所得稅涉稅臺(tái)賬建立與設(shè)計(jì)

所得稅涉稅臺(tái)賬建立與設(shè)計(jì)第一頁(yè)，共七十六頁(yè)。課程目標(biāo)增強(qiáng)意識(shí)，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的效率為企業(yè)強(qiáng)化所得稅匯算清繳管理工作提供思路幫助企業(yè)建立構(gòu)建所得稅臺(tái)賬體系第二頁(yè)，共七十六頁(yè)。授課大綱建立企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的意義企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的特點(diǎn)企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的體系企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的實(shí)例分享第三頁(yè)，共七十六頁(yè)。2009年——新中國(guó)史上最大規(guī)模的稅收征管序幕風(fēng)暴凸顯企業(yè)稅收管理軟肋第四頁(yè)，共七十六頁(yè)。納稅人所得稅方面存在九類問題問題一：不征稅收入界定不清問題二：工資薪金稅前扣除不規(guī)范問題三：福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)違規(guī)稅前列支問題四：稅前扣除與收入無關(guān)的支出問題五：捐贈(zèng)違規(guī)稅前扣除問題六：預(yù)提、暫估成本費(fèi)用在稅前扣除問題七：將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性支出問題八：稅前扣除未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失問題九：隨意擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍第五頁(yè)，共七十六頁(yè)。問題：

我公司是物流服務(wù)企業(yè)，經(jīng)常要接待國(guó)外的客戶，公司辦了幾張高爾夫球證，花費(fèi)了幾十萬的會(huì)員費(fèi)，中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行所得稅匯算時(shí)認(rèn)為：此項(xiàng)費(fèi)用為與收入無關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)作納稅調(diào)整。我們認(rèn)為此項(xiàng)費(fèi)用為公司開拓業(yè)務(wù)的花費(fèi)，應(yīng)可作為業(yè)務(wù)費(fèi)用，至少可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)問，此項(xiàng)費(fèi)用能夠稅前扣除嗎？

第六頁(yè)，共七十六頁(yè)。答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！备鶕?jù)上述規(guī)定，上述高爾夫會(huì)員費(fèi)的扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)判斷，如果是滿足公司高層人事日常休息娛樂，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)該由其自己負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅前扣除；如果確屬用來聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶，則可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額稅前列支第七頁(yè)，共七十六頁(yè)。稅收征管進(jìn)入精細(xì)化第八頁(yè)，共七十六頁(yè)?！景咐治觥緼企業(yè)2009年度發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)共計(jì)18萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，其中，部分會(huì)務(wù)費(fèi)的會(huì)議邀請(qǐng)函以及相關(guān)憑證等保存不全，導(dǎo)致5萬元的會(huì)務(wù)費(fèi)無法扣除。該企業(yè)2009年度的銷售收入為400萬元。試計(jì)算企業(yè)所得稅額并進(jìn)行納稅管理。會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)共計(jì)18萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元第九頁(yè)，共七十六頁(yè)。分析根據(jù)稅法的規(guī)定，如憑證票據(jù)齊全則18萬元的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)可以全部扣除但其中憑證不全的5萬元會(huì)務(wù)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)只能算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而該企業(yè)2009年度可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為2萬元（400萬元×5‰）6萬元+5萬元＝11萬元超過的9萬元（6萬元+5萬元一2萬元）不得扣除也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除僅此項(xiàng)超支費(fèi)用企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅2.25萬元（9萬元×25％）第十頁(yè)，共七十六頁(yè)。涉稅備案資料完整性自查（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號(hào)）三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)：您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。稅收征收管理法第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第十一頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求：

（一）制度健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制訂職工福利費(fèi)的管理制度，并經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，明確職工福利費(fèi)開支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。

（二）標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。國(guó)家沒有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。

