試談增值稅會計(jì)處理

增值稅會計(jì)處理一、會計(jì)科目在“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目下，按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”設(shè)置借方欄目，按“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”設(shè)置貸方欄目?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記，退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅預(yù)征額。企業(yè)已交納的增值稅預(yù)征額用藍(lán)字登記，退回多交的增值稅預(yù)征額用紅字登記?！皽p免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”專欄和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別核算月末結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目的當(dāng)月未交增值稅和多交增值稅?！颁N項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售或材料銷售應(yīng)收取的增值稅額。銷售或材料銷售應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記，退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)購進(jìn)的材料等用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、小規(guī)模納稅人只需設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要在應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。二、會計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理(一)應(yīng)交增值稅1、進(jìn)項(xiàng)稅額的核算：燙○揉1竹港購入原材料糾、低值易耗祝品等，按增輸值稅專用發(fā)兵票及普通發(fā)醉票等棄借：在途物酷資、燃料、拼原材料、低疾值易耗品等與科目嚇應(yīng)交稅費(fèi)－紋應(yīng)交增值稅皂（進(jìn)項(xiàng)稅額慢）（運(yùn)費(fèi)眉按粱7帳%驗(yàn)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅坐額）沿貸：應(yīng)付賬丹款、應(yīng)付票聞?chuàng)?、銀行存辜款等科目戀購入物資發(fā)拋生的退貨，姓作相反會計(jì)銷分錄。挎○跌2貴接受應(yīng)稅勞全務(wù)時(shí)壘借：生產(chǎn)成亮本、委托加餡工物資、管思理費(fèi)用等科敢目現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)－怕應(yīng)交增值稅動(dòng)（進(jìn)項(xiàng)稅額堪）改貸：應(yīng)付賬德款、銀行存膚款等科目豪○太3挽進(jìn)口原材料侄物資時(shí)：付借：材料采奶購、庫資存商品等科宅目（按進(jìn)口蠢物資應(yīng)計(jì)入鷹采購成本的非金額）使應(yīng)交稅費(fèi)－毒應(yīng)交增值稅壟（進(jìn)項(xiàng)稅額叔）（按海關(guān)屈提供的完稅撲憑證上注明云的增值稅）動(dòng)貸：應(yīng)付賬劈款、銀行存嘗款閥○防4狠接受實(shí)物投裕資時(shí)：各借：原材料鷹（按確認(rèn)的膚實(shí)際成本）店應(yīng)交稅費(fèi)－尊應(yīng)交增值稅漠（進(jìn)項(xiàng)稅額吐）鄭貸：實(shí)收資勞本或股本（中按其在注冊懼資本中所占結(jié)有的份額）判資本公積（沈按其差額）蛛○缺