現(xiàn)金流量表編制

主題：現(xiàn)金流量表的編制妨主講人：林嫂秉風(fēng)（20廢10年9月曠）講解內(nèi)容

刃www.a綁scend初acpa.蓬com疾1.底稿泰模板編制思辛路解析腸2.主表附項(xiàng)目解析疾3.補(bǔ)充亂資料項(xiàng)目解皮析講解思路

《大學(xué)》曾子

知其先后，則近道矣。

物有本末，事有始終。

發(fā)www.a事scend語acpa.友com現(xiàn)金等價(jià)物期限短流動(dòng)性強(qiáng)潑易于轉(zhuǎn)換為輕已知金額現(xiàn)書金

支www.a月scend副acpa.傲com瘋2010年呼6月1日購編入襯2007年刺8月1日發(fā)請(qǐng)行任的期限為3告年的國債逐是現(xiàn)金等價(jià)盆物嗎?現(xiàn)金等價(jià)物濫價(jià)值變動(dòng)風(fēng)糠險(xiǎn)很小的投轉(zhuǎn)資晝準(zhǔn)備3個(gè)月醫(yī)之內(nèi)賣請(qǐng)出的股權(quán)不蕩屬于現(xiàn)金等價(jià)物!

現(xiàn)金等價(jià)物纏思考充1:3戚個(gè)月以上的酷定期守存款是否屬米于現(xiàn)金？

竹www.a消scend蕩acpa.澆com蹈不能隨時(shí)支敬取的定期存仇款不應(yīng)稀作為現(xiàn)金；缺提前通知金互融機(jī)構(gòu)悅便可支取的患定期存款則鄰應(yīng)包括瞞在現(xiàn)金范圍已內(nèi)傻,診不再區(qū)分濱3綢個(gè)月從以上或以下惜?，F(xiàn)金等價(jià)物思考2:架應(yīng)收票據(jù)屬掉于現(xiàn)金嗎？

門www.a急scend蜂acpa.趙com現(xiàn)金等價(jià)物參考解答

雷www.a蠢scend滿acpa.惜com

辮根據(jù)證監(jiān)會(huì)創(chuàng)《上市公司扇執(zhí)行新會(huì)計(jì)絲準(zhǔn)則拒協(xié)調(diào)小組工位作小組會(huì)議黃紀(jì)要》（2撫007年第蓋2期）：對(duì)繪于公司在經(jīng)親濟(jì)業(yè)務(wù)中收爸到或?qū)ν饩鳛樨浛钪雀兜目傘y行承兌匯膠票劉，公司不應(yīng)向?qū)⑵渥鳛楝F(xiàn)稅金流量計(jì)入倍現(xiàn)金流量表綿。

扶理由:滿流動(dòng)性（緣LIQUI光DITY珍）影不強(qiáng)，在勵(lì)市場(chǎng)資金緊堪張時(shí)容易產(chǎn)爛生流動(dòng)性折畝價(jià)?，F(xiàn)金等價(jià)物思考3:

豈www.a縮scend犧acpa.頁com

欺銀行承兌匯鑰票（或信用介證等）保鑄證金，賬上艙體現(xiàn)為其他鈴貨幣資金，菜是貼否應(yīng)做為流蒼量表上的捏現(xiàn)金？

臭若是，是作叔為等經(jīng)營活動(dòng)質(zhì)還是騾籌資畝活動(dòng)螺產(chǎn)生的現(xiàn)金拘流量？

現(xiàn)金等價(jià)物偽EASYG常O興業(yè)務(wù)討論:

紐www.a成scend太acpa.芳com

傾秉英的發(fā)貼掀“關(guān)于其他霞貨幣資金中螞的

更各類保證金權(quán)是否為現(xiàn)金陜和所有權(quán)受閑限資產(chǎn)可注釋的披露榜”（最后更炎新2010咬-8-23螞）?，F(xiàn)金等價(jià)物準(zhǔn)則講解:

乳www.a岸scend江acpa.廣com盲其他貨幣資親金。其他貨嫁幣資金是指悔……進(jìn)信鵲用證保證金吼存款赴和存出投資纏款等，與“貌其穗他貨幣資金旱”科目核算錄內(nèi)容一致。咸界定為現(xiàn)金集理由:暴準(zhǔn)則運(yùn)用成寺本效益原則效，即樸付出的成本征要癥小塵于筒信息披露辦產(chǎn)生的效益趣?，F(xiàn)金等價(jià)物統(tǒng)一意見:搶1、匯票保碌證金是現(xiàn)金直。

虧www.a近scend模acpa.泊com

敞2、老客戶杜老稈做法,新客鄉(xiāng)戶葵新事做法。聯(lián)是經(jīng)營活動(dòng)引還是籌資活申動(dòng)?觀點(diǎn)說明:

略www.a栽scend屯acpa.壯com

騾1、銀行承被兌匯票和信秒用證實(shí)質(zhì)上攀均為誦企業(yè)的融資籌手段，占用營公司的授信庫額度，斥因此與其相黨關(guān)的保證金伴的收支，應(yīng)艱作為盯籌以資活動(dòng)打的現(xiàn)金流量往更為合理。

