2022-2023年福建省龍巖市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年福建省龍巖市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

2.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

3.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

4.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據(jù)事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償補充責任

5.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

6.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

7.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

8.以下各項關于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經(jīng)營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內(nèi)部控制的設置應該是針對所有業(yè)務

9.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

10.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計程序的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據(jù)

11.驗資報告的預期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機關、全體股東

B.被審驗單位的債權人、供應商

C.被審驗單位的利害關系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機關

12.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎

13.在財務報表審計業(yè)務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業(yè)務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

14.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

15.審計準則規(guī)定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯(lián)系方式

B.以往審計業(yè)務經(jīng)驗表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

16.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內(nèi)部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

17.注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不出具審計報告或解除業(yè)務約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

18.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結(jié)構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

19.下列選項中對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

20.關于利用專家的工作，下列說法中不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.專家不受會計師事務所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是注冊會計師審計工作底稿的一部分，除非協(xié)議另有安排

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

21.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為不正確的是（）

A.責任方可能是預期使用者，也是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.責任方不僅需要對鑒證對象負責，也應當對鑒證對象信息負責

22.關于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

23.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務所與x事務所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務所應當主動與x事務所溝通

24.在工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在確定識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征

B.對于觀察程序．注冊會計師以觀察過程作為識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

25.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

26.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，且甲公司在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

27.

第

10

題

后任注冊會計師與前任注冊會計師就目標客戶進行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊會計師沒有責任聯(lián)系前任注冊會計師

B.后任注冊會計師應該獲得目標客戶的允許，才能與前任注冊會計師聯(lián)系

C.后任注冊會計師不管目標客戶是否同意，都應該與前任注冊會計師聯(lián)系

D.如果后任注冊會計師知道所有可獲得的相關證據(jù)，則不必與前任注冊會計師聯(lián)系

28.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

29.A注冊會計師執(zhí)行M公司2013年度財務報表審計，M公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

B.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

C.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

30.下列關于資產(chǎn)負債表“預收賬款”項目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目期末貸方余額合計數(shù)填列

二、多選題(20題)31.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

32.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

33.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

34.關于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師

35.下列有關業(yè)務質(zhì)量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于會計師事務所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

B.項目組內(nèi)部復核確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

36.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

37.關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

38.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

39.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通?？紤]的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質(zhì)D.審計方法

40.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

41.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應當減少或取消對內(nèi)部控制的信賴

B.注冊會計師應當對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦?，該樣本項目不應視為控制偏?/p>

D.相比不影響財務報表的偏差，可能導致金額錯報的控制偏差更重要

42.下列關于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務所應當及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內(nèi)

C.未完成的審計業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止后的90天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的業(yè)務，應該按照晚出具報告的業(yè)務的歸檔期限一并歸檔

43.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

44.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

45.第

25

題

注冊會計師在對XYZ公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列（）等情況。

A.有關職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品

C.支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個人會費

D.支付管理人員及其家屬的渡假費用

46.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

47.計提應付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費用B.銷售費用C.在建工程D.應付職工薪酬

48.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

49.

在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證

C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件

50.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

三、3.判斷題(10題)51.

對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。()

A.正確B.錯誤

52.巢湖會計師事務所派遣謝玉華注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

謝玉華注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2005年度的主營業(yè)務收入，相應結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為110元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積—關聯(lián)交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

53.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估的依賴程度，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應當建議會計師事務所解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

54.

在評價審計結(jié)果時，如果張強得出的結(jié)論是審計風險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結(jié)果所支持的意見。()

A.正確B.錯誤

55.

會計師事務所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

56.獨立原則就是只要求注冊會計師呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份。()

A.正確B.錯誤

57.公允性是指會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。()

A.正確B.錯誤

58.L注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對會計報表附注進行復核過中程，注意到以下事項，請代為做出正確的判斷。

2005年會計報表項目注釋中披露的長期股權投資明細如下：()

A.正確B.錯誤

59.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認為，小規(guī)模企、肛的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應獲取較多的關于內(nèi)部控制設計合理和運行有效的證據(jù)，以降低審計風險。()

A.正確B.錯誤

60.