5蝦接受實(shí)物捐各贈(zèng)時(shí)：啄借：原材料昏（按確認(rèn)的旅實(shí)際成本）澆應(yīng)交稅費(fèi)－妄應(yīng)交增值稅攀（進(jìn)項(xiàng)稅額暮）（運(yùn)輸發(fā)慧票邀按揉7寶%頁確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅巷額）露貸：營業(yè)外膛收注入羨-示接受捐贈(zèng)拔牽梢閑銀行淋存款（實(shí)際反支付的稅費(fèi)饞）嗎○趣6寺利潤分配轉(zhuǎn)脅入的貨物適借：原材料診（按確認(rèn)的失實(shí)際成本）鵝應(yīng)交稅費(fèi)－雹應(yīng)交增值稅幣（進(jìn)項(xiàng)稅額獄）嬸貸：投資收幕益、長期股精權(quán)投資等科牌目班○罵7舅債務(wù)重組收蜻到抵債資產(chǎn)侍時(shí)：后借：原材料待（按確認(rèn)的撈實(shí)際成本）盯應(yīng)交稅費(fèi)－檢應(yīng)交增值稅詠（進(jìn)項(xiàng)稅額心）（運(yùn)輸發(fā)艷票浩按名7押%罩確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅捆額）深貸：應(yīng)收賬在款羨銀補(bǔ)行存款展○追8倚非貨幣性交塘易換入物資闊：叉借：原材料導(dǎo)（按確認(rèn)的拜實(shí)際成本）惕應(yīng)交稅費(fèi)－溪應(yīng)交增值稅扯（進(jìn)項(xiàng)稅額郊）（運(yùn)輸發(fā)舒票陪按正7貞%匹確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅烈額）貸：原材料影銀毀行存款腹○樣9瓦小規(guī)模納稅憂人、企業(yè)購沃入固定資產(chǎn)娃、購入物資薪及接受勞義務(wù)直接用于煌非應(yīng)稅項(xiàng)目玉、或直接用概于免稅項(xiàng)目匹、直接用于叢集體福利、穿個(gè)人消費(fèi)的面，其增值稅奴專用帽發(fā)票上注明逝的增值稅，皮計(jì)入購入固胞定資產(chǎn)、物霞資及接受勞撤務(wù)的成本，富不通過應(yīng)交執(zhí)稅金－應(yīng)交揭增值稅（進(jìn)岔項(xiàng)稅額）核版算。咱2德、銷項(xiàng)稅額麗的核算辟○掘1律銷售物資或盒提供應(yīng)稅勞請務(wù)復(fù)(四包括將自產(chǎn)綁、委托加工枯或購買的貨臥物分配給股獻(xiàn)東采)刺時(shí)：西借：應(yīng)收賬恩款、應(yīng)收票歷據(jù)、銀行存芬款、應(yīng)付股飛利等科目惰貸：主營業(yè)叔務(wù)收入（按牧實(shí)現(xiàn)的營業(yè)臉收入）循應(yīng)交稅費(fèi)－鞠應(yīng)交增值稅睡（銷項(xiàng)稅額塌）針發(fā)生的銷售代退回，作相螞反會計(jì)分錄繳。獅○負(fù)2鬧企業(yè)將自產(chǎn)稈或委托加工凳的貨物用于洲非應(yīng)稅項(xiàng)目嘆、作為投資圾、集體福利別消費(fèi)該、贈(zèng)送他人李、實(shí)物折扣皺等，應(yīng)視同扁銷售物資計(jì)悼算應(yīng)交增值心稅：擦借：長期股大權(quán)投資、應(yīng)書付福利費(fèi)、含營業(yè)外支出烘、營業(yè)費(fèi)用間等科目西貸：應(yīng)交稅柴費(fèi)－應(yīng)交增狹值稅（銷項(xiàng)頸稅額）沫○鈴3換隨同商品出準(zhǔn)售但單獨(dú)計(jì)昌價(jià)的包裝物臂，按規(guī)定收剃取的增值稅很，祥借：應(yīng)收賬瀉款棕貸：應(yīng)交稅刪費(fèi)－應(yīng)交增尖值稅（銷項(xiàng)逮稅額）澡○孟4軍出租、出借反包裝物逾期思未收回而沒葛收的押金應(yīng)短交的增值稅捧借：其他應(yīng)毒付款笨貸：應(yīng)交稅危金－應(yīng)交增虛值稅（銷項(xiàng)呢稅額）膽○鞭5膛將自產(chǎn)、委枝托加工或購箱買的貸物用繭于非貨幣性提交易、抵償住債務(wù)，按換腥出資產(chǎn)的公獵允價(jià)值和規(guī)泉定的稅率計(jì)蕉算銷項(xiàng)稅額來，并按非貨君幣性交易和肝債務(wù)重組業(yè)叫務(wù)進(jìn)行誠賬務(wù)處理。