2021初級會(huì)計(jì)職稱考試專練（答案版）

2021最新初級會(huì)計(jì)職稱考試專練(答案版)

1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營性

存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定，給予警告并處以1萬元以

上3萬元以下罰款的情形是()。

A.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶，未構(gòu)成犯罪的

B.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶，未構(gòu)成犯罪

的

C.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶，未構(gòu)成犯罪的

D.偽造、變造、私自印制開戶許可證的存款人，未構(gòu)成犯罪的

［答案］D

［解析］選項(xiàng)D：偽造、變造、私自印制開戶許可證的存款人，屬

經(jīng)營性存款人的處以1萬元以上3萬元以下的罰款，無須予以警告。

2、下列各項(xiàng)中，屬于支票出票時(shí)可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有()。

A.出票日期

B.金額

C.收款人名稱

D.付款人名稱

［答案］BC

［解析］支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)

記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

3、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于支票出票的表述中,

正確的有()。

A.出票人不得在支票上記載自己為收款人

B.出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票

C.支票上未記載付款行名稱的，支票無效

D.出票人簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的

存款金額

［答案］BCD

［解析］選項(xiàng)A：出票人可以在支票上記載自己為收款人。

4、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，屬于見票即付

的有()。

A.現(xiàn)金支票

B,轉(zhuǎn)賬支票

C.銀行匯票

D.銀行本票

［答案］ABCD

［解析］

5、下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有()。

A.恪守信用，履約付款原則

B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則

C.銀行不墊款原則

D.一個(gè)基本存款賬戶原則

［答案］ABC

［解析］

6、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行結(jié)算賬戶中，可以

支取現(xiàn)金的有（）。

A.因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)開立的臨時(shí)存款賬戶

B.收入?yún)R繳專用存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.I類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

［答案］AD

［解析］不得辦理現(xiàn)金支取的賬戶有：（1）一般存款賬戶；（2）證券

交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶；（3）單位銀

行卡賬戶；⑷收入?yún)R繳賬戶；（5）驗(yàn)資賬戶；（6）III類個(gè)人銀行賬戶。

7、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一般存款賬戶開立

和使用的表述中，正確的有（）。

A.可以辦理現(xiàn)金的繳存

B.可用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存和借款歸還

C.可在基本存款賬戶開戶銀行申請開立

D.可支取現(xiàn)金

［答案］AB

［解析］一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他

結(jié)算的資金收付，選項(xiàng)B正確。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但

不得辦理現(xiàn)金支取，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。一般存款賬戶是在基

本存款賬戶以外的銀行開立的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一般存款

賬戶使用范圍的有()。

A.辦理借款轉(zhuǎn)存

B.辦理借款歸還

C.辦理現(xiàn)金支取

D.辦理現(xiàn)金繳存

［答案］ABD

［解析］

9、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于簽發(fā)銀行

本票必須記載事項(xiàng)的有()。

A.出票人簽章

B.出票日期

C.收款人名稱

D.確定的金額

［答案］ABCD

［解析］(1)選項(xiàng)ABD：不論匯票、本票，還是支票，均屬于出票

行為必須記載的事項(xiàng)，其中，選項(xiàng)D屬于支票的可補(bǔ)記事項(xiàng)；(2)選項(xiàng)

C：屬于匯票、本票出票行為的必須記載事項(xiàng)，但在支票上不屬于出

票行為必須記載的事項(xiàng)，可以補(bǔ)記。

10、下列關(guān)于國內(nèi)信用證的表述中，正確的有()。

A.我國信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證

B.信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)

易提供的結(jié)算服務(wù)

C.若申請人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證行可

以拒絕付款

D.遠(yuǎn)期信用證付款期限最長不超過6個(gè)月

［答案］AB

［解析］(1)選項(xiàng)C：若受益人提交了相符單據(jù)或開證行已發(fā)出付

款承諾，即使申請人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證

行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款；(2)選項(xiàng)D：遠(yuǎn)期信用證付款期限最長不

