會(huì)計(jì)基精講第四章

第四章復(fù)式記賬本章內(nèi)容比較重要，近幾年平均4分左右。本章應(yīng)該重點(diǎn)掌握的內(nèi)容：（1）★復(fù)式記賬法概念；（2）★★借貸記賬法（六類賬戶的結(jié)構(gòu)）；（3）★★總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記；（4）★★★試算平衡。會(huì)計(jì)核算四個(gè)環(huán)節(jié)確認(rèn)（核算的具體內(nèi)容，第二章介紹）、計(jì)量（計(jì)量屬性選擇第一章介紹，五種：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值和現(xiàn)值）、記錄和報(bào)告，本章介紹的就是記錄的問題。第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法記賬方法是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的記賬單位，利用文字和數(shù)字，將交易或事項(xiàng)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。（一）單式記賬法單式記賬法是指對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中記錄的記賬方法。此處的賬戶主要是銀錢收付和債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)?！疽c(diǎn)總結(jié)】1.賬戶設(shè)置比較簡(jiǎn)單。2.賬戶主要是：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。3.無法形成完整的賬戶體系，賬戶之間未形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。4.不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。【例題1?判斷題】簡(jiǎn)單記賬法是一種較為簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法。（）『正確答案』對(duì)（二）復(fù)式記賬法1.定義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。（判斷）2.特點(diǎn)：（1）對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。（2）設(shè)置了一套完整的賬戶體系，既有反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶，又有反映費(fèi)用、收入、利潤的賬戶，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，還可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。（3）由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶中記錄是否正確。二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為依據(jù)建立的一種記賬方法，是用以核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。我國自1992年11月頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法?！纠}2?多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）。A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記D.可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性『正確答案』ACD【例題3?單選題】我國的法定記賬方法是（）。A.增減記賬法B.收付記賬法C.借貸記賬法D.單式記賬法『正確答案』C【例題4?單選題】復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）中進(jìn)行登記。A.一個(gè)賬戶B.兩個(gè)賬戶C.全部賬戶D.兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶『正確答案』D第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（判斷）一、借貸記賬法的記賬符號(hào)（賬戶的左右兩方），左借右貸）借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利最初的含義是從借貸資本金的角度解釋的，即用來表示債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)。原始含義，付出的放款，記在借主名下，表示債權(quán)；收進(jìn)的存款，記在貸主名下，表示債務(wù)。發(fā)展含義：借貸只是純粹的記賬符號(hào)。成為會(huì)計(jì)上的專業(yè)術(shù)語，用來標(biāo)明記賬的方向。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶左方稱為借方，右方稱為貸方。一方表示增加，另一方表示減少?！敖琛北硎驹黾舆€是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)。（判斷題、單選題）【例題5?判斷題】（2007年）運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。（）『正確答案』錯(cuò)【例題6?單選題】借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)是由（）決定的。A.賬戶結(jié)構(gòu)B.賬戶性質(zhì)C.賬戶用途D.賬戶類型『正確答案』B【例題7?單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（）。A.復(fù)式記賬法B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C.有借必有貸，借貸必相等D.借貸平衡『正確答案』B1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）借加，貸減，余額在借方。（2）計(jì)算公式借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額【例題8?單選題】（2008年）在借貸記賬法下，“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方發(fā)生額表示（）。A.企業(yè)債權(quán)的產(chǎn)生B.企業(yè)債務(wù)的產(chǎn)生C.企業(yè)債權(quán)的收回D.企業(yè)債務(wù)的償還『正確答案』C【例題9?單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元『正確答案』A『答案解析』應(yīng)收賬款為資產(chǎn)類賬戶，則該賬戶的期末余額＝2000＋8000－6000＝4000（元）（借方），因此答案是A?！纠}10?單選題】資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在（）。A.借方B.貸方C.借方或貸方D.一般無期末余額『正確答案』A2.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）貸加，借減，余額在貸方。（2）計(jì)算公式貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額【例題11?單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（）。A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元『正確答案』D[解析]應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，則該賬戶期末余額＝1000＋5000－3000＝3000（元）（貸方），因此答案是D?！纠}12?單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初貸方余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。A.990萬元B.810萬元C.1110萬元D.690萬元『正確答案』A『解析答案』預(yù)收賬款屬于負(fù)債類賬戶，則本期借方發(fā)生額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－期末余額＝150＋900－60＝990（萬元）。