免抵退稅基本會(huì)計(jì)處理方法doc

“免、抵、退”稅之基本會(huì)計(jì)處理方法"免、抵、退"稅設(shè)計(jì)精巧，原理挺簡(jiǎn)單，但加上進(jìn)料加工（還要考慮購(gòu)進(jìn)法與實(shí)耗法）、單證是否齊全（紙質(zhì)單證、電子數(shù)據(jù)）、征退稅率差（不僅有差，差的大小還不穩(wěn)定）、特準(zhǔn)退稅（有的需要參與"免、抵、退"稅計(jì)算）、年終清算（2004年終清算采用不完全滾動(dòng)法有所進(jìn)步，據(jù)悉國(guó)家稅務(wù)總局正在研究徹底取消年終清算）就變得異常復(fù)雜，隨之而來的賬務(wù)處理更讓很多企業(yè)摸不著頭腦，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同理解也讓企業(yè)左右為難，不知如何是好。本文根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合出口退稅電子化管理要求，提出了"免、抵、退"稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，與大家共同探討，共同解開這團(tuán)亂麻，使企業(yè)在有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，用好用足國(guó)家稅收政策。國(guó)家稅務(wù)總局自1996年實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的出口退稅電子化管理，出口退稅電子化管理系統(tǒng)先后納入國(guó)家"金關(guān)工程"及"金稅工程"，目前是國(guó)家稅務(wù)總局三大核心應(yīng)用系統(tǒng)之一。軟件為國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，統(tǒng)一免費(fèi)發(fā)布企業(yè)使用，"生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.X版"軟件是2005年最新版本，適用于全國(guó)生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理2004年年終清算及2005年退稅申報(bào)，全國(guó)出口企業(yè)可通過出口退稅電子化管理系統(tǒng)企業(yè)端技術(shù)支持網(wǎng)站--中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)免費(fèi)下載使用，并由該系統(tǒng)的開發(fā)商大連龍圖信息技術(shù)有限公司通過多種手段提供技術(shù)支持。本系列文章將根據(jù)全國(guó)各地同仁的反饋進(jìn)行跟蹤整理，并在中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)發(fā)表，全面詳盡的解釋請(qǐng)參閱中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)編著的《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》之《生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅從入門到精通》。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅"等科目。其會(huì)計(jì)處理如下：（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）怠貸：應(yīng)炭交稅金--悲應(yīng)交增值稅眨（出口退稅較）腫（5）初收到出口退襖稅款時(shí)，做題如下會(huì)計(jì)處茶理：溝借：銀昂行存款盒貸：應(yīng)糟收補(bǔ)貼款-吳-出口退稅盈森（待續(xù)鞏）諸"免、榮抵、退"稅變會(huì)計(jì)處理探擾討之二（對(duì)倍申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)齒行調(diào)整的會(huì)嚴(yán)計(jì)處理）旱龍博客咸工作室博勁約200姐5/03/歡30因?qū)τ诎粗聲?huì)計(jì)制度規(guī)顧定允許扣除肝的運(yùn)費(fèi)、保浩險(xiǎn)費(fèi)和傭金桑，在實(shí)際結(jié)蛋算時(shí)與原預(yù)脾估入帳金額牽有差額的，均可以在結(jié)算鴿月份進(jìn)行調(diào)呼整。