2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題含答案

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一、單項(xiàng)選取題(本題共15題,每小題1分,共15分)1.公司出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到金額,借記“銀行存款”科目,按該金融資產(chǎn)成本,貸記“交易性金融資產(chǎn)(成本)”科目,按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))”科目,按其差額,貸記或借記()。A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B.“投資收益”科目C.“短期投資”科目D.“營(yíng)業(yè)外收入”科目2.某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元、公允價(jià)值為1100萬(wàn)元若干項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià),獲得同一集團(tuán)內(nèi)此外一家公司60％股權(quán)。合并日被合并公司賬面所有者權(quán)益總額為1400萬(wàn)元。則長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A．960B．840C．1000D．11003.某上市公司于1月6日以賺取差價(jià)為目從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券作為交易性金融資產(chǎn),面值總額為100萬(wàn)元,利率為6%,3年期,每半年付息一次,該債券為1月1日發(fā)行。獲得時(shí)公允價(jià)值為103萬(wàn)元,含已到付息期但尚未領(lǐng)取下半年利息3萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元,所有價(jià)款以銀行存款支付。則該交易性金融資產(chǎn)初始成本為()萬(wàn)元A．103B．105C．100D．1024.甲公司1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券,每年1月1日付息、到期一次還本債券,面值總額為10000萬(wàn)元,票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%。債券包括負(fù)債成分公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元,1月1日,某債券持有人將其持有5000萬(wàn)元我司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)“資本公積—其她資本公積”金額為()萬(wàn)元。A．0B．534.60C．267.3D．98005、長(zhǎng)江公司于1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為3年,每年12月31日收取租金100萬(wàn)元,出租時(shí),該幢商品房成本為萬(wàn)元,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,12月31日,該幢商品房公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。A．損失50B．收益150C．損失150D．損失1006.如果購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具備融資性質(zhì),下列說(shuō)法中對(duì)的是()A.固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值為基本擬定B.固定資產(chǎn)成本以公允價(jià)值為基本擬定C.實(shí)際支付價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間差額,在信用期內(nèi)平均攤銷(xiāo)D.實(shí)際支付價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間差額,在信用期內(nèi)按同期銀行存款利率攤銷(xiāo)7.或有事項(xiàng)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成一種狀況,其成果須通過(guò)將來(lái)不擬定事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生予以證明。C公司發(fā)生下列()事項(xiàng)不能確以為或有負(fù)債。A.因生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染而被懲罰,但懲罰金額尚未擬定B.因違約被起訴,預(yù)測(cè)補(bǔ)償金額在100萬(wàn)元—120萬(wàn)元之間C.為S公司提供貸款擔(dān)保而成為第二被告,很也許承擔(dān)還款金額500萬(wàn)元30%D.當(dāng)期預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元8.D公司12月1日用專(zhuān)門(mén)借款建造一棟廠房,借款總額為萬(wàn)元,借款利率為5%。假定12月30日建造竣工,并可投入使用。資產(chǎn)支出狀況為:1月1日500萬(wàn)元、7月1日500萬(wàn)元、10月1日600萬(wàn)元。假定全年按360天計(jì)算。剩余資金存款年利率為2%。則借款費(fèi)用資本化金額為()。A.100萬(wàn)元B.78萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.43萬(wàn)元9.公司持有某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),成本為300萬(wàn)元,會(huì)計(jì)期末,該資產(chǎn)公允價(jià)值為350萬(wàn)元,該公司合用33%所得稅率,則該公司應(yīng)作出對(duì)的會(huì)計(jì)分錄是()A.借:資本公積—其她資本公積16.5貸:遞延所得稅負(fù)債16.5B.借:資本公積—其她資本公積16.5貸:遞延所得稅資產(chǎn)16.5C.借:所得稅費(fèi)用16.5貸:遞延所得稅負(fù)債16.5D.借:所得稅費(fèi)用16.5貸:遞延所得稅資產(chǎn)16.510.某公司于11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),采用竣工比例法確認(rèn)勞務(wù)收入,預(yù)測(cè)安裝期14個(gè)月,合同總收入200萬(wàn)元,合同預(yù)測(cè)總成本為158萬(wàn)元。至底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元,余款在安裝完畢時(shí)收回,至12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元,預(yù)測(cè)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。已確認(rèn)收入10萬(wàn)元。則該公司確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。A.160B.180C.200D.18211.某股份有限公司于20×8年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到期一次還我司債券,債券面值為200萬(wàn)元,票面年利率為5％,實(shí)際利率為6%,發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券20×8年度確認(rèn)利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.9.73B.12C.10D.11.6812.某中外合資經(jīng)營(yíng)公司注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元,合同商定分兩次投入,但未商定折算匯率。