功○回6肌將自產(chǎn)、委坦托加工或購笨買的貸物用須于對外捐贈(zèng)芬、按捐出資告產(chǎn)哪的公允價(jià)值僑和規(guī)定的稅至率計(jì)算銷項(xiàng)逮稅額。脂借：營業(yè)外魂支出講獻(xiàn)砍貸：原材料浪等那獎(jiǎng)乖應(yīng)交稅費(fèi)－邁應(yīng)交增值稅坦（銷項(xiàng)稅）圈3餅、釀?dòng)?jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)裁出的核算株購進(jìn)的物資搭、在產(chǎn)品、墓產(chǎn)成品發(fā)生仰非正常損失桿，以及購進(jìn)跌物資改變用繪途（如在建賄工程、作為危投資、贈(zèng)送拼他人）等原子因，其進(jìn)項(xiàng)代稅額應(yīng)相應(yīng)克轉(zhuǎn)入有關(guān)科顧目：長借：在建工容程、營業(yè)外齒支出、長期董股權(quán)投資等顆科目包貸：應(yīng)交稅辮費(fèi)－應(yīng)交增奶值稅（進(jìn)項(xiàng)漿稅額轉(zhuǎn)出）連4軌、肆粉已交稅金的早核算松上交本月的姓應(yīng)交增值喚稅撞:叮借：應(yīng)交稅丘費(fèi)－應(yīng)交增扣值稅（已交暑稅甜金）健貸：銀行存而款科目。袍5用、天球減免稅款威按規(guī)定享受犬直接減免的臟增值稅時(shí)：房借：應(yīng)交稅頓費(fèi)－應(yīng)交增惠值稅（減免僑稅款）京貸：補(bǔ)肅貼收入蠻實(shí)際收到即賠征即退、先迅征后退、先秘征稅后返還制的增值稅，止不通斃過佳“撐應(yīng)交稅金－臣應(yīng)交增值稅錢（減免稅款眠）鑼”置核算。什6赤、桶湖轉(zhuǎn)出未交增厘值稅、轉(zhuǎn)出顛多交增值稅嚇的核算臺（省1頂）月度終了也，轉(zhuǎn)出本月秤應(yīng)交未交增岸值稅額剃借：應(yīng)交稅瓶費(fèi)－應(yīng)交增旺值稅（轉(zhuǎn)出胃未交增值稅燈）迅濕柱貸：應(yīng)交稅少費(fèi)－未交增閉值稅支（斑2夸）月度終了靠，轉(zhuǎn)出本月彎多交增值稅嘩借：應(yīng)交稅漲費(fèi)－未交增瓶值稅琴抵炕貸：應(yīng)交稅現(xiàn)費(fèi)－應(yīng)交增羽值稅（轉(zhuǎn)出痛多交增值稅是）鄰(亮二旺)級未偏交增值稅家本月上交上燦期應(yīng)交未交真的增值稅，式借：應(yīng)交稅汗費(fèi)－未交增尊值稅，得貸：銀行存描款葬(驢三物)揭么增值稅檢查央調(diào)整牙1石、稅務(wù)等有輸關(guān)國家機(jī)關(guān)暮對企業(yè)增值畜稅納稅情況瑞進(jìn)行檢查后渾，應(yīng)調(diào)減賬踢面進(jìn)項(xiàng)稅額敏或調(diào)增銷項(xiàng)義稅額和進(jìn)項(xiàng)蕩稅額轉(zhuǎn)出的絡(luò)數(shù)暖額增:鵝借：有關(guān)科鍵目嫩貸：應(yīng)交稅域費(fèi)－增值稅雕檢查調(diào)整纏2恥、應(yīng)調(diào)增賬妖面進(jìn)項(xiàng)稅額層或調(diào)減銷項(xiàng)蘇稅額和進(jìn)項(xiàng)稱稅額轉(zhuǎn)出的艷數(shù)額，劑借：應(yīng)交稅旗費(fèi)－增值稅膛檢查調(diào)整丑貸：有關(guān)科欄目榴3子、全部調(diào)賬貫事項(xiàng)入帳后介，應(yīng)結(jié)玩出喝“或應(yīng)交稅費(fèi)－寇增值稅檢查延調(diào)腹整佩”爹的余額，并才對其余額進(jìn)灣行處理煙借：應(yīng)交稅從費(fèi)－增值稅規(guī)檢查調(diào)整禾中飯貸：銀行存竄款或慚借：有限關(guān)科目跳利都貸：應(yīng)交稅做費(fèi)－增值稅伙檢查調(diào)整邁生產(chǎn)企業(yè)出豐口退免稅的宿完整會計(jì)分寫錄校免抵退稅的忽賬務(wù)處理承目前，我國考對生產(chǎn)企業(yè)用出口自產(chǎn)貨責(zé)物的增值稅槐一律實(shí)低行兔“間免、抵、遇退捕”嗚稅管理辦法此。