有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度

有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度參考第一章總則第一條為加強(qiáng)×××有限公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司特點(diǎn)和管理要求，特制定本制度。其次條公司依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理工商登記、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、辦理稅務(wù)登記，依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)，主動(dòng)接受財(cái)稅部門對(duì)本企業(yè)的監(jiān)督。第三條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、限制、核算、分析和考核，依法合理籌集、運(yùn)用資金，努力以最小的成本取得最大的效益，保證公司健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的企業(yè)目標(biāo)。第四條公司財(cái)務(wù)核算體制實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。第五條本制度經(jīng)董事會(huì)審定生效，并由公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師組織實(shí)施。對(duì)集團(tuán)公司及所屬各子、分公司均有效。其次章籌資管理第六條公司的籌資來(lái)源包括兩部分：投資者投入公司形成的資本金、公司的負(fù)債資金。第七條公司的投資各方必需依據(jù)法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定剛好足額繳付資本金。籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資本金，法律另有規(guī)定的從其規(guī)定。第八條公司汲取的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或土地運(yùn)用權(quán)，必需進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，并依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。其中汲取的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的投資金額不得超過(guò)公司注冊(cè)資本的20%，國(guó)家對(duì)采納高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的從其規(guī)定。不得汲取投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)資產(chǎn)及租賃資產(chǎn)的出資。第九條負(fù)債分為流淌負(fù)債、預(yù)料負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額入帳，預(yù)料負(fù)債應(yīng)按估計(jì)的金額入帳。公司以負(fù)債的形式籌資可依據(jù)批準(zhǔn)的現(xiàn)金流量預(yù)算，報(bào)董事會(huì)同意后方可實(shí)施。第三章流淌資產(chǎn)管理第十條流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十一條貨幣資金的管理。1.公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，依據(jù)發(fā)生依次逐筆登記。銀行存款按銀行機(jī)構(gòu)名稱和帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。2.現(xiàn)金的收支要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.為便利公司業(yè)務(wù)的開展，應(yīng)付隨機(jī)事項(xiàng)，實(shí)行“備用金制度”。各部門在年初提出備用金額度預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，依據(jù)“前帳不清，后帳不借”的原則執(zhí)行，合理運(yùn)用，嚴(yán)格限制。4.公司嚴(yán)格限制支票的領(lǐng)用。因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須要領(lǐng)用的支票，必需填寫領(lǐng)用支票審批單，注明用途、金額;假如金額不能確定，必需注明限額，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，并持合同或協(xié)議到財(cái)務(wù)部領(lǐng)用支票。支票付款后，領(lǐng)用人在七日內(nèi)必需到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。支票必需妥當(dāng)保管，假如發(fā)覺丟失、被盜應(yīng)剛好實(shí)行措施，聲明作廢。如造成經(jīng)濟(jì)損失，一律由丟失者本人負(fù)責(zé)。5.公司各部門或員工的預(yù)支款(無(wú)論現(xiàn)金還是支票)均需剛好到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算沖帳，逾期未辦理的，將從經(jīng)辦員工工資里扣款處理。6.各部門必需在每月底提出下一個(gè)月資金運(yùn)用支配報(bào)送財(cái)務(wù)部，納入現(xiàn)金流量預(yù)算表，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)同意后，確定資金的合理運(yùn)用。第十二條存貨的管理1.存貨包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。2.常規(guī)材料的選購(gòu) 實(shí)行招標(biāo)制，并將經(jīng)濟(jì)合同報(bào)財(cái)務(wù)部一份，以供辦理付款時(shí)運(yùn)用。3.存貨均按歸口管理原則，必需有專業(yè)人員檢驗(yàn)、登記，并交由專人過(guò)磅、保管，取得供貨單位的合格證，辦理驗(yàn)收入庫(kù)并錄入電腦，生成入庫(kù)單。入庫(kù)單必需有選購(gòu) 、檢驗(yàn)、驗(yàn)收、保管等簽字確認(rèn)，并報(bào)送財(cái)務(wù)一份入帳。存貨的領(lǐng)用必需附領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需有領(lǐng)用人和主管及保管員簽字，保管員憑領(lǐng)用單錄入電腦，領(lǐng)用單需報(bào)財(cái)務(wù)一份入帳。4.存貨依據(jù)實(shí)際成本核算，應(yīng)當(dāng)采納加權(quán)平均法確定其發(fā)出的實(shí)際成本。存貨實(shí)行永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制相結(jié)合的原則，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。年度終了，必需對(duì)存貨進(jìn)行一次全面的清查。對(duì)于庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等存貨實(shí)行定期清查和不定期抽查相結(jié)合，做到帳帳相符、帳物相符。5.清查中的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，應(yīng)查明緣由，分清責(zé)任，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，分別狀況進(jìn)行處理。6.