超過1年。

11、2019年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為

福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化

妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤率為5%o

計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確

的是()。

A.34000X(1+5%)4-(1-15%)X15%=6300(元)

B.340004-(1-15%)X15%=6000(元)

C.34000X15%=5100(元)

D.34000X(1+5%)義15%=5355(元)

［答案］A

［解析］(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，增值稅、消費(fèi)稅

均視同銷售；(2)由于“無同類高檔化妝品銷售價(jià)格”，組成計(jì)稅價(jià)格

計(jì)算：①組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤率)4-(1-消費(fèi)稅比例稅

率）=34000義（1+5%）+（1-15%）=42000（元）②應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)

格X消費(fèi)稅稅率=42000X15%=6300（元）③假定該化妝品廠為增值稅

一般納稅人，增值稅稅率為13%增值稅銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格又增

值稅稅率=42000*13%=5460（元）。

12、甲酒店為增值稅一般納稅人，主要從事餐飲住宿等服務(wù)……

購進(jìn)客房用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額7410元；向農(nóng)戶購進(jìn)

自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)29430元;購進(jìn)

用于銷售的各類商品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4940元……上

期留抵稅額3200元……已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9吼計(jì)算甲酒店當(dāng)月

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.7410+294304-（1+9%）X9%+4940+3200=17980（元）

B.4940+3200=8140（元）

C.7410+29430X9%+4940+3200=18198.7（元）

D.7410+29430X9%+4940=14998.7（元）

［答案］C

13、甲廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售化學(xué)制品取得

含增值稅價(jià)款226萬元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，上

月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13吼甲廠當(dāng)月

應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。

A.2264-（1+13%）X13%-3.6=22.4（萬元）

B.2264-（1+13%）X13%-5.1=20.9（萬元）

C.226X13%-5.1=24.28（萬元）

D.2264-(1+13%)X13%-5.1-3.6=17.3(萬元)

［答案］D

［解析］(1)題目明確交待“226萬元”為含增值稅銷售額，必須

作價(jià)稅分離，選項(xiàng)C排除；⑵可以從本月銷項(xiàng)稅額中減除的既包括本

月可抵扣的“5.1萬元”，也包括上期留抵的“3.6萬元”，因此，選

項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

14、甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法

律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動(dòng)中，不屬于視同銷售貨物行為的

是()。

A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

B.銷售丙市某商場委托代銷的貨物

C.將貨物移送到B店用于銷售

D.為促銷將本店貨物無償贈(zèng)送給消費(fèi)者

［答案］C

［解析］A店將貨物移送到本市的B店用于銷售,不視同銷售貨物。

15、區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志是()。

A.納稅環(huán)節(jié)

B.稅目

C.稅率

D.征稅對象

［答案］D

［解析］

16、201895公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收

到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月

5日向乙超市開具了發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間是()。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

［答案］A

［解析］納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

17、2019增值稅一般納稅人)銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款113000

元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%,甲公司當(dāng)

月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.113000+(1+13%)X13%=13000(元)

B.(113000+6780)4-(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)義13X15571.4(元)

［答案］B

［解析］本題是銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，

應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額。

18、A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某

商場銷售1000臺A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3500元/臺，

由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在

同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生

產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是

Oo

A.3500X1000X13%

B.3500X1000X(1-9%)X13%

C.3500X1000X(1-9%)4-(1+13%)X13%

D.3500X10004-(1+13%)X13%

［答案］B

［解析］(1)“3500元/臺”是不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離,

選項(xiàng)CD排除；⑵由于銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別

注明，按折扣后的銷售額(3500X1000X91盼征收增值稅；(3)如果題

目改為“將折扣額另開發(fā)票”,則銷項(xiàng)稅額=3500X1000X13%,應(yīng)選

A項(xiàng)。

19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)12定，下列行為中，屬于視同銷

售貨物行為的是()。

A.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工

B.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬

C.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝

D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈(zèng)送給福利院

［答案］D

［解析］（1）選項(xiàng)AB：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（納

稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）的，不視同銷售貨物；（2）選項(xiàng)C：

屬于采購原材料的行為，如果取得了合法的扣稅憑證，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅

額可以抵扣；（3）選項(xiàng)D：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送

給其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。

20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售建

筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

［答案］A

［解析］（1）選項(xiàng)B：屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”；（2）選項(xiàng)C：屬于“銷售