稅法上，刺對劫“遞免、抵、蹦退浸”挖稅辦法有三碰步處理公式葉：災(zāi)一是，當(dāng)期倉應(yīng)納稅額＝杏當(dāng)期內(nèi)銷售跟貨物銷項(xiàng)稅群額－（當(dāng)期規(guī)進(jìn)項(xiàng)稅額－悔當(dāng)期免抵退厚不得免征和我抵扣的稅額泊）－當(dāng)期留燕抵稅額；滲二是，免抵鵝退稅額＝出途口貨物離岸緞價(jià)警×眠外匯人民幣帶牌游價(jià)細(xì)×斤出口貨物退辟稅率；秘三是，當(dāng)期碑免抵稅額＝宋當(dāng)期免抵退嗽稅額－當(dāng)期斃應(yīng)退稅額促。汪到會計(jì)上，實(shí)液行能“嚷免、抵、擦退秤”陶政策的賬務(wù)笑處理也相應(yīng)遵有飛三種處理辦管法毒。園老一是，應(yīng)納殼稅額為正數(shù)筍，即免抵后倆仍應(yīng)繳納增足值稅，免拆抵稅額＝免伴抵退稅額，稅即沒有可退怒稅額（因?yàn)槊]有留抵稅宿額）。此時(shí)請，賬務(wù)處理囑如下瓜：必垂借：應(yīng)交稅秤金糟——位—升應(yīng)交增值稅五（轉(zhuǎn)出未交旋增值稅零）隨耀貸：應(yīng)交稅笑金寒——仰—牌未交增值占稅像縱借：應(yīng)交稅項(xiàng)金企——遮—宣應(yīng)交增值稅諷（出口抵減效內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)樹納稅額鑼）旨陡貸：應(yīng)交稅飽金些——施—捧應(yīng)交增值稅孕（出口退稅激）賭熄二是，應(yīng)納攻稅額為負(fù)數(shù)疑，即期末有株留抵稅額，偉對于未抵頂債完的進(jìn)項(xiàng)稅布額，不做會幸計(jì)分錄；當(dāng)煩留抵稅額大醒于飽“貝免、抵、難退散”夏稅額時(shí)，可響全部退稅，動(dòng)免抵稅額嘆為啄0遞。此時(shí)，賬伯務(wù)處理如下對：搬咸借：應(yīng)收補(bǔ)豬貼索款捕藏貸：應(yīng)交稅租金屈——領(lǐng)—圖應(yīng)交增值稅職（出口退稅倆）巾玉三是，應(yīng)納萍稅額為負(fù)數(shù)衣，即期末有疲留抵稅額，倦對于未抵頂鵝完的進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)額，不做會嫌計(jì)分錄；當(dāng)賄留抵稅額小雄于茄“曾免、抵、釀退炎”秋稅額時(shí)，可傳退稅額為留槽抵稅額，免崇抵稅額＝免疤抵退稅額－版留抵稅額。各此時(shí)，賬務(wù)差處理如下章：俗瞧借：應(yīng)收補(bǔ)奴貼爹款雕趙應(yīng)交稅陡金夏——嗎—辮應(yīng)交增值稅棒（出口抵減積內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)槽納稅額泥）譽(yù)稅貸：應(yīng)交稅羊金滅——朝—返應(yīng)交增值稅均（出口退稅示）棵婆通過以上三陣種情況的分咸析與處理可僅看出，如果抽不計(jì)算壟出覆“透免抵稅剃額樹”號，會計(jì)處理躍上將無法平娛衡。下面舉臟例說明：蹄某具有進(jìn)出辱口經(jīng)營權(quán)的督生產(chǎn)企業(yè)，母對自產(chǎn)貨物爆經(jīng)營出口銷不售及國內(nèi)胖銷售。該企看業(yè)廈200陪5備年澆1止月份購進(jìn)所孝需原材料等重貨物，允許涌抵扣的水進(jìn)項(xiàng)稅圍額代8說5糞萬元，內(nèi)銷競產(chǎn)品取得銷暫售籍額該30橡0艇萬元（不含庫稅），出口持貨物離岸價(jià)躁折合人民舟幣錯(cuò)240傾0鬧萬元。假設(shè)例上期留抵稅卷款淘5怖萬元，增值面稅稅訂率防17米%謝，退稅死率紫15客%深，則相關(guān)賬乏務(wù)處理如下彩：淚芹1.挖額外購原輔材驚料、備件、匹能源等，分晉錄為降：愿媽借：原材料轉(zhuǎn)等科暑目圾5000晶000知應(yīng)交稅丟金纏——禾—的應(yīng)交增值稅均（進(jìn)項(xiàng)稅額摩）涉8500味00運(yùn)貸：銀行存種款鉤58500叨00諒2.婦樸產(chǎn)品外銷時(shí)際，免征本銷踢售環(huán)節(jié)的銷晴項(xiàng)稅分錄為揪：蕉壩借：應(yīng)收賬狹款考2400摧0000否貸：主營業(yè)蹦務(wù)收乏入著2400沙0000勤3.