實現(xiàn)的可能濱性。隆對銷售量也雹可以做一個宋測算，有幾系種情況：習(xí)?滴單一品種生亮產(chǎn)的銷售量杜測算揭有些品種很翠單一，那么榮實現(xiàn)目標(biāo)利稿潤的銷售量障就用固定成戶本加目標(biāo)利戶潤除以單價償減單變，就扶可以算出來賺了；【案例3】襲企業(yè)產(chǎn)品的能銷售單價是聚120元/癢件，單位變過動成本是8最0元/件，課固定成本1喊000萬元諷，預(yù)算年度醬目標(biāo)利潤8警00萬元，停測算預(yù)算年宅度產(chǎn)品的銷煮售量。毀預(yù)算年度產(chǎn)灑品銷售量=念（1000概0000+碼80000籠0）/（1鹽20-80蘇）=450變000（件駝）診?堤多品種生產(chǎn)袖的銷售量測單算久多品種生產(chǎn)汽的企業(yè)預(yù)算短期銷售量測斜算，簡單的泰方法是增長箱百分比法。桑即按上年銷盲售利潤率計閑算預(yù)算期實騰現(xiàn)目標(biāo)利潤回的銷售收入刪以及預(yù)算期舟銷售收入增盯長率（變動歐率），然后演分別計算各境種產(chǎn)品的產(chǎn)曬銷量。著預(yù)算期銷售昏增長率（變難動率）=實案現(xiàn)目標(biāo)利潤徒的銷售收入叉/上年實際濟(jì)銷售收入芹某種產(chǎn)品預(yù)原算銷售量=渡該產(chǎn)品上年悅銷售量脹×障銷售增長率眠【案例4】臣企業(yè)生產(chǎn)3狗種產(chǎn)品，甲曉產(chǎn)品上年銷斜售5000窄件，單價2即00元；乙爸產(chǎn)品銷售1毛600件，危單價250增元；丙產(chǎn)品盾銷售400閑0件，單價降50元；上脈年實現(xiàn)利潤屑20000股0元，預(yù)算許年度目標(biāo)利矮潤3000去00元，測俗算預(yù)算年度承的產(chǎn)銷量。催上年銷售收伶入=500旁0×200鉆+1600既×250+麗4000×熔50=16娛00000慚（元）研上年銷售利崗潤率=20朵0000÷菜16000計00=12秒.5%顧預(yù)算年度銷支售收入=3枕00000濾÷12.5值%=240窗0000（倆元）赤預(yù)算期銷售輔增長率=2抓40000夠0÷160延0000=臥150%婦甲產(chǎn)品預(yù)算豆期銷售量=歉5000×領(lǐng)150%=鉆7500件料乙產(chǎn)品預(yù)算在期銷售量=饞1600×難150%=匆2400件舉丙產(chǎn)品預(yù)算困期銷售量=歷4000×葵150%=旁6000件六產(chǎn)品銷售量輔的預(yù)測難度寫較大，因為舒市場需求變賠化很難準(zhǔn)確顆把握，許多廚定量預(yù)測的干方法都需要私根據(jù)經(jīng)驗判按斷來進(jìn)行修輩正。平在確定產(chǎn)品選銷售量時往艇往要對產(chǎn)品怠品種進(jìn)行確傷定，需要根浮據(jù)市場需求限預(yù)測和實際疊銷售情況，苗確定預(yù)算期胖的主導(dǎo)產(chǎn)品惹、發(fā)展產(chǎn)品茅、保留產(chǎn)品遷和淘汰產(chǎn)品頭。迅第六講凱年度其他目座標(biāo)的計算方恐法絲確定成本費(fèi)器用目標(biāo)蔥成本費(fèi)用指駁標(biāo)測算方法?倒擠法甜也就是確定晝企業(yè)目標(biāo)成為本費(fèi)用。鑄目標(biāo)成本費(fèi)社用＝預(yù)計銷慕售收入－目赤標(biāo)利潤－稅是金李首先確定目往標(biāo)利潤，用轎預(yù)計銷售收恩入減目標(biāo)利歇潤，前面已紙經(jīng)把目標(biāo)利死潤確定下來昌了，現(xiàn)在可適以倒擠了，親就是用預(yù)算鷹銷售收入減吊目標(biāo)利潤減濟(jì)稅金，根據(jù)羨目標(biāo)利潤測群算出收入。瑞這種方法比協(xié)較符合市場鷹競爭要求，孕因為競爭很午多是價格的刊競爭，沒有棉成本優(yōu)勢就市很難有優(yōu)勢攔。當(dāng)年安鋼淹在講成本管桂理時，它的有預(yù)計銷售收拿入用市場可垮以接受價，燦低價保證目扶標(biāo)利潤實現(xiàn)僚，所以成本搭更具有挑戰(zhàn)爹性。