（三）管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開相關(guān)信息。

（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開支項(xiàng)目和金額。

七、企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部管理制度，履行內(nèi)部審批程序后，發(fā)生的職工福利費(fèi)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，并在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中按規(guī)定予以披露<關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知財(cái)企[2009]242號(hào)>第十二頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的備案管理111號(hào)和255號(hào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）10、11條固定資產(chǎn)加速折舊的備案（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）5條資源綜合利用減計(jì)收入的備案（國(guó)稅函[2009]185號(hào)）6條國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的備案（國(guó)稅發(fā)[2009]80號(hào)）7條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的備案（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）4安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的備案（財(cái)稅[2009]70號(hào)）4條技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的備案（國(guó)稅函[2009]212號(hào)）4條技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目收入減免營(yíng)業(yè)稅的備案（財(cái)稅字［1999］273號(hào)）第十三頁(yè)，共七十六頁(yè)。納稅管理架構(gòu)原則制度原則證據(jù)原則第十四頁(yè)，共七十六頁(yè)。課程目標(biāo)增強(qiáng)意識(shí)，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的效率為企業(yè)強(qiáng)化所得稅匯算清繳管理工作提供思路幫助企業(yè)建立構(gòu)建所得稅臺(tái)賬體系第十五頁(yè)，共七十六頁(yè)。授課大綱建立企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的意義企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的特點(diǎn)企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的體系企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的實(shí)例分享第十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)所得稅臺(tái)賬制度臺(tái)賬：就是明細(xì)帳臺(tái)賬有時(shí)也就是相當(dāng)于“流水賬”第十七頁(yè)，共七十六頁(yè)。注意事項(xiàng)：不屬于核算中的定式帳簿系統(tǒng)，不是會(huì)計(jì)核算時(shí)所計(jì)的帳簿，它是企業(yè)為了加強(qiáng)某方面的管理，更加詳細(xì)地了解某方面的信息而設(shè)置的一種輔助帳簿。沒有固定的格式，沒有固定的賬頁(yè)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)，盡量詳細(xì)，以全面反映某方面的信息，不必按憑證號(hào)記帳。第十八頁(yè)，共七十六頁(yè)。所得稅管理臺(tái)賬：是企業(yè)為了更好的做好所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)，審核所得稅納稅申報(bào)表，管理所得稅減免、優(yōu)惠等日?；顒?dòng)，用以記載所得稅后續(xù)管理事項(xiàng)，具有特定格式和內(nèi)容的一系列備查薄籍。第十九頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)所得稅臺(tái)賬功效1）建立臺(tái)賬，歸類管理重要的財(cái)務(wù)與稅收差異事項(xiàng)，提高企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化所得稅匯算清繳相關(guān)工作的有效性。2）所得稅管理臺(tái)賬的建立健全，為企業(yè)爭(zhēng)取發(fā)揮管理主導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)的重要措施。第二十頁(yè)，共七十六頁(yè)。國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)

在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

第二十一頁(yè)，共七十六頁(yè)。逾期未退包裝物押金收入

是指納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物所收取的押金。包裝物押金收取時(shí)不并入銷售額計(jì)征所得稅，但企業(yè)收取的押金逾期未返還買方的，則成為企業(yè)實(shí)際上的一筆收入，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所得稅法所稱的收入，依法繳納所得稅。第二十二頁(yè)，共七十六頁(yè)。原規(guī)定國(guó)稅發(fā)［1998］228號(hào)

所謂“逾期未返還”,是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物，返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過一年(指12個(gè)月)仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過三年。企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。第二十三頁(yè)，共七十六頁(yè)。“臺(tái)賬”就是實(shí)施企業(yè)所得稅管理的“記憶器”和“計(jì)算器”。第二十四頁(yè)，共七十六頁(yè)。3）建立健全所得稅臺(tái)賬是確保所得稅相關(guān)納稅工作的系統(tǒng)性、連續(xù)性，防止因企業(yè)人員變動(dòng)而造成信息及管理鏈條的中斷。4）企業(yè)可以對(duì)所得稅臺(tái)賬實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，當(dāng)臺(tái)賬內(nèi)容發(fā)生變化需要調(diào)整的，可以及時(shí)進(jìn)行資料整體的修改完善。

