2022-2023年安徽省滁州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年安徽省滁州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

2.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷(xiāo)售w產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨50萬(wàn)件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.A.800B.300C.75D.200

3.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

4.甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值為3000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日，已提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2010年1月1日該房產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元

C.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)的差額應(yīng)計(jì)入資本公積

D.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)損益

5.第

14

題

甲公司20N7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件計(jì)劃用于加2E100件A產(chǎn)品．將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品20X7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20X7年12月31日應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.30C.150D.200

6.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

D.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

7.下列不屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

8.

第

5

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表13存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對(duì)分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

9.2013年年終結(jié)賬時(shí)，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額為30萬(wàn)元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬(wàn)元。事業(yè)基金年初余額為60萬(wàn)元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬(wàn)元。

A.56B.60C.86D.116

10.

第

10

題

S公司為2002年12月份發(fā)現(xiàn)2000年12月已開(kāi)始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

11.

第

11

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D.商譽(yù)

12.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應(yīng)借記（）萬(wàn)元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

13.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買(mǎi)價(jià)100000元；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)2500元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，車(chē)站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)1000元；采購(gòu)員差旅費(fèi)400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購(gòu)的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%，則該材料的實(shí)際采購(gòu)成本為（）元。

14.某項(xiàng)融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬(wàn)元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租入另發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，設(shè)備于2013年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租入擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為15萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租入對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.30B.22C.28．64D.24

15.編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷(xiāo)，下列處理正確的是()。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初貸：管理費(fèi)用

B.借：未分配利潤(rùn)——年初貸：營(yíng)業(yè)外收入

C.借：未分配利潤(rùn)——年初貸：營(yíng)業(yè)外支出

D.不需要做抵銷(xiāo)處理

16.

17.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

C.單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測(cè)試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

18.2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬(wàn)元。

A.700B.0C.196D.504

19.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達(dá)成協(xié)議簽訂了一份書(shū)面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

20.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)一套管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額為()萬(wàn)元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

22.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

23.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

B.購(gòu)買(mǎi)方合并成本大于取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差確認(rèn)為商譽(yù)

C.將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，需要考慮購(gòu)買(mǎi)日的資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值差異對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響

D.將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)不應(yīng)考慮母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響

24.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

25.關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用不應(yīng)暫停資本化

26.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，五環(huán)公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.A公司運(yùn)營(yíng)良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

27.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

28.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

29.

第

24

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

30.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機(jī)關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機(jī)關(guān)D.寺院

31.

第

19

題

A公司2009年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過(guò)程中，研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元、攤銷(xiāo)其他專(zhuān)利權(quán)(專(zhuān)用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬(wàn)元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬(wàn)元、攤銷(xiāo)其他專(zhuān)利權(quán)(專(zhuān)用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月1日開(kāi)始攤銷(xiāo)，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

32.下列各項(xiàng)目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

33.

第

23

題

下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。

A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

34.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢的處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租取得的收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）

35.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

36.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)，只要職工或其他方滿(mǎn)足了所有可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

37.

第

26

題

下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A.現(xiàn)金

B.應(yīng)收股利

C.準(zhǔn)備近期出售的股票投資

D.預(yù)付賬款

38.

39.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，下列甲公司的處理中不正確的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為2000萬(wàn)元

B.甲公司2018年1月1日確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為1684.96萬(wàn)元

C.甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目列示金額為1386.06萬(wàn)元

D.甲公司因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)影響2018年利潤(rùn)總額的金額為800萬(wàn)元

40.

三、判斷題(20題)41.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，不用扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

42.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

對(duì)于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時(shí)，需要考慮棄置費(fèi)用因素。（）

A.是B.否

44.財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）

A.是B.否

46.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入。（）

A.是B.否

47.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對(duì)確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。（）

A.是B.否

49.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

50.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

52.企業(yè)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化之前發(fā)生的借款輔助費(fèi)用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

54.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

55.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

56.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（）A.是B.否

57.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值損失金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（）

A.是B.否

58.民間非營(yíng)利組織從事按照等價(jià)交換原則銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常屬于限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）

A.是B.否

60.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.

63.