烈2、票據(jù)的板開具具有商少業(yè)實(shí)質(zhì)，是萌因?yàn)閮x正常商品采喊購開具的，弄應(yīng)作為溜經(jīng)營活動(dòng)詳?shù)臉蝇F(xiàn)金流量更法為合理。葡www.a奮scend真acpa.公com吸現(xiàn)金流量的討列示：全額適法還是凈額蔽法？飯下列各項(xiàng)可媽以按照凈額窩列報(bào)：胡1、代客戶舍收取或支付護(hù)的現(xiàn)金以及機(jī)周轉(zhuǎn)快、軌金額大、期援限短蛋項(xiàng)目的現(xiàn)金齒流入和現(xiàn)金務(wù)流出。另思考題：籍對(duì)關(guān)聯(lián)方往弓來，按凈額憐體現(xiàn)的方梳式，是否更塵合適？溝現(xiàn)金流量表贊編制思路

填www.a督scend汪acpa.乎com糊1、總體目憤標(biāo):依據(jù)事讓務(wù)所模板先歇將流量表弄平;討2、主表編非制原則:可涉以先認(rèn)為,慈調(diào)整項(xiàng)目對(duì)邊應(yīng)的都是“殿錢寶”蓬卻;投資蘇、籌資、匯穗率變動(dòng)毅對(duì)現(xiàn)金的影擾響可先編;塘3、尋找差喘異;希4、同時(shí)調(diào)拐減大額虛增長流量;但5、補(bǔ)充資株料驗(yàn)證“經(jīng)互營活動(dòng)現(xiàn)金危流量凈額”。亭現(xiàn)金流量表搶編制參考模席版

英www.a嬌scend斗acpa.奧com語www.a孕scend利acpa.屆com油“銷售商品襲、提供勞務(wù)買收到的現(xiàn)金鑰”項(xiàng)目則銷售商品襪、雅提供勞羊務(wù)產(chǎn)展生的“軌收入真和增值辰稅銷項(xiàng)稅額”

應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收款項(xiàng)者長期應(yīng)斑收款

艱銷售商災(zāi)品、洞提供勞道務(wù)收到的現(xiàn)金病銷售商品、受提供勞務(wù)收鑄到的現(xiàn)金＝旗銷售商品、鉗提色供勞務(wù)產(chǎn)生兆的“收入和唇增值稅銷項(xiàng)西稅額”已+應(yīng)收蠢賬款本期減遞少額（期初鐮余額-期末逆余額）+應(yīng)展收票留據(jù)本期減少乒額（期初余黨額-期末余思額）+預(yù)收調(diào)款項(xiàng)墊本期增加額吳（期末余額糠-期初余額孕）潤特殊調(diào)整業(yè)務(wù)癥銷售商品、盲提供勞務(wù)收栗到的現(xiàn)金問題1：

揚(yáng)www.a綿scend順acpa.密com

產(chǎn)關(guān)聯(lián)方往來燭通過腹內(nèi)部往來鬼科目核算，推內(nèi)部往來核素算銷售、采寧購、資金拆斷借、利千息等，不好戴判斷，是否滅有必要拆分言到各個(gè)逗現(xiàn)金流量類球別？還是直秤接計(jì)入收到動(dòng)或支付其他？梅www.a謝scend印acpa.桂com適www蜂.asce陰ndacp刪氏“銷售商品滴、提供勞務(wù)駱收到的現(xiàn)金撐”項(xiàng)目參考答案：

屑1、內(nèi)部往惰來是本部與復(fù)分公司之間倒，而立本部及分公五司我們一般神不單獨(dú)出報(bào)憐告，則側(cè)可以簡化處貌理，奧全部作為收于到與支付其壓他荷，然后在母國公司層面進(jìn)冒行合并抵消互。

嘉2、如果是滑母子公司間鞏通過內(nèi)部往激來核流算,則應(yīng)嚴(yán)悟格按現(xiàn)金流斗性質(zhì)分拆到程各個(gè)類別。廣www.a阿scend填acpa.功com全“銷售商品齊、提供勞務(wù)更收到的現(xiàn)金乓”項(xiàng)目問題2：

否應(yīng)收票據(jù)貼森現(xiàn)是屬于經(jīng)未營活動(dòng)收現(xiàn)亮還較是籌資活動(dòng)紡?哥www.a恐scend核acpa.哲com宰“銷售商品點(diǎn)、提供勞務(wù)合收到的現(xiàn)金替”項(xiàng)目參考答案：

鳴對(duì)于票據(jù)貼譯現(xiàn)，流量表裙的處理應(yīng)是蛙在會(huì)邪計(jì)確認(rèn)和計(jì)頭量的基礎(chǔ)上持延伸的一種膛理解。衛(wèi)根據(jù)賬務(wù)處次理來看的，挎有追索權(quán)的短話，賬謙務(wù)處理是付記入短期借船款械的話，計(jì)入壟籌資活動(dòng);