現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃）；（3）選項(xiàng)D：屬于“銷售

無形資產(chǎn)”。

21、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄

酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄

酒消費(fèi)稅稅率為10%o計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的

下列算式中，正確的是（）。

A.150174+（1+3%）*10X14580（元）

B.150174X（l-10%）X10%=13515.66（元）

C.150174X10%=15017.4（元）

D.1501744-（1-10%）X10%=16686（TE）

［答案］A

［解析］“150174元”既含增值稅，也含消費(fèi)稅（參考下圖）：（1）

已經(jīng)包含消費(fèi)稅，不必再也不存在“義”的

問題，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；（2）含增值稅，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)A正確，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=150174+（1+3%）X

3%=4374（元）。

22、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200

標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)

節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支

卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式

中，正確的是（）。

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

［答案］A

［解析］甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)

的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。

23、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納

稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是

Oo

A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品

B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒

C.用于運(yùn)輸車隊(duì)的自產(chǎn)柴油

D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：不屬于“換投抵”。

24、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),

同型號小汽車不含增值稅的平均售價(jià)10萬元/輛，不含增值稅最高售

價(jià)12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5吼甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.1X5X55=0.25（萬元）

B.1X10X5%=。.5（萬元）

C.1義12義5%=0.6（萬元）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（萬元）

［答案］C

［解析］（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)找最高價(jià)（12萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，

該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1X10（平均價(jià)）X13%=1.3（萬元）。

25、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2

萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費(fèi)L13萬元。已知紅酒增

值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10虬甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)4-(1+13%)X10%=4.1(萬元)

B.45.2+(1+13%)X10%=4(萬元)

C.(45.2+2.26+1.13)4-(1+13%)X10%=4.3(萬元)

D.(45.2+2.26)+(1+13%)*10%=4.2(萬元)

［答案］C

［解析］(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收

取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并

入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除；(2)1.13萬元的手續(xù)

費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除；(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物

押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。

26、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅的是()。

A.局檔化妝品

B.鞭炮、焰火

C.超豪華小汽車

D,成品油

［答案］C

27、某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)下設(shè)一非獨(dú)立核算的門

市部。2019年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球

具移送該門市部，該門市部將其中的80%零售，取得含增值稅銷售額

79.10萬元。已知高爾夫球具適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率

為10%,成本利潤率為10%o根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

［答案］B

［解析］納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)按該門市部的對外銷售額(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)

納消費(fèi)稅=79.10+(1+13%)X10%=7(萬元)。

28、2019年10月，甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價(jià)為80

萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬元，繳納

關(guān)稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為13吼根據(jù)增值稅法律制度的

規(guī)定，甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正

確的是()。

A.80義13%=10.4(萬元)

B.(80+10)X13X11.7(萬元)

C.(80+20)*13%=13(萬元)

D.(80+20+10)X13%=14.3(萬元)

［答案］D

29、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)繳消費(fèi)稅的是()。

A.實(shí)木地板批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)實(shí)木地板

B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)高檔化妝品

C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)銷售卷煙

D.將白酒批發(fā)銷售給商場

［答案］C

［解析］批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費(fèi)稅的只有卷煙。

30、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的

是()。

A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

［答案］B

［解析］(1)選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅；⑵選項(xiàng)ACD：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“其

他方面”，移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

31、某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，

2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門

市部將其對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知實(shí)木地板的消

費(fèi)稅稅率為5%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()萬元。

A.1.54

B.1.8

C.3.42

D.5.32

［答案］C

［解析］納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納的消費(fèi)稅額=77.224-(1+13%)X5%=3.42(萬元)。

32、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表

述中，正確的是()。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)

所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)