第二十五頁(yè)，共七十六頁(yè)。

企業(yè)的所得稅管理臺(tái)賬是企業(yè)自身強(qiáng)化內(nèi)部工作質(zhì)量監(jiān)督的有效途徑。第二十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的所得稅臺(tái)賬管理國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào)）《關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]129號(hào)）有關(guān)建立健全企業(yè)所得稅臺(tái)賬的工作意見第二十七頁(yè)，共七十六頁(yè)。關(guān)于統(tǒng)一企業(yè)所得稅臺(tái)賬問題的通知粵地稅函〔2006〕673號(hào)一、納稅人年度申報(bào)結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人申報(bào)表有關(guān)內(nèi)容、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批結(jié)果等資料，按照本通知制定的臺(tái)賬格式對(duì)納稅人的特定涉稅事項(xiàng)建立臺(tái)賬。二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將臺(tái)賬歸入納稅人年度征管資料進(jìn)行存檔管理，并將電子臺(tái)賬納入稅收管理員平臺(tái)，以便于稅收管理員根據(jù)臺(tái)賬內(nèi)容進(jìn)行企業(yè)所得稅后續(xù)管理。三、企業(yè)所得稅臺(tái)賬實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，納稅人臺(tái)賬內(nèi)容發(fā)生變化或稅務(wù)機(jī)關(guān)做出檢查結(jié)論涉及臺(tái)賬內(nèi)容需要調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)臺(tái)賬及時(shí)進(jìn)行修改完善。四、企業(yè)所得稅臺(tái)賬必須有編制者簽名，并署上編制日期。第二十八頁(yè)，共七十六頁(yè)。五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視企業(yè)所得稅臺(tái)賬工作，建立健全監(jiān)督、檢查機(jī)制，確保企業(yè)所得稅臺(tái)賬工作落實(shí)到位。省局將對(duì)各地臺(tái)賬的建立情況進(jìn)行不定期檢查。六、年度匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)臺(tái)賬記錄，對(duì)納稅人跨年度稅務(wù)事項(xiàng)申報(bào)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。納稅人申報(bào)內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完整的，要及時(shí)通知納稅人。涉及少繳稅款行為的，應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。七、已建立企業(yè)所得稅臺(tái)賬工作制度的單位，要根據(jù)本通知制定的臺(tái)賬格式進(jìn)行修改、完善；未建立企業(yè)所得稅臺(tái)賬工作制度的單位，要對(duì)納稅人以前年度發(fā)生的事項(xiàng)按本通知制定的臺(tái)賬格式補(bǔ)充建立企業(yè)所得稅臺(tái)賬。八、各市局可根據(jù)本地稅務(wù)管理需要，對(duì)其他涉稅事項(xiàng)制定有關(guān)臺(tái)賬，并報(bào)省局備案。第二十九頁(yè)，共七十六頁(yè)。從征管機(jī)關(guān)角度建立所得稅臺(tái)賬的目的與作用目的：1）摸清底冊(cè)，實(shí)施分類管理。針對(duì)管戶激增、所得稅業(yè)務(wù)量急劇加大的現(xiàn)狀，充分利用納稅評(píng)估的手段，對(duì)所得稅納稅戶實(shí)施有效的分類管理。2）完善重點(diǎn)稅源管理機(jī)制。隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展變化，征管機(jī)關(guān)每年根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況重新確定重點(diǎn)納稅人名單。3）建立稅源情況分析制度。為及時(shí)掌握稅源變化，將所得稅情況進(jìn)行分析，要求有數(shù)據(jù)、有原因。有縱向、橫向?qū)Ρ龋袕椥苑治觥?/p>

第三十頁(yè)，共七十六頁(yè)。作用1、進(jìn)一步做好行政許可法實(shí)施后各類非審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作。各級(jí)稅收征管機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局的要求，根據(jù)工作需要，建立和完善企業(yè)所得稅各類管理臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)各類非審批事項(xiàng)的事中和事后管理，抓住工作實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，責(zé)任落實(shí)到人，切實(shí)保證權(quán)放事不放，不能因?yàn)槿∠麑徟我鈹U(kuò)大稅前列支標(biāo)準(zhǔn)及范圍。

第三十一頁(yè)，共七十六頁(yè)。2、建立健全事后監(jiān)督機(jī)制。對(duì)各類審核審批項(xiàng)目要建立備查備案制度，加強(qiáng)審核監(jiān)督力度，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)把每年三季度確定為對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查的時(shí)間，省局每年根據(jù)工作重點(diǎn)安排專項(xiàng)檢查。探索對(duì)已審批事項(xiàng)的跟蹤管理制度，尤其是財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失的后續(xù)管理，對(duì)已核銷在稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)采取賬銷案存的核算方式，對(duì)企業(yè)已收回或處置的財(cái)產(chǎn)損失和呆賬損失，要按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得或增加當(dāng)期呆賬準(zhǔn)備金。