中外投資者分別于1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣匯率分別為1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30。假定該公司采用人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率折算,該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目金額為人民幣()萬(wàn)元。A.3280B.3296C.3285D.332013.3月10日,隆盛公司發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,隆盛公司應(yīng)()。A.不需調(diào)節(jié),只將其作為3月份業(yè)務(wù)進(jìn)行解決B.調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和上年數(shù)D.調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年實(shí)際數(shù)14.丙公司與甲公司訂立合同,購(gòu)買(mǎi)10件商品,合同價(jià)格每件10000元。市場(chǎng)上同類(lèi)商品每件為7000元。丙公司購(gòu)買(mǎi)商品賣(mài)給乙公司,單價(jià)為8000元。如丙公司單方面撤銷(xiāo)合同,應(yīng)支付違約金為10000元。商品尚未購(gòu)入。則丙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)測(cè)負(fù)債為()元。A.0B.30000C.10000D.015.某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余60000元,經(jīng)營(yíng)結(jié)余90000元。假設(shè)該單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)按33％稅率繳納所得稅,按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余10％提取福利基金。則結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金－普通基金”科目未分派結(jié)余為()元。A.105300B.108270C.90450D.85500二、多項(xiàng)選取題(本題共10題,每小題2分,共20分)1.下列各種會(huì)計(jì)解決辦法,體現(xiàn)謹(jǐn)慎做法是()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.在物價(jià)持續(xù)下降狀況下,采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D.公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用2.下列各項(xiàng)目中,屬于貨幣性資產(chǎn)有()。A.存出投資款B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)股票投資D.準(zhǔn)備持有至到期債券投資3.甲公司發(fā)生下列非關(guān)聯(lián)交易中,不屬于非貨幣性資產(chǎn)互換有()。A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元短期股票投資,并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)中,需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)節(jié)有()A.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修B.對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生裝修費(fèi)用C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)大修理支出5.下列不作為會(huì)計(jì)政策變更解決情形有()A.由于公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳,將固定資產(chǎn)折舊辦法由雙倍余額抵減法改為平均折舊辦法B.第一次訂立建造合同,采用竣工比例法確認(rèn)收入C.對(duì)價(jià)值為50元低值易耗品攤銷(xiāo)辦法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法D.由于國(guó)家政策調(diào)節(jié),公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法6.下列關(guān)于對(duì)或有條件債務(wù)重組表述中,對(duì)的有( )。A.計(jì)算將來(lái)應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包括或有應(yīng)付金額B.計(jì)算將來(lái)應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包括或有應(yīng)收金額C.計(jì)算將來(lái)應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包括或有應(yīng)付金額D.計(jì)算將來(lái)應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包括或有應(yīng)收金額7.惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì),普通按照()特性進(jìn)行判斷。A.3年合計(jì)通貨膨脹率接近或超過(guò)100%B.利率、工資和物價(jià)與物價(jià)指數(shù)掛鉤C.普通公眾不是以本地貨幣、而是以相對(duì)穩(wěn)定外幣為單位作為衡量貨幣金額基本D.普通公眾傾向于以非貨幣性資產(chǎn)或相對(duì)穩(wěn)定外幣來(lái)保存自己財(cái)富,持有本地貨幣及時(shí)用于投資以保持購(gòu)買(mǎi)力8.下列子公司中,不應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范疇是()。A.合營(yíng)公司B.已宣布被清理整頓子公司C.聯(lián)營(yíng)公司D.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)子公司9.鈔票流量表中”支付給職工以及為職工支付鈔票”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容有()A.公司為離退休人員支付統(tǒng)籌退休金B(yǎng).公司為經(jīng)營(yíng)管理人員支付住房公積金C.公司為在建工程人員支付養(yǎng)老保險(xiǎn)D.公司付給生產(chǎn)部門(mén)人員困難補(bǔ)貼10.依照行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定,下列屬于行政單位其她收入有()A.有價(jià)證券利息收入B.盤(pán)盈固定資產(chǎn)C.清理報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn)獲得變價(jià)收入D.出租固定資產(chǎn)獲得價(jià)款三、判斷題(本類(lèi)題共10題,每小題1分,共10分)1.如果公司持有同一項(xiàng)存貨數(shù)量多于銷(xiāo)售合同或勞務(wù)合同訂購(gòu)數(shù)量,應(yīng)分別擬定其可變現(xiàn)凈值,并與其相相應(yīng)成本進(jìn)行比較,分別擬定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。()2.公司持有待售固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)其預(yù)測(cè)凈殘值,使其能反映公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后金額,但不得超過(guò)賬面價(jià)值。