【例題13?單選題】某單位實(shí)收資本期初余額2000萬元，借方發(fā)生額7000萬元，貸方發(fā)生額8000萬元，則本期期末余額為（）。A.10000B.3000C.17000D.1000『正確答案』B『答案解析』實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類賬戶，則期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝2000＋8000－7000＝3000（萬元）?！纠}14?單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。A.借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額＝借方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額C.貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額＝貸方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額『正確答案』C3.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額）（1）貸加，借減，期初、期末無余額。（2）收入增加會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，收入類賬戶與負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)相似，但是不完全相同?！纠}15?單選題】收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)（）。A.完全一致B.相反C.基本相同D.無關(guān)『正確答案』C『答案解析』收入類賬戶與所有者權(quán)益賬戶都是貸方增加，借方減少，不過收入類賬戶期末沒有余額?！纠}16?判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額（）。『正確答案』對(duì)4.費(fèi)用和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）借加，貸減。（2）費(fèi)用類科目期末無余額，成本類科目可能有借方余額，表示在產(chǎn)品。（判斷）（3）與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)一致。費(fèi)用和成本作為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，在抵銷收入之前，相當(dāng)于一項(xiàng)資產(chǎn)。（4）收入與費(fèi)用賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：期末無余額，均轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益（本年利潤）。區(qū)別：收入借減貸增，費(fèi)用借增貸減。【例題17?判斷題】費(fèi)用和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)是，貸方登記費(fèi)用或成本的增加額，借方登記費(fèi)用或成本的減少額，期末結(jié)賬后無余額（）?！赫_答案』錯(cuò)『答案解析』借方登記增加，貸方登記減少，成本類賬戶期末可能會(huì)有余額?！究偨Y(jié)】資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入【例題18?多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的賬戶有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.實(shí)收資本D.制造費(fèi)用『正確答案』AB【例題19?單選題】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，貸方賬戶登記的內(nèi)容是（）。A.資產(chǎn)的增加B.所有者權(quán)益的減少C.收入的減少D.費(fèi)用的減少『正確答案』D【例題20?多選題】下列各個(gè)賬戶中，期末可能有借方余額（）。A.原材料B.短期借款C.實(shí)收資本D.生產(chǎn)成本『正確答案』AD【例題21?單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額C.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額D.負(fù)債＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益『正確答案』B三、借貸記賬法的記賬規(guī)則（一）九種記賬類型（會(huì)計(jì)恒等式）1.資產(chǎn)一增一減（銀行存款購買材料）【例4.1】用銀行存款25000元購買材料2.負(fù)債一增一減（借入短期借款歸還應(yīng)付賬款）3.所有者權(quán)益一增一減（資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本）4.負(fù)債和所有者權(quán)益一增一減（實(shí)收資本歸還長期借款）5.負(fù)債和所有者權(quán)益一減一增（長期借款轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本）6.資產(chǎn)負(fù)債同增（購買材料未付款）7.資產(chǎn)負(fù)債同減（銀行存款還長期借款）8.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增（收到投入的設(shè)備作為資本）9.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同減（投資方收回投資）（二）借貸規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）1.金額相等、方向相反。2.在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。3.形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶（來龍去脈）。【例題22?單選題】下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的是（）。A.接受投資者投資B.以銀行存款償還債務(wù)C.從銀行提取現(xiàn)金D.將資本公積轉(zhuǎn)增資本『正確答案』A【例題23?多選題】下列交易或事項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的交易或事項(xiàng)有（）。A.賒購材料B.從銀行借款款項(xiàng)C.接受投資人追加投資D.以銀行存款購入材料『正確答案』AB【例題24?單選題】以下不符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加B.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少C.所有者權(quán)益和負(fù)債同時(shí)增加D.一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少『正確答案』C四、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是在將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之前，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、借貸方向和金額，先編制會(huì)計(jì)分錄，其次登記記賬憑證，然后根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶。1.概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的分錄，簡(jiǎn)稱分錄。2.分錄三要素（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；（3）記錄的金額。3.書寫格式（上借下貸，左右錯(cuò)開）（1）先借后貸。即借方在前，貸方在后；（2）左右錯(cuò)開。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退一至兩個(gè)字位；（3）在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也應(yīng)對(duì)齊。一貸多借：借：銀行存款2000庫存現(xiàn)金100貸：短期借款2100一借多貸：借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）3400多借多貸：借：應(yīng)收賬款23000銀行存款400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）34004.