第三十二頁(yè)，共七十六頁(yè)。3、確保所得稅管理工作的系統(tǒng)性、連續(xù)性，防止因人員變動(dòng)而造成管理鏈條的中斷。

4、將所得稅稅基管理、匯算清繳及納稅評(píng)估工作有機(jī)的結(jié)合起來。探索建立稅基管理、匯算清繳和納稅評(píng)估的互動(dòng)機(jī)制。通過日常稅基管理，提高企業(yè)自行匯算清繳質(zhì)量；通過國(guó)稅機(jī)關(guān)匯算清繳和日常監(jiān)管，夯實(shí)稅基管理；通過稅基管理和匯算清繳促進(jìn)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的建立；通過對(duì)納稅評(píng)估指標(biāo)體系的分析，完善對(duì)所得稅的日常監(jiān)管機(jī)制。各市國(guó)稅局可根據(jù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào))，結(jié)合省局的具體要求，選擇一個(gè)縣(區(qū))國(guó)稅局試點(diǎn)，利用現(xiàn)有的信息資料，本著簡(jiǎn)便、易行的原則建立所得稅指標(biāo)評(píng)估體系。

第三十三頁(yè)，共七十六頁(yè)。所得稅臺(tái)賬制度紙質(zhì)臺(tái)賬設(shè)計(jì)電子臺(tái)賬設(shè)計(jì)第三十四頁(yè)，共七十六頁(yè)。紙質(zhì)臺(tái)賬設(shè)計(jì)跨年度所得確認(rèn)管理臺(tái)賬建立經(jīng)濟(jì)合同登記備查臺(tái)賬暫時(shí)性差異項(xiàng)目管理臺(tái)賬財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬虧損彌補(bǔ)管理臺(tái)賬扣繳企業(yè)所得稅臺(tái)賬第三十五頁(yè)，共七十六頁(yè)。《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表臺(tái)賬》《稅收優(yōu)惠明細(xì)帳臺(tái)賬》《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除臺(tái)賬》《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整所得稅臺(tái)賬》《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整臺(tái)賬》《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）調(diào)整臺(tái)賬》《取得非貨幣性資產(chǎn)調(diào)整臺(tái)賬》《視同銷售收入調(diào)整臺(tái)賬》第三十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。所得稅臺(tái)賬制度紙質(zhì)臺(tái)賬設(shè)計(jì)－－存檔電子臺(tái)賬設(shè)計(jì)－－便于分析，資料匯總第三十七頁(yè)，共七十六頁(yè)。授課大綱建立企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的意義企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的特點(diǎn)企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的體系企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的實(shí)例分享第三十八頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的特點(diǎn)創(chuàng)造性強(qiáng)靈活與便捷符合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是輔助資料第三十九頁(yè)，共七十六頁(yè)。授課大綱建立企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的意義企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的特點(diǎn)企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的體系企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的實(shí)例分享第四十頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)所得稅涉稅臺(tái)賬的體系基礎(chǔ)管理相關(guān)的臺(tái)賬與涉稅資料相關(guān)的臺(tái)賬與稅收管理制度相關(guān)的臺(tái)賬與收入相關(guān)的臺(tái)賬與稅前扣除相關(guān)的臺(tái)賬與資產(chǎn)相關(guān)的臺(tái)賬第四十一頁(yè)，共七十六頁(yè)。1.基礎(chǔ)管理相關(guān)的臺(tái)賬例如：《問題憑證臺(tái)賬管理》《白條臺(tái)賬管理》《附件相關(guān)臺(tái)賬管理》《合同相關(guān)臺(tái)賬管理》

第四十二頁(yè)，共七十六頁(yè)。2.與涉稅資料相關(guān)的臺(tái)賬申報(bào)表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》申報(bào)表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第四十三頁(yè)，共七十六頁(yè)?！抖愂諆?yōu)惠明細(xì)表》1、小型微利企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策2、高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策3、免征企業(yè)所得稅收入政策4、減計(jì)收入的政策5、加計(jì)扣除的政策6、減免所得額的政策7、抵免所得稅的政策8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策第四十四頁(yè)，共七十六頁(yè)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的有關(guān)規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）規(guī)定：

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2、除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。第四十五頁(yè)，共七十六頁(yè)。

3、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國(guó)家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第四十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。

列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

4、今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。第四十七頁(yè)，共七十六頁(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號(hào)）第八條規(guī)定，依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。