在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采州的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所指派李悅注冊會計師對青山股份有限公司(以下簡稱青山公司)2010年度財務報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。李悅注冊會計師于2012年初對青山公司2011年度財務報表進行審計時初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費用明細如下(金額單位：人民幣萬元)：

資料二：

李悅注冊會計師在對青山公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務：

(1)確認對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進處理。

(2)確認對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬元。相關會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標準，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項全部支付。

(3)確認對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購款；相關沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

要求：

(1)為確定重點審計領域，李悅注冊會計師對資料一進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。

(2)在對主營業(yè)務收入實施實質(zhì)性程序時，李悅注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)間關系。

(3)針對資料二事項(1)至事項(3)，請分別判斷青山公司已經(jīng)確認的銷售收入是否應確認。若回答“不應確認”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。

62.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師擔任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài)，2012年度實現(xiàn)扭虧為盈，實現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風險評估程序后，初步了解到甲公司財務報表存在多記2012年營業(yè)收入的風險。A注冊會計師要求審計項目組將利潤表的營業(yè)收入項目作為重大錯報風險，擬定了重點測試計劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計師了解甲公司相關內(nèi)部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應當對此建立哪些控制活動?

(2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計程序，并填入下表。

63.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

64.丙注冊會計師在對M公司2013年度財務報表進行審計時，對M公司銀行存款實施的部分審計程序為：

(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)請問丙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問丙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請問丙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問丙注冊會計師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，能證實2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

65.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內(nèi)容。

參考答案

1.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

2.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

3.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

4.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據(jù)事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

5.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

6.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

7.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為140萬元。

8.A選項A正確，選項B、C錯誤，內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序；

選項D錯誤，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應選A。

9.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

10.B選項B不恰當，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

11.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業(yè)登記機關和全體股東。

12.C

13.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

14.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

15.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

16.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務與財務報表審計業(yè)務屬于相容業(yè)務，不影響注冊會計師的獨立性。

17.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務報表無關，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

18.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結(jié)構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

19.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

20.B在考慮專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量管理政策和程序時，應當區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家，內(nèi)部專家需要遵守，而外部專家不是項目組成員，不受其約束。

21.A選項A，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權人、監(jiān)管機構等。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選A。

22.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

23.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

24.A選項B對于觀察程序．注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征；選項C對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序．通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

25.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

26.A如果財務報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模瑒t無論財務報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發(fā)表否定意見。

27.B

28.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

29.A信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

30.B預收賬款屬于負債，應根據(jù)相關賬戶所屬明細各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。相關賬戶包括“預收賬款”和“應收賬款”。

31.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

32.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

33.ABD驗收單應連續(xù)編號以保證采購業(yè)務的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務的漏記或重記。

34.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

35.AC注冊會計師應當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可，選項A不正確；項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任，選項C不正確。

36.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

37.AB選項A恰當，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當，傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復雜的數(shù)學計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致；

選項D不恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應選AB。

38.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

39.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項B)；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項C)；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎的必要性；(7)審計方法(選項D)和使用的工具。

40.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

41.ABD選項A正確，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴；

選項B正確，即使樣本的評估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應對樣本中所有控制偏差進行定性分析；

選項C不正確，如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦?，就要考慮在評價樣本時，將該樣本項目視為控制偏差；

選項D正確，如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

綜上，本題應選ABD。

42.BCD選項A正確，有利于保證業(yè)務工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內(nèi);

選項C不正確，未完成的審計業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的業(yè)務，應當在規(guī)定的期限內(nèi)分別將業(yè)務工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應選BCD。

43.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

44.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

45.ABCD在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務。

46.ABC出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責的設置要求。

47.ABC計提職工薪酬應該計入“應付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

48.ABCD

49.ABCD答案解析：注冊會計師應當實施下列審驗程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件”原件以及主管稅務機關出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；

（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。

50.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

51.B解析：根據(jù)新準則規(guī)定，對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不對已經(jīng)計提的累計折舊進行調(diào)整。

52.A解析：Y公司的處理符合規(guī)定。

53.A解析：證實K公司確實存在舞弊后，注冊會計師應保持高度的職業(yè)謹慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務約定。

54.A

55.B解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當期檔案保管年限相同。

56.