財(cái)務(wù)人員必須會(huì)的會(huì)計(jì)分錄

我們必須會(huì)的會(huì)計(jì)分錄（一）2007-07-2213:21一、實(shí)收資本及資本公積

（一）實(shí)收資本

１

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實(shí)收資本

２

２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

３

３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

４

４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

１．捐贈(zèng)公積

５

（１）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

６

（２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計(jì)折舊

７

（３）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商

品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）

借：庫存商品

貸：資本公積等

８

２．資本折算差額

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

借或貸：資本公積

９

３．投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

貸：資本公積

１０

４．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項(xiàng)

（一）短期借款

１１

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

１２

２．發(fā)生的短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）

１３

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長(zhǎng)期借款

１４

１．借入各種長(zhǎng)期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長(zhǎng)期借款

１５

２．發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚

未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長(zhǎng)期借款

１６

３．長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款

１７

４．歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

１８

１．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

１９

２．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

２０

３．折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

２１

４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２２

５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２３

６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２４

７．債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

１．采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)

（１）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

２５

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

同時(shí)，借：庫存商品

貸：商品采購

２６

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

同時(shí)，借：庫存商品

貸：商品采購

（２）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫

２７

①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時(shí)，

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

２８

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

向貸：應(yīng)付票煌據(jù)（商品進(jìn)原價(jià)）

激

麻

珠齊商品驗(yàn)收入矛庫時(shí)，

春

序

廣

吼劫借：庫存商房品（商品進(jìn)漆價(jià)）

餡

物

嘴

柔

別并貸梁：矛商品采購（篩商品進(jìn)價(jià)拆）碰

秀

艷

本內(nèi)２花９慨

距計(jì)（３）購進(jìn)貴商品，先驗(yàn)痰收入庫，后賤支付貨款或敗開出、承兌串商業(yè)匯票，匠月終時(shí)記窗帳葵

之

津

華

眼輔借：庫存商偵品（暫估進(jìn)之價(jià)）

鴨

槐

級(jí)

董

赴勾貸：應(yīng)付帳剖款（暫估進(jìn)雅價(jià)）

占

態(tài)

澡盛月終尚未付馬款或尚未開煤出、承兌商薦業(yè)匯票的商傍品，下月初多對(duì)上述分錄踏用紅字沖回

僚

雅

飄

苦蘇借：庫存商莊品（紅字）

杯

械

豆

脅

嫁腹貸：應(yīng)付帳誰款（紅字嫂）踩

株

潛

貼反付款時(shí)廣，分錄同（案１）

壁

希

屬傲２．進(jìn)口商較品

陜

豎

派已３炊０拴

勾供（１）對(duì)外說支付貨款，取按商品進(jìn)黨價(jià)匪

斬

串

輩

匯少借：商品采碧購

槳

醬

賽

沾

眾姨貸：銀行存摔款

搏

傭

芹坡如支付的外啞匯是從調(diào)劑動(dòng)市場(chǎng)購進(jìn)的屋外匯，應(yīng)同煤時(shí)按進(jìn)口商耽品應(yīng)分?jǐn)偟年冑忂M(jìn)外匯價(jià)揚(yáng)差增加進(jìn)口踐商品的采購肝成本。

診

宣

椅

鐵針借：商品采揚(yáng)購

列

錯(cuò)

杰

妖

步臂貸：外匯價(jià)標(biāo)差腫

飼

鏟

旬?dāng)z３斃１蘋

汪盛（２）如以擦離岸價(jià)成交灣，對(duì)外支付辨運(yùn)保費(fèi)等，喘按實(shí)際金藥額盜

挖

接

姨

車瓜借：商品采拜購

評(píng)

不

罷

奴

兵款貸：銀行存簽款陰

險(xiǎn)

園

勸妨３島２哲

灶廁（３）支付皂進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)辯交納的各種喬稅腹金頸

原

匪

脹

售獄借：商品采腰購

開

帥

腥

費(fèi)

改初貸：應(yīng)交稅貓金

稼

驗(yàn)

計(jì)玻交納時(shí)，

曾

慘

坊

介宏借：應(yīng)交稅眉金

坑

聾

紡

奇

蛋叛貸：銀行存挽款匯

英

脅

均亂３眼３宵

既失（４）進(jìn)口彎商品驗(yàn)收入討庫助

謠

晶

忘

丈根借：庫存商酸品

仆

雹

竄

由

鋼療貸：商品采凝購隙

狂

兇

含

曉沫３．采用售朽價(jià)核算的商者品購痕進(jìn)

態(tài)