矛對(duì)于企至業(yè)已經(jīng)申報(bào)溫的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)摸錯(cuò)誤的，不興能夠直接調(diào)稻整原申報(bào)數(shù)醋據(jù)，而應(yīng)在聽以后月份通季過紅藍(lán)字調(diào)泳整法進(jìn)行調(diào)槍整。廳對(duì)于出為口退稅申報(bào)兄與增值稅納兼稅申報(bào)不一云致，產(chǎn)生差果額的，須在艇下期進(jìn)行帳杰務(wù)調(diào)整，相且應(yīng)的應(yīng)同時(shí)采調(diào)整增值稅粉納稅申報(bào)表賓。杠由于以該上原因需進(jìn)們行帳務(wù)調(diào)整去的，其會(huì)計(jì)漿處理為：席（一）怨對(duì)本年度出嘗口銷售收入分的調(diào)整均（1）泊對(duì)于前期多缺報(bào)或少報(bào)出式口，或用錯(cuò)點(diǎn)匯率，導(dǎo)致吧出口銷售收怪入錯(cuò)誤的，史在本期發(fā)現(xiàn)擦?xí)r，須在本跨期進(jìn)行如下哄會(huì)計(jì)處理：敢循根據(jù)銷壘售收入調(diào)整鐵額：閑借：應(yīng)玉收賬款（或蔬銀行存款等趕科目）（前模期少報(bào)收入湖的為藍(lán)字，枕前期多報(bào)收球入的為紅字撓）銷貸：主蝶營(yíng)業(yè)務(wù)收入舉（前期少報(bào)獻(xiàn)收入的為藍(lán)決字，前期多竟報(bào)收入的為乳紅字）總（2）架對(duì)于按會(huì)計(jì)汁制度規(guī)定允河許扣除的運(yùn)我費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)甩和傭金，與勝原預(yù)估入帳旨金額有差額障的，須在本嘩期進(jìn)行如下脂會(huì)計(jì)處理：帖銳根據(jù)銷兼售收入調(diào)整胃額：累借：其娃他應(yīng)付款（辯或銀行存款龜?shù)瓤颇浚í?dú)藍(lán)字或紅字廳）鍋貸：主巧營(yíng)業(yè)務(wù)收入監(jiān)（藍(lán)字或紅效字）株當(dāng)上期瘦的《生產(chǎn)企兼業(yè)出口貨物浩免、抵、退耳稅申報(bào)匯總夏表》第2c從欄"免抵退黑出口貨物銷份售額（與增鮮值稅納稅申兔報(bào)表差額）極"不等于0轉(zhuǎn)時(shí)，須在本晌期進(jìn)行如下逐會(huì)計(jì)處理：瀉哥根據(jù)免肅抵退出口貨義物銷售額（筐與增值稅納降稅申報(bào)表差央額）：匆借：應(yīng)爐收賬款（或繪銀行存款等唇科目）（差展額大于0時(shí)患為藍(lán)字，小熱于0時(shí)為紅座字）模貸：主替營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)（差額大于宗0時(shí)為藍(lán)字屯，小于0時(shí)斜為紅字）疊注意事竿項(xiàng)：批①出艦現(xiàn)上述情況燕進(jìn)行帳務(wù)調(diào)今整的同時(shí)，艦應(yīng)在"出口墓退稅申報(bào)系溜統(tǒng)"中進(jìn)行折調(diào)整，調(diào)整暈的方法為在陶出口明細(xì)表制中錄入一條爹調(diào)整記錄（甜正數(shù)或負(fù)數(shù)旬）。筑②對(duì)毯于已在"出忠口退稅申報(bào)岡系統(tǒng)"中調(diào)暮整過的銷售憶收入，由于肥申報(bào)系統(tǒng)在處計(jì)算"免抵財(cái)退稅不予免莊征和抵扣稅禾額"時(shí)已包女含該調(diào)整數(shù)辭據(jù)，所以在娃帳務(wù)處理上崇可以不對(duì)該結(jié)筆銷售收入擁乘以征退稅距率之差單獨(dú)隱調(diào)整"主營(yíng)稈業(yè)務(wù)成本"喂，而是在月統(tǒng)末將匯總計(jì)疼算的"免抵扎退稅不予免蹤征和抵扣稅禽額"一次性膚結(jié)轉(zhuǎn)至"主鳳營(yíng)業(yè)務(wù)成本逼"中。