財務(wù)管理培訓(xùn)講解ppt

財務(wù)管理培訓(xùn)講解

2008年12月第一頁，共九十六頁。第一章基本建設(shè)管理第二章基本建設(shè)項(xiàng)目的財務(wù)管理第三章基本建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)核算第四章基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理第五章灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算第六章其他業(yè)務(wù)的管理和核算第七章年度會計(jì)報表第八章竣工財務(wù)決算編制第九章其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹第二頁，共九十六頁。第一章基本建設(shè)管理

一、基本建設(shè)的概念“基本建設(shè)”把投資轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動，形成各類房屋建筑、基礎(chǔ)設(shè)施等。第三頁，共九十六頁。二、基本建設(shè)程序程序：指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收全過程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序。根據(jù)水利部《水利工程建設(shè)程序管理規(guī)定》（[1995］128號]，水利工程的建設(shè)程序分為8個階段，即項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備（包括招標(biāo)設(shè)計(jì)）、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評價等階段。第四頁，共九十六頁。初步設(shè)計(jì)：是指在指定地點(diǎn)和規(guī)定建設(shè)年限內(nèi)進(jìn)一步確定建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，并確定主要技術(shù)方案、建設(shè)總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。初步設(shè)計(jì)是可行性研究的繼續(xù)和具體體現(xiàn)?？⒐を?yàn)收階段：竣工驗(yàn)收是國家全面考核建設(shè)工程的成果、檢查設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。竣工決算是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分，綜合反映竣工假設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果和財務(wù)情況。（工程驗(yàn)收、移交生產(chǎn)使用單位結(jié)束全部基本建設(shè)工作。）第五頁，共九十六頁。三、基本建設(shè)程序的必要性基本建設(shè)程序是在總結(jié)工程建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上制定的，反映了項(xiàng)目建設(shè)的客觀內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。它把基本建設(shè)過程分為若干個階段，規(guī)定了每個階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)建設(shè)的重要保證。

第六頁，共九十六頁。四、灌區(qū)工程建設(shè)與管理灌區(qū)工程參照基本建設(shè)程序進(jìn)行建設(shè)和管理?！洞笮凸鄥^(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》：灌區(qū)總體規(guī)劃—分期或年度可行性研究報告—投資申請計(jì)劃—年度項(xiàng)目實(shí)施方案—建設(shè)實(shí)施（法人、監(jiān)理、招投標(biāo)）—項(xiàng)目驗(yàn)收—經(jīng)濟(jì)評價第七頁，共九十六頁。第二章基本建設(shè)項(xiàng)目的財務(wù)管理

一、財務(wù)管理的基本任務(wù)基本建設(shè)財務(wù)管理制度作為管理基本建設(shè)項(xiàng)目單位財務(wù)活動的專門財務(wù)制度，是在特定的歷史條件下形成的。作為一門專門業(yè)務(wù),在經(jīng)濟(jì)管理各項(xiàng)工作中形成一套獨(dú)立的組織、管理、核算體系。

第八頁，共九十六頁。二、機(jī)構(gòu)設(shè)置建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)投資計(jì)劃的基層單位。它具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。建設(shè)單位要做好工程項(xiàng)目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目財務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。單位負(fù)責(zé)人（單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人）：《會計(jì)法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第九頁，共九十六頁。對財務(wù)人員要求熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī)，掌握有關(guān)的基建財務(wù)制度并合理運(yùn)用，建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項(xiàng)目概算的主要內(nèi)容，了解合同與項(xiàng)目概算的相對關(guān)系，了解主要的建設(shè)過程、主要的管理控制環(huán)節(jié)。改變觀念參與工程建設(shè)的全過程管理，變事后為事前控制，參與合同的簽訂，特別是商務(wù)條款部分的意見；掌握建設(shè)單位會計(jì)制度能正確區(qū)分有關(guān)科目的核算內(nèi)容；對資金的籌集、使用進(jìn)行有效的管理、監(jiān)督。第十頁，共九十六頁。三、建設(shè)單位資金運(yùn)動1、資金恒等式：資金來源=資金占用2、資金運(yùn)動階段：投資取得：基本建設(shè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)。投資使用：基本建設(shè)過程的中心環(huán)節(jié)，完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段。投資完成及轉(zhuǎn)銷：在建資金轉(zhuǎn)化為建成資金。第十一頁，共九十六頁。3、資金運(yùn)動的特點(diǎn)（1）基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位。（2）資金運(yùn)動沒有銷售過程。投入——使用——再投入——再使用……轉(zhuǎn)銷（3）資金在運(yùn)動過程不發(fā)生增值。（4）資金運(yùn)動是單向的、一次性的（轉(zhuǎn)銷后退出建設(shè)單位的資金領(lǐng)域，無資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）。第十二頁，共九十六頁。第三章基本建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)核算