構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向居住地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

［答案］A

［解析］(1)選項(xiàng)B：納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，不

適用由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各

自機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；⑵選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

由進(jìn)口人或者其代理人向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅；(3)選項(xiàng)D：委托

加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由“委托方”向機(jī)構(gòu)所在地的

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

33、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間的表述中，正確的是()。

A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

［答案］D

［解析］(1)選項(xiàng)A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發(fā)

出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天；(2)選項(xiàng)B：采取賒銷和分期

收款結(jié)算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天;書面合同

沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；(3)

選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為“發(fā)出”應(yīng)稅消費(fèi)品的

當(dāng)天。

34、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含

增值稅買價(jià)5萬元，本月外購煙絲不含稅買價(jià)40萬元，月末庫存煙

絲不含稅買價(jià)10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列計(jì)

算甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅的列式中正確的

是()。

A.(5+40)*30%=13.5(萬元)

B.40X30%=12（萬元）

C.（5+40-10）X30C10.5（萬元）

D.（40T0）X30%=9（萬元）

［答案］C

［解析］當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納

消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算；當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=

月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40萬元）-月末庫存量（10萬元）。

35、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)

高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元；當(dāng)

月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增

值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有

關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列示正確

的是（）。

A.500X15%=75（萬元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（萬元）

C.500X152100X15%=60（萬元）

D.500X15%-100X15%X40%=69（萬元）

［答案］D

［解析］（1）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已

納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算;在本題中，甲化妝

品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔

保濕精華時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40%。（2）假定甲化妝

品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,進(jìn)項(xiàng)稅額=100

X13%=13（萬元）。

36、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不可以抵扣已納稅

款的是（）。

A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品

C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B：不涉及“外購、委托加工”應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)

生產(chǎn)，而是“自制”的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（移送時(shí)

不繳納消費(fèi)稅，加工完成的高檔化妝品對外銷售時(shí)再考慮繳納消費(fèi)

稅）。

37、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)

領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

［答案］B

［解析］（1）允許抵扣稅額的稅目不包括酒（選項(xiàng)A）、摩托車、小

汽車、高檔手表（選項(xiàng)D）、游艇、電池、涂料；（2）選項(xiàng)C：納稅人用

外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首

飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。

38、某汽酒進(jìn)口公司，2019年10月進(jìn)口一批汽酒，已知該批汽

酒的關(guān)稅完稅價(jià)格10800元，消費(fèi)稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%。該批

汽酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中正確的是0。

A.10800X10%=1080(元)

B.10800X(1+14%)X10%=1231.2(元)

C.10800義14%><10%=151.2(元)

D.10800X(1+14%)4-(1-10%)X10%=1368(7C)

［答案］D

［解析］(1)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格X(1+關(guān)稅稅率)+(1-消

費(fèi)稅比例稅率)=10800義(1+14%)+(1-10%);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)

稅價(jià)格又10%;⑶應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X13吼

39、2019年10月甲公司進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完

稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅30萬元，已知高檔手表消費(fèi)稅稅率為

20%,甲公司當(dāng)月進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正

確的是()。

A.(100+30)X20%=26(萬元)

B.(100+30)4-(1-20%)X20B32.5(萬元)

C.100X20%=20(萬元)

D.1004-(1-20%)X20%=25(萬元)

［答案］B

［解析］(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)4-(1-消費(fèi)稅比

例稅率)=(100+30)+(1-20%);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格義

20%;⑶應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X13%。

40、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方

提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2373元。

已知增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價(jià)格。

計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.［47460+23734-(1+13%)］4-(1-30%)X30%

B.(47460+2373)4-(1-30%)X30%

C.474604-(1-30%)X30%

D.［(47460+2373)4-(1+13%)］+(1-30%)X30%

［答案］A

41、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄

酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄

酒消費(fèi)稅稅率為10%o計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的

下列算式中，正確的是()。

A.1501744-(1+3%)X10%=14580(元)

B.150174X(1-10%)X10%=13515.66(元)