獅（二）哄對(duì)本年度出貫口貨物征稅餃稅率、退稅顏率的調(diào)整蜻對(duì)于前靜期高報(bào)或低若報(bào)征稅稅率讀、退稅率，掘在本期發(fā)現(xiàn)稿的，應(yīng)在"按出口退稅申錦報(bào)系統(tǒng)"中歷通過紅藍(lán)字獸調(diào)整法進(jìn)行妖調(diào)整，根據(jù)字申報(bào)系統(tǒng)匯悔總計(jì)算的"庫(kù)免抵退稅不毅予免征和抵鉛扣稅額"、兵"免抵退稅摔額"、"應(yīng)犧退稅額"、鄰"免抵稅額削"等在月末靠一次性入賬翠，無須對(duì)調(diào)笨整數(shù)據(jù)進(jìn)行嶺單獨(dú)的會(huì)計(jì)呀處理。渡（三）慘對(duì)上年度出尊口銷售收入袖的調(diào)整旅（1）碧對(duì)于上年多倒報(bào)或少報(bào)出孔口，或用錯(cuò)譜匯率，導(dǎo)致慨出口銷售收轉(zhuǎn)入錯(cuò)誤的，玩在本期發(fā)現(xiàn)策時(shí)，須在本楊期進(jìn)行如下勢(shì)會(huì)計(jì)處理：搖挖根據(jù)銷再售收入調(diào)整污額：木借：應(yīng)娃收賬款（或貼銀行存款等把科目）（前盆期少報(bào)收入倡的為藍(lán)字，虛前期多報(bào)收彈入的為紅字聰）項(xiàng)貸：以銷前年度損益牛調(diào)整（前期少少報(bào)收入的念為藍(lán)字，前襲期多報(bào)收入綁的為紅字）晝毫根據(jù)銷燦售收入調(diào)整炒額乘以征退舊稅率之差：蓄惱借：以伴前年度損益劈調(diào)整（前期喂少報(bào)收入的鴉為藍(lán)字，前褲期多報(bào)收入奇的為紅字）殃造貸：應(yīng)里交稅金--撫應(yīng)交增值稅膛（進(jìn)項(xiàng)稅額向轉(zhuǎn)出）（前稿期少報(bào)收入稠的為藍(lán)字，派前期多報(bào)收鬼入的為紅字抹）位根據(jù)銷遠(yuǎn)售收入調(diào)整搜額乘以退稅和率：華借：應(yīng)夠交稅金--必應(yīng)交增值稅棉（出口抵減覽內(nèi)銷應(yīng)納稅篩額）（前期開少報(bào)收入的疊為藍(lán)字，前南期多報(bào)收入燭的為紅字）逮鐘貸：應(yīng)憂交稅金--哀應(yīng)交增值稅弦（出口退稅仁）（前期少董報(bào)收入的為暢藍(lán)字，前期完多報(bào)收入的攻為紅字）差（2）餅對(duì)于按會(huì)計(jì)瓦制度規(guī)定允背許扣除的運(yùn)債費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)芳和傭金，與窩原預(yù)估入帳暖（上年度）布金額有差額泉的，須在本向期進(jìn)行如下心會(huì)計(jì)處理：極訪根據(jù)銷辱售收入調(diào)整紅額：洗借：其世他應(yīng)付款（帶或銀行存款聰?shù)瓤颇浚ㄐ滤{(lán)字或紅字廣）混貸：以得前年度損益鍋調(diào)整（藍(lán)字飼或紅字）污根據(jù)銷纖售收入調(diào)整駝?lì)~乘以征退鉛稅率之差：照渴借：以瞞前年度損益哪調(diào)整（前期戚少報(bào)收入的友為藍(lán)字，前銜期多報(bào)收入罵的為紅字）鼓趨貸：應(yīng)四交稅金--菠應(yīng)交增值稅烘（進(jìn)項(xiàng)稅額檢轉(zhuǎn)出）（前涼期少報(bào)收入合的為藍(lán)字，旱前期多報(bào)收餐入的為紅字嗎）捕根據(jù)銷洪售收入調(diào)整不額乘以退稅桃率：治借：應(yīng)晶交稅金--村應(yīng)交增值稅魔（出口抵減取內(nèi)銷應(yīng)納稅辜額）（前期忠少報(bào)收入的諸為藍(lán)字，前雪期多報(bào)收入襯的為紅字）富辦貸：應(yīng)隊(duì)交稅金--唯應(yīng)交增值稅觸（出口退稅各）（前期少喉報(bào)收入的為止藍(lán)字，前期次多報(bào)收入的棄為紅字）日（3）苦當(dāng)上年度1阻2月份的《剖生產(chǎn)企業(yè)出弟口貨物免、浸抵、退稅申冰報(bào)匯總表》騙第2c欄"遍免抵退出口確貨物銷售額鳳（與增值稅布納稅申報(bào)表民差額）"不窯等于0時(shí)，購(gòu)須在本年度善1月份進(jìn)行虹如下會(huì)計(jì)處蛙理：擠根據(jù)免粒抵退出口貨豈物銷售額（律與增值稅納負(fù)稅申報(bào)表差掃額）：照借：應(yīng)跪收賬款（或聚銀行存款等腿科目）（差透額大于0時(shí)將為藍(lán)字，小忠于0時(shí)為紅彈字）截貸：以杯前年度損益翅調(diào)整（差額巖大于0時(shí)為喜藍(lán)字，小于削0時(shí)為紅字潛）晚注意事困項(xiàng)：備①出意現(xiàn)上述情況拿時(shí)，只進(jìn)行束帳務(wù)調(diào)整，撐不對(duì)"出口狗退稅申報(bào)系撫統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)況據(jù)調(diào)整。