地質(zhì)調(diào)查項目預(yù)算執(zhí)行率管理的思路與路徑探討

PAGEPAGE8地質(zhì)調(diào)查項目預(yù)算執(zhí)行率管理的思路與路徑探討一、前言調(diào)查〔以下簡稱“地調(diào)〞〕是發(fā)展的前序性系統(tǒng)工程，其項目周期長、涉及門類較多，且一般在野外作業(yè)，存在較大風(fēng)險的同時也給項目帶來挑戰(zhàn)。常規(guī)的實驗室項目策略方法無法在地調(diào)項目中發(fā)揮作用，需要構(gòu)建符合地調(diào)自身規(guī)律的項目管理體系。這對項目的支撐性管理策略提出了特殊要求，特別是項目的，貫穿項目全過程，把控項目資源調(diào)配，是保證地調(diào)項目順利開展的前提基礎(chǔ)。地調(diào)項目多以投入為主，相對較少。資金是開展地調(diào)項目、保障項目有效實施的前提條件，但當(dāng)下，財政資金的使用績效和考核方式與社會存在較大差別，后者更注重結(jié)果導(dǎo)向，會直接要求效益。但財政投入更多的是針對社會基礎(chǔ)領(lǐng)域，短期內(nèi)無法用市場經(jīng)濟衡量投入產(chǎn)出，故其績效考核更多的是基礎(chǔ)科學(xué)評定以及成本控制。財政資源的稀缺性決定了地調(diào)項目仍存在一定的競爭性;財政收入來源的公眾性，決定了地調(diào)項目要控制成本;地調(diào)項目的野外實踐要求，決定了要加強項目的內(nèi)部控制。采用預(yù)算執(zhí)行率可以將地調(diào)項目管理有效整合，有效控制成本，通過開支管理項目進度。同時與預(yù)算有機結(jié)合，可以精準(zhǔn)開展地調(diào)項目的經(jīng)費管理，確保財政投入資源用到刀刃上。二、地調(diào)項目管理中預(yù)算執(zhí)行率的運用情況〔一〕預(yù)算執(zhí)行率在項目管理中的重要作用預(yù)算執(zhí)行率是中財務(wù)資金使用的核心指標(biāo)，是財務(wù)指標(biāo)在時間進度與項目進度的對標(biāo)維度，該指標(biāo)可以用于考察項目主管部門、財務(wù)部門掌握項目投入資源的進度。一般而言，在項目執(zhí)行前，就要根據(jù)項目周期明確各階段的預(yù)期開支數(shù)據(jù)，以此確定項目的累計執(zhí)行比例。在年度類的預(yù)算支出中，一般按時間序時列支最佳。跨年度的項目預(yù)算執(zhí)行率則需按項目進度作匹配管理，過快過慢都是不科學(xué)的。在項目結(jié)束節(jié)點，跨年類項目的預(yù)算執(zhí)行率應(yīng)與年度類項目一致，接近100%，過低或超支都說明預(yù)算執(zhí)行率較差。改革開放四十年來，我們國家國民經(jīng)濟總量和財政收入快速增長，科技創(chuàng)新投入持續(xù)加強，財政對地調(diào)項目的投入也有大幅增加，地調(diào)事業(yè)這一基礎(chǔ)工程得到長足發(fā)展。近年來，國家財政對地調(diào)事業(yè)的投入進入平穩(wěn)期，加之財政績效考核的剛性要求，科學(xué)合規(guī)地運用財政資源，成為地調(diào)項目持續(xù)推進的基本要求。當(dāng)下，地調(diào)項目管理中存在著重科技、輕管理;重技術(shù)、輕財務(wù);重實踐、輕監(jiān)管等問題。而這些問題歸集于指標(biāo)管理方面，就是對預(yù)算執(zhí)行率的輕視，主要體現(xiàn)在對預(yù)算執(zhí)行率管理缺乏手段、預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性不足，甚至其合規(guī)性都需要認(rèn)真審視，無法激發(fā)其對項目內(nèi)部管理的提綱挈領(lǐng)作用。〔二〕地調(diào)項目預(yù)算執(zhí)行率管理存在的問題從預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)結(jié)果來看，具體實踐中主要存在整體執(zhí)行率過低，超支現(xiàn)象較為嚴(yán)重以及結(jié)果達(dá)標(biāo)、過程管理混亂等問題。1.預(yù)算執(zhí)行率過低。從當(dāng)下地調(diào)項目內(nèi)部管理的實踐來看，對財務(wù)管理的重視度不夠，普遍存在預(yù)算執(zhí)行率偏低的問題。