第四十八頁(yè)，共七十六頁(yè)?！抖愂諆?yōu)惠明細(xì)表》1、小型微利企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策2、高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策3、免征企業(yè)所得稅收入政策4、減計(jì)收入的政策5、加計(jì)扣除的政策6、減免所得額的政策7、抵免所得稅的政策8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策第四十九頁(yè)，共七十六頁(yè)。舉例：高新技術(shù)企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策分析

《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)），對(duì)高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)享受過渡性優(yōu)惠政策進(jìn)一步明確如下：一、當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第九條第二款的規(guī)定處理。（即重新認(rèn)定）第五十頁(yè)，共七十六頁(yè)。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。第五十一頁(yè)，共七十六頁(yè)。舉例研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問題（五）研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除方法企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：1、研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。2、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。3、實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。第五十二頁(yè)，共七十六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問題（六）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料。資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料，否則不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；第五十三頁(yè)，共七十六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問題4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；5、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；6、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。企業(yè)如有縣級(jí)以上行政部門和國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的基金會(huì)（機(jī)構(gòu)）下達(dá)的科技計(jì)劃項(xiàng)目（任務(wù)）書、研發(fā)資金補(bǔ)助憑據(jù)等有關(guān)資料的，應(yīng)一并報(bào)送。第五十四頁(yè)，共七十六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問題（八）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用的處理

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。第五十五頁(yè)，共七十六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問題（八）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用的處理集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼６惼箅p方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。

第五十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。舉例：抵免所得稅的政策分析

企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。（1）享受優(yōu)惠的專用設(shè)備范圍享受優(yōu)惠的專用設(shè)備必須符合以下優(yōu)惠目錄范圍：①《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]115號(hào))；②《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、安全監(jiān)督總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]118號(hào))。

第五十七頁(yè)，共七十六頁(yè)。抵免所得稅的政策分析（2）專用設(shè)備投資額的資金來源財(cái)稅[2008]48號(hào)文件第四條規(guī)定，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額．可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。（3）專用設(shè)備投資額的構(gòu)成財(cái)稅[2008]48號(hào)文件第二條規(guī)定，專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。（4）專用設(shè)備投資額的抵免限額與抵免期財(cái)稅[2008]48號(hào)文件第一條規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。

第五十八頁(yè)，共七十六頁(yè)。抵免所得稅的政策分析轉(zhuǎn)讓、出租專用設(shè)備的處理

財(cái)稅[2008]48號(hào)文件第五條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。第五十九頁(yè)，共七十六頁(yè)。舉例創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策分析

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第六十頁(yè)，共七十六頁(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的涉稅優(yōu)惠政策分析創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報(bào)送申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料備案：

①經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；②關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；③中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；④中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；⑤由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。第六十一頁(yè)，共七十六頁(yè)。3與所得稅繳納有關(guān)的臺(tái)賬遞延所得稅臺(tái)賬與繳納稅款有關(guān)的臺(tái)賬第六十二頁(yè)，共七十六頁(yè)。多繳納稅款申請(qǐng)退稅權(quán)

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號(hào)）第七條規(guī)定，申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

對(duì)您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第六十三頁(yè)，共七十六頁(yè)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》第五十一條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第六十四頁(yè)，共七十六頁(yè)。4.與收入相關(guān)的臺(tái)賬

所得稅申報(bào)表表一《收入明細(xì)表》所得稅申報(bào)表表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》所得稅申報(bào)表附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》所得稅申報(bào)表附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第六十五頁(yè)，共七十六頁(yè)。與收入相關(guān)的臺(tái)賬:視同銷售收入

非貨幣性交易視同銷售收入貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入其他視同銷售收入營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)盤盈罰款凈收入債務(wù)重組收益處置固定資產(chǎn)凈收益政府補(bǔ)助收入捐贈(zèng)收入非貨幣性資產(chǎn)交易收益出售無形資產(chǎn)收益其他第六十六頁(yè)，共七十六頁(yè)。不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益特殊重組一般重組公允價(jià)值變動(dòng)凈收益確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）不允許扣除的境外投資損失不征稅收入免稅收入減計(jì)收入減、免稅項(xiàng)目所得抵扣應(yīng)納稅所得額第六十七頁(yè)，共七十六頁(yè)。5.與稅前扣除相關(guān)的臺(tái)賬所得稅申報(bào)表表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》所得稅申報(bào)表表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》所得稅申報(bào)表附表七《以