獎(jiǎng)若賬務(wù)處理麥不計(jì)入短期慚借款橋，則作為經(jīng)營活動(dòng)。御www.a雨scend哲acpa.瀉com莖“銷售商品吵、提供勞務(wù)既收到的現(xiàn)金朋”項(xiàng)目宋問題2延伸志：

六公司向銀行法貼現(xiàn),票據(jù)污金額100拜萬,貼現(xiàn)肚金額為90踐萬,在流量笛表中如何反威映?在補(bǔ)充雨資料中每”欣財(cái)務(wù)費(fèi)用”幻項(xiàng)目中是否斷加回?分析:

初借:銀行存丑款90鑼貸:應(yīng)收票吵據(jù)90漸借:財(cái)務(wù)費(fèi)鑰用-利息支榆出10詢貸:應(yīng)收票衣?lián)?0團(tuán)收到的稅費(fèi)低返還妥收到的增值魚稅返還宣收到的消費(fèi)踏稅返還腰收到的營業(yè)恥稅返還鎖收到的關(guān)稅攤返還嗎收到的所得格稅返還曾收到的城建菌稅返還資收到的教育譜費(fèi)附加返還偵收到的其他你稅種返還

早www.a乞scend玩acpa.兇com肉收到的稅費(fèi)成返還問題1：

邪www.a美scend判acpa.材com

雖現(xiàn)金流量表隔中企業(yè)在合肺同未認(rèn)定時(shí)諒按何照稅務(wù)局要舞求需先交營節(jié)業(yè)稅，待認(rèn)民定后再私退還所交的績營業(yè)稅，可諷以計(jì)入收到請(qǐng)的稅費(fèi)返還？參考答案:

肆應(yīng)記入收到菠的稅費(fèi)返還陶收到其他與捆經(jīng)營活動(dòng)有弄關(guān)的現(xiàn)金

勁www.a耍scend牧acpa.訪com票其他應(yīng)收款邊貸方發(fā)生額暈（收現(xiàn)部分步）川其他應(yīng)付款糾貸方發(fā)生額波（收現(xiàn)部分碗）弱除稅費(fèi)返還內(nèi)外的其他政否府補(bǔ)助收入削流動(dòng)資產(chǎn)損抗失中由個(gè)人持賠償?shù)默F(xiàn)金已收人手經(jīng)營租賃固穴定資產(chǎn)收到稻的現(xiàn)金堆投資性房地嫌產(chǎn)收到的租倍金收入世收到的罰款雕收入暫銀行存款利秘息收入其他

素www.a漫scend乓acpa.倦com榨收到其他與氣經(jīng)營活動(dòng)有雖關(guān)的現(xiàn)金問題1：

棕www.a始scend湖acpa.隊(duì)com

害投資性房地呆產(chǎn)的租金收森入屬于經(jīng)營毫活動(dòng)吹還是投資活鋒動(dòng)？堅(jiān)www.a失scend傳acpa.孤com稱“銷售商品商、提供勞務(wù)膠收到的現(xiàn)金釘”項(xiàng)目參考答案：

絨準(zhǔn)則講解2滲008:投遷資性房地產(chǎn)匪取得的租信金收入應(yīng)列澆入“位收到其他與般經(jīng)營活動(dòng)有拴關(guān)的現(xiàn)金衣”。并對(duì)講釘解2006呀進(jìn)行了修訂纏，蝶將出售處臵屠投資性房地嚷產(chǎn)的不再列婚入“收芬回投資收到接的現(xiàn)金”，賞應(yīng)計(jì)入“鉆處置固定冬資產(chǎn)、無形篇資產(chǎn)和其他暑長期資產(chǎn)收拘到的現(xiàn)金”。摔收到其他與險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)有織關(guān)的現(xiàn)金思考題2：

首www.a知scend屋acpa.類com里？

稠接受捐贈(zèng)收摘到的現(xiàn)金，醉流量表記入媽哪麥?zhǔn)盏狡渌c泉經(jīng)營活動(dòng)有企關(guān)的現(xiàn)金問題3：

照www.a杜scend財(cái)acpa.后com

鋒關(guān)聯(lián)方資金頌往來、拆借法在現(xiàn)金流量魔表上，丹應(yīng)列示為愉經(jīng)營活動(dòng)烤OR判投資范OR伐籌資祥活動(dòng)？巖收到其他與呆經(jīng)營活動(dòng)有肢關(guān)的現(xiàn)金參考答案:

嶄www.a諷scend樹acpa.惑com

罩1、一般而固言，若拆借贈(zèng)雙方應(yīng)簽訂俱正式隙的借款合同選，約定利率辨，收／付利臉息，對(duì)閘于拆出款項(xiàng)枯，建議在索投資活動(dòng)皮列示；對(duì)于革借入款項(xiàng)，耀建議在駐籌資活動(dòng)爹列示。航2、若拆借盼雙方未簽訂盈正式的借款晶合同、您未收／付利徹息，且與企尋業(yè)經(jīng)營相關(guān)謀，在舅經(jīng)回營活動(dòng)勒列示。施收到其他與冤經(jīng)營活動(dòng)有頑關(guān)的現(xiàn)金問題4：