()3.公司已計(jì)提減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值如果又得以恢復(fù),則應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備范疇內(nèi)將計(jì)提減值損失予以所有或某些轉(zhuǎn)回,并補(bǔ)充攤銷(xiāo)少攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)。()4.以公允價(jià)值計(jì)量外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值擬定日即期匯率折算,折算后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額差額,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()5.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)節(jié)事項(xiàng)如涉及鈔票收支項(xiàng)目,均不調(diào)節(jié)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目和鈔票流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。()6.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出,是指無(wú)形資產(chǎn)入賬后為保證該無(wú)形資產(chǎn)可以給公司帶來(lái)預(yù)定經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生支出,應(yīng)區(qū)別不同狀況在發(fā)生當(dāng)期確以為資本性支出和費(fèi)用。()7.固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在也許發(fā)生減值跡象時(shí),其可回收金額低于賬面價(jià)值,公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn),在后來(lái)會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回()。8.對(duì)于公司無(wú)法可靠擬定與無(wú)形資產(chǎn)關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。()9.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)價(jià)值確以為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值,并調(diào)節(jié)原已計(jì)提折舊額。()10.實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位,購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生支出,應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。()四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題,第1小題10分,第2小題12分,共22分)1.乙股份有限公司(如下簡(jiǎn)稱乙公司)注冊(cè)地在上海市,為增值稅普通納稅公司,合用增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外其她稅費(fèi)。乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。乙公司關(guān)于房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)1月,乙公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間,乙公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備一批物資,價(jià)款為1400萬(wàn)元,增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資所有用于辦公樓工程項(xiàng)目。乙公司為建造工程,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)庫(kù)存商品一批,成本160萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元,另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。(2)8月,該辦公樓建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)測(cè)使用壽命為,預(yù)測(cè)凈殘值為94萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。(3)12月,乙公司與丙公司訂立了租賃合同,將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司,租賃期為,年租金為240萬(wàn)元,租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為1月1日。乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(4)與該辦公大樓同類(lèi)房地產(chǎn)在年初公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,年末公允價(jià)值分別為2400萬(wàn)元。(5)1月,甲公司與丙公司達(dá)到合同并辦理過(guò)戶手續(xù),以2500萬(wàn)元價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司,所有款項(xiàng)已收到并存入銀行。規(guī)定:(1)編制乙公司自行建造辦公大樓關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算乙公司該項(xiàng)辦公大樓年末合計(jì)折舊金額。(3)編制乙公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。(4)編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓關(guān)于末后續(xù)計(jì)量關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。(5)編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓關(guān)于租金收入會(huì)計(jì)分錄。(6)編制乙公司處置該項(xiàng)辦公大樓關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為上市公司,于1月31日銷(xiāo)售一批商品給乙股份有限公司(如下簡(jiǎn)稱乙公司),銷(xiāo)售價(jià)款萬(wàn)元,增值稅稅率為17％。同步收到乙公司簽發(fā)并承兌一張期限為6個(gè)月、票面年利率為4％、到期還本付息商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期,乙公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無(wú)法按期兌付該票據(jù)本息,甲公司將該票據(jù)按到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,不計(jì)算利息。12月乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組,其有關(guān)資料如下:(1)免除積欠利息以及本金340萬(wàn)元。(2)乙公司用鈔票抵債100萬(wàn)元。