一、建設(shè)單位會計(jì)（一）建設(shè)單位會計(jì)的定義建設(shè)單位會計(jì)是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會計(jì)（我國的一門特殊會計(jì)），是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對建設(shè)單位的資金其及運(yùn)動（主要核算對象）進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動。對建設(shè)單位資金的來源、使用和退出進(jìn)行反映和監(jiān)督.本質(zhì)：考核履約狀況（即概算的執(zhí)行情況）第十三頁，共九十六頁。（二）建設(shè)單位會計(jì)的基本職能1、正確、及時地記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得、形成、使用和退出情況。2、真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本計(jì)算。3、按期編制和報送會計(jì)報表。建設(shè)單位會計(jì)是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機(jī)的。

第十四頁，共九十六頁。二、科目設(shè)置項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》進(jìn)行財務(wù)管理和會計(jì)核算。根據(jù)《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。某一項(xiàng)目支出類會計(jì)科目的設(shè)置和項(xiàng)目概算的對應(yīng)關(guān)系。（見表）設(shè)置要求：能方便、快捷地提供項(xiàng)目工程投資及費(fèi)用支出等主要會計(jì)信息。盡可能為竣工財務(wù)決算的編制提供支撐。第十五頁，共九十六頁。第十六頁，共九十六頁。三、會計(jì)賬簿的種類總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》中一級科目設(shè)置。明細(xì)賬可按二級科目設(shè)置，預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付往來科目按往來單位或個人設(shè)置明細(xì)?；窘ㄔO(shè)支出類科目明細(xì)可按上表中第8欄設(shè)置，也可以按簽訂合同的承包商名稱設(shè)置，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對賬單或者其他方式代替日記賬。其他輔助性賬簿主要指因內(nèi)部管理的需要設(shè)置的賬簿。如：合同付款情況輔助臺賬及各類保函輔助臺賬等。（見合同管理輔助臺賬）第十七頁，共九十六頁。第十八頁，共九十六頁。第四章基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理

一、灌區(qū)工程項(xiàng)目資金來源中央安排的財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金（包括國債專項(xiàng)資金）、水利建設(shè)基金、經(jīng)國家批準(zhǔn)由有關(guān)部門和單位向外國政府或國際金融機(jī)構(gòu)籌集的資金如世界銀行貸款或其他國家和機(jī)構(gòu)贈款。地方安排的投資、社會其他資金投入以及群眾承擔(dān)的投入。如依據(jù)國家有關(guān)政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)。

第十九頁，共九十六頁。二、資金來源的管理1、水利基本建設(shè)資金要實(shí)行預(yù)算管理：建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，要按照預(yù)算管理的要求，及時向同級財政部門報送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。從2008年開始，基本建設(shè)支出預(yù)算已要求從最基層單位編制報送。2、項(xiàng)目年度支出預(yù)算的編制的依據(jù)：①年度投資計(jì)劃以及年度籌資情況；②施工合同以及年度施工進(jìn)度計(jì)劃；③合同（協(xié)議）價格、概算費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)以及零星勞務(wù)的市場價格；④其他合理預(yù)期因素。3、項(xiàng)目年度支出預(yù)算：一般按“編制上報、審查批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行”的程序執(zhí)行。4、要加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評，由于不可抗力等特殊原因引起、確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù)。建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算。第二十頁，共九十六頁。三、資金來源的核算（一）中央財政預(yù)算安排的基本建設(shè)資金來源的核算一般設(shè)置“本年基建基金撥款”、“本年國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助”、“本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款”等二級明細(xì)科目核算。（二）地方財政性資金的核算設(shè)置“本年預(yù)算撥款”二級明細(xì)科目核算。（三）其他經(jīng)批準(zhǔn)用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的資金一般設(shè)置“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等二級明細(xì)科目核算。第二十一頁，共九十六頁。投勞折資的管理和核算投勞折資是指在勞動力密集的工序中農(nóng)民工用勞動力完成的工程量，未按時常價格支付勞動力價值的資金部分抵作到位資金的一種投資來源。投勞折資必須以完成概算內(nèi)的實(shí)物工程量為前提,并以工程監(jiān)理和建設(shè)單位審簽確認(rèn)的工程結(jié)算賬單為結(jié)算依據(jù)。投資折資在工程完工后按概算投資減去實(shí)際補(bǔ)助金額的差額入賬。投勞折資要注意的三個問題：第一、投勞折資工程量的確認(rèn)第二、投勞折資單價的確認(rèn)投勞折資單價按概算單價計(jì)價第三、投勞折資入賬第二十二頁，共九十六頁。第五章灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算