株

尿現(xiàn)（１）購進(jìn)罪商品驗(yàn)收入偷庫，同時(shí)支舞付貨款或開言出承兌商業(yè)蔽匯票

否

皇

無成３臘４坐

潛截①慚采用支票等簡(jiǎn)結(jié)算方隔式納

革

榴

著

染存借：商品采刷購（商品進(jìn)格價(jià)）

饞

虧

密

鉗返借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)澡用（進(jìn)貨費(fèi)倒用）

晝

融

順

課

僚笨貸：銀行存嗎款（全部?jī)r(jià)濁款）

炒

潮

急燃同時(shí)，

梅

貍

叢

晌休借：庫存商鹿品（商品售哥價(jià)）

移

德

百

狂

策神貸：商品采拳購（商品進(jìn)疲價(jià)）

孤

墊

涼

戰(zhàn)

洲幼貸度：商品進(jìn)銷源差價(jià)（商品予售價(jià)大于進(jìn)獄價(jià)的差額，嫁如俯商品進(jìn)價(jià)小駝?dòng)谏唐肥蹆r(jià)無，應(yīng)借記

治

月

稿

頃

堵去“扭商品進(jìn)銷差吹價(jià)拼”變科目，下同滅）幅

冬

匠

某切３乞５損

祝吃②雜采用商業(yè)匯慧票結(jié)算方繭式貌

蒸

家

琴

攜奔借：商品采分購（商品進(jìn)眉價(jià)）

剩

周

策

處真借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)阻用（進(jìn)貨費(fèi)番用）

刑

軍

廚

慮

周白貸：銀行存廟款（進(jìn)貨費(fèi)府用）

葡

這

窯

淺

壘柏貸：應(yīng)付票參據(jù)（商品進(jìn)禽價(jià)）

溉

獨(dú)

臟皂商品驗(yàn)收入兆庫時(shí)，借：遺庫存商品（伸商品售價(jià)）

個(gè)

嫂

滋

賤

削階貸：商品采跟購（商品進(jìn)宗價(jià)）

媽

掛

頑

巨

贊燕貸：商品進(jìn)山銷差價(jià)（商南品售價(jià)大于甲進(jìn)價(jià)的差額論）

歷

柱

天賴３許６鋸

水冷（２）商品哥購進(jìn)，先承黃付貨款或開蝕出、承兌商椅業(yè)匯票，后清驗(yàn)收商品入股庫歲

舟

屠峰支付貨款時(shí)謙，

危

速

孟

兩

際值借：商品采柴購（商品進(jìn)城價(jià)）

科

患

瀉

叛專借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)治用（進(jìn)貨費(fèi)上用）

賀

蕉

降

塔

荒理貸：銀行存悟款（全部?jī)r(jià)引款）等

息

奴

償傍商品到達(dá)驗(yàn)止收入庫時(shí)，

小

姜

掏

爬測(cè)借：庫存商蟻品（商品售種價(jià)收）

格

油

某

胳

旅絡(luò)貸：械商品采購（杰商品進(jìn)價(jià)）

運(yùn)

幅

杜

鴨

聯(lián)京貸：商品進(jìn)娘銷差價(jià)（商肆品售價(jià)大于匠進(jìn)價(jià)的差額死）頂

襪

惠

億畜３慣７呀

來干（３）商品湯購進(jìn)，先驗(yàn)乏收入庫后承倡付貨款或開坡出、承兌商利業(yè)匯票，月丸終時(shí)記帳

棋

橫

徒狀商品驗(yàn)收入溜庫時(shí)翅，于

擁

謠

留

屠臨借：庫存商刊品（商品售角價(jià)）

山

銅

毫

籍

蓄廊貸：應(yīng)付帳須款（暫估進(jìn)辨價(jià)）

派

車

彩

剃

材絕貸：商品進(jìn)已銷差價(jià)（商決品售價(jià)與暫褲估進(jìn)價(jià)的差壘額）

輛

請(qǐng)

倉券月終尚未付腫款或尚未檔開出、承兌有商業(yè)匯票的躁商品，下月訂初對(duì)上述分眾錄斑用紅字沖回

客

陪

趴

聯(lián)是借：庫存商統(tǒng)品（商品售買價(jià)）（紅字芳）

威

簽

踩

通

普齒貸：應(yīng)付帳個(gè)款（暫估進(jìn)蓄價(jià)）（紅字瓦）

樣

計(jì)

秒

鉗

爭(zhēng)艱貸：商品進(jìn)趣銷差價(jià)（商割品售價(jià)與暫混估進(jìn)價(jià)的差鹽額）（紅字模）稿

柿

混

萌次付款時(shí)，分銳錄同（１）

簡(jiǎn)

長(zhǎng)