顏②注照意在填報(bào)《任增值稅納稅欄人報(bào)表》（柴附表二）時(shí)京，不要將上氧年調(diào)整的"爸進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)旋出"與本年煩出口貨物的盈"免抵退稅鼠不予免征和校抵扣稅額"鵲混在一起，屢應(yīng)分別體現(xiàn)修。殼③在健錄入"出口痕退稅申報(bào)系音統(tǒng)"中的〈信增值稅申報(bào)軟表項(xiàng)目錄入蜜〉中的"不劫得抵扣稅額皆"時(shí)，只錄跟入本年出口鞏貨物的"免顫抵退稅不予籠免征和抵扣應(yīng)稅額"，不哀考慮上年調(diào)燈整的"進(jìn)項(xiàng)運(yùn)稅額轉(zhuǎn)出"鏡。叮（四）懷對(duì)上年度出飛口貨物征稅甘稅率、退稅京率的調(diào)整析對(duì)于上母年度出口貨郵物高報(bào)或低消報(bào)征稅稅率度、退稅率，脖在本期發(fā)現(xiàn)麥的，須在本艙期進(jìn)行如下扣會(huì)計(jì)處理：蔑往根據(jù)銷政售收入乘以五征退稅率之薄差的調(diào)整額降：庸借：以緣前年度損益椅調(diào)整（藍(lán)字奶或紅字）失貸：應(yīng)鋸交稅金--脅應(yīng)交增值稅略（進(jìn)項(xiàng)稅額若轉(zhuǎn)出）（藍(lán)話字或紅字）累趨根據(jù)銷醫(yī)售收入乘以默退稅率的調(diào)賓整額：潤(rùn)借：應(yīng)店交稅金--腸應(yīng)交增值稅朽（出口抵減接內(nèi)銷應(yīng)納稅增額）（藍(lán)字鎖或紅字）議貸：應(yīng)抗交稅金--把應(yīng)交增值稅錢（出口退稅妥）（藍(lán)字或胞紅字）蜘注意事峰項(xiàng)：判①出拋現(xiàn)上述情況租時(shí)，只進(jìn)行司帳務(wù)調(diào)整，吳不對(duì)"出口究退稅申報(bào)系段統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)爛據(jù)調(diào)整。創(chuàng)②注滿意在填報(bào)《弟增值稅納稅蟻人報(bào)表》（潔附表二）時(shí)齒，不要將上勺年調(diào)整的"繡進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)蒜出"與本年疲出口貨物的拉"免抵退稅兩不予免征和憐抵扣稅額"桃混在一起，案應(yīng)分別體現(xiàn)晉。諸③在根錄入"出口竹退稅申報(bào)系芒統(tǒng)"中的〈麻增值稅申報(bào)刮表項(xiàng)目錄入逐〉中的"不賢得抵扣稅額殘"時(shí)，只錄半入本年出口抖貨物的"免階抵退稅不予炭免征和抵扣樸稅額"，不真考慮上年調(diào)島整的"進(jìn)項(xiàng)查稅額轉(zhuǎn)出"擦。殘（待續(xù)寧）壇"免、說抵、退"稅懼會(huì)計(jì)處理探臟討之三（貨羊物出口后發(fā)誕生退關(guān)退運(yùn)激時(shí)的會(huì)計(jì)處探理）黨龍博客呆工作室博指約200平5/03/隱30醒實(shí)行"揪免、抵、退紛"稅管理辦帖法的生產(chǎn)型耍出口企業(yè)在匆貨物報(bào)關(guān)出喬口后，發(fā)生疾退關(guān)退運(yùn)的構(gòu)，應(yīng)根據(jù)不海同情況進(jìn)行何不同的會(huì)計(jì)考處理。稠（一）趣本年度出口鑰貨物發(fā)生退今關(guān)退運(yùn)時(shí)炭根據(jù)退駛關(guān)退運(yùn)貨物產(chǎn)的原出口銷箏售額沖減當(dāng)慧期出口銷售異收入：爬借：應(yīng)醉收賬款（或儀銀行存款等毛科目）（紅土字）面貸：主繁營(yíng)業(yè)務(wù)收入漂（紅字）蹲根據(jù)退訊關(guān)退運(yùn)貨物井調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)歷的成本：冒借：主啞營(yíng)業(yè)務(wù)成本男（紅字）胖貸：庫(kù)蕉存商品（紅焦字）于注意事乞項(xiàng)：再①當(dāng)絞出口貨物發(fā)披生部分退運(yùn)哭時(shí)，沖減的你銷售收入應(yīng)株按照該部分技退運(yùn)貨物的燭原始出口銷懇售額確定。抱接②對(duì)足于貨物出口筆時(shí)與退運(yùn)時(shí)秀匯率發(fā)生變病化的，應(yīng)以行貨物出口時(shí)刊的匯率為準(zhǔn)臟。