會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（簡(jiǎn)答題）（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶；（2）確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；（3）確定哪個(gè)（或哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶記貸方；（4）編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。5.會(huì)計(jì)分錄分類會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（多選）【要點(diǎn)總結(jié)】1.復(fù)合分錄集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面信息，且賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，簡(jiǎn)化記賬手續(xù)。2.復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的。3.不宜把兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。不能將沒有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。【例題22?多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄有（）。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸『正確答案』ABCD【例題23?多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向『正確答案』BCD【例題24?多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）。A.一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額B.一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄『正確答案』ABC【例題25?判斷題】復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是由幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而成的。（）『正確答案』對(duì)6.登賬（1）會(huì)計(jì)分錄【例4.1】用銀行存款25000元購買材料?！赫_答案』借：原材料25000貸：銀行存款25000【例4.2】借入短期借款償還應(yīng)付賬款10000元。『正確答案』借：應(yīng)付賬款10000貸：短期借款10000【例4.3】企業(yè)將資本公積60000轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。『正確答案』借：資本公積60000貸：實(shí)收資本60000【例4.4】根據(jù)合同規(guī)定，甲公司將收回對(duì)本企業(yè)的投資200000元，并將這200000元轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的長期借款。『正確答案』借：實(shí)收資本200000貸：長期借款200000【例4.5】投資方乙公司把借給企業(yè)的長期借款300000元轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的投資?！赫_答案』借：長期借款300000貸：實(shí)收資本300000【例4.6】購買原材料30000元，貨款尚未支付?！赫_答案』借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款30000【例4.7】用銀行存款償還長期借款200000元?！赫_答案』借：長期借款200000貸：銀行存款200000【例4.8】接受企業(yè)單位投入新設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值76000元?！赫_答案』借：固定資產(chǎn)76000貸：實(shí)收資本76000【例4.9】根據(jù)合營合同的規(guī)定，合營期滿投資方收回對(duì)本企業(yè)的投資500000元，從本企業(yè)銀行存款賬戶中劃出?！赫_答案』借：實(shí)收資本500000貸：銀行存款500000【例4.10】購進(jìn)原材料80000元，其中50000元用銀行存款支付，其余30000元尚未支付。『正確答案』借：原材料80000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款30000【例4.11】企業(yè)收回購買單位前欠貨款現(xiàn)金74000元，其中70000元存入銀行，4000元為現(xiàn)金?！赫_答案』借：銀行存款70000庫存現(xiàn)金4000貸：應(yīng)收賬款74000（2）登記記賬憑證借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用2878貸：累計(jì)折舊10878（3）根據(jù)記賬憑證登記總分類賬和明細(xì)分類賬五、試算平衡（一）定義試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法?！疽c(diǎn)總結(jié)】1.依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式和記賬規(guī)則2.用途：是檢查和驗(yàn)證賬戶是否正確的驗(yàn)證方法。3.局限性：不能發(fā)現(xiàn)所有的差錯(cuò)。4.范圍：對(duì)總分類賬戶進(jìn)行試算平衡。（二）分類1.發(fā)生額的試算平衡法（依據(jù)：有借必有貸、借貸必相等）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡法（依據(jù)：資產(chǎn)（借方）=負(fù)債（貸方）+所有者權(quán)益（貸方）全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)【例題26?多選題】（2007年）借貸記賬法的試算平衡方法有（）。A.發(fā)生額試算平衡B.余額試算平衡C.增加額試算平衡D.減少額試算平衡『正確答案』AB【例題27?多選題】試算平衡表中，試算平衡的公式有（）。A.借方科目金額=貸方科目金額B.借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額C.全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)D.全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)『正確答案』CD（三）試算平衡表的應(yīng)用以及局限性1.試算平衡的應(yīng)用總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表和總分類賬戶余額試算平衡表，通過試算平衡表可以發(fā)現(xiàn)借貸雙方金額不平衡的錯(cuò)誤，是由于賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)該查明原因予以更正。2.試算平衡表的局限性（1）試算平衡不能保證記賬和結(jié)賬沒有錯(cuò)誤。（2）試算平衡無法發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤：記賬時(shí)重記或漏記、借貸雙方同時(shí)多記或少記；借貸顛倒或錯(cuò)記賬戶；某項(xiàng)錯(cuò)誤與另一項(xiàng)錯(cuò)誤抵銷等?！纠}28?單選題】（2007年）下列錯(cuò)誤能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.借貸金額不等D.借貸方向相反『正確答案』C【例題29?判斷題】（2008、2007年）通過試算平衡表的借貸雙方金額相等，則說明賬戶記錄是正確的。（）『正確答案』錯(cuò)【例題30?判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（）『正確答案』錯(cuò)【例題31?判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）『正確答案』對(duì)【例4.13】資料：某企業(yè)2009年3月31日各總分類賬戶的余額如表4.1所示。表4.1總分類賬戶期初余額單位：元資產(chǎn)