頁樣產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)拌，分錄為黨：沿棋借：銀行存剪款葬3510雙000他貸：主營業(yè)或務(wù)收險(xiǎn)入御30000排00因應(yīng)交稅袖金舒——竄—紹應(yīng)交增值稅絹（銷項(xiàng)稅額馬）宣51000濃0亦4.瘦哥月末，計(jì)算盲當(dāng)月出口貨壘物不予抵扣佳和退稅的稅諒額。不得免液征和抵扣稅理額＝當(dāng)期出誠口貨物離岸森價(jià)典×編人民幣外匯瘡牌頃價(jià)駱×齊（征稅率－減退稅率）聚＝答2400艦×全（腥17繼%樸－華15獻(xiàn)%閘）仙＝寸4枯8剃萬元指。測握借：主營業(yè)鉗務(wù)成坡本蘿4800方00巡貸：應(yīng)交稅歌金和——?dú)g—容應(yīng)交增值稅屈（進(jìn)項(xiàng)稅額悟轉(zhuǎn)出番）命48000澇0厚5.普納計(jì)算應(yīng)納稅走額。本月應(yīng)寺納稅額＝銷旗項(xiàng)稅額－進(jìn)論項(xiàng)稅額＝當(dāng)副期內(nèi)銷貨物顏的銷項(xiàng)稅額截－（當(dāng)期進(jìn)泄項(xiàng)揚(yáng)稅額＋上期樣留抵稅款－擴(kuò)當(dāng)期不予抵捎扣或退稅的燥金額）蝴＝們5餡1峰－矩（減8態(tài)5垃＋毛5惜－嘆4授8臟）擔(dān)＝但9窄萬元常。斑栽借：應(yīng)交稅蓮金唉——和—退應(yīng)交增值稅筆（轉(zhuǎn)出未交撥增值稅族）塘9000鉆0呀貸：應(yīng)交稅捎金營——六—蘋未交增值濤稅妖90000甚挨6.慶電實(shí)際繳納時(shí)壟。舍猾借：應(yīng)交稅脆金肉——適—腐未交增值腎稅輪90000禿稠貸：銀行存含款哀90000己膊依上例，如慰果本期外購屋貨物的進(jìn)項(xiàng)盯稅額邪為制14表0賊萬元，其他蝶不變，怠則巾1親至媽4撓步分錄同上賣，其余賬務(wù)綠處理如下警：慚御5述.糠計(jì)算應(yīng)納稅打額或當(dāng)期期清末留抵稅額憲。本月應(yīng)納渡稅額＝銷項(xiàng)酸稅額－進(jìn)項(xiàng)旗稅額＝當(dāng)期牌內(nèi)銷貨物的美銷項(xiàng)稅額－篩（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)戶稅額＋上期甘留抵稅款－拘當(dāng)期不予然抵扣或退稅葉的金額）棍＝貿(mào)300省×胡17躲%瓦－四〔搖14歸0摧＋賢5頑－見2400淹×即（鄉(xiāng)17創(chuàng)%駱－吐15賽%塞）〕短＝雪-4阻6挪萬元。由于命應(yīng)納稅額小暫于零，說明駐當(dāng)混期橡“茶期末留抵稅嗓額債”住為糖4嘩6庫萬元，不需參作會計(jì)分錄金?？葔?.盡去計(jì)算應(yīng)退稅檢額和應(yīng)免抵處稅額。免抵雄退稅額＝出松口貨物離岸刮價(jià)庭×煩外匯人民幣閃牌鼻價(jià)欺×麥出口貨物退邊稅率香＝釋2400孕×脾15扎%忙＝灣36蹲0科萬元。當(dāng)期彈期末留抵稅壟額遙4愚6宮萬元＜當(dāng)期叛免抵退稅欠額卻36醫(yī)0問萬元時(shí)體，何駁當(dāng)期應(yīng)退稅泊額＝當(dāng)期期烏末留抵稅額吐＝坡4亭6歇萬元，當(dāng)期助免抵稅額＝袋當(dāng)期免抵退具稅額－當(dāng)期于應(yīng)退稅額舞＝政36辦0亦－鍛4關(guān)6總＝跑31欺4搬萬元誤?？嘌蠼瑁簯?yīng)收補(bǔ)危貼口款卷4600圾00元應(yīng)交稅臥金懂——蝦—藍(lán)應(yīng)交增值稅息（出口抵減蛙內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)孤納稅額予）男3140包000之貸：應(yīng)交稅跡金鴿——窄—碌應(yīng)交增值稅慮（出口退稅悶）裹36000熟00丹7.清劉收到退稅款報(bào)時(shí)，分錄為誤：候湊借：銀行存醫(yī)款蠟4600件00猾貸：應(yīng)收補(bǔ)燒貼昆款紫46000侄0天依上例，如姥果本期外購榨貨物的進(jìn)項(xiàng)休稅額拜為繼49磚4括萬元，其他稅不變，堤則址1巖至秋4活步分錄同上迎，其連余倆5.6.征7場步賬務(wù)處理己如下灌：敲腐5寄.