建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計(jì)劃及工程進(jìn)度使用資金。建設(shè)成本是建設(shè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。加強(qiáng)成本核算和管理對于強(qiáng)化基本建設(shè)投資管理,節(jié)約基本建設(shè)資金,提高投資效益,防止建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模、超概算,具有重要的作用。

第二十三頁，共九十六頁。灌區(qū)中央投資主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的續(xù)建配套和節(jié)水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投資建設(shè)。第二十四頁，共九十六頁。一、合同的管理（一）合同簽訂的主體資格《中華人民共和國合同法》、水利部《關(guān)于加強(qiáng)水利單位經(jīng)濟(jì)合同管理的指導(dǎo)意見》。單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得以任何名義對外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。第二十五頁，共九十六頁。（二）合同的管理建立合同歸口管理制度。建立合同授權(quán)委托制度。合同審簽審批管理。建立合同責(zé)任人制度。建立健全收付款通知審簽制度。建立合同的驗(yàn)收和檔案管理制度等。對重大合同的確立審批，須建立集體審批制度。第二十六頁，共九十六頁。二、政府采購管理《中華人民共和國政府采購法》（2002年6月29日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過2002年6月29日中華人民共和國主席令第68號公布自2003年1月1日起施行）第二十七頁，共九十六頁。（一）政府采購政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購：政府集中采購和部門集中采購。第二十八頁，共九十六頁。（二）政府采購方式1、公開招標(biāo)；2、邀請招標(biāo)；3、競爭性談判；4、單一來源采購；5、詢價；6、國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。第二十九頁，共九十六頁。（三）政府采購程序在編制下一財政年度部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)編制政府采購預(yù)算。政府采購實(shí)施計(jì)劃。實(shí)施采購。政府采購合同適用合同法。政府采購合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。第三十頁，共九十六頁。（四）政府采購目錄和標(biāo)準(zhǔn)政府集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。分散采購（自行采購）限額標(biāo)準(zhǔn)：50萬元以上的貨物和服務(wù)。60萬元以上的工程項(xiàng)目。（中央單位）政府采購貨物和服務(wù)公開招標(biāo)數(shù)額：120萬元以上貨物和服務(wù)必須采用公開招標(biāo)方式，200萬元以上的工程應(yīng)采用公開招標(biāo)方式。第三十一頁，共九十六頁。三、建設(shè)工程價款結(jié)算管理和核算建設(shè)工程價款結(jié)算（以下簡稱“工程價款結(jié)算”），是指對建設(shè)工程的發(fā)承包合同價款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。