金額

負(fù)債及所有者權(quán)益

金額銀行存款

152400

短期借款

60000原材料

360000

應(yīng)付賬款

27600庫存商品

49200

實(shí)收資本

1230000固定資產(chǎn)

900000

資本公積

180000生產(chǎn)成本

36000

合計(jì)

1497600

合計(jì)

1497600該企業(yè)4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購買材料32400元，材料已驗(yàn)收入庫；（不考慮增值稅）；（2）向銀行借入短期借款15600元，直接償還應(yīng)付賬款；（3）用銀行存款償還短期借款30000元；（4）收到投資者投入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值360000元；（5）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料60000原；（6）將資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記總分類賬戶；（3）結(jié)算處各總分類賬戶的借貸方本期發(fā)生額及期末余額；（4）編制試算平衡表進(jìn)行試算平衡?！赫_答案』第一，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：原材料32400貸：銀行存款32400（2）借：應(yīng)付賬款15600貸：短期借款15600（3）借：短期借款30000貸：銀行存款30000（4）借：固定資產(chǎn)360000貸：實(shí)收資本360000（5）借：生產(chǎn)成本60000貸：原材料60000（6）借：資本公積50000貸：實(shí)收資本50000第二，根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶本期發(fā)生額和期末余額。第三，根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表。賬戶名稱

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方銀行存款

152400

62400

90000

原材料

360000

32400

60000

332400

庫存商品

49200

49200

固定資產(chǎn)

900000

360000

1260000

生產(chǎn)成本

36000

60000

96000

短期借款

60000

30000

15600

45600應(yīng)付賬款

27600

15600

12000實(shí)收資本

123000

410000

1640000資本公積

180000

50000

130000合計(jì)