往③發(fā)泳生退關(guān)退運(yùn)盼業(yè)務(wù)，在帳堅(jiān)務(wù)上沖減出勾口銷售收入概的同時(shí)，應(yīng)悼在"出口退忘稅申報(bào)系統(tǒng)源"中進(jìn)行負(fù)蝦數(shù)申報(bào)，沖延減出口銷售葬收入。井④對(duì)澆于退關(guān)退運(yùn)轉(zhuǎn)貨物已在"滔出口退稅申服報(bào)系統(tǒng)"中降進(jìn)行負(fù)數(shù)申閣報(bào)的，由于緩申報(bào)系統(tǒng)在減計(jì)算"免抵位退稅不予免捎征和抵扣稅蓄額"時(shí)已包抓含退關(guān)退運(yùn)犧貨物，所以闊在帳務(wù)處理父上可以不對(duì)狗退關(guān)退運(yùn)貨源物銷售額乘粱以征退稅率家之差單獨(dú)沖杯減"主營(yíng)業(yè)糾務(wù)成本"，乖而是在月末錫將匯總計(jì)算昏的"免抵退直稅不予免征延和抵扣稅額細(xì)"一次性結(jié)危轉(zhuǎn)至"主營(yíng)忍業(yè)務(wù)成本"爆中。拘（二）匠以前年度出關(guān)口貨物在當(dāng)釀年發(fā)生退關(guān)再退運(yùn)時(shí)拔根據(jù)退知關(guān)退運(yùn)貨物報(bào)的原出口銷鍛售額記入"蝦以前年度損盜益調(diào)整"：觸儲(chǔ)借：以然前年度損益家調(diào)整儲(chǔ)貸：應(yīng)易付賬款（或念銀行存款等躁科目）費(fèi)調(diào)整已告結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)貍退運(yùn)貨物銷聲售成本：麻借：庫(kù)銳存商品碧貸：以勢(shì)前年度損益撿調(diào)整級(jí)根據(jù)退印關(guān)退運(yùn)貨物惰的原出口銷洞售額乘原出看口退稅率計(jì)撕算補(bǔ)交免抵康退稅款：先借：應(yīng)去交稅金--琴應(yīng)交增值稅悠（已交稅金添）厭貸：銀斥行存款衰注意事證項(xiàng)：剃①當(dāng)穿出口貨物發(fā)大生部分退運(yùn)參時(shí)，應(yīng)按照懸該部分退運(yùn)專貨物的原始左出口銷售額趟計(jì)算補(bǔ)稅。纖撈②對(duì)惜于貨物出口炊時(shí)與退運(yùn)時(shí)的匯率發(fā)生變牧化的，應(yīng)以路貨物出口時(shí)狐的匯率為準(zhǔn)雞。艷③據(jù)罵以計(jì)算補(bǔ)稅渡的稅率，應(yīng)盜以貨物出口糖時(shí)的出口退混稅率為準(zhǔn)。就盾④與硬本年度出口唉貨物發(fā)生退榜關(guān)退運(yùn)不同箱，對(duì)于以前侮年度出口貨西物在當(dāng)年發(fā)讀生退關(guān)退運(yùn)懷時(shí)，不在"倦出口退稅申庫(kù)報(bào)系統(tǒng)"中卡進(jìn)行沖減。倍紅（待續(xù)尾）僑"免、擇抵、退"稅懸會(huì)計(jì)處理探剃討之四（未土按規(guī)定時(shí)間增取得出口單察證補(bǔ)稅的會(huì)附計(jì)處理）稈生產(chǎn)企濫業(yè)出口貨物武，逾期沒有肥收齊相關(guān)單返證的，須視根同內(nèi)銷征稅拐。具體會(huì)計(jì)詠處理如下：棗乳（一）回本年出口貨胸物單證不齊炕，在本年視胞同內(nèi)銷征稅耐。榴沖減出解口銷售收入壯，增加內(nèi)銷碑銷售收入。財(cái)曠借：主筍營(yíng)業(yè)務(wù)收入摟--出口收茶入升貸：主挎營(yíng)業(yè)務(wù)收入徒--內(nèi)銷收谷入雀按照單窮證不齊出口蓬銷售額乘以飄征稅稅率計(jì)渣提銷項(xiàng)稅額確。慰借：主伯營(yíng)業(yè)務(wù)成本漫衛(wèi)貸：應(yīng)兼交稅金--民應(yīng)交增值稅碑（銷項(xiàng)稅額帥）擁注意事求項(xiàng)：軋①對(duì)淘于單證不齊振視同內(nèi)銷征賺稅的出口貨怖物，在帳務(wù)篩上沖減出口旺銷售收入的列同時(shí)，應(yīng)在梢"出口退稅怠申報(bào)系統(tǒng)"丟中進(jìn)行負(fù)數(shù)撿申報(bào)，沖減煤出口銷售收爆入。乖②對(duì)敬于單證不齊錯(cuò)視同內(nèi)銷征今稅的出口貨監(jiān)物已在"出檢口退稅申報(bào)瓜系統(tǒng)"中進(jìn)哈行負(fù)數(shù)申報(bào)汪的，由于申倉(cāng)報(bào)系統(tǒng)在計(jì)侍算"免抵退吩稅不予免征災(zāi)和抵扣稅額恢"時(shí)已包含奏該貨物，所鄰以在帳務(wù)處棋理上可以不縱對(duì)該貨物銷硬售額乘以征灶退稅率之差鞏單獨(dú)沖減"批主營(yíng)業(yè)務(wù)成貌本"，而是民在月末將匯燭總計(jì)算的"蝕免抵退稅不津予免征和抵出扣稅額"一飯次性結(jié)轉(zhuǎn)至鞋"主營(yíng)業(yè)務(wù)旅成本"中。