對(duì)于因毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本的存貨應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)打算。第十三條應(yīng)收及預(yù)付款的管理1.房地產(chǎn)產(chǎn)品的銷售必需按合同規(guī)定剛好辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移及收款，銷售款及工程款的結(jié)算應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳的方式進(jìn)行結(jié)算，業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)人員不得挪用貨款。采納賒銷方式銷售時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)銷售合同約定的收款日期進(jìn)行跟蹤，并建立相關(guān)的資信檔案(包括購(gòu)買單位或個(gè)人的資信、業(yè)務(wù)部門資信、業(yè)務(wù)人員資信等)。2.財(cái)務(wù)部門編制各種應(yīng)收(預(yù)付)款項(xiàng)帳齡分析表。對(duì)已到期的債權(quán)，應(yīng)分別狀況剛好催收。3.建立壞帳打算金制度。年度終了，預(yù)料各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性，對(duì)預(yù)料可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳打算。4.計(jì)提壞帳打算的范圍包括：應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款(含因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付帳款)。5.計(jì)提壞帳打算采納金額百分比法，提取比例如下：(1)逾期滿半年以上一年以下的，按5%提取;(2)逾期滿～年以上二年以下的，按20%提取;(3)逾期滿二年以上三年以下的，按50%提取;(4)逾期三年以上，以及債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債和其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證明證據(jù)的，全額提取。支配對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組以及與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額提取壞帳打算。第四章固定資產(chǎn)管理第十四條固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是運(yùn)用期較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在運(yùn)用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括運(yùn)用期限超過(guò)一年的房屋建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且運(yùn)用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。2.分類固定資產(chǎn)按不同運(yùn)用狀態(tài)、自然屬性和生產(chǎn)過(guò)程的性能分為：(1)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(2)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(3)出租固定資產(chǎn)(4)未運(yùn)用固定資產(chǎn)(5)不需用固定資產(chǎn)(6)土地(7)融資租入固定資產(chǎn)3.固定資產(chǎn)購(gòu)置與建立需報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。4.固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。(1)購(gòu)入的，依據(jù)買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金計(jì)價(jià);(2)自行建立的，依據(jù)建立過(guò)程中該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià);(3)投資者投入的，依據(jù)投資雙方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià);(4)融資租入的，依據(jù)租賃起先日租賃資產(chǎn)價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計(jì)價(jià);(5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，依據(jù)固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià);(6)以債務(wù)重組方式取得的，按原債權(quán)的帳面價(jià)值加上所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià);(7)盤盈的，依據(jù)重置完全價(jià)值減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額計(jì)價(jià)。5.固定資產(chǎn)折舊一般采納平均年限法，分類固定資產(chǎn)的折舊年限及預(yù)料凈殘值率如下：固定資產(chǎn)類別預(yù)料運(yùn)用年限預(yù)料凈殘值率房屋、建筑物405%機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備5-105%火車、輪船以外的運(yùn)輸工具5-85%器具、工具、家具5-85%電子設(shè)備5-85%其他設(shè)備5-85%6.固定資產(chǎn)的保管與運(yùn)用辦公用固定資產(chǎn)由運(yùn)用部門負(fù)責(zé)保管和維護(hù)，生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)由器材部負(fù)責(zé)保管和維護(hù)。財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，采納永續(xù)盤存制核算，每年至少盤點(diǎn)一次。清查中的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，應(yīng)查明緣由，分清責(zé)任，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，分別狀況進(jìn)行處理。7.對(duì)于因市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣由導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值打算。第五章無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理第十五條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者供應(yīng)勞務(wù)、出租給其他單位或管理目的而持有的不具備實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)，購(gòu)入的能夠單獨(dú)計(jì)價(jià)的計(jì)算機(jī)軟件和支付的土地出讓金。第十六條無(wú)形資產(chǎn)依據(jù)取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，自起先運(yùn)用之日起，在有效期內(nèi)平均攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限依據(jù)下列原則執(zhí)行：1.