標(biāo)www.a之scend化acpa.乳com

理有一集團(tuán),刑銀行借獎(jiǎng)款管控由母每公司漿統(tǒng)液一借款再統(tǒng)父一歸還給銀艇行表。其中母公燒司倒把向銀行借技的款拆借給男子公司，子善公司取贏得此拆借款勞應(yīng)作為頑經(jīng)營活動(dòng)噴還是魚籌資活動(dòng)?棒技術(shù)問答碑KXT00然0011撈:籌資活動(dòng)!牛收到其他與延經(jīng)營活動(dòng)有瓜關(guān)的現(xiàn)金問題5：

逐www.a亦scend穩(wěn)acpa.羨com

朵對(duì)于集團(tuán)子肺公司較多的怪情況下，雖紅然蜂使用了桑內(nèi)部交易核辣對(duì)工具蓋，但核對(duì)效遺率蛇較低，有時(shí)擊已經(jīng)都出了納現(xiàn)場(chǎng)，能否腔交流一虹下如何能夠眨提高內(nèi)部交型易的核對(duì)工某作，特沖別是現(xiàn)金流洞量表項(xiàng)目？先收到其他與踏經(jīng)營活動(dòng)有盟關(guān)的現(xiàn)金參考答案：

揭www.a膠scend挖acpa.火com

站1、稻對(duì)于現(xiàn)金流屆量的核對(duì)及胃抵消，首先突需統(tǒng)一編制榮口徑，對(duì)關(guān)旁聯(lián)方往來均忽采用循全想額法澇或御凈額法仁編制，而不槐能有的公司憐用全血額法編，有虜?shù)墓居脙粜阮~法編。

范2、乓然后再用內(nèi)績部交易核對(duì)體工具來進(jìn)行核對(duì)抵消。驕?zhǔn)盏狡渌c職經(jīng)營活動(dòng)有漲關(guān)的現(xiàn)金問題5:

癥www.a附sce慚ndacp識(shí)

宮銀行利息收漏入一定是經(jīng)詠營活動(dòng)的嗎欠?做www.a狡scend住acpa.匹com屆“購買商品酸、接受勞務(wù)才支付的現(xiàn)金麗”項(xiàng)目嫁購買商品亂、接犧受勞務(wù)產(chǎn)生元的甜“銷售成掛本和夕增值稅進(jìn)項(xiàng)送稅額”

應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項(xiàng)存貨

幅購買商打品、宇接受勞遙務(wù)秤支付的睛現(xiàn)金美購買商品、叮接受勞務(wù)支狂付的現(xiàn)金＝趁購買商品、當(dāng)接方受勞務(wù)產(chǎn)生香的“銷售成牌本和增值稅杰進(jìn)項(xiàng)稅額”旁+齒應(yīng)付賬款本脅期減少額（暫期初余額-儉期末余額）鍬+應(yīng)槍付票據(jù)本期臥減少額（期份初余額-期圣末余額）+旨預(yù)付老款項(xiàng)本期增舊加額（期末皺余額-期初降余額）+存灘貨本困期增加額（捏期末余額-良期初余額）志特殊調(diào)整業(yè)桐務(wù)視www.a展scend驚acpa.是com遷“購買商品墊、接受勞務(wù)混支付的現(xiàn)金絲”項(xiàng)目飲其他注意事螞項(xiàng):

薯1、本期發(fā)怪生的購貨退項(xiàng)回收到的現(xiàn)叼金，漏直接在本項(xiàng)探目減少。

痰2、為購臵宴存貨而發(fā)生列的借款利息鍬資本活化部分，應(yīng)緩在“象分配股利、控利潤或償付靠利息支付的那現(xiàn)金而”項(xiàng)目中反償映，不在本患項(xiàng)目反映。

園www介.asce該ndacp譜負(fù)支付給職工框以及為職工園支付的現(xiàn)金鉆一般應(yīng)等于肚應(yīng)付職工薪侍酬的本年支羨付數(shù)。稼其他注意事夠項(xiàng)：

厚支付的在建崗工程人員的未工資，在“推購并建固定資產(chǎn)狗、無形資產(chǎn)案和其他長期丸資理產(chǎn)所支付的皺現(xiàn)金另”項(xiàng)目中反家映。列www.a灘scend混acpa.駱com造支付給職工鬧以及為職工患支付的現(xiàn)金仁問題塘1:恢支付的孫個(gè)人所得稅吧，服是在“支付眾的各項(xiàng)稅費(fèi)迅”反映嗎?碌www.a險(xiǎn)scend司acpa.饒com腳支付給職工血以及為職工火支付的現(xiàn)金棍計(jì)提應(yīng)付職介工薪酬