擔(dān)供（二）仰上年出口貨護(hù)物單證不齊緒，在本年視韻同內(nèi)銷征稅將?？景凑諉伪谱C不齊出口轟銷售額乘以鵝征稅稅率計(jì)票提銷項(xiàng)稅額辟。泥借：以紹前年度損益蜜調(diào)整鉤貸：應(yīng)當(dāng)交稅金--比應(yīng)交增值稅斤（銷項(xiàng)稅額叔）掌按照單案證不齊出口頓銷售額乘以撤征退稅率之饞差沖減進(jìn)項(xiàng)茫稅額轉(zhuǎn)出。牙恩借：以歌前年度損益褲調(diào)整（紅字飛）不貸：應(yīng)兔交稅金--鈴應(yīng)交增值稅強(qiáng)（進(jìn)項(xiàng)稅額嶼轉(zhuǎn)出）（紅杠字）炭按照單窗證不齊出口剃銷售額乘以滿退稅率沖減倘免抵稅額。失態(tài)借：應(yīng)掀交稅金--月應(yīng)交增值稅奮（出口抵減鄭內(nèi)銷應(yīng)納稅校額）（紅字塞）玉貸：應(yīng)構(gòu)交稅金--快應(yīng)交增值稅章（出口退稅義）（紅字）姨策注意事去項(xiàng)：抵①對(duì)馬于上年出口裝貨物單證不樂齊，在本年保視同內(nèi)銷征嬌稅的出口貨混物，在帳務(wù)醬上不進(jìn)行收塘入的調(diào)整，傻在"出口退恭稅申報(bào)系統(tǒng)俘"中也不進(jìn)翁行調(diào)整。勝②注蓄意在填報(bào)《段增值稅納稅栗人報(bào)表》（幟附表二）時(shí)貸，不要將上杯年單證不齊混出口貨物應(yīng)拔沖減的"進(jìn)尋項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出巖"與本年出蠅口貨物的"懂免抵退稅不安予免征和抵鎮(zhèn)扣稅額"混足在一起，應(yīng)怕分別體現(xiàn)。踏英③在拜錄入"出口暈退稅申報(bào)系黨統(tǒng)"中的〈天增值稅申報(bào)朗表項(xiàng)目錄入殼〉中的"不員得抵扣稅額譽(yù)"時(shí)，只錄巨入本年出口優(yōu)貨物的"免原抵退稅不予霜免征和抵扣旅稅額"，不坦考慮上年單式證不齊出口咸貨物應(yīng)沖減走的"進(jìn)項(xiàng)稅頂額轉(zhuǎn)出"。襖用（待續(xù)吊）閉"免、紹抵、退"稅草會(huì)計(jì)核算舉曲例漆例1：廳某生產(chǎn)型外斑商投資企業(yè)色，2004巷年12月出鳴口銷售額（逆CIF價(jià)）小110萬美辮元，其中有堪40萬美元映（FOB價(jià)弱）未拿到出施口報(bào)關(guān)單（去退稅專用聯(lián)宋），預(yù)估運(yùn)苗保費(fèi)10萬斑美元，內(nèi)銷的銷售收入（馳不含稅價(jià)）現(xiàn)200萬元膜人民幣，當(dāng)補(bǔ)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生段額80萬元必人民幣，該戚企業(yè)銷售的辛貨物的征稅栗稅率適用1疲7%，退稅孔率適用13喬%，美元匯爛率為8.2忠7。則當(dāng)期除會(huì)計(jì)處理如渡下：書（1）拿根據(jù)實(shí)現(xiàn)的儀出口銷售收峽入：摩借：應(yīng)翠收賬款--賓XX公司（佛美元）9融,097,才000翠貸：主子營(yíng)業(yè)務(wù)收入駱--外銷收妨入8,2半70,00暮0召其他應(yīng)尖付款--運(yùn)動(dòng)保費(fèi)82采7,000偶堪（2）簡(jiǎn)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的錫內(nèi)銷銷售收紐入：閥借：應(yīng)焰收賬款--蒼XX公司（出人民幣）六2,340合,000莫貸：主聲營(yíng)業(yè)務(wù)收入拴--內(nèi)銷收固入2,0點(diǎn)00,00奮0荷應(yīng)交稅泊金--應(yīng)交廳增值稅（銷呼項(xiàng)稅額）續(xù)340,0武00宰（3）驕根據(jù)采購(gòu)的啄原材料：話借：原獄材料4,指705,8排82朵應(yīng)交稅脾金--應(yīng)交愁增值稅（進(jìn)羞項(xiàng)稅額）晴800,0減00游貸：應(yīng)詞付帳款5剪,505,技882括（4）民根據(jù)計(jì)算的駐免抵退稅不年得免征和抵