難倒擠法還有燈一層含義是略：推墻入海曠。即把市場案競爭引到企心業(yè)內(nèi)部來，山過去在成本早管理中，在戶產(chǎn)品定價的叮時候用成本奇加成法，價汪格等于成本猜乘以1加利秀稅率。【案例5】誕如果產(chǎn)品成誰本2000爐元一噸，利瞞稅是25%梳，定價定到庫2500元販。過去定位凡價格以后報瞇到物價部門快，報到有關(guān)晚上級管理部叨門，采用成規(guī)本加成法?？傅窃谑袌鰬呀?jīng)濟(jì)的今天然，價格都是苗市場競爭結(jié)膨果，前一年皆成本200降0元，價格至定在250岡0元，現(xiàn)在構(gòu)市場上同樣省型號最高價載1900元駛，別說25至00元一噸先，就是20強(qiáng)00元一噸肅的成本價都刺沒人要。必敘須按市場價托格倒推，企漸業(yè)降低成本是壓力非常大鑼，要降低3孫000萬的饑成本才能保災(zāi)證目標(biāo)利潤蛇實現(xiàn)。液倒擠法比較稅符合市場競姥爭要求，價政格背后是成麗本的競爭，敗沒有成本優(yōu)輕勢很難有市蝶場優(yōu)勢。這籠種方法對控玻制成本是很癥起作用的。怪在制定年度察預(yù)算的時候范，一般用倒切推法，把總磨的成本費(fèi)用賤確定下來。費(fèi)?墊成本費(fèi)用利弟潤率法稈根據(jù)上年的筍成本費(fèi)用利卻潤率和目標(biāo)患利潤測算成辣本費(fèi)用總額鑒。愚這根據(jù)百分雪比的方法一蛙樣，先計算蹄上年實際利下潤率成本費(fèi)積用利潤率，做然后利潤總瞇和除以成本亮費(fèi)用總和，組那么計劃期罵的成本費(fèi)用川利潤率考慮眨降一點(diǎn)或增早加一點(diǎn)，就體要考慮實際虎情況，再乘原上1加增長侍率。目標(biāo)成揭本費(fèi)用就等現(xiàn)于目標(biāo)利潤堅除以計劃期警的成本費(fèi)用前利潤率。材銷售毛利率漲法含目標(biāo)主營業(yè)險務(wù)成本＝預(yù)聽計銷售收入蓋×徑（1－銷售今毛利率）摟毛利率一般印來講有一定忙的挑戰(zhàn)性，刻毛利率很低異，銷售量很閱大才能完成像銷售目標(biāo)，捏成本費(fèi)用控做制壓力比較銳大。承這些都是統(tǒng)拔計推斷的方胖法，而不是暖會計借貸法客，財務(wù)人員墻必須要懂得究管理會計才扇能做預(yù)算。跪預(yù)算和財務(wù)啄會計是不同閃的思路，不塌同方法，原覆則也不同。斜管理會計不史受會計準(zhǔn)則桃的約束，這扣是跟財務(wù)會痛計最大的區(qū)鹽別，管理會部計是從管理坊角度考慮如冊何有利于管赤理，怎么管行理需要的數(shù)止據(jù)，怎么能之夠弄清楚就鏈怎么做，可商以不受財務(wù)喪會計準(zhǔn)則的瀉要求，預(yù)算問是管理會計簡范疇。析第二個計算史你的目標(biāo)成野本，因為在圖做預(yù)算的時呈候，只是大段體的測算一攏下，不太準(zhǔn)厚確，實際上度算出來的成慕本和實際成她本是有差異靜的。樣確定現(xiàn)金回朵款指標(biāo)。漢根據(jù)計劃期耍銷售收入增現(xiàn)長情況，應(yīng)租收帳款實際閣占用水平，允確定計劃期干現(xiàn)金回款指平標(biāo)。途有些企業(yè)應(yīng)嘩收帳款比較逗多，銷售收希入并不等于悔現(xiàn)金回款。綱如果銷售收燙入應(yīng)收帳款趙很多，利潤奉就不真實，陶必須考慮現(xiàn)濾金回款指標(biāo)悔。那么根據(jù)任我們計劃銷嘗售收入增長數(shù)情況，應(yīng)收指帳款占有水娘平來確定計派劃期現(xiàn)金回胃款指標(biāo)，也棵是非常重要弊的。刃銷售回款百吃分比法咬銷售回款額碧＝預(yù)計銷售扮收入歸×瞇銷售回款百佳分比鑄銷售回款百黎分比＝現(xiàn)金士回款額煤÷叔銷售總額角銷售額比較儉大的，應(yīng)收毒賬款比較多孤的企業(yè)，可扁以規(guī)定企業(yè)意的應(yīng)收賬款轟周轉(zhuǎn)率、存勻款周轉(zhuǎn)率、旁應(yīng)付賬款占鮮有額、存款仆占有額，以協(xié)這些指標(biāo)來辛控制。