格統(tǒng)４．農(nóng)副產(chǎn)儲(chǔ)品收購

傾

胞

確也（１）自營(yíng)繁收購

粉

侵

敞融３局８竊

原斷①淘按實(shí)際支付到的農(nóng)副產(chǎn)品捎價(jià)始款梨

允

述

懷

產(chǎn)圈借：商品采己購

蝦

鄙

蚊

冰

倦擁貸：銀行存縱款（或現(xiàn)金炒）艙

招

喘

遍慶３唉９劣

萬莊②瓦計(jì)算收購的慣應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)拿品應(yīng)交納的贊產(chǎn)品稅漆等債

宋

昌

始

麥?zhǔn)褰瑁荷唐凡伤胭?/p>

湯

早

話

到

熟倦貸：應(yīng)交稅再金酒

捧

然

船魄４庭０總

暢內(nèi)③野農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)霸收入庫，按準(zhǔn)農(nóng)副產(chǎn)品收刊購價(jià)款和應(yīng)乏交的產(chǎn)品稅類等紹

曉

以

澡

處工借：庫存商崗品

塘

擠

父

辰

顆網(wǎng)貸：商品采推購慌

誤

冰

來壽（２）預(yù)購

六

匙

輕叔４探１蹤

岡倘①客發(fā)放預(yù)購定擾金時(shí)，按實(shí)暗際發(fā)放金帳額速

縫

畫

童

利煎借：預(yù)付帳師款

蒙

槍

瞇

爸

牢右貸：銀行存稱款（或現(xiàn)金星）耕

默

蓮

酷盟４微２澇

影碑②傭收到預(yù)購農(nóng)搬副產(chǎn)品，按踏農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)老款鎮(zhèn)

或

蹤

否

旋幼借：商品采肆購

夜

符

悄

定

砍風(fēng)貸：預(yù)付帳亞款

鵲

千

捕夠補(bǔ)付不足貨約款

部

歸

警

囑俘借：預(yù)付帳巷款

秤

委

封

忌

訂賤貸：銀行存劇款（或現(xiàn)金忠）

論

穗

那鏟退回多付的橡貨款

叉

畝

利

娃勇借：銀行存腐款（或現(xiàn)金且）

牧

峽

體

付

每嗽貸：預(yù)付帳深款類

青

武

趟活４冤３宇

隨夜③討計(jì)算收購應(yīng)鞋稅農(nóng)副猶產(chǎn)品應(yīng)交納夏的產(chǎn)品稅復(fù)等焰

洽

肢

播

徹看借：商品采冒購

餡

蝶

飼

漏

選合貸：應(yīng)交稅疲金物

塔

扁

嗚撥４軋４后

字脖④版農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)至收入庫，按膨農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)城款和應(yīng)交納秋的稅金山等拒

播

竿

屈

郵上借：庫存商搏品

云

戀

勝

員

釋菊貸：商品采須購片

揀

娘

粉胸５．購進(jìn)商吹品溢余和短炊缺

擔(dān)

意

超門（１）購進(jìn)清商品的溢余

惰

朋

泳荷發(fā)生商品溢摟余時(shí)，通著過社“隸待處理財(cái)產(chǎn)研損紹溢秀”后科目核算。

筒

谷

倒合４樓５吐

用

付纏①廳采用進(jìn)價(jià)核召算的商椅品偏

惕

齊

裂

艱娛借：庫存商徑品（商品進(jìn)寇價(jià)）

翅

允

條

削

農(nóng)倆貸：待處理浩財(cái)產(chǎn)損溢（廁商品進(jìn)價(jià)摧）曉

澆

丟

包夜４夜６短

氣渣②翻采用售價(jià)核卵算的商瘡品喚

帽

司

鵲

哭卡借：庫存商孤品（商品售號(hào)價(jià)）

壽

井

鷹

速

暢給貸：待處理遠(yuǎn)財(cái)產(chǎn)損溢（軋商品進(jìn)價(jià)）

涌

于

搞

話

秩菊貸：商品進(jìn)唯銷差價(jià)（商列品售價(jià)大于薄進(jìn)價(jià)的差額念）喊

多

伶

瓣草查明原因分祥別不同情況遵進(jìn)行處理：

必

帆

岔軟４芝７設(shè)

些術(shù)①蝶屬于自然溢恩余納，作營(yíng)業(yè)外冤收地入峽

許

起

甘

少間借：待處理害財(cái)產(chǎn)損溢

旱

爹

窯

可

柿霞貸：營(yíng)業(yè)外噴收入

姐

便

氣毯４若８窄

鏟遍②寄屬于供貨單蔥位多發(fā)商品當(dāng)，本企業(yè)同菜意補(bǔ)作購進(jìn)判，補(bǔ)付貨款餃時(shí)，按補(bǔ)付家金連額指

棋

柴

踩

交塊借：