足借：成本費(fèi)棄用是貸：應(yīng)付職晚工薪酬聯(lián)支付工資時(shí)賭：

林借：應(yīng)付職棄工薪酬蠶貸：貨幣資怖金愉應(yīng)交稅費(fèi)－推個(gè)人所得稅萄支付個(gè)稅時(shí)狂：

躁借：應(yīng)交稅督費(fèi)－個(gè)人所宰得稅替貸：貨幣資貴金含www.a擾scend遠(yuǎn)acpa.吐com置支付給職工迎以及為職工裙支付的現(xiàn)金孝支付的辭退禮福利屬于“石支餃付給職工以恭及為職工支絲付的現(xiàn)金盛”還是“溉支付厚其他與經(jīng)營搞活動(dòng)有關(guān)的邪現(xiàn)金梅”?施www.a秀scen肅dacpa某.com鐘支付給職工胸以及為職工翁支付的現(xiàn)金參考答案：

腥但根據(jù)新準(zhǔn)話則－職工薪盯酬的相關(guān)定陡義，溪公司職工包篇括基內(nèi)退人員尺，因此，支籍付的辭磨退福利應(yīng)記古入支付給職撿工的現(xiàn)金。

陽支付的各項(xiàng)概稅費(fèi)

對(duì)www.a各scend堂acpa.舞com

絮一般應(yīng)等于鳳應(yīng)交稅費(fèi)滑本年繳納數(shù)溉扣除朱個(gè)人所得稅夾繳納數(shù)。爭支付的各項(xiàng)如稅費(fèi)注意事項(xiàng)：

愈www.a碼scend區(qū)acpa.藍(lán)com

國1、支付的唐個(gè)人所得稅桃，不應(yīng)記入掘支付抗的各項(xiàng)稅費(fèi)扮，而應(yīng)記入潤“癥支付給職工鴿以及照為職工支付蠻的現(xiàn)金帝”。罰2、有些稅逼金是資本化客的，比方耕蜓地占您用稅、土地養(yǎng)增值稅，應(yīng)翠該作為投資焰活動(dòng)來對(duì)待。壺3、本期退最回的增值稅河、所得稅等號(hào)，在菌“檔收到的稅費(fèi)失返還治”項(xiàng)目中反唐映。倘www.a家scend如acpa.脾com賤支付的其他像與經(jīng)營活動(dòng)及有關(guān)的現(xiàn)金顯其他應(yīng)收款胞借方（付現(xiàn)杰部分）蹤其他應(yīng)付款乏借方（付現(xiàn)溝部分）紐支付的罰款數(shù)支出餐支付的業(yè)務(wù)卻招待費(fèi)造支付的保險(xiǎn)枕費(fèi)笨經(jīng)營租賃支風(fēng)付的現(xiàn)金艦支付的其他很管理費(fèi)用、榜銷售費(fèi)用(奔付現(xiàn)部分)棄收回投資收銹到的現(xiàn)金注意事項(xiàng):

紡www.a符scend幻acpa.輩com

首1、不包括左債權(quán)性投資既收回的利息殖提示：禿債權(quán)性投資行收回的利息頂，在凈”抵取得投資收同益所收到的遲現(xiàn)金浸”項(xiàng)目中反映

場(chǎng)2、不包括陵處臵子公司兩及其他營業(yè)臨單位咱收到的現(xiàn)金狡凈額

蝦提示：布處臵子公司誰及其他營業(yè)虎單位收思到的現(xiàn)金凈籃額單設(shè)項(xiàng)目測(cè)反映顫取得投資收喬益收到的現(xiàn)判金包含：

飲www.a檢scend錢acpa.約com入

鏡1、因股權(quán)蓋性投資而分價(jià)得的現(xiàn)金股賞利孔2、因債權(quán)鞭性投資而取修得的現(xiàn)金利艱息收不包含:

懼處臵子公司瞎及其他營業(yè)費(fèi)單位轉(zhuǎn)讓收敏益

妥www.a挖scend井a(chǎn)cpa.栽com納處臵固定資搜產(chǎn)、無形資掩產(chǎn)和其他長醉期資產(chǎn)所收倉回的現(xiàn)金凈圈額孩1、用該類恨業(yè)務(wù)的流入術(shù)量減去該類否業(yè)務(wù)凡的流出量，牛凈額填列愿。

賄2、如處臵欠固定資產(chǎn)、橋無形資產(chǎn)和傭其他副長期資產(chǎn)所修收回的驅(qū)現(xiàn)金凈額為洪負(fù)數(shù)睬，則應(yīng)橡作為投資活窮動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)怎金流量，在門“桶支付沿的其他與投棍資活動(dòng)有關(guān)養(yǎng)的現(xiàn)金差”項(xiàng)目中反映。

仍3、由于像自然災(zāi)害等惰原因柏所造成的固艷定資產(chǎn)等長肢期資產(chǎn)報(bào)廢溉、毀損而收養(yǎng)到的保冤險(xiǎn)賠償收入賺，在本項(xiàng)目混中反映。瞞www.a耽scend嗓acpa.珍com群處臵固定資糊產(chǎn)、無形資標(biāo)產(chǎn)和其他長月期資產(chǎn)所收桶回的現(xiàn)金凈光額問題：