(3)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償某些債務(wù),該設(shè)備賬面原價(jià)為100萬(wàn)元,合計(jì)折舊為20萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元,公允價(jià)值為75萬(wàn)元。以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。設(shè)備于12月31日運(yùn)抵甲公司。(4)乙公司用庫(kù)存產(chǎn)品抵償某些債務(wù),庫(kù)存產(chǎn)品公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元(不含增值稅額),賬面余額為120萬(wàn)元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。乙公司適應(yīng)增值稅率為17％,產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格與公允價(jià)值相等,該產(chǎn)品于12月31日運(yùn)抵甲公司。甲公司將該產(chǎn)品作為原材料入庫(kù)。(5)將上述債務(wù)中720萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司400萬(wàn)股普通股,每股面值1元,市價(jià)為1.8元。乙公司于12月31日辦理了關(guān)于增資批準(zhǔn)手續(xù),并向甲公司出具了出資證明。甲公司對(duì)通過(guò)債務(wù)重組獲得對(duì)乙公司投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,并按照成本法核算。(6)將剩余債務(wù)償還期延長(zhǎng)至12月31日,并從1月1日起按2％年利率收取利息。并且,如果乙公司從起,年利潤(rùn)總額超過(guò)200萬(wàn)元,則年利率上升至3％;如年利潤(rùn)總額低于200萬(wàn)元,則仍維持2％年利率。乙公司實(shí)現(xiàn)年利潤(rùn)總額220萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元。假定乙公司該項(xiàng)或有應(yīng)付金額符合預(yù)測(cè)負(fù)債確認(rèn)條件。(7)債務(wù)重組合同規(guī)定,乙公司于每年年末支付利息。(8)假定甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。規(guī)定:(1)計(jì)算甲公司重組債權(quán)賬面價(jià)值和重組后債權(quán)賬面價(jià)值。(2)計(jì)算乙公司重組后債務(wù)入賬價(jià)值和或有應(yīng)付金額。(3)分別編制甲公司和乙公司與債務(wù)重組關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá))五、綜合題(本類(lèi)題共2題,第1小題15分,第2小題18分,共33分)1.紅星公司至投資業(yè)務(wù)關(guān)于資料如下:(1)11月1日,紅星公司與ABC公司訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定:紅星公司收購(gòu)ABC公司持有XYZ公司股份總額30％,收購(gòu)價(jià)格為320萬(wàn)元,收購(gòu)價(jià)款于合同生效后以銀行存款支付;該股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于12月25日分別經(jīng)紅星公司和ABC公司暫時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò),并依法報(bào)經(jīng)關(guān)于部門(mén)批準(zhǔn)。該股權(quán)合同生效日為12月31日。(2)1月1日,XYZ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1200萬(wàn)元,其中股本為600萬(wàn)元,資本公積為150萬(wàn)元,未分派利潤(rùn)為450萬(wàn)元(均為實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn))。(3)1月1日,XYZ公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分派方案。該方案如下:按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10％提取法定盈余公積;不分派鈔票股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)解決后,XYZ公司股東權(quán)益總額仍為1200萬(wàn)元,其中股本為600萬(wàn)元,資本公積為150萬(wàn)元,盈余公積為45萬(wàn)元,未分派利潤(rùn)為405萬(wàn)元。假定1月1日,XYZ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。獲得投資時(shí)被投資單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元,賬面價(jià)值為150萬(wàn)元,其她資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不具備重要性。該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用年限為,無(wú)殘值,使用直線法計(jì)提折舊。(4)1月1日,紅星公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款315萬(wàn)元,并辦理了有關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。另支付直接有關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。紅星公司對(duì)XYZ公司投資具備重大影響。(5)5月1日,XYZ公司股東大會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分派方案。該分派方案如下:按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10％提取法定盈余公積;分派鈔票股利300萬(wàn)元。(6)6月6日,紅星公司收到XYZ公司分派鈔票股利。(7)12月31日,XYZ公司因可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量調(diào)增確認(rèn)資本公積120萬(wàn)元。(8)12月31日,XYZ公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。(9)12月31日,紅星公司對(duì)XYZ公司投資預(yù)測(cè)可收回金額為270萬(wàn)元。(10)5月4日,XYZ公司股東大會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分派方案。該方案如下:按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10％提取法定盈余公積;不分派鈔票股利。(11)12月31日,XYZ公司發(fā)生凈虧損1300萬(wàn)元。XYZ公司尚欠紅星公司長(zhǎng)期應(yīng)付款40萬(wàn)元。(12)12月31日,紅星公司對(duì)XYZ公司投資預(yù)測(cè)可收回金額為208萬(wàn)。(13)1月10日,紅星公司將其持有XYZ公司股份所有對(duì)外轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元,有關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥,轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定紅星公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定:(1)擬定紅星公司收購(gòu)XYZ公司股權(quán)交易中“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。