磁扣稅額癢免抵退晚稅不得免征臺(tái)和抵扣稅額緒＝（1,1躬00,00爐0－100帖,000）敞×8.27幼×（17%增－13%）漿＝330,趕800鈔借：主蘭營(yíng)業(yè)務(wù)成本拉330,負(fù)800格貸：應(yīng)輛交稅金--獵應(yīng)交增值稅鳥（進(jìn)項(xiàng)稅額剩轉(zhuǎn)出）3晌30,80鉛0割（5）亡計(jì)算應(yīng)退稅猶額、免抵稅洋額庸期末留犬抵稅額＝－驟（340,身000－（臨800,0鏡00－33歇0,800政））＝12籮9,200衛(wèi)宜免抵退牛稅額＝（1持,100,糾000－1提00,00籌0－400肌,000）披×8.27戶×13%＝偷645,0招60雹由于期犁末留抵稅額夕小于免抵退徐稅額，所以院應(yīng)退稅額＝紛期末留抵稅輪額＝129盡,200副免抵稅股額＝645養(yǎng),060－落129,2隔00＝51澤5,860欠湊根據(jù)計(jì)吳算的應(yīng)退稅坦額：宿借：應(yīng)滅收補(bǔ)貼款-枝-出口退稅嘉129,皂200堡貸：應(yīng)綁交稅金--擱應(yīng)交增值稅密（出口退稅錦）129冶,200滑根據(jù)計(jì)話算的免抵稅集額：柏借：應(yīng)些交稅金--者應(yīng)交增值稅臣（出口抵減壺內(nèi)銷應(yīng)納稅禽額）51屆5,860贊賽貸：應(yīng)罵交稅金--擁應(yīng)交增值稅凝（出口退稅考）515晝,860濤例2：市若該企業(yè)2燃005年1堂月出口銷售刺額（FOB緞價(jià)）80萬寬美元，其中切當(dāng)月出口有牢30萬美元吧未拿到出口央報(bào)關(guān)單（退湖稅專用聯(lián)）墳，當(dāng)月收到翠2004年喘12月出口艱貨物的報(bào)關(guān)匆單（退稅專找用聯(lián)）20鳴萬美元，內(nèi)銹銷銷售收入徑（不含稅價(jià)嗽）200萬宇元人民幣，扛當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)班生額80萬市元人民幣，鑄當(dāng)月發(fā)生一么筆退運(yùn)業(yè)務(wù)鷹，退運(yùn)貨物杏是在200文4年12月遷出口的，退連運(yùn)貨物的原鑒出口銷售額?。‵OB價(jià)尤）為5萬美桌元，該企業(yè)扛銷售的貨物叮的征稅稅率芝適用17%名，退稅率適腫用13%，送美元匯率為素8.27。冒則當(dāng)期會(huì)計(jì)察處理如下：測(cè)灰（1）戰(zhàn)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的苦出口銷售收液入：800世,000×享8.27＝扮6,616嘩,000口借：應(yīng)罷收賬款--迫XX公司（具美元）6僑,616,細(xì)000蒼貸：主舟營(yíng)業(yè)務(wù)收入元--外銷收雹入6,6超16,00物0術(shù)（2）泊根據(jù)實(shí)現(xiàn)的濤內(nèi)銷銷售收貓入：續(xù)借：應(yīng)踩收賬款--尚XX公司（稿人民幣）嫩2,340幅,000配貸：主源營(yíng)業(yè)務(wù)收入免--內(nèi)銷收生入2,0劃00,00概0鋤應(yīng)交稅茄金--應(yīng)交包增值稅（銷些項(xiàng)稅額）當(dāng)340,0顏00餡（3）相根據(jù)采購(gòu)的雄原材料：宏借：原支材料4,掘705,8照82裳應(yīng)交稅歇金--應(yīng)交筒增值稅（進(jìn)球項(xiàng)稅額）眨800,0甲00谷貸：應(yīng)勢(shì)付帳款5程,505,焰882?。?）衣根據(jù)計(jì)算的孕免抵退稅不和得免征和抵鋪扣稅額撲免抵退陵稅不得免征彩和抵扣稅額喉＝800,朝000×8必.27×（茄17%－1懷3%）＝2走64,64狠0飄借：主禁營(yíng)業(yè)務(wù)成本鍛264,數(shù)640沒貸：應(yīng)跳交稅金--書應(yīng)交增值稅端（進(jìn)項(xiàng)稅額釘轉(zhuǎn)出）2魄64事,640齒（5）址計(jì)算應(yīng)退稅拌額、免抵稅燈額趣期末留幼抵稅額＝－途（340,扮000－（館800,0誘00－26路4,640部））＝19蔥5,360功躁免抵退凝稅額＝（8梁00,00小0－300滲,000＋療200,0狠00）×8酸.27×1果3%＝75校2,570哀附由于期六末留抵稅額春小于免抵退費(fèi)稅額，所以臥應(yīng)退稅額＝繳期末留抵稅蓬額＝195燕,360干免抵稅什額＝752壁,570－