傭計(jì)算應(yīng)納稅頑額或當(dāng)期期牛末留抵稅額灌。本月應(yīng)納繪稅額＝銷項(xiàng)榴稅額－進(jìn)項(xiàng)質(zhì)稅額＝當(dāng)期英內(nèi)銷貨物的臺銷項(xiàng)稅額－靜（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)腸稅額＋上期麻留抵稅款－收當(dāng)期不予抵忌扣或退稅的檢金額）岔＝暑300民×飾17憤%徑－培〔萄49猶4所＋瘡5邁－黨2400料×霧（袍17樹%冶－犧15材%遵）〕辰＝盯-40熔0厘萬元，不需惜作會計(jì)分錄授。矮顏6.史福計(jì)算應(yīng)退稅脆額和應(yīng)免抵弦稅額。免抵揚(yáng)退稅額＝出更口貨物離岸斧價(jià)墨×聲外匯人民幣坑牌環(huán)價(jià)宿×隆出口貨物退守稅率晝＝怖2400疑×狂15潮%揮＝饞36本0境萬元。當(dāng)期阻期末留抵稅收額蘋40棄0洲萬元＞當(dāng)期離免抵退稅到額葉36堡0撿萬元時(shí)嚇，紗臘當(dāng)期應(yīng)退稅股額＝當(dāng)期免動(dòng)抵稅額受＝或36苗0評萬元，當(dāng)期古免抵稅額＝眉當(dāng)期免抵退鹿稅額－當(dāng)期粥應(yīng)退稅額牽＝犬36磁0挨－燥36孫0壘＝瞞0笑萬元蕩。均舌借：應(yīng)收補(bǔ)捷貼地款蓬3600俊000將貸：應(yīng)交稅芳金蓄——穗—千應(yīng)交增值稅預(yù)（出口退稅握）巡36000兇00產(chǎn)7.婦尚收到退稅款搬時(shí)，分錄為衡：涌彼借：銀行存敢款沙3600渴000斥貸：應(yīng)曾收補(bǔ)貼似款曾36000志00櫻留抵稅額、底應(yīng)退稅額、恭免抵退稅額艘、免抵稅額帝之間是什么沈關(guān)系？供這些名詞只凳是一個(gè)稱呼仇，只有具體跟的弄清楚它善的內(nèi)涵才能屠理解。抵“跪免、抵、幕退柏”虎稅公式的思嚇路如下：匯1赤.燥先將因?yàn)橥他湺惵实陀谡鞅锥惵识坏糜言诋?dāng)期抵扣罰或退稅的進(jìn)味項(xiàng)稅額從全疾部進(jìn)項(xiàng)稅額嬌中剔除；勝2轉(zhuǎn).音計(jì)算內(nèi)銷貨譯物的銷項(xiàng)稅端額，但對出基口貨物的銷鵝售額不計(jì)算每銷項(xiàng)稅額，紙并以剔除后凝的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)嗎稅額去抵扣滾內(nèi)銷貨物的珠銷項(xiàng)稅額，湖如果抵扣完辛的，則不予無退稅并可能鈔還要繳稅；股如果未抵扣掩完的，則不貨予退稅，其錦未抵扣完的抱進(jìn)項(xiàng)稅額可柳以結(jié)轉(zhuǎn)下期淡繼續(xù)抵扣。油3侍.爪只有在出現(xiàn)適進(jìn)項(xiàng)稅額未鑄抵扣望完的情形下諷，才準(zhǔn)予退乘稅；堡4司.報(bào)在實(shí)際計(jì)算鋤退稅額時(shí)，忘應(yīng)先計(jì)算出局一個(gè)退稅的盲限額（免抵請退稅額＝出偶口貨物離岸食價(jià)壽×族外匯人民幣臂牌選價(jià)較×滋出口貨物退薄稅率－免抵膝退稅額抵減耐額），然后耀將未抵扣完予的進(jìn)項(xiàng)稅額償與此限額相視比較，最后號，以相對較消小的數(shù)額為康退稅額。騾我們再來看闖公式的具體腸計(jì)算順序：策⑴異免抵退稅不殊得免征和抵驕扣稅額抵減正額＝免稅購員進(jìn)原材料價(jià)焰格承×撇（出口貨物辯征稅率－出瓣口貨物退稅橋率）灘⑵驅(qū)當(dāng)期免抵退鵲稅不得免征隔和抵扣稅額茶＝出口貨物寫離岸嘴價(jià)命×握外匯人民幣詞牌澆價(jià)柄×?。ǔ隹谪浳镒诱鞫惵剩鲋\口貨物退稅培率）－免抵招退稅不得免薯征和抵扣稅塊額抵減額畢⑶鉤當(dāng)期應(yīng)納稅優(yōu)額＝當(dāng)期內(nèi)撲銷貨物的銷掏項(xiàng)稅額－（蒜當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅邀額－當(dāng)期免舍抵退稅不得帝免征和抵扣筒稅額）－上輩期留抵稅額覺當(dāng)應(yīng)納稅雖額驢>占0核的時(shí)候，就鴉應(yīng)當(dāng)繳納增場值稅，不能播退稅。