2021-2022年云南省昆明市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年云南省昆明市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

2.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.750B.812.5C.950D.1000

3.

第

4

題

甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

4.2012年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.A.68B.70C.80D.100

5.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0B.250C.300D.430

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

7.甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬(wàn)元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.A.60B.10C.50D.0

8.

第

6

題

2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價(jià)款為1200萬(wàn)元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1000萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本880萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本220萬(wàn)元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款100萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

9.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營(yíng)業(yè)外收入D.沖減工程成本

10.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬(wàn)元，取得投資時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬(wàn)元。N公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無(wú)殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。N公司2010年實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅影響。則該項(xiàng)投資對(duì)M公司2010年度損益的影響為（）萬(wàn)元。

11.第

14

題

對(duì)于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。

A.無(wú)論是否經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明

B.有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后再作處理；未經(jīng)批準(zhǔn)的，期末不作處理

C.有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明

D.有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以估價(jià)處理，下期期初應(yīng)紅字沖回

12.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價(jià)格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

13.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A．B．C．D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。2011年．1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A．B．C．D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元．2880萬(wàn)元．4800萬(wàn)元．2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年．15年．20年和12年。甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬(wàn)元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

14.

15.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間所發(fā)生的全部事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)

16.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費(fèi)C.支付的購(gòu)買價(jià)款D.支付的手續(xù)費(fèi)

17.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料價(jià)款為50萬(wàn)元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元。估計(jì)能使生產(chǎn)線延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提的折舊為80萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.158B.149．5C.150D.232

18.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

19.花花公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)葉葉事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，花花公司對(duì)外正式公告其重組方案?；ɑü靖鶕?jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）

A.自愿遣散費(fèi)B.強(qiáng)制遣散費(fèi)C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

20.2011年5月10日，甲公司對(duì)外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款5400萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該項(xiàng)辦公樓原價(jià)為6800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.100C.200D.300

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)會(huì)引起存貨增減變動(dòng)的有（）

A.存貨盤虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料C.存貨盤盈D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

22.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

23.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外收入D.在建工程

24.列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資期末攤余成本計(jì)算的有（）。A.A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額

D.對(duì)到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

25.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬(wàn)元，因牛牛公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款。花花公司同意按400萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款。花花公司已經(jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.牛牛公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.花花公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.牛牛公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

26.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

27.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營(yíng)收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

28.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

29.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生出售費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬(wàn)元

30.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

31.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

32.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬(wàn)元用于購(gòu)買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬(wàn)元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬(wàn)元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對(duì)于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

33.

第

25

題

某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，存貨的核算由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

34.下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳。將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性核銷

35.

第

36

題

中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)作出下列決議時(shí)，必須由出席董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)，方可作出的有（）。

36.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的有（）

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

B.在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)

C.由于民間非營(yíng)利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此，其會(huì)計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素

D.由于民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，因此設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

37.下列關(guān)于虧損合同的說(shuō)法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)

B.企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本計(jì)量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會(huì)形成預(yù)計(jì)負(fù)債

38.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

39.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

40.下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

42.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

43.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日至年度財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際對(duì)外公布日期。（）

A.是B.否

45.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

46.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

47.第

28

題

以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

50.以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購(gòu)買過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（）

A.是B.否

51.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.

第

29

題

年數(shù)總和法計(jì)提折舊的特點(diǎn)是計(jì)提的折舊額逐年遞增。（）

A.是B.否

56.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)屬于借款費(fèi)用的范圍。（）

A.是B.否

57.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。()

A.是B.否

58.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購(gòu)買價(jià)款也可以按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

59.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

60.民間非營(yíng)利組織對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)可按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計(jì)算增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.

63.

64.編制仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

65.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬(wàn)元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，2010年12月31日，公允價(jià)值為8200萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計(jì)提折舊。

甲公司在2010年對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入480萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元。

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。

(2)2010年10月5日，甲公司購(gòu)入B原材料一批，支付價(jià)款351萬(wàn)元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬(wàn)元。2010年末，該批材料未被領(lǐng)用，年末市場(chǎng)價(jià)格下降為280萬(wàn)元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為320萬(wàn)元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金5萬(wàn)元。

甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)原材料人賬價(jià)值300萬(wàn)元。

②年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對(duì)外銷售的C產(chǎn)品，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬(wàn)元，本年度實(shí)際支付保修費(fèi)140萬(wàn)元；本年度銷售C產(chǎn)品12000萬(wàn)元，保修費(fèi)用提取率為1．5%。甲公司對(duì)保修費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

①計(jì)提保修費(fèi)用180萬(wàn)元，計(jì)人了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。

②年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為280萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)不得在稅前扣除，但可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向20名高管人員每人授予10

萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長(zhǎng)率18%時(shí)，可以獲得行權(quán)。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為4元。甲公司估計(jì)等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。

甲公司對(duì)該現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)管理費(fèi)用800萬(wàn)元，計(jì)入資本公積（其他資本公積）800萬(wàn)元。

假設(shè)稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權(quán)汁提的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣，但在實(shí)際支付職工薪酬時(shí)可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購(gòu)入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理，成本為4800萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設(shè)備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。

甲公司2010年計(jì)提折舊480萬(wàn)元，計(jì)入了管理費(fèi)用。

(6)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額14000萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)外，不存在會(huì)計(jì)與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，將結(jié)果填入下表中。

(3)計(jì)算2010年甲公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

參考答案

1.A

2.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5（萬(wàn)元）。

3.D當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25%一66＝9(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額＝237.5+9＝246.5(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1000—246.5=753.5(萬(wàn)元)。

4.A【答案】A

【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬(wàn)元），成本=100+40=140（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬(wàn)元），成本為100萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值為68萬(wàn)元。

5.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元（250-0）。

6.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

7.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬(wàn)元。

8.B2010年12月31日完工進(jìn)度=880/(880+220)×100%=80%

2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200×80%-240=720(萬(wàn)元)

9.D對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，在建工程試運(yùn)行支出計(jì)入工程成本，試運(yùn)行收入沖減工程成本。

綜上，本題應(yīng)選D。

建設(shè)期間的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及聯(lián)合試車費(fèi)等計(jì)入在建工程，工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失等計(jì)入當(dāng)期損益。

10.B

11.A盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

12.A解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

13.B【答案】B

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。員工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)該計(jì)人管理費(fèi)用，不應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192（萬(wàn)元）

B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736（萬(wàn)元）

C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560（萬(wàn)元）

D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052（萬(wàn)元）甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825.55（萬(wàn)元）

14.D

15.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，但需要對(duì)報(bào)告年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整或在報(bào)告年度報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明的事項(xiàng)才是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并不是發(fā)生的全部事項(xiàng)均為日后事項(xiàng)。

16.A實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計(jì)入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨(dú)核算。

17.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬(wàn)元)。或：(200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬(wàn)元)被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元．那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

18.B財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理不同，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。

【該題針對(duì)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.C選項(xiàng)ABD應(yīng)確認(rèn)，選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.B甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=5400-（6800-1300-200）=100（萬(wàn)元）。

21.ACD選項(xiàng)AC會(huì)引起，存貨的盤虧或盤盈會(huì)直接影響存貨項(xiàng)目金額的變動(dòng)；

選項(xiàng)B不會(huì)引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料實(shí)際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；

選項(xiàng)D會(huì)引起，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，其會(huì)引起存貨的減少。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.ACD增值稅屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。

23.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長(zhǎng)期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

24.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同，上述四項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。

25.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=600-50-400=150（萬(wàn)元）

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600-400=200（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

26.ABC企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

27.ABD年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額；經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

28.BD民間非營(yíng)利組織收入指民間非營(yíng)利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入。

選項(xiàng)A，預(yù)算收入屬于財(cái)政預(yù)算收入；

選項(xiàng)BD，會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入屬于民間非營(yíng)利組織的收入；

選項(xiàng)C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

29.ABC選項(xiàng)A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為495萬(wàn)元。選項(xiàng)C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬(wàn)元)。

30.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值計(jì)量，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

32.ABD對(duì)于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

33.AD選項(xiàng)AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

34.CD【答案】CD。解析：選項(xiàng)A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

35.ABC本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)董事會(huì)一致通過(guò)的事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的下列事項(xiàng)應(yīng)由出席董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)方可作出決議：(1)合營(yíng)企業(yè)章程的修改；(2)合營(yíng)企業(yè)的終止、解散；(3)合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本的增加、減少；(4)合營(yíng)企業(yè)的合并、分立。

36.ABCD本題考核民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。以上表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本計(jì)量，而非最高凈成本，本知識(shí)點(diǎn)曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關(guān)注；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AC。

虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

38.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會(huì)計(jì)科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及此科目。

39.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.BCD選項(xiàng)A不選，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)BCD應(yīng)選，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試；尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

42.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

43.N資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

45.Y直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。

46.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

47.Y

48.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。

49.Y購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。

50.N以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購(gòu)買過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

期末，再將捐贈(zèng)收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.Y

53.N轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計(jì)入所有者權(quán)益。

54.Y對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

55.N年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，前期計(jì)提的折舊多，后期計(jì)提的折舊少，即計(jì)提的折舊額是逐年遞減的。

56.N債券折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

57.N【答案】×

【解析】因母公司對(duì)子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

58.N【答案】×

【解析】購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，