法律規(guī)定有法定有效期而合同沒有規(guī)定受益年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷;2.法律沒有規(guī)定有效期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過(guò)規(guī)定的受益年限確定;3.法律和合同均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，且經(jīng)營(yíng)期長(zhǎng)于10年的，依據(jù)不超過(guò)10年的期限攤銷;4.經(jīng)營(yíng)期短于有效年限的，按不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷。第十七條年度終了，檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)料給公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)力，對(duì)預(yù)料可收回金額低于其帳面余額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值打算。無(wú)形資產(chǎn)減值打算按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。有下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值打算：1.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)運(yùn)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值;2.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律愛護(hù)期，且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第十八條企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用科目核算，并應(yīng)當(dāng)在起先生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性計(jì)入當(dāng)期損益。第十九條長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)大修理支出按固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期限與預(yù)料可運(yùn)用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。其次十條銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中財(cái)產(chǎn)等資產(chǎn)由經(jīng)辦部門、財(cái)務(wù)部門詢問(wèn)法律顧問(wèn)后依據(jù)有關(guān)法律程序辦理。第六章對(duì)外投資管理其次十一條對(duì)外投資是指企業(yè)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者以購(gòu)買股票、債券方式向其他單位的投資。其中持有時(shí)間不超過(guò)一年的投資為短期投資，包括股票、債券、基金等;持有時(shí)間超過(guò)一年的為長(zhǎng)期投資，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資。其次十二條公司對(duì)外投資需由經(jīng)辦部門提出項(xiàng)目建議書，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)方可實(shí)行。其次十三條長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)不同狀況，分別采納成本法或權(quán)益法核算。其中，投資額占被投資方有表決權(quán)資本總額20%及其以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采納權(quán)益法核算;投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下(不含20%)，或投資額雖占其有表決權(quán)資本總額20%及其以上，但不具有重大影響的，采納成本法核算。其次十四條年度終了，對(duì)投資項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)市價(jià)低于成本的短期投資，計(jì)提短期投資跌價(jià)打算;對(duì)預(yù)料收回金額低于其帳面余額的長(zhǎng)期投資，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值打算。存在下列狀況之一的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的減值打算。1.該項(xiàng)投資已暫停交易，且預(yù)料今后也不行能再交易;2.被投資方已資不抵債，并且預(yù)料今后也無(wú)望盈利;3.被投資方已經(jīng)進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象;4.被投資方從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)或競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量等發(fā)生改變，其已失去競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等嚴(yán)峻惡化，并且在短時(shí)間內(nèi)難以復(fù)原;5.影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的改變，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)重大虧損，并且在短時(shí)間內(nèi)難以復(fù)原;6.有證據(jù)表明該項(xiàng)投資事實(shí)上已不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的情形。第七章成本和費(fèi)用管理其次十五條費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。其次十六條成本費(fèi)用核算資料，必需正確、完整，照實(shí)地反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種消耗。有關(guān)成本、費(fèi)用核算的原始記錄、憑證帳簿、費(fèi)用匯總和安排表、統(tǒng)計(jì)資料等，內(nèi)容必需完整、真實(shí)，編制和記載必需剛好。其次十七條采納實(shí)際成本法核算成本，在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程及工程施工過(guò)程中實(shí)際消耗的干脆材料費(fèi)、干脆人工費(fèi)、其他干脆支出和其他相關(guān)間接費(fèi)用，計(jì)入成本。原材料的消耗按加權(quán)平均法核算，周轉(zhuǎn)材料的攤銷按周轉(zhuǎn)次數(shù)分期攤銷。其次十八條期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入生產(chǎn)成本，干脆計(jì)入當(dāng)期損益。其次十九條成本的限制實(shí)行預(yù)算管理體制，將實(shí)際狀況與預(yù)算相對(duì)比，分析成本增減變動(dòng)的緣由。第三十條費(fèi)用的限制實(shí)行預(yù)算管理、一支筆審批制度。凡屬費(fèi)用性支出，各部門均應(yīng)于每年年初提出預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部匯總、報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)探討通過(guò)后方可實(shí)施，各部門按預(yù)算進(jìn)行報(bào)銷。