64.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。65.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷(xiāo)。

2.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬(wàn)元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=50×(50-40)=500(萬(wàn)元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬(wàn)元)。

3.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬(wàn)元）。

4.D該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額應(yīng)計(jì)入資本公積，不影響損益。

5.C首先判斷加工成的A產(chǎn)品是否發(fā)生減值，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2)×100＝2750(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品成本＝(12+17)×100＝2900(萬(wàn)元)，由于2750萬(wàn)元<2900萬(wàn)元，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此配件應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。配件的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(萬(wàn)元)，而存貨的賬面價(jià)值＝12×100＝1200(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1200—1050＝150(萬(wàn)元)。

6.D自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

7.B選項(xiàng)ACD屬于，選項(xiàng)B不屬于，遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，在報(bào)表上屬于負(fù)債的一項(xiàng)，不屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

9.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬(wàn)元)。

10.B該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（萬(wàn)元）。

11.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

12.A甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，本題的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

貸：庫(kù)存商品10

13.D

14.A該設(shè)備在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(萬(wàn)元)。

15.D對(duì)于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)超期清理的，清理期間不需要做抵銷(xiāo)處理。

16.D

17.A選項(xiàng)C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項(xiàng)BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

18.C2016年末，該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬(wàn)元)。

19.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)抵押，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財(cái)產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

20.C管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值，未確認(rèn)融資費(fèi)用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價(jià)值=4000-454=3546(萬(wàn)元)，2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬(wàn)元)。

21.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

22.ABD選項(xiàng)C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費(fèi)用，與辭退職工原所在崗位無(wú)關(guān)。

23.ABC母子公司的內(nèi)部交易的影響在編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)予考慮，并且在將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)應(yīng)將該影響調(diào)整被投資方的凈利潤(rùn)。

24.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

25.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因?yàn)橘|(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用才應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時(shí)間長(zhǎng)短，都不應(yīng)暫停資本化。

26.AB對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

選項(xiàng)AB不應(yīng)確認(rèn)，不滿(mǎn)足第（2）個(gè)條件；

選項(xiàng)CD應(yīng)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)”的選項(xiàng)。

27.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；③融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

28.AC選項(xiàng)A，利潤(rùn)表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是通過(guò)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“盈余公積”項(xiàng)目，可以采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的一種。

29.AC

30.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營(yíng)利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項(xiàng)。

31.ACD2010年1月1日該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬(wàn)元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，其他選項(xiàng)不正確。

32.ACD讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。一般企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

選項(xiàng)ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；

選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權(quán)”取得的收入，即銷(xiāo)售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ACD選項(xiàng)B，自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

34.AB選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；

選項(xiàng)CD說(shuō)法均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

①未劃歸為持有待售類(lèi)別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無(wú)形資產(chǎn)因出售產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”；

④如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）

35.BCA、D選項(xiàng)為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。B、C選項(xiàng)屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

36.ABCD

37.AB貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)?！邦A(yù)付賬款”和“準(zhǔn)備近期出售的股票投資”兩項(xiàng)不屬于將以可確定的金額的貨幣收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

38.ABCD

39.ACD企業(yè)通過(guò)采取分期收款方式銷(xiāo)售商品，且延期收取的貨款具有融資性質(zhì)的，實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。

選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，甲公司2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=400×4.2124=1684.96（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B處理正確，長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值

=長(zhǎng)期應(yīng)收款科目余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益科目余額，則長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目列示金額＝長(zhǎng)期應(yīng)收款科目余額－未實(shí)現(xiàn)融資損益科目余額－一年內(nèi)到期的部分，甲公司2018年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（萬(wàn)元），2019年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=1386.06×6%=83.16（萬(wàn)元），2019年應(yīng)收本金減少=400-83.16=316.84（萬(wàn)元），該部分金額應(yīng)在2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。則2018年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列示金額=1386.06-316.84=1069.22（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，甲公司因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題可以說(shuō)是分期收款最難的考察了，很多的“坑”，如果能把這道題每個(gè)選項(xiàng)弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

40.AD

41.N無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.Y

44.Y

45.Y

46.Y不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。

47.Y

48.Y

49.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

50.Y

51.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。

52.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)額視情況資本化或費(fèi)用化。

53.N將持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，屬于正常的業(yè)務(wù)，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

54.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

56.Y按照準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

57.N謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題屬于濫用會(huì)計(jì)政策，而不是體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N民間非營(yíng)利組織從事按照等價(jià)交換原則銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性?xún)糍Y產(chǎn)（除非資產(chǎn)提供者和國(guó)家法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的這些收入設(shè)置了限制）。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.N【答案】×。解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，但土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。只有當(dāng)外購(gòu)?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無(wú)法在兩者之間合理分配時(shí)，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

60.N對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.02013年：借：在建工程49．50財(cái)務(wù)費(fèi)用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+2000