C.150174義10%=15017.4(元)

D.1501744-(1-10%)X10%=16686(元)

［答案］A

［解析］“150174元”既含增值稅，也含消費(fèi)稅（參考下圖）：（1）

已經(jīng)包含消費(fèi)稅，不必再“+也不存在“X（1TO%）”的

問題，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；（2）含增值稅，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)A正確，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=150174+（1+3%）X

3%=4374（元）。

42、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200

標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)

節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支

卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式

中，正確的是（）。

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X

0.005=6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

［答案］A

［解析］甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)

的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷

煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。

43、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納

稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是

Oo

A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品

B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒

C.用于運(yùn)輸車隊(duì)的自產(chǎn)柴油

D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：不屬于“換投抵”。

44、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),

同型號小汽車不含增值稅的平均售價(jià)10萬元/輛，不含增值稅最高售

價(jià)12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5吼甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.1X5X5%=O.25（萬元）

B.1X1OX5%=O.5（萬元）

C.1X12X5%=。.6（萬元）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（萬元）

［答案］C

［解析］（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)找最高價(jià)（12萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，

該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1X10（平均價(jià)）X13%=1.3（萬元）。

45、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2

萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知紅酒增

值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10虹甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)4-(1+13%)X10%=4.1(萬元)

B.45.2+(1+13%)X10%=4(萬元)

C.(45.2+2.26+1.13)4-(1+13%)義10%=4.3(萬元)

D.(45.2+2.26)+(1+13%)X10%=4.2(萬元)

［答案］C

［解析］⑴對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收

取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并

入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除；(2)1.13萬元的手續(xù)

費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除；(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物

押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。

46、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅的是()。

A.身檔化妝品

B.鞭炮、焰火

C.超豪華小汽車

D.成品油

［答案］C

47、某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)下設(shè)一非獨(dú)立核算的門

市部。2019年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球

具移送該門市部，該門市部將其中的80%零售，取得含增值稅銷售額

79.10萬元。已知高爾夫球具適用的增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率

為10%,成本利潤率為10虬根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

［答案］B

［解析］納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)按該門市部的對外銷售額(而非組成計(jì)稅價(jià)格)計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)

納消費(fèi)稅=79.10+(1+13%)X10%=7(萬元)。

48、2019年10月，甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價(jià)為80

萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬元，繳納

關(guān)稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為13吼根據(jù)增值稅法律制度的

規(guī)定，甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正

確的是()。

A.80X13%=10.4(萬元)

B.(80+10)義13%=11.7(萬元)

C.(80+20)義13%=13(萬元)

D.(80+20+10)X13%=14.3(萬元)

［答案］D

49、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)繳消費(fèi)稅的是()。

A.實(shí)木地板批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)實(shí)木地板

B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)高檔化妝品

C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)銷售卷煙

D.將白酒批發(fā)銷售給商場

［答案］C

［解析］批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費(fèi)稅的只有卷煙。

50、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的

是()。

A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

［答案］B

［解析］(1)選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅；⑵選項(xiàng)ACD：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于“其

他方面”，移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

51、乙公司在與甲公司交易中獲得300萬元的商業(yè)承兌匯票一

張，付款人為丙公司。乙公司請求丙公司承兌時(shí)，丙公司在匯票上簽

注：“承兌。甲公司款到后支付?！备鶕?jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下

列關(guān)于丙公司付款責(zé)任的表述中，正確的是0。

A.丙公司已經(jīng)承兌，應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任

B.視為丙公司拒絕承兌，丙公司不承擔(dān)付款責(zé)任

C.甲公司給丙公司付款后，丙公司才承擔(dān)付款責(zé)任

D.按甲公司給丙公司付款的多少確定丙公司應(yīng)承擔(dān)的付款責(zé)任

［答案］B

52、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國內(nèi)信用證的表述

中，正確的是()。

A.可用于支取現(xiàn)金

B.開證申請人可以是個(gè)人

C.遠(yuǎn)期信用證的付款期限最長不超過6個(gè)月

D.可轉(zhuǎn)讓信用證只能轉(zhuǎn)讓一次

［答案］D

53、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，有權(quán)受理失票人公示催告申

請的人民法院是()。

A.票據(jù)收款地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.失票人所在地法院

D.出票人所在地法院

［答案］B

［解析］失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪

失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。

54、甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取

票款。甲公司行使的票據(jù)權(quán)利是()。

A.付款請求權(quán)