在項目申報過程中不重視財務(wù)精準(zhǔn)預(yù)算，存在多爭取預(yù)算的心態(tài)，頂格申請費用，而在執(zhí)行過程中由于財務(wù)政策紀(jì)律要求，加之地調(diào)項目野外作業(yè)條件下票據(jù)較差，又存在“多一事不如少一事〞的心態(tài)，“一增一減〞導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行率偏低。另外，地調(diào)項目的實驗設(shè)備一般是多項目共用，單個項目無法列支固定資產(chǎn)投入，進一步降低了預(yù)算執(zhí)行率。過低的預(yù)算執(zhí)行率說明預(yù)算資金使用情況較差，且長期占用財政資金，而沒有能有效發(fā)揮財政資金的支持功能，最終影響地調(diào)成果，影響后續(xù)資金審批及項目申報。2.超支現(xiàn)象嚴(yán)重。地調(diào)項目在實施過程中存在新發(fā)展、新方向，需要投入更多精力、資源支持深入開展研究，故前期的預(yù)算費用將出現(xiàn)短缺。項目管理者無法及時調(diào)整項目預(yù)算，導(dǎo)致后續(xù)項目研究無以為繼，達(dá)不到項目立項的預(yù)期效果。有一些研究機構(gòu)，會根據(jù)項目進度配套增加一些資金支持，但本質(zhì)上都是占用其他工作資金。一些研究機構(gòu)允許項目之間調(diào)配資金，超支項目的補充資金從其他項目中調(diào)劑，導(dǎo)致其他項目預(yù)算執(zhí)行率不足。超支問題給后續(xù)資金的調(diào)配帶來較大困擾，波及到多個項目及項目主管單位的資金管理。3.結(jié)果達(dá)標(biāo)但過程混亂。當(dāng)下地調(diào)項目的預(yù)算執(zhí)行率在項目結(jié)題中有硬性要求，一般項目的財政投入資金基本須完成列支，即預(yù)算執(zhí)行率按要求應(yīng)接近100%。但在關(guān)注結(jié)果的同時，在實踐中我們也發(fā)現(xiàn)，地調(diào)項目資金列支存在過程無序的問題，出現(xiàn)不切合項目時序、不符合項目進度的問題。如在項目初期，大量列支有關(guān)費用，致使中后期出現(xiàn)財務(wù)緊張，只能節(jié)約開支;或者在項目初期，未及時列支資金，出現(xiàn)資金積壓，到項目要結(jié)束時，發(fā)現(xiàn)項目還存在大量預(yù)算資金，從而“突擊開支〞?！踩硢栴}產(chǎn)生的原因地調(diào)項目財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率存在問題的根本原因是不遵循項目投入規(guī)律，不遵守財務(wù)政策制度，甚至出現(xiàn)違法行為，滋生腐敗。當(dāng)下，項目負(fù)責(zé)人員、財務(wù)管理人員在資金開支方面主要存在以下不合規(guī)的操作方式。1.存在“移花接木〞的操作方式。某地調(diào)項目在申請過程中，其預(yù)算經(jīng)費根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)全部用于該項目，但在實際執(zhí)行過程中，存在設(shè)備、人員在項目之間交叉使用的情況，這給項目費用交叉使用創(chuàng)造了條件。如在項目執(zhí)行過程中，把科研單位的資產(chǎn)采購列入項目支出，把其他項目的人員費用、設(shè)備費用列入項目支出。這種操作本質(zhì)上是把項目的預(yù)算經(jīng)費挪作他用，導(dǎo)致項目經(jīng)費投入不足，項目投入資金與預(yù)算不匹配，直接影響到項目調(diào)查的質(zhì)量，甚至違反財務(wù)制度，產(chǎn)生紀(jì)律風(fēng)險。當(dāng)下一些單位允許經(jīng)費在有相同內(nèi)容的項目之間調(diào)劑，是由于項目存在共同的單位性支出或人員費，而在財務(wù)處理上，應(yīng)當(dāng)作為成本在項目之間攤銷，而不是整體調(diào)劑。2.存在“突擊花錢〞問題。如在項目審批下來、前期資金到賬后，集中列支大量資產(chǎn)性投入，甚至存在一些資產(chǎn)設(shè)備非必要采購，而采購后的資產(chǎn)使用率可能并不高。有的忽視項目開支，當(dāng)項目快結(jié)束，才意識到項目資金“趴在〞賬上，為了避免上繳結(jié)余資金，在最后關(guān)口，集中列支，導(dǎo)致項目研究未有效得到資金支持，資金又可能挪作他用，甚至違規(guī)使用。3.存在“張冠李戴〞問題。