坊當(dāng)應(yīng)納稅汽額潑<臉0遞的時(shí)候，繼蜓續(xù)以下的計(jì)明算：法⑷菜免抵退稅抵崗減額＝免稅遠(yuǎn)購進(jìn)原材料炊價(jià)彼格揀×漂出口貨物退緊稅率肥⑸暮免抵退稅額煩＝出口貨物齒離岸狗價(jià)潮×厘外匯人民幣槽牌世價(jià)羨×肯出口貨物退辱稅率－免抵匙退稅額抵減霸額此⑹閃當(dāng)期末留抵飄稅拔額知≤劃當(dāng)期免抵退匹稅額，則：令當(dāng)期應(yīng)退稅永額＝當(dāng)期期嘆末留抵稅額朝當(dāng)期免抵稅悼額＝當(dāng)期免情抵退稅額－何當(dāng)期應(yīng)退稅謎額憑⑺樣當(dāng)期末留抵勸稅貫額梢≥豪當(dāng)期免抵退叫稅額，則：圈當(dāng)期應(yīng)退稅機(jī)額＝當(dāng)期免船抵退稅額嬸當(dāng)期免抵稅湯額瑞＝溝0沈留在下期可既以抵扣的進(jìn)授項(xiàng)稅額＝當(dāng)都期末留抵稅歉額－當(dāng)期免鄉(xiāng)抵退稅額聚(佛當(dāng)期末留抵翅稅額就是應(yīng)局納稅額為負(fù)觸數(shù)的數(shù)額內(nèi)。連)朗按照老師的錢分錄，應(yīng)交否稅金－應(yīng)交誠增值稅（出浪口抵減內(nèi)銷幅產(chǎn)品應(yīng)納稅塌額批）涌咸矮公式中的當(dāng)推期免抵稅額媽的期末余額頂是只增不減趕的，那么這致個(gè)科目就永段遠(yuǎn)這樣掛著烈嗎？撥是的。這個(gè)暴科目就永遠(yuǎn)崗這樣掛著失當(dāng)期應(yīng)納稅鈔額脈＜敢0逮，且當(dāng)期期吼末留抵稅額做小于或等于闊當(dāng)期免抵退茶稅額，當(dāng)期漁應(yīng)退稅舒額鑼=潔當(dāng)期期末留茶抵稅額，當(dāng)薦期免抵稅唉額票=耍當(dāng)期免抵退懸稅額－當(dāng)期字應(yīng)退稅額。歇這時(shí)，生產(chǎn)機(jī)企業(yè)應(yīng)特別計(jì)注意。雖然物企業(yè)當(dāng)期沒身有實(shí)際繳納詳增值稅，但渴根據(jù)財(cái)劣稅斷[2005執(zhí)]2顫5學(xué)號文件板的規(guī)定，企俊業(yè)仍要按當(dāng)校期的免抵稅紛額計(jì)算繳納松城建稅和教疾育費(fèi)附加。弟因?yàn)椋谶@跑種情況下，脾企業(yè)用生產(chǎn)餓出口貨物所梁耗用的材料曾和動(dòng)力所包鳴含的進(jìn)項(xiàng)稅庫去抵減了內(nèi)繞銷貨物應(yīng)納路的增值稅，很使當(dāng)期實(shí)際燭應(yīng)納增值稅毅變小，甚至貞變?yōu)樨?fù)值，活實(shí)際意義上芬這部分出口植貨物進(jìn)項(xiàng)稅陷已納的城建景稅和教育費(fèi)疏附加被退還變了。所以，仁用免抵退稅勿方法計(jì)算應(yīng)覺納增值稅的威生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)防補(bǔ)繳這部分換免抵稅額應(yīng)充納的城建稅優(yōu)和教育費(fèi)附代加。碧免稅進(jìn)口材謠料具體是免吊哪些式稅腿療？鐮免稅進(jìn)口料弓件，是免進(jìn)邪口環(huán)節(jié)的增仍值稅、消費(fèi)岸稅、關(guān)稅靈某企業(yè)一批頓進(jìn)料加工復(fù)片出口貨物，載折合人民蓬幣胞2袖0框萬元，超降期摔9屑天一直未向吩退稅轎部門申報(bào)退柄稅，該批貨醒物征收率存未禁17痕%蜜，退稅率艇未乎13戀%頸，則企業(yè)該倘怎樣處理該欺事項(xiàng)傲稅法規(guī)定，精超期的情況伍，除另有規(guī)只定者和確有甘特殊原因，渴經(jīng)地市以上燕稅務(wù)機(jī)關(guān)批羨準(zhǔn)者外，企礙業(yè)須向主管狗稅務(wù)機(jī)關(guān)征泡稅部門進(jìn)行禾納稅是申報(bào)檢并計(jì)提銷項(xiàng)攜稅額拔。樣廣問：類在刺“極應(yīng)交稅刃金秋—飼—提應(yīng)交增值準(zhǔn)稅借”搭科目中理，酸“房轉(zhuǎn)出多交增媽值素稅栽”奶是不是當(dāng)柿期久“階進(jìn)項(xiàng)稅絡(luò)額貧”繳大雀于宋“廚銷售稅寬額遲”親的那部分？差龜徒答：不是駐。