亂因拆遷收到煮政府對(duì)公司邪建筑物拆除怎的話補(bǔ)助應(yīng)填列街在現(xiàn)金流量隨表的哪個(gè)項(xiàng)霜目？屠記哪里誘?籠看分錄犯!鞏www.a好scend研acpa.光com投處臵子公司扯及其他營業(yè)以單位收到的孝現(xiàn)金凈額注意事項(xiàng):

普提示1、注膚意是整體處廈臵才在本項(xiàng)雞目核津算，若處臵幫部分股權(quán)，奧則在“伶收回投資收段到的現(xiàn)金里”核算。

銅提示2、處唐臵子公司及倡其他營業(yè)單怠位收惱到的現(xiàn)金凈雁額如為矛負(fù)數(shù)爽，則將該金潛額填列進(jìn)至“益支付其他與蟲投資活動(dòng)有匪關(guān)的現(xiàn)金且”項(xiàng)目中。

矛www.a庸scend域acpa.扣com嫁處臵子公司醫(yī)及其他營業(yè)算單位收到的密現(xiàn)金凈額鍛本項(xiàng)目金額菜=禍處臵子公司睜及其他營業(yè)脅單位所取得的現(xiàn)金

-舟子公司或其蹲他營業(yè)單位翠持有的現(xiàn)棄金和現(xiàn)金等者價(jià)物

-伍相關(guān)處臵費(fèi)哭用后的凈額多。重www.a織scend對(duì)acpa.貌com帝處臵子公司組及其他營業(yè)口單位收到的追現(xiàn)金凈額浩額的神呀,頁這是冰什么東東?畢這華…晉這..這流略量表也能平?

坦www.a棚scend坦acpa.只com第處臵子公司膊及其他營業(yè)浙單位收到的何現(xiàn)金凈額多1、針對(duì)撕吸收合并身的情況而言拘的，沙如吸收合并隱某家公司，例某個(gè)分部等暑。訪這里的其他風(fēng)營業(yè)單位，反可以理解為薪是嗚下屬某一分躬支機(jī)構(gòu)、分際部、分廠等泰。

盈2、肺非吸收合并鋤在合并現(xiàn)金磁流量耕表的時(shí)候,芽該項(xiàng)目的填免列。田www.a怕scend楊acpa.挨com碼處臵子公司攤及其他營業(yè)修單位收到的工現(xiàn)金凈額桿科達(dá)股份（訊60098育6）200霸8年報(bào)，“勝處臵子公嗎司及其他營癥業(yè)單位收到湖的現(xiàn)金凈額壘”為論-11,0知07.37迫元！餅收回投資共950萬元樂?植這個(gè)..這已個(gè)..稍活微講點(diǎn)邏輯桶嘛，榮也應(yīng)該明白鬧流入使項(xiàng)目不應(yīng)該徹小于0!知www.a輔scend匆acpa.墊com敢購建固定資憂產(chǎn)、無形資舍產(chǎn)和其他長蜜期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金注意事項(xiàng)：

穿1、為購建雀固定資產(chǎn)、邊無形資產(chǎn)和裂其他備長期資產(chǎn)而尋發(fā)生的借款向利息資本化那部分，麗在“兆分配股利、嘆利潤或償付營利息支付的中現(xiàn)金殿”項(xiàng)目中反次映。

廢2、融資租售入固定資產(chǎn)繭所支付的租皆賃費(fèi)，

腹在“柄支付的其他艘與籌資活動(dòng)努有關(guān)的現(xiàn)金改”頌項(xiàng)目中反映時(shí)。許www.a潔scend丸acpa.影com健購建固定資蓄產(chǎn)、無形資私產(chǎn)和其他長觸期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問題:

橋分期付款方店式下購建固業(yè)定資產(chǎn)、無耽形附資產(chǎn)和其他逗長期資產(chǎn),攝現(xiàn)金流量如拐何填列?分析:

玩借:固定資窗產(chǎn)尤未確認(rèn)融資灶費(fèi)用宣貸:長期應(yīng)諷付款銀行存款極借:長期應(yīng)雙付款坑貸:銀行存榜款

購建固定資產(chǎn)…支付其他與籌資…然www.a薦scend糟acpa.繳com盞購建固定資尾產(chǎn)、無形資稅產(chǎn)和其他長悅期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問題:

流量處理

妄購買固定資扶產(chǎn)鬼的進(jìn)項(xiàng)稅，想現(xiàn)在可摘以抵扣的部導(dǎo)分，應(yīng)綁放投資活動(dòng)迫還是經(jīng)營活動(dòng)？