第三十二頁，共九十六頁。（一）建設(shè)工程價款結(jié)算的原則1、遵守國家結(jié)算法律、法規(guī)及制定有關(guān)工程價款規(guī)定。《中華人民共和國合同法》總則及分則中的建設(shè)工程合同；財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建[2004]369號）；財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》（建質(zhì)[2005]7號）；財政部頒布實(shí)施《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等。2、按合同進(jìn)行結(jié)算在合同條款中發(fā)包人、承包人應(yīng)當(dāng)對涉及工程價款結(jié)算的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：預(yù)付工程款、工程進(jìn)度款、變更、糾紛的解決方法、工程竣工價款、工程質(zhì)量保證等等事項(xiàng)。工程價款結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照簽訂的合同進(jìn)行結(jié)算。第三十三頁，共九十六頁。（一）建設(shè)工程價款結(jié)算的原則3、體現(xiàn)基本建設(shè)單位各崗位的責(zé)任制。a.單位負(fù)責(zé)人對工程價款結(jié)算負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負(fù)責(zé)工程價款結(jié)算的審批。b.現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)對工程價款結(jié)算中的工程計(jì)量負(fù)直接責(zé)任。c.財務(wù)部門對合同執(zhí)行情況及工程價款的支付負(fù)監(jiān)督責(zé)任。d.合同管理部門對合同單價及結(jié)算金額進(jìn)行核實(shí)。第三十四頁，共九十六頁。（二）工程進(jìn)度款結(jié)算方式的規(guī)定（１）按月結(jié)算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。（2）分段結(jié)算與支付。即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段支付工程進(jìn)度款。具體劃分在合同中明確。實(shí)際操作中可能采用以下幾種方式：①分次預(yù)付，完工一次性結(jié)算。②定期（每月）結(jié)算。③按形象進(jìn)度結(jié)算。④竣工一次性結(jié)算。第三十五頁，共九十六頁。（三）工程價款結(jié)算的依據(jù)①工程承包合同②招標(biāo)投標(biāo)文件③經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì)④設(shè)計(jì)變更通知等有效文件。⑤其他文件和資料：其他與工程量及預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料。

第三十六頁，共九十六頁。（四）工程預(yù)付款的管理和核算建設(shè)單位按合同規(guī)定預(yù)付給承包工程的施工企業(yè)的工程進(jìn)度款，用于施工準(zhǔn)備和施工啟動的資金,對建設(shè)單位來說是一種債權(quán),工程價款結(jié)算時扣回,不能列入投資完成。第三十七頁，共九十六頁。1、工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定（1）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。（2）在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款。（3）預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。預(yù)付工程款在工程價款結(jié)算時要及時足額扣回。（4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。

第三十八頁，共九十六頁。2、支付預(yù)付工程款時需要注意的事項(xiàng)（1）必須具備一定的條件才能支付①建設(shè)工程合同已經(jīng)簽訂。②施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函或擔(dān)保書、履約保證金（目的是為了預(yù)防工程款預(yù)付后，承包商不能將工程款用到工程建設(shè)上去或因解除合同后不能歸還這部分工程款而形成的風(fēng)險）。③合同中詳細(xì)注明了預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣方式、抵扣時間。第三十九頁，共九十六頁。（2）工程預(yù)付款的支付方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)禁現(xiàn)金支付。