(2)編制紅星公司投資日會(huì)計(jì)分錄。(3)編制關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。(4)編制關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。(5)編制轉(zhuǎn)讓股權(quán)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá))2.深遠(yuǎn)股份有限公司(如下簡(jiǎn)稱深遠(yuǎn)公司)為增值稅普通納稅公司,合用增值稅稅率為17％。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。深遠(yuǎn)公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。深遠(yuǎn)公司9月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)9月1日,以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元,實(shí)際成本為3.4萬(wàn)元,在現(xiàn)銷(xiāo)方式下,銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元。提貨單已交A公司。依照合同,該貨款(含增值稅額,下同)分三次收取,第一次收取貨款20％,10月1日和11月1日分別收取貨款40％。第一次應(yīng)收取貨款已于本月收存銀行。(2)9月5日,與B公司訂立合同,委托其銷(xiāo)商品一批。依照代銷(xiāo)合同,B公司按代銷(xiāo)商品合同價(jià)5％收取手續(xù)費(fèi),并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品合同為5萬(wàn)元,實(shí)際成本為3.6萬(wàn)元,商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開(kāi)來(lái)代銷(xiāo)清單,列明已售出該批商品50％;同步收到已售出代銷(xiāo)商品代銷(xiāo)款(已扣除手續(xù)費(fèi))。(3)9月10日,與C公司訂立一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為3個(gè)月,合同總價(jià)款為30萬(wàn)元,預(yù)測(cè)合同總成本為20萬(wàn)元。本月末收到C公司預(yù)付款10萬(wàn)元,存入銀行。按合同商定,安裝工程完畢日收取剩余款項(xiàng)。至本月末,已實(shí)際發(fā)生安裝成本12萬(wàn)元(假定均為安裝人員工資)。假定該合同成果可以可靠地預(yù)計(jì)。(4)9月15日,向D公司銷(xiāo)售商品一批,價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅17萬(wàn)元,成本80萬(wàn)元,貨款尚未收到。9月30日,甲公司將該應(yīng)收債權(quán)出售給銀行。按照合同規(guī)定,預(yù)測(cè)銷(xiāo)售折讓為11.7萬(wàn)元,出售價(jià)款為100萬(wàn)元,收款風(fēng)險(xiǎn)由銀行承擔(dān)。(5)9月20日,向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元,實(shí)際成本為160萬(wàn)元,該批零配件已計(jì)提3萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票,該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月,到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制,推遲到下月23日提貨。(6)9月25日,向H公司訂立一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)合同。本月末,該維修服務(wù)完畢并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格,同步收到H公司按合同支付勞務(wù)款50萬(wàn)元。為完畢該項(xiàng)維修服務(wù),發(fā)生有關(guān)費(fèi)用10.4萬(wàn)元(假定均為維修人員工資)。(7)9月30日,M公司退回12月28日購(gòu)買(mǎi)商品一批。該批商品銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元,實(shí)際成本為4.7萬(wàn)元。該批商品銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn),但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明,退貨理由符合原合同商定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其她有關(guān)資料:除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,深遠(yuǎn)公司登記9月份發(fā)生其她經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成賬戶余額如下:規(guī)定:(1)編制深遠(yuǎn)公司上述(1)至(7)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱)。(答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá))(2)編制深遠(yuǎn)公司9月份利潤(rùn)表。答案:一、單項(xiàng)選取題(本題共15題,每小題1分,共15分)1.A2.B3.C4.B5.A6.A7.C8.B9.A10.B11.D12.C13.D14.C15.A二、多項(xiàng)選取題(本題共10題,每小題2分,共20分)1.BCD2.ABD3.BCD4.ABC5.ABC6.AD7.ABCD8.ABC9.BD10.ACD三、判斷題(本題共10題,每小題1分,共10分)1.對(duì)2.對(duì)3.錯(cuò)4.錯(cuò)5.錯(cuò)6.錯(cuò)7.對(duì)8.錯(cuò)9.錯(cuò)10.對(duì)四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題,第1小題10分,第2小題12分,共22分)1.答案:(為了簡(jiǎn)化起見(jiàn),答案中數(shù)字單位為“萬(wàn)元”)(1)借:工程物資1638貸:銀行存款1638借:在建工程1638貸:工程物資1638借:在建工程556貸:庫(kù)存商品160應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34應(yīng)付職工薪酬362借;固定資產(chǎn)2194貸:在建工程2194(2)末合計(jì)折舊金額=【(2194-94)÷20×12】×16=140(萬(wàn)元)(3)借:投資性房地產(chǎn)——成本2200合計(jì)折舊140貸:固定資產(chǎn)2194資本公積—其她資本公積146(4)借:投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200(5)借:銀行存款240貸:其她業(yè)務(wù)收入240(6)借;銀行存款2500貸:其她業(yè)務(wù)收入2500借;其她業(yè)務(wù)成本2400貸:投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借;公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸:其她業(yè)務(wù)收入2002.答案:(1)計(jì)算甲公司重組債權(quán)賬面余額(1＋17％)(1＋4％÷2)＝2386.8萬(wàn)計(jì)算重組后債權(quán)公允價(jià)值【2386.8－46.8(利息)-340(本金)－100(鈔票抵債)－75(固定資產(chǎn)、公允價(jià)值)－234