1497600

1497600

548000

548000

1827600

1827600第四，比較第二步總分類賬戶余額與第三步試算平衡表余額是否相等。第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義（第三章P57賬戶分類）1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。【要點(diǎn)總結(jié)】1.只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。2.明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。【要點(diǎn)總結(jié)】除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物量度或勞動(dòng)量度進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（判斷）3.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系:（1）二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；（2）登記的原始依據(jù)相同。區(qū)別:（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同；（2）作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。表4.4原材料總分類賬賬戶名稱：原材料單位：元2009年

憑證編號(hào)

摘要

借方

貸方

借或貸

余額4月

日

1

略

月初余額

借

8500

8

入庫材料成本8000

借

16500

25

生產(chǎn)領(lǐng)用

5500

借

11000

30

本月合計(jì)

8000

5500

借

11000表4.5“原材料”明細(xì)分類賬賬戶名稱：甲材料2009年憑證編號(hào)摘要

收入

發(fā)出

結(jié)存4月日

數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)

金額1

略月初余額

25

100

25008

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本

50

100

5000

75

100

750025

生產(chǎn)領(lǐng)用

40

100

4000

35

100

550030

本月合計(jì)

50

100

5000

40

100

4000

35

100

3500【例題32?多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶表述正確的有（）。A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同B.兩者登記依據(jù)相同C.兩者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同D.兩者作用不同『正確答案』ABCD【例題33?多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的有（）。A.提供詳細(xì)核算指標(biāo)B.提供概括核算指標(biāo)C.只使用貨幣計(jì)量單位D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位『正確答案』BC二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（簡(jiǎn)答）（一）定義平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。（二）平行登記要求1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。4.同期間登記。會(huì)計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)?！纠}34?單選題】（2007年）對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在登記總分類賬的同時(shí)，以同等的金額，分別登記其所屬的各明細(xì)分類賬。這種方法會(huì)計(jì)上稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的（）。A.先后登記B.上下登記C.同時(shí)登記D.平行登記『正確答案』D（三）登記方法（教材89頁）【例4.14】W公司2009年4月1日“原材料”總賬賬戶及其所屬甲、乙材料明細(xì)分類賬戶期初余額見表4-3。表4-3原材料期初余額表材料名稱

數(shù)量（kg）

單位（元/kg）

金額（元）甲材料

25

100

2500乙材料

40

150

6000合計(jì)

65

8500本月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)：（1）4月8日，購進(jìn)甲材料50kg，單價(jià)為l00元；購進(jìn)乙材料20kg，單價(jià)為l50元，貨款已用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。假定該企業(yè)不設(shè)“材料采購”賬戶，并省略增值稅。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料5000——乙材料3000貸：銀行存款8000（2）4月25日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙兩種材料，其中甲材料40kg，單價(jià)100元；乙材料10kg,單價(jià)l50元，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本5500貸：原材料——甲材料4000——乙材料15002.根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記原材料總分類賬和明細(xì)分類賬，原材料總賬和明細(xì)賬見表4.4、表4.5、表4.6。表4.4原材料總分類賬賬戶名稱：原材料單位：元2009年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸

余額4月日

1

略月初余額

借850O（2500+6000）8

入庫材料成本8000（5000+3000）

借1650025

生產(chǎn)領(lǐng)用

5500（4000+1500）借

1100030

本月合計(jì)8000

5500

借

11000表4.5“原材料”明細(xì)分類賬明細(xì)賬戶名稱：甲材料2009年憑證編號(hào)摘要

收入

發(fā)出

結(jié)存4月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

數(shù)量單價(jià)

金額1略

月初余額

25

100

25008

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本50

100

5000

75

100

750025

生產(chǎn)領(lǐng)用

40

100

4000

35

100

350030

本月合計(jì)

50

100

5000

40

100

4000

35

100

3500表4.6“原材料”明細(xì)分類賬明細(xì)賬戶名稱：乙材料2009年憑