費(fèi)用的報(bào)銷程序如下：費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)辦人必需取得合法、有效的原始憑證，并按以下程序報(bào)銷：1、經(jīng)辦人應(yīng)在原始憑證背面簽字并填制費(fèi)用報(bào)銷憑證，在經(jīng)辦人欄簽名，注明費(fèi)用應(yīng)歸集的部門或項(xiàng)目。如有實(shí)物還需驗(yàn)收人簽字，有進(jìn)倉(cāng)的還應(yīng)附有效的進(jìn)倉(cāng)單。物資選購(gòu) 應(yīng)附經(jīng)批準(zhǔn)的有效選購(gòu) 合同。2、交部門或項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。3、交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核原始憑證是否合法有效、是否超出開支范圍。無(wú)效憑證及超出開支范圍的不予報(bào)銷。4、交總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)審批人簽批。5、審批手續(xù)完成后，交主管會(huì)計(jì)填制記賬憑證。會(huì)計(jì)填制憑證時(shí)應(yīng)復(fù)核手續(xù)是否齊全、金額是否正確、原始憑證是否合法、是否超出開支范圍。6、到出納處領(lǐng)款。出納付款前應(yīng)仔細(xì)復(fù)核手續(xù)是否齊全、金額是否正確、原始憑證是否合法，出納付款后應(yīng)在原始憑證及報(bào)銷憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，并按記賬憑證剛好登記日記賬。第八章收入管理第三十一條收入是指企業(yè)在銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。第三十二條銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿意時(shí)予以確認(rèn)：1.已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;2.既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施限制;3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè);4.相關(guān)的收入和成本能夠牢靠地計(jì)量。第三十三條在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)起先并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。如勞務(wù)的起先和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠牢靠估計(jì)的狀況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果不能牢靠估計(jì)的狀況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)收入按以下狀況予以確認(rèn)和計(jì)量：1、假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)料能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;2、假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)料不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失;3、假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。第三十四條銷售商品的收入按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。第三十五條建立收入的預(yù)料、分析制度。每月月底由銷售部門或經(jīng)營(yíng)部門對(duì)下月收入狀況進(jìn)行預(yù)料，并報(bào)財(cái)務(wù)部，納入公司預(yù)算。第九章利潤(rùn)及其安排管理第三十六條利潤(rùn)是指企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第三十七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)之和減去資產(chǎn)損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。第三十八條凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。第三十九條繳納所得稅后的凈利潤(rùn)，按下列依次安排：1.彌補(bǔ)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限后仍未補(bǔ)足的部分);2.提取法定盈余公積10%3.提取法定公益金5%4.向投資者安排利潤(rùn)。第十章財(cái)務(wù)報(bào)告與效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)第四十條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)安排表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。第四十一條公司在每一會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后三十日以內(nèi)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告，在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后六十日內(nèi)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十二條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)報(bào)送公司股東及董事會(huì)、有關(guān)政府部門和其他與公司有關(guān)的報(bào)表運(yùn)用者。第四十三條財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書主要說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和安排、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及須要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。第十一章外地分公司、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理規(guī)定第四十四條本規(guī)定適用于集團(tuán)公司所屬各外地分公司、項(xiàng)目部。第四十五條各外地分公司、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部派出，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，服務(wù)于分公司、項(xiàng)目部。出納人員可以由各分公司、項(xiàng)目部聘請(qǐng)。第四十六條各分公司、項(xiàng)目部應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開立支出帳戶。全部支出經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批或報(bào)備后由支出帳戶支付。全部收入均應(yīng)干脆打入集團(tuán)公司本部帳戶，由集團(tuán)公司統(tǒng)一限制和管理，不得通過(guò)當(dāng)?shù)刂С鰩?。支出帳戶的印鑒由集團(tuán)公司統(tǒng)一制作，由各分公司、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別保管運(yùn)用。第四十