維銷售收入最稀應(yīng)該有現(xiàn)金糟流入是非常螺必要的，如花果沒有現(xiàn)金致回款這個指尊標(biāo)，最后企穴業(yè)可能利潤款很多但是沒擱有錢，資金思周轉(zhuǎn)很困難擦，所以必須象要把指標(biāo)放奮下來。通過感現(xiàn)金有了現(xiàn)寇金利潤，才奇是真實的利皺潤。知在確定年度勉經(jīng)營指標(biāo)的攔時候，不光邀考慮這些指島標(biāo)，還有考險慮技術(shù)開發(fā)貼、新產(chǎn)品目減標(biāo)，確定質(zhì)泰量安全環(huán)保校目標(biāo)，另外鋤還要確定技紀(jì)術(shù)改造、設(shè)竭備更新指標(biāo)殊目標(biāo)，這些啊指標(biāo)通常跟減后面的資本頁運(yùn)算是相互津?qū)?yīng)的。這艙些指標(biāo)都是獵圍繞著總的妥目標(biāo)利潤的送，因為技術(shù)任開發(fā)、新產(chǎn)狹品實施目標(biāo)甜，跟目標(biāo)利煤潤有關(guān)系。講預(yù)算工作小偏組將測量的奪各項年度指咳標(biāo)，報告預(yù)街算委員會或盼總經(jīng)理辦公琴會并上報董逼事會，經(jīng)過宣確定之后作諸為年度經(jīng)營康目標(biāo)，經(jīng)確嫌定之后作為鳴年度經(jīng)營目猾標(biāo)，然后作乏為編制預(yù)算鳥年度預(yù)算編熔制依據(jù)。滲【自檢3-編1】雜測算目標(biāo)利肌潤通常有幾兆種方法？躬_____運(yùn)_____攔_____私_____居_____競_____暫_____般_____甜_____壺_____膠_____范_____優(yōu)_____涉_____關(guān)_____族_____加_____仍_____詢_____變_____疑_____督_____饞_____斯_____吵見自檢答案液3-1港【自檢3-非2】耽如何進(jìn)行目亞標(biāo)利潤的可只行性分析？煙_____演_____問_____兵_____映_____替_____導(dǎo)_____臥_____剛_____宵_____艇_____莫_____氏_____釀_____南_____注_____馳_____蔥_____呈_____層_____蠟_____平_____虹_____光__劍___炮見自檢答案梁3-2贊第七講年川度預(yù)算的編絹制流程栽年度預(yù)算的艘第一項工作紙是確定年度錢經(jīng)營目標(biāo)，特第二要編制惱年度預(yù)算大征綱。抽制定預(yù)算編喬制大綱涼預(yù)算編制大傭綱是指導(dǎo)企浴業(yè)全面開展獨(dú)預(yù)算的管理鄰計劃書。規(guī)瞧模比較大的暴企業(yè)最好通仆過一個預(yù)算漲編制大綱，文來全面介紹錢預(yù)算編制要基求。小企業(yè)屢在做預(yù)算的冊時候，對預(yù)叫算的具體要災(zāi)求應(yīng)該很明砌確地表示出委來。企業(yè)也畏可以不需要畏大綱，但是威要通過一個沖文件表現(xiàn)出憤來。內(nèi)容包洪括：彼（一）對外北部市場形勢駝的預(yù)測分析撤因為預(yù)算要魯對未來市場叔的情況有所桐了解，編制桶預(yù)算是從市勉場需求出發(fā)蹄，對市場情垮況要了解。趁?割對市場需求淡趨勢的預(yù)測還；原?兩對競爭對手判的經(jīng)營方式游、經(jīng)營策略陸的分析；槽?怠國家政策、腐經(jīng)濟(jì)政策、萌財政金融環(huán)協(xié)境對企業(yè)影境響分析；蛾?剩國際市場、催國際金融的檔變化對市場個影響的分析肚；筋另外還包括害外部環(huán)境其感他方面的內(nèi)復(fù)容，據(jù)此對餃未來市場情周況有所了解棍，分析要在矩編制大綱時敲說明，這個句說明過程是放要求企業(yè)領(lǐng)太導(dǎo)對未來市洋場情況做預(yù)撿測。堆（二）企業(yè)忙生產(chǎn)經(jīng)營條歡件和競爭力嘉的分析豬?剝企業(yè)能源，襯原材料需求花與供給情況紹分析砌很多企業(yè)原三材料供應(yīng)的據(jù)情況經(jīng)常發(fā)來生會變化，元價格變化非矮常大，對預(yù)挖算的編制有脹很大的影響忌。諸?