B.利益返還請求權(quán)

C.票據(jù)追索權(quán)

D.票據(jù)返還請求權(quán)

［答案］A

［解析］付款請求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、

支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利;在本題中，持票人甲公司委

托其開戶銀行向“承兌人”收取票款，行使的是付款請求權(quán)。

55、張某因采購貨物簽發(fā)一張票據(jù)給王某，胡某從王某處竊取該

票據(jù)，陳某明知胡某系竊取所得但仍受讓該票據(jù)，并將其贈(zèng)與不知情

的黃某，下列取得票據(jù)的當(dāng)事人中，享有票據(jù)權(quán)利的是（）。

A.王某

B.胡某

C.陳某

D.黃某

［答案］A

［解析］（1）持票人以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的（胡

某），或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的（陳某），不享有票

據(jù)權(quán)利。（2）因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，所享有

的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手;在本題中，黃某無對價(jià)取得票據(jù)，其是

否享有票據(jù)權(quán)利取決于其前手陳某;如前所述，陳某系惡意持票人，

不享有票據(jù)權(quán)利，黃某相應(yīng)不享有票據(jù)權(quán)利。

56、甲公司在與乙公司的交易中獲得一張到期日為10月31日的

紙質(zhì)商業(yè)承兌匯票（承兌人丙公司在異地）。10月10日，甲公司持該

匯票到丁銀行申請貼現(xiàn)。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)貼

現(xiàn)利息的計(jì)算中，正確的是（）。

A.票面金額X年利率X（貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)）=貼現(xiàn)利

息

B.票面金額X日利率X（貼現(xiàn)日至到期日前?1日的天數(shù)）=貼現(xiàn)利

息

C.票面金額X日利率X（貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)+3）=貼現(xiàn)

利息

D.票面金額X年利率X（貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)+3）=貼現(xiàn)

利息

［答案］C

57、甲公司于2016年2月10日簽發(fā)一張商業(yè)匯票給乙公司，付

款日期為2016年3月20日。乙公司將該匯票提示承兌后背書轉(zhuǎn)讓給

丙公司，丙公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司于2016年3

月23日向承兌人請求付款時(shí)遭到拒絕。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，

丁公司向甲公司行使追索權(quán)的期限是（）。

A.自2016年2月10日至2018年2月10日

B.自2016年3月20日至2018年3月20日

C.自2016年3月23日至2016年9月23日

D.自2016年3月23日至2016年6月23日

［答案］B

［解析］商業(yè)匯票的持票人對出票人（甲公司）的追索權(quán)，消滅時(shí)效

期間為2年，自票據(jù)到期日(2016年3月20日)起算。

58、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得

轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，將產(chǎn)生的法律后果是()。

A.該匯票無效

B.該背書轉(zhuǎn)讓無效

C.原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任

D.原背書人對后手的被背書人承擔(dān)保證責(zé)任

［答案］C

59、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，某支票的出票日期為2019

年10月20日，下列選項(xiàng)中，填寫正確的是()。

A.貳零壹玖年拾月貳拾日

B.貳零壹玖年零壹拾月零貳拾日

C.貳零壹玖年壹拾月零貳拾日

D.貳零壹玖年壹拾月貳拾日

［答案］B

［解析］票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出

票日期，在填寫月、日時(shí)，月為“壹”“貳”和“壹拾”的，日為“壹”