（3）收款單位必須支付到合同約定的單位和賬戶。若支付到非合同約定的戶名或賬號，在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得證據(jù)的，可能導(dǎo)致風(fēng)險。因此特殊情況支付時必須有承包商的書面申請。第四十頁，共九十六頁。（4）工程預(yù)付款的支付程序①承包商申請（一般約定合同價款10%-30%，提供同等金額的預(yù)付款保函）②監(jiān)理工程師審核（按合同約定的支付條件簽署審核意見，如：施工設(shè)備、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員是否按合同約定的時間進(jìn)場）③建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門（工程管理部門、合同管理部門和財務(wù)部門）審核④單位負(fù)責(zé)人審批⑤取得預(yù)付款收據(jù)⑥信息反饋第四十一頁，共九十六頁。3、工程預(yù)付款的核算假設(shè)：XXXX年承包商A公司通過投標(biāo)，中得一個項(xiàng)目土建工程標(biāo)，并與建設(shè)單位簽定了施工合同，合同總金額150萬元。假設(shè)合同條款約定：（1）工程預(yù)付款為合同金額的10%即15萬元，提供同等金額的工程預(yù)付款保函后，一次性支付給承包商A。（2）施工設(shè)備、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員必須按合同規(guī)定的時間按時進(jìn)場，監(jiān)理工程師有權(quán)對上述進(jìn)場設(shè)備、人員進(jìn)行核實(shí)，如果上述施工設(shè)備、人員未能按時進(jìn)場，監(jiān)理工程師有權(quán)扣減工程預(yù)付款的金額。（3）承包商每月(季)按監(jiān)理工程師規(guī)定的格式提交月(季)進(jìn)度付款申請單，工程預(yù)付款由建設(shè)單位從月(季)進(jìn)度付款中扣回，滿足扣除預(yù)付工程款條件的按合同要求應(yīng)及時予以抵扣。甲、乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為，每次扣款為當(dāng)期結(jié)算金額的10%，直至累計(jì)完成金額達(dá)到合同價格的90%時全部扣清。同時,每月(季)在給承包商的工程進(jìn)度款中按結(jié)算工程款的5%扣留質(zhì)保金。（4）監(jiān)理工程師在本合同全部工程的保修期滿，審簽質(zhì)保金付款單后，建設(shè)單位應(yīng)在收到付款證書后的7天內(nèi)將質(zhì)保金一次性支付給承包商。若保修期滿時尚需承包商完成剩余工作，監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應(yīng)的質(zhì)保金余額。A公司在提交同等金額的預(yù)付款保函并提出預(yù)支申請后,監(jiān)理工程師根據(jù)合同約定的支付條件審簽支付意見,報建設(shè)單位相關(guān)部門審簽，經(jīng)審簽XX年X月同意支付承包商A公司預(yù)付工程款15萬元；根據(jù)審簽的“合同價款支付單”：借：預(yù)付工程款—A公司150,000元貸：銀行存款150,000元第四十二頁，共九十六頁。（五）建設(shè)工程價款結(jié)算的管理和核算1、工程價款結(jié)算工程價款結(jié)算的要求、程序及手續(xù)及注意事項(xiàng)和工程預(yù)付款結(jié)算支付基本一致。①承包商申報—承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時間，向發(fā)包人提交已完工程量的報告，根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請。報送審核并附本次結(jié)算工程量證明材料。必須包括已完工程的工程量報表和相關(guān)的證明材料。如：《施工工程量結(jié)算審核表》、《單元工程支付工程量簽證單》。第四十三頁，共九十六頁。第四十四頁，共九十六頁。②監(jiān)理工程師審核—按合同約定及工程完成情況對承包商申請資料進(jìn)行審核。③建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門（工程技術(shù)管理部門、合同管理部門和財務(wù)部門）審核。對監(jiān)理工程師審核的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí)。工程技術(shù)部門審核重點(diǎn)為工程量計(jì)算是否正確。財務(wù)部門審核的重點(diǎn)：本次工程量、單價及結(jié)算金額是否落實(shí)了監(jiān)理及本單位計(jì)劃合同、工程建設(shè)部門等部門的意見；累計(jì)結(jié)算金額、預(yù)付工程款和質(zhì)量保證金的抵扣、本期支付數(shù)計(jì)算是否正確等。④單位負(fù)責(zé)人審批。⑤提供發(fā)票。⑥信息反饋。（支付方式——銀行轉(zhuǎn)賬、支付主體——合同簽訂方）