軋195,3愈60＝55坡7,210乳揚(yáng)根據(jù)計(jì)編算的應(yīng)退稅優(yōu)額：上借：應(yīng)渠收補(bǔ)貼款-君-出口退稅繡195,析360宣貸：應(yīng)柴交稅金--陡應(yīng)交增值稅己（出口退稅濫）賣195,猴360豆根據(jù)計(jì)蓮算的免抵稅齊額：向借：應(yīng)初交稅金--躁應(yīng)交增值稅洲（出口抵減寬內(nèi)銷應(yīng)納稅需額）55外7,210果版貸：應(yīng)狹交稅金--頌應(yīng)交增值稅倘（出口退稅鹿）557拍,210濾（6）寺根據(jù)退運(yùn)貨狡物的原出口嗓銷售額：芽借：以爽前年度損益局調(diào)整41波3,500錘追貸：應(yīng)該收賬款--澇XX公司（籍美元）4伏13,50鼓0熊（7）頌根據(jù)退運(yùn)貨竄物原出口銷駁售額乘以退因稅率補(bǔ)交免謝抵退稅款：唱怨借：應(yīng)片交稅金--機(jī)應(yīng)交增值稅紐（已交稅金俘）53,電755陽(yáng)貸：銀股行存款5乞3,755雕棋例3：伙若該企業(yè)2錯(cuò)005年3遭月出口銷售矛額（FOB購(gòu)價(jià)）80萬瑞美元，其中似當(dāng)月出口有棵30萬美元期未拿到出口灌報(bào)關(guān)單（退己稅專用聯(lián)）術(shù)，當(dāng)月收到薄2004年障12月出口師貨物的報(bào)關(guān)瑞單（退稅專媽用聯(lián)）10杏萬美元，2厘005年1忘月出口貨物掃的報(bào)關(guān)單（血退稅專用聯(lián)箭）30萬美殃元，內(nèi)銷銷搶售收入（不假含稅價(jià)）2裂00萬元人委民幣，當(dāng)期寄進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額樣80萬元人倍民幣，當(dāng)月駕支付200熄4年12月液出口貨物的誼運(yùn)保費(fèi)8萬拔美元，當(dāng)月削發(fā)生一筆退解運(yùn)業(yè)務(wù)，退積運(yùn)貨物是在案2005年跳1月出口的歐，退運(yùn)貨物恰的原出口銷泉售額（FO巧B價(jià)）為6睬萬美元，該燙企業(yè)銷售的旗貨物的征稅殺稅率適用1君7%，退稅剖率適用13趴%，美元匯仁率為8.2死7。則當(dāng)期前會(huì)計(jì)處理如溫下：歉（1）蟲根據(jù)實(shí)現(xiàn)的跌出口銷售收祝入：800計(jì),000×搞8.27＝敵6,616羽,000殊借：應(yīng)坊收賬款--偵XX公司（覺美元）6晃,616,浴000替貸：主壯營(yíng)業(yè)務(wù)收入倍--外銷收菌入6,6彼16,00好0射（2）性根據(jù)實(shí)現(xiàn)的礙內(nèi)銷銷售收期入：市借：應(yīng)國(guó)收賬款--慢XX公司（約人民幣）慰2,340筐,000攝貸：主甲營(yíng)業(yè)務(wù)收入碼--內(nèi)銷收干入2,0電00,00既0貝應(yīng)交稅緒金--應(yīng)交奇增值稅（銷陳項(xiàng)稅額）蟲340,0質(zhì)00柿（3）定根據(jù)采購(gòu)的誠(chéng)原材料：遞借：原捆材料4,駱705,8券82口應(yīng)交稅育金--應(yīng)交睜增值稅（進(jìn)訴項(xiàng)稅額）降800,0瞧00呆貸：應(yīng)李付帳款5陰,505,松882怨（4）嗓根據(jù)退運(yùn)貨例物的原出口柳銷售額沖減勻當(dāng)期出口銷險(xiǎn)售收入：6荷0,000弄×8.27烈＝496,壺200港借：主規(guī)營(yíng)業(yè)務(wù)收入祖--外銷收工入496軟,200沸貸：應(yīng)仿收賬款--嚷XX公司（某美元）4蓋96,20下0難（5）季根據(jù)計(jì)算的懷免抵退稅不皺得免征和抵油扣稅額柄免抵退娃稅不得免征寄和抵扣稅額臉＝（800濱,000－光60,00涂0）×8.混27×（1松7%－13哨%）＝24征4,792崗歷借：主于營(yíng)業(yè)務(wù)成本販244,感792愚貸：應(yīng)糕交稅金--錘應(yīng)交增值稅擦（進(jìn)項(xiàng)稅額遲轉(zhuǎn)出）2辦44,79授2媽（6）愈計(jì)算應(yīng)退稅妥額、免抵稅廟額搜期末留葉抵稅額＝－蛙（340,遣000－（運(yùn)800,0酷00－24稼4,792爺））＝21滑5,208本仰免抵退皺稅額＝（8株00,00閑0－300草,000＋目100,0唇00＋30閱0,000幕）×8.2梯7×13%博＝967,宮590逃由于期