至“玖”和“壹拾”“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”；

日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。

60、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于信用卡的表述中，

錯(cuò)誤的是()。

A.信用卡持卡人通過ATM等自助機(jī)具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每

日累計(jì)不得超過人民幣1萬元

B.信用卡透支利率的上限為日利率萬分之五，下限為日利率萬分

之五的0.8倍

C.信用卡溢繳款是否計(jì)息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定

D.發(fā)卡機(jī)構(gòu)向信用卡持卡人提供超過授信額度用卡的，不得收取

超限費(fèi)

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B：信用卡透支利率的上限為日利率萬分之五，下限

為日利率萬分之五的“0.7”倍。

61、按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2017年5月15日繳納應(yīng)納稅款，

甲公司遲遲未繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年6月30日前繳納，

并加收滯納金，甲公司最終于7月14日繳納稅款。關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)對甲公司加收滯納金的起止時(shí)間的下列表述中，正確的是()。

A.2017年6月15日至2017年7月15日

B.2017年6月30日至2017年7月15日

C.2017年5月16日至2017年7月14日

D.2017年7月1日至2017年7月14日

［答案］C

［解析］加收滯納金的起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿次日(5

月16日)起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日(7月

14日)止。

62、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長不得超過()。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.1年

D.3年

［答案］B

63、稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代表

人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅

款80萬元，滯納金3.8萬元。張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況

下，擬出國考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對張某可以采

取的稅款征收措施是()。

A.查封住房

B.查封股票交易賬戶

C.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境

D.凍結(jié)銀行存款

［答案］C

［解析］

64、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議

管轄的表述中，不正確的是()。

A.對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同名義作出的具體行政行為不服的，

向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

B.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服

的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同名義作出的具體行政行為

不服的，向該稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

D.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請

行政復(fù)議

［答案］C

［解析］選項(xiàng)C：對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同名義作出的具

體行政行為不服的，向其共同的上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

65、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法中，不正確的是()。

A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請

行政復(fù)議

B.對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向稽查局申請

行政復(fù)議

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行

為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

D.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局

申請行政復(fù)議

［答案］B

［解析］選項(xiàng)B：對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行

政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

66、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有騙稅行為，由

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一定倍數(shù)的罰款，該倍

數(shù)為()。

A.5倍以上10倍以下

B.1倍以上5倍以下

C.10倍

D.10倍以上15倍以下

［答案］B

［解析］納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并

處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

任。

67、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制

執(zhí)行措施時(shí)，對個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不

在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。對單價(jià)在一定金額以下的其他生活用

品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。該金額為()。

A.5000元

B.10000元

C.20000元

D.15000元

［答案］A

［解析］

68、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是()。

A.責(zé)令繳納

B.阻止出境

C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

D.拍賣變賣

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：屬于其他的稅款征收措施，與強(qiáng)制執(zhí)行措施是

并列關(guān)系。

69、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是()。

A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請

行政復(fù)議的

B.納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置

C.納稅人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

D.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，

需要申請行政復(fù)議的

［答案］A

［解析］(1)選項(xiàng)B：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)”核定其應(yīng)納稅額”的情

形；(2)選項(xiàng)C：屬于“虛開發(fā)票”；(3)選項(xiàng)D：向作出行政處罰決定

的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，不需要提供納稅擔(dān)保。

70、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式

的表述中，不正確的是()。

A.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期

B.數(shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該

數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征

期等方式申報(bào)納稅

D.自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

［答案］A

［解析］選項(xiàng)A：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

71、國有企業(yè)中，()沒有違背會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的回避制度。

A.法人代表的妻子擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)理

B.會(huì)計(jì)科長的女兒擔(dān)任本部門出納員

C.董事長的養(yǎng)子擔(dān)任財(cái)務(wù)部門經(jīng)理

D.財(cái)務(wù)處處長的同學(xué)擔(dān)任本部門出納員

［答案］D

［解析］單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得

在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

72、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。

A.不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，從事會(huì)計(jì)工作的人員無需參加繼續(xù)

教育

B.用人單位應(yīng)當(dāng)保障本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的

權(quán)利

C.國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師

D.繼續(xù)教育內(nèi)容既包括職業(yè)道德、理論政策等公需科目，也包括

專業(yè)科目

［答案］A

［解析］具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資

格但從事會(huì)計(jì)工作的人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育

的義務(wù)。

73、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本

單位擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作崗位是()。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.稽核