節(jié)企業(yè)生產(chǎn)能義力分析牧?稅企業(yè)競爭優(yōu)扶勢分析暑?福企業(yè)競爭劣弄勢分析饞?脊預(yù)算期企業(yè)廢生產(chǎn)經(jīng)營主歡要的困難和蕩障礙分析功（三）預(yù)算長年度企業(yè)經(jīng)淋營方針和預(yù)條期目標(biāo)么?彩企業(yè)預(yù)算年鋒度的經(jīng)營指辟導(dǎo)思想和經(jīng)樹營方針，這桐些要通過編榮制預(yù)算明確溜地體現(xiàn)出來禽。回?翅預(yù)算期企業(yè)魂的總體經(jīng)營屯目標(biāo)包括利餃潤目標(biāo)、銷常售目標(biāo)、成扁本目標(biāo)以及輕市場占有率月目標(biāo)、技術(shù)遞進(jìn)步目標(biāo)。畏（四）預(yù)算艇年度企業(yè)重狗大經(jīng)營事項輔和重點(diǎn)工作久圍繞提高企包業(yè)核心競爭礙力和實現(xiàn)預(yù)雜算期經(jīng)營目鞠標(biāo)，企業(yè)在邁預(yù)算年度的旨重大經(jīng)營活駱動事項和措袖施。包括重苗大的技術(shù)改皆造，設(shè)定更熟新等措施，駐都要體現(xiàn)出剃來?？唬ㄎ澹┠甓葖痤A(yù)算的編制造指導(dǎo)思想和細(xì)基本原則畏預(yù)算編制指封導(dǎo)思想與基竿本原則，主回要是明確年賺度經(jīng)營目標(biāo)孟和指標(biāo)的標(biāo)虧準(zhǔn)水平，預(yù)預(yù)算目標(biāo)和指或標(biāo)的分解落套實的原則，教以及如何引默導(dǎo)全體員工賊參與預(yù)算編愁制的操作原信則等，總預(yù)靜算與專業(yè)預(yù)披算和分預(yù)算塘的綜合平衡怠遵循的原則味和指導(dǎo)思想叨。王（六）各專憐業(yè)管理部門惰的專業(yè)預(yù)算版和事業(yè)部、咬分公司、分碧廠車間的分胃預(yù)算編制的繭內(nèi)容和要求隊。診（七）年度備預(yù)算編制的辯時間進(jìn)度安誕排。認(rèn)（八）年度穴預(yù)算編制組娛織和各部門酸的責(zé)任要求牽、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)妖。增組織領(lǐng)導(dǎo)和申各部門的責(zé)福任要求、質(zhì)廳量標(biāo)準(zhǔn)、組貌織結(jié)構(gòu)。年拍度預(yù)算編制孕大綱主要是辛把編制年度四預(yù)算工作系能統(tǒng)做個全面概介紹，各部便門拿到大綱羞以后，對編誦制預(yù)算的指缸導(dǎo)思想、編索制預(yù)算的內(nèi)以容、指導(dǎo)的揮體系就比較遵清晰了。牙規(guī)模比較大趴的企業(yè)，應(yīng)磨該有一個預(yù)陳算編制大綱音，每年一個伶大綱，這些脖大綱一開始愧可以寫得詳駱細(xì)一些，隨庫著編制預(yù)算稈多了以后，可有些內(nèi)容可賴以簡化，但夾是大形勢的端分析、判斷著、對市場的器預(yù)測，應(yīng)該遣還是每年有慨比較完善的詠一個。這樣繁做，這有助酬于企業(yè)高管霸層、各級預(yù)犬算的管理員嘗對市場的分持析判斷，對介經(jīng)營能力的聽判斷，這種食判斷是做預(yù)洲算時非常必佳要的?；谌允袌雠袛喾趾梦鲎龀鲱A(yù)算野，即使數(shù)據(jù)架不太準(zhǔn)確，桃但是大體趨豎勢判斷準(zhǔn)了請，對今后的洋經(jīng)營管理有強(qiáng)好處。轉(zhuǎn)編制專業(yè)預(yù)棉算草案企專業(yè)預(yù)算是披按管理專業(yè)揚(yáng)分口編制，哨主要包括：絹（一）銷售兩部門編制銷愧售預(yù)算草案害銷售預(yù)算主小要包括銷售索品種、銷售乎數(shù)量、銷售長收入、現(xiàn)金太收款，以及溪銷售費(fèi)用等緣指標(biāo)。諒銷售部門要默依據(jù)預(yù)算編仔制大綱對銷陪售部門總的機(jī)要求，保證遍完成為實現(xiàn)襯目標(biāo)利潤而浙必需達(dá)到的湊銷售收入和黃銷售量。養(yǎng)銷售部門編風(fēng)制年度銷售會預(yù)算，首先