地調(diào)項目由于需要野外考察研究，一般在偏遠(yuǎn)山區(qū)，支付條件差，并且票據(jù)給付條件差，對現(xiàn)金使用依賴程度高，所以出現(xiàn)野外作業(yè)申請較大的資金、資金在外使用后又無法取得票據(jù)、導(dǎo)致無法入賬的情況。這樣，一方面會出現(xiàn)大量掛賬，長期因無票據(jù)而無法報銷;另一方面會出現(xiàn)“張冠李戴〞的操作方式，如一筆開支無法取得票據(jù)，在操作過程中有可能用其他科目列支。三、精準(zhǔn)合規(guī)開展地調(diào)項目預(yù)算執(zhí)行率管理的建議財政投入是地調(diào)項目開展的必要資源，是保障科研成果的前提條件，財政資源的稀缺性和公益性，要求建立嚴(yán)格有序的公共財政列支制度。在投入產(chǎn)出、制度紀(jì)律的約束下，重視地調(diào)項目預(yù)算執(zhí)行，通過預(yù)算執(zhí)行率開展項目過程管理具有積極意義。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下方面加強地調(diào)項目預(yù)算執(zhí)行率的管理?！惨弧硰脑搭^上加強預(yù)算的精準(zhǔn)性國家對地調(diào)項目的投入基于財政預(yù)算，然后地調(diào)項目的主管單位組織科研工作者申報項目。主管單位組織專家開展項目可行性論證，著重在科學(xué)技術(shù)方面。本文建議在開展項目論證的同時，要重視財務(wù)專家參與項目預(yù)算的評審，對項目預(yù)算情況作充分測算，通過工作量比較，測算投入的工時、設(shè)備、人員費用等。根據(jù)項目的數(shù)據(jù)和市場價格系數(shù)，可設(shè)計出簡潔可信的預(yù)算測算模型，對申報的項目預(yù)算情況作科學(xué)核算，避免因超預(yù)算或過低預(yù)算而導(dǎo)致項目無法獲批，進而避免因申請預(yù)算不足，在項目推進過程中出現(xiàn)“無米之炊〞或者出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行率不達(dá)標(biāo)的問題，避免項目資金出現(xiàn)浪費問題，從源頭上避免“移花接木〞的開支?！捕硰倪^程上加強執(zhí)行的時序性地調(diào)項目獲批后，要根據(jù)(預(yù)算法〕(法〕的要求，開展項目經(jīng)費管理。項目負(fù)責(zé)人要制定明確的技術(shù)路線圖和推進表，結(jié)合項目資金劃撥情況，制定項目資金開支計劃。項目主管機構(gòu)的財務(wù)部門要建立臺賬，加強地調(diào)項目資金列支的時序管理，做好監(jiān)督和引導(dǎo)，強化管理促服務(wù)，保障資源投入切合項目進度。在項目實施過程中，強化過程管理，緊盯項目進度、開支臺賬，設(shè)定預(yù)警閾值，達(dá)到一定閾值后，應(yīng)及時提醒項目負(fù)責(zé)人，調(diào)整列支進度，以過程管理保障項目預(yù)算執(zhí)行率按進度、時序穩(wěn)妥實現(xiàn)?！踩硰男问缴媳Ｕ狭兄У膶嵸|(zhì)性地調(diào)項目需要野外作業(yè)，存在需要現(xiàn)金支付的問題，且票據(jù)較差。本文建議在遵守財經(jīng)紀(jì)律的范圍內(nèi)，可以適當(dāng)給予一定的放寬，但基本的列支手續(xù)必須齊備可查。要規(guī)避“張冠李戴〞問題，對于確實無法出具稅務(wù)票據(jù)，應(yīng)在一定范圍內(nèi)由列支人員書面說明，并留有相關(guān)證明。如涉及民工勞務(wù)支出，應(yīng)齊備收款單、收款人的身份信息、聯(lián)系方式。如涉及到出差，應(yīng)有完備的審批手續(xù)、行程單、車票，要從形式上和實質(zhì)上確保每一筆資金用到實處，用到科研項目上來。通過每一次野外考察的過程預(yù)算，每個重要節(jié)點的預(yù)算，使費用管控形式環(huán)環(huán)相扣，奠定整個項目的預(yù)算執(zhí)行率基礎(chǔ)?！菜摹硰慕Y(jié)果上加強開支的合規(guī)性地調(diào)項目完成后，要根據(jù)項目要求開展結(jié)題工作。同時，項目經(jīng)費要同步進行，嚴(yán)格，提高預(yù)算執(zhí)行工作的合規(guī)性、真實性，形成財經(jīng)紀(jì)律硬約束。通過項目經(jīng)費的審計，逐一核實資金是不是花在應(yīng)花的領(lǐng)域，資金是否進入該進入的“口袋〞，票據(jù)是不是符合