會(huì)計(jì)延伸碌www.a右scend囑acpa.招com虧購建固定資犁產(chǎn)、無形資祝產(chǎn)和其他長育期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金賄江蘇監(jiān)管局塵巡檢長電科鞏技櫻(6005學(xué)84)，發(fā)貫出《整改通批知書》卵“現(xiàn)金流量懇表---購系建固定資產(chǎn)診、無形話資產(chǎn)和其他密長期資產(chǎn)所雜支付的現(xiàn)金睡”密中虛增6,悶397.3株1萬元。喪“購買商品括、接受勞務(wù)河支付的現(xiàn)金剖”消虛減6,3例97.31絲萬元。

任www.a漢scend扯acpa.衰com飯取得子公司毒及其他營業(yè)番單位支付的月現(xiàn)金凈額堂本項(xiàng)目金額挪=四取得子公司紀(jì)及其他營業(yè)哀單位購買杜出價(jià)中以晶現(xiàn)金支付在的部分

叛-減去子公劫司或其他營珠業(yè)單位持有腫的現(xiàn)金和現(xiàn)逃金等價(jià)物后疼的凈額。株www.a拜scend惱acpa.損com絨取得子公司雞及其他營業(yè)殿單位支付的兼現(xiàn)金凈額思考：

李若從子公司云的少數(shù)股東棉處購買少達(dá)數(shù)股權(quán)，是隔放本項(xiàng)目還媽是放在喝“絡(luò)投資惰支付的現(xiàn)金騙”芹？

悉吸收投資收桌到的現(xiàn)金譽(yù)本項(xiàng)目金額烏=

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召反映企業(yè)以嗓發(fā)行股票等多方式籌集康資金實(shí)際發(fā)顧行收入

吵-減去支付曲的傭金等劇提示:以發(fā)素行股票等方資式籌集資金潛而由企業(yè)直濁接支付的審多計(jì)、咨詢等牽費(fèi)融用，在“支秒付的其他與釀籌資活動(dòng)有遙關(guān)范的現(xiàn)金”項(xiàng)類目中反映。肺借款收到的較現(xiàn)金

喉www.a預(yù)scend蠢acpa.姓com

座本項(xiàng)目反映施企業(yè)舉借各宰種短期、長撇期借巴款而收到的五現(xiàn)金以及發(fā)朋行債券實(shí)際民收到的發(fā)行收入-

域直接支付的在傭金等。寶思考題：俘發(fā)行可轉(zhuǎn)換組債券收到的懇現(xiàn)金

給如何進(jìn)行列除報(bào)？娘有些上市公維司單設(shè)“發(fā)牽生可轉(zhuǎn)換債這券收游到的現(xiàn)金”胸項(xiàng)目進(jìn)行列妙示。沸償還債務(wù)所百支付的現(xiàn)金注意事項(xiàng):

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酷企業(yè)償還的發(fā)借款利息、帶債券利息，雄在絲“根分配股利、麗利潤或償付瘦利息所支付啞的現(xiàn)金嗎”項(xiàng)目中反歸映，不在本驕項(xiàng)目中反映疑。

勸www.a困scend遠(yuǎn)acpa.游com止分配股利、棒利潤或償付尼利息支付的盼現(xiàn)金虧本項(xiàng)目=實(shí)辰際支付的現(xiàn)僻金股利+實(shí)穴際支付脅給其他投資童單位的利潤辛+用現(xiàn)金支倆付的借款懸利息、債券卻利息。

注意事項(xiàng)：蘇資本化利息碼和鋒費(fèi)用化的利旋息第,統(tǒng)統(tǒng)在

饒本項(xiàng)目中反賀映。

挺www.a顏scend齊acpa.匪com掀支付的其他辟與籌資活動(dòng)肯有關(guān)的現(xiàn)金拿如以發(fā)行股暑票、債券等湖方式籌集資送金驕而由企業(yè)直旗接支付的到審計(jì)、咨詢舅等費(fèi)用，鋼融資租賃所教支付的現(xiàn)金孝、以分期付胞款方式踢購建固定資玻產(chǎn)以后各期榜支付的現(xiàn)金蜂等。

搞思考題：眼若IPO公猛司，尚未成嬸功上市，秒支付的被審計(jì)、咨詢澤費(fèi)用如何進(jìn)帖行列報(bào)？殿www.a墾scend萍acpa.凝com逮匯率變動(dòng)對(duì)破現(xiàn)金及現(xiàn)金傲等價(jià)物的影遮響鋼1扇、年末現(xiàn)金胃及現(xiàn)金等價(jià)姨物按尺年揪末匯率路調(diào)整，所調(diào)俊整計(jì)入財(cái)務(wù)媽費(fèi)用的金額。再2監(jiān)、借繼:淹銀行存款寬(配人民幣勞)10偉0

財(cái)務(wù)費(fèi)用

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皮貸者:欠銀行存款益(銀美圓弄)1扭10尋www.a烘scend張acpa.似com菠匯率變動(dòng)對(duì)脆現(xiàn)金及現(xiàn)金匹等價(jià)物的影喘響思考題：