C.會(huì)計(jì)檔案保管

D.出納

［答案］A

74、其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位的()

批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

［答案］A

75、關(guān)于填制記賬憑證時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的處理方法，下列說法中，正

確的是()

A.可將錯(cuò)誤的內(nèi)容進(jìn)行涂銷，并由經(jīng)辦人員在涂銷處簽章

B.金額填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)由原出具單位重新開具

C.應(yīng)當(dāng)重新填制

D.先登記入賬，后期再會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

［答案］C

［解析］本題考核記賬憑證錯(cuò)誤的處理。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)

生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

76、對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)()。

A.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

B.應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充

［答案］C

77、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管

理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管()年。

A.1

B.2

C.3

D.5

［答案］A

［解析］當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

臨時(shí)保管一年，選項(xiàng)A正確。

78、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是()。

A.全面性原則

B.可比性原則

C.重要性原則

D.制衡性原則

［答案］B

79、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位

的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度

的是()。

A.政府監(jiān)督

B.社會(huì)監(jiān)督

C.單位內(nèi)部監(jiān)督

D.群眾監(jiān)督

［答案］B

［解析］會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的

會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審

計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。

80、各單位必須根據(jù)()進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)

賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

A.實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

B.連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

C.累計(jì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

D.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

［答案］A

［解析］各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,

填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

81、某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬

戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某

小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣

除的捐款數(shù)額為()萬元。

A.5

B.10

C.12

D.15

［答案］B

［解析］三步法：直接捐款5萬元不允許扣除;實(shí)際捐贈(zèng)10萬元，

扣除標(biāo)準(zhǔn)=100X12%=12(萬元)，10萬元＜12萬元，允許扣除10萬元。

82、甲公司2019年10月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格為45.2

萬元，由于購買數(shù)量多，甲公司給予購買方9折優(yōu)惠，銷售額和折扣

額在同一張發(fā)票“金額欄”內(nèi)分別列示，已知增值稅稅率為13%。根

據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為()萬元。

A.36

B.40

C.40.68

D.45.2

［答案］A

83、某企業(yè)2019年10月購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬

于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300

萬元、稅額39萬元，2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。根據(jù)企

業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42.0

B.26.0

C.12.0

D.8.1

［答案］C

［解析］應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=168X25%-300X10%=12(萬元)。

84、2019年10月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營

資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20

萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法

律制度的規(guī)定，甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬元。

A.0.5

B.1.5

C.1

D.2

［答案］C

［解析］稅前扣除限額=20*5%=1（萬元），實(shí)際發(fā)生額（2萬元）超

過了稅前扣除限額，稅前只能扣除1萬元。

85、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售

商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確

定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確

定銷售商品收入金額

C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后

的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后

的余額確定銷售商品收入金額

［答案］B

［解析］

86、2019年甲企業(yè)（計(jì)算機(jī)制造企業(yè)）取得銷售收入3000萬元，

廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法

律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),

準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬元。

A.460

B.510

C.450

D.340

［答案］c

［解析］2019年廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000X15%=450（萬元），當(dāng)

年實(shí)際發(fā)生額（400萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（60萬元）=460（萬元），超

過了稅前扣除限額，2019年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

87、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民

企業(yè)的是（）。

A.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的乙公司

C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)

構(gòu)、場所的丙公司

D.依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司

［答案］C

［解析］選項(xiàng)C：既未在中國境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，

但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，屬于非居民企業(yè)。

88、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)

使用費(fèi)收入的是（）。

A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

［答案］D

［解析］選項(xiàng)ABC：屬于租金收入。

89、甲企業(yè)2018年合理工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利

費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納

稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為

不超過14%和8%。甲企業(yè)計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為0萬元。

A.1OOX14%+1.5=15.5

B.100X14%+100X8%=22

C.18+1.5=19.5

D