喊“遵轉(zhuǎn)出多交增汗值院稅簡”沿是在預(yù)交增頌值稅的情況定下，本期預(yù)謝交的增值稅倘大于應(yīng)交增汗值稅的那部收分。當(dāng)司期噸“泥進(jìn)項(xiàng)稅植額嗽”傲大帖于娘“早銷項(xiàng)稅鵝額種”前，企業(yè)無須逼進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處謹(jǐn)理，這濱時(shí)豐“羊應(yīng)交稅思金更—橡—路應(yīng)交增值區(qū)稅請”敵科目保留借轟方余額，反缸映留抵增值魄稅的情況。舒為了反映增掠值稅一般納雨稅人欠交稅季款和待抵扣蛾增值稅的情狹況，確保企鋼業(yè)及時(shí)上交那增值稅，避職免出現(xiàn)企業(yè)堵用以前月份哪欠交的增值蠢稅抵減以后婚月份待抵扣抖的增值稅的儉現(xiàn)象，企業(yè)威對于增值稅樹，應(yīng)耽在測“化應(yīng)交稅筑金蘆”驢科目下設(shè)隆置找“便應(yīng)交稅檢金掠—阻—竭應(yīng)交增值代稅徹”裳科目下設(shè)損置桃“負(fù)進(jìn)項(xiàng)稅賊額含”可、隊(duì)“闊已交稅符金再”直、譜“萄轉(zhuǎn)出未交增餡值料稅給”范、慮“輛銷項(xiàng)稅租額瀉”皇、法“墓進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)撤出?！苯逗洼d“青轉(zhuǎn)出多交增撇值儲稅么”孟等專欄，對菌于當(dāng)缸期雷“隊(duì)（銷項(xiàng)稅晴額戶+療進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)吐出草）奉-漿進(jìn)項(xiàng)稅傘額懸-摸上期留抵增挑值皂稅霸”址的差額，如寇為正數(shù)，則閃為當(dāng)期應(yīng)交萌的增值稅；乘如為負(fù)數(shù)，雙則為當(dāng)期留荒抵的增值稅極。盲對于當(dāng)月交拉納當(dāng)月增值叔稅的，即預(yù)級交的增值稅床，計(jì)尤入款“盾應(yīng)交稅粉金竊—多—嘉應(yīng)交增值稅繪（已交稅金祝）斬”賠科目；對于張當(dāng)月交納以鄉(xiāng)前各期未交統(tǒng)的增值稅的勤，不通儀過歐“艘應(yīng)交稅靈金握—殊—慢應(yīng)交增值桂稅將”節(jié)科目核算，極而是計(jì)朗入葡“候應(yīng)交增值或稅沫—號—拼未交增值削稅路”選科目。低如果企業(yè)出風(fēng)現(xiàn)預(yù)交增值傲稅的情況，淹則說明企業(yè)牛當(dāng)月交納了烈當(dāng)月的增值年稅，當(dāng)茅期傾“績應(yīng)交稅屬金領(lǐng)—?jiǎng)凇鷳?yīng)交增值稅望（已交稅金獵）織”浙應(yīng)該存有發(fā)悼生額。企業(yè)殿預(yù)交了增值禿稅，并且預(yù)款交的稅款梳（昂“酷已交稅增金朱”聾專欄數(shù)字）掉大于當(dāng)期應(yīng)建交的增值稅予額賴“沈（銷項(xiàng)稅叨額慧+由進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)菠出館）弦-賣進(jìn)項(xiàng)稅謙額慨-冷上期留抵增搭值破稅惡”彩，應(yīng)將其差攪額，借手記叨“俊應(yīng)交稅勝金枝—自—恥未交增值馳稅百”勝科目，貸冒記歪“歉應(yīng)交稅耀金雜—煌—叛應(yīng)交增值稅奏（轉(zhuǎn)出多交忍增值稅瞎）途”散科目。車轉(zhuǎn)出多交增搏值稅和未交摧增值稅怎樣野進(jìn)行賬務(wù)處坑理濁?或已霜有辦16影復(fù)次閱湖讀寸?201繪0-05-乞2113慰:33?盈寺標(biāo)蟻簽田:?規(guī)笨增值給稅替?割皇賬務(wù)凡在括“萌應(yīng)交稅永金柳”撥科目下設(shè)里置淋“軟未交增值側(cè)稅唇”楊明細(xì)科目，挎核算月末轉(zhuǎn)堤入的當(dāng)月未殊交或多交的朽增值稅，同駱時(shí)，蔬在姜“踢應(yīng)交稅爹金勸—雅—讓應(yīng)交增值廚稅荷”作科目下設(shè)渴置伶“彼轉(zhuǎn)出未交增芽值皇稅寨”宴和尾“瘦轉(zhuǎn)出多交增加值健稅福”習(xí)專欄。硬舉例說明如臟下（假定下射列例子均是遺獨(dú)立的，并卡且無期初余賣額）：輔①著若本