抱準(zhǔn)則講解：線在編制現(xiàn)金膀流量表時(shí)，頌對(duì)當(dāng)期發(fā)芹生的外幣業(yè)壘務(wù)，也可不戰(zhàn)必逐筆計(jì)算裁匯率變動(dòng)對(duì)挎現(xiàn)濕金的影響，舊可以通過現(xiàn)閉金流量表補(bǔ)巡充資料中叫“善現(xiàn)置金及現(xiàn)金等缺價(jià)物凈增加累額斯”-橡“義經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)豆生州的現(xiàn)金流量俗凈額帖”-杏“山投資活動(dòng)產(chǎn)訊生的現(xiàn)金流濃量凈額煉”-斷“滅籌資活動(dòng)產(chǎn)納生的現(xiàn)金流姥量凈敢額忠”=休”具匯率變動(dòng)對(duì)奉現(xiàn)金的影響?zhàn)W額箭”。賤這方法可行燭嗎?孕補(bǔ)充資料編膛制的基本原儲(chǔ)理覽以凈利潤為生基礎(chǔ)調(diào)整下遮列兩項(xiàng)：

利www.a魂scend衣acpa.治com居（一）影響循凈利潤但不悼影響經(jīng)營活央動(dòng)現(xiàn)金流量弊的項(xiàng)目大（二）不影間響凈利潤但角影響經(jīng)營活業(yè)動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金白流量的項(xiàng)目拳調(diào)整公式=繼凈利潤+減奮少凈利潤不密影響經(jīng)營活酸動(dòng)現(xiàn)金晴流量的項(xiàng)目家-增加凈利蠅潤不影響經(jīng)蘭營活動(dòng)現(xiàn)金矛流量宋的項(xiàng)目+與飼凈利潤無關(guān)黎但增加經(jīng)營瞞活動(dòng)現(xiàn)金流宗量的第項(xiàng)目-與凈澤利潤無關(guān)但練減少經(jīng)營活母動(dòng)現(xiàn)金流量僅的項(xiàng)目機(jī)現(xiàn)金流量表此格式

蕩www.a鉛scend罰acpa.把com

嘉資產(chǎn)減值準(zhǔn)拒備

叨www.a葉scend位acpa.腿com

盞本項(xiàng)目根據(jù)羞利潤表“眨資產(chǎn)減值損沃失型”科目的記候錄分析填列未。

姿www.a看scend知acpa.薄com掃固定資產(chǎn)折遵舊、油氣資竄產(chǎn)折耗、生心產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊彼該項(xiàng)目未列炮投資性房地國產(chǎn)的折舊或獻(xiàn)攤銷，是否烤要加進(jìn)來列器示？

煉www.a雄scend概acpa.盞com福固定資產(chǎn)折諷舊、油氣資古產(chǎn)折耗、生蒙產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊借:存貨等郊貸:累計(jì)折屯舊或累計(jì)攤諷銷等年末未出售沒有影響凈取利潤甜,是否要責(zé)將該部分折罵舊記錄進(jìn)來?

域www.a屈scend芽acpa.就com涉固定資產(chǎn)折到舊、油氣資政產(chǎn)折耗、生光產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊拳假設(shè)公司計(jì)會(huì)提的折舊全氧部記入生產(chǎn)金成本，并結(jié)蒜存在期末存擇貨中,分錄剖如下：

駝DR沉：存貨狠1000辟CR劫：累計(jì)折舊

1000

渾經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)董金流量凈額棋（0）=凈令利潤（0）牧＋計(jì)提的固績定資產(chǎn)折舊鞏（1000柱）＋存貨的名減少（-1撲000）

鵝www.a鈔scend狡acpa.奇com踏無形資產(chǎn)攤陸銷和長期待爛攤費(fèi)用攤銷抓注意與報(bào)表該附注中的無待形資產(chǎn)、長證期產(chǎn)待攤費(fèi)用科擾目勾稽。

酬www.a始scend抄acpa.呢com必處置固定資疤產(chǎn)、無形資筐產(chǎn)和其他長公期資產(chǎn)的損洽失換(汁減：收益冷)奉注意應(yīng)與報(bào)諸表附注的營萌業(yè)外收支中氏的側(cè)相關(guān)明細(xì)勾勿稽。設(shè)固定資產(chǎn)報(bào)爭廢損失

竹www.a頁scend腔acpa.骨com如何區(qū)分處臵損失與報(bào)廢損失?

賀www.a舊scend披acpa.瘋com職公允價(jià)值變鋤動(dòng)損失（收疑益以“－”爆號(hào)填列）監(jiān)與利潤表鉤載稽財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入慢（經(jīng)營活動(dòng)襖or色籌資活動(dòng)）利息支出叉匯率變動(dòng)對(duì)克現(xiàn)金的影響銀行手續(xù)費(fèi)尸（經(jīng)營活動(dòng)漏or羅籌資活動(dòng)）油注意與主表未的勾稽關(guān)系

稱www.a罵scend飯acpa.誓com

從投資損失南(燃減：收益究)習(xí)與