第四十五頁，共九十六頁。2、工程價款的核算（1）預(yù)付工程款，定期結(jié)算（接上例）XX年X月建設(shè)單位收到承包商A公司《工程價款結(jié)算賬單》，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn)，本期應(yīng)結(jié)工程價款40萬元，按合同規(guī)定抵扣預(yù)付工程款4萬元（40*10%）；扣留結(jié)算價款5%的工程質(zhì)量保證金2萬元（40*5%），經(jīng)過內(nèi)部審簽后，本次應(yīng)支付34萬元（40-4-2）。未及時支付資金時：借：建筑安裝工程投資—A公司400,000元貸：應(yīng)付工程款340,000元其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—A公司20,000元預(yù)付工程款—A公司40,000元在支付工程款后：借：應(yīng)付工程款340,000元貸：銀行存款340,000元

第四十六頁，共九十六頁。（2）按形象進(jìn)度結(jié)算XX年X月承包商B公司通過投標(biāo)，承包工程項(xiàng)目，合同總金額40萬元。合同條款約定：工程完成進(jìn)度50%時支付40%的合同款，工程全部完成經(jīng)合同驗(yàn)收合格后進(jìn)行完工結(jié)算，并按5%扣留質(zhì)量保證金。XX年X月工程形象進(jìn)度達(dá)到50%，建設(shè)單位收到承包商B公司《工程價款結(jié)算賬單》及相關(guān)資料，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn)，本次支付工程價款（40萬元*40%）16萬元，經(jīng)過內(nèi)部審簽后予以支付16萬元。借：建筑安裝工程投資—B公司200,000元貸：銀行存款160,000元應(yīng)付工程款—B公司40,000XX年X月工程全部完成并通過驗(yàn)收，建設(shè)單位收到承包商B公司《工程價款結(jié)算賬單》及相關(guān)資料，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn)，本次結(jié)算工程款20萬元，扣留5%的質(zhì)量保證金（40*5%）2萬元，經(jīng)過內(nèi)部審簽后，本次實(shí)際支付工程價款22萬元。借：建筑安裝工程投資—B公司200,000元應(yīng)付工程款—B公司40,000貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—B公司20,000元銀行存款220,000元XX年X月承包商B公司在質(zhì)保期滿后提出質(zhì)保金支付申請，監(jiān)理工程師及建設(shè)單位根據(jù)合同審查及質(zhì)保期審簽同意后，根據(jù)《質(zhì)保金審簽單》辦理支付2萬元。借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—B公司20,000元貸：銀行存款20,000元第四十七頁，共九十六頁。（3）竣工一次性結(jié)算XX年承包商C公司承擔(dān)了閘門安裝任務(wù),簽定了安裝合同4.5萬元,合同約定實(shí)行安裝完工驗(yàn)收合格后一次性結(jié)算支付，并留5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付。安裝工程經(jīng)驗(yàn)收合格,承包商C公司申請支付合同款，根據(jù)監(jiān)理工程師和業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)的《合同支付審簽單》付款。借：建筑安裝工程投資—C公司45,000元貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—C公司2,250元銀行存款42,750元第四十八頁，共九十六頁。（六）工程竣工結(jié)算（合同尾款清算）工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。1、工程竣工結(jié)算方式工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算。2、工程竣工結(jié)算編審（1）單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，發(fā)包人審查；實(shí)行總承包的工程，由具體承包人編制，在總包人審查的基礎(chǔ)上，發(fā)包人審查。（2）單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總（承）包人編制，發(fā)包人可直接進(jìn)行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。政府投資項(xiàng)目，由同級財政部門審查。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效。合同價款最終確認(rèn)前，各單位需采取有效的控制方式，促使合同完成工程量及價款的最終確認(rèn)，工程完工結(jié)算，及時做到工完賬清。在合同最后一次結(jié)算價款時，應(yīng)全面檢查該施工單位的工程價款結(jié)算及往來款項(xiàng)，編制《合同清算單》。第四十九頁，共九十六頁。（七）、合同以外零星項(xiàng)目工程價款結(jié)算發(fā)包人要求承包人完成合同以外零星項(xiàng)目，承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價、機(jī)械臺班數(shù)量和單價、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。發(fā)包人和承包人要加強(qiáng)施工現(xiàn)場的造價控制，及時對工程合同外的事項(xiàng)如實(shí)紀(jì)錄并履行書面手續(xù)。凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理，不得因發(fā)、承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性。第五十頁，共九十六頁。（八）工程質(zhì)量保證金1、《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》規(guī)定建設(shè)工程質(zhì)量保證金(保修金)是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。（工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。）發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確保證金預(yù)留、返還等內(nèi)容，并與承包人在合同條款中進(jìn)行約定。發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。工程質(zhì)量保證金支付時的支付程序和方式與工程價款結(jié)算款的支付程序和方式一致。（見質(zhì)保金退還審簽單）第五十一頁，共九十六頁。第五十二頁，共九十六頁。四、設(shè)備的管理和核算（一）注意事項(xiàng)建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)投資計(jì)劃，為基本建設(shè)購置的設(shè)備、工具和器具。一般經(jīng)過采購、入庫、出庫、安裝、試車、驗(yàn)收和交付使用等活動，最后才能成為生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)及一小部分流動資產(chǎn)。采購與付款業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款（財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核）等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。付款程序：（1）支付申請（2）支付審批（3）支付復(fù)核（4）辦理支付。第五十三頁，共九十六頁。（一）注意事項(xiàng)1、已納入政府采購范圍的設(shè)備采購（政府集中采購目錄、部門集中采購項(xiàng)目、部門采購限額以上的設(shè)備采購）按《政府采購法》等方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，簽訂政府采購合同，實(shí)施采購。2、設(shè)備應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行驗(yàn)收。3、需要安裝設(shè)備必須同時具備三個“正式開始安裝”條件,才能計(jì)算投資完成，記入“設(shè)備投資”。（1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（2）安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備；（3）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。第五十四頁，共九十六頁。（二）預(yù)付設(shè)備款的管理A、預(yù)付設(shè)備款的條件：采購合同已簽定，供貨商提供了履約擔(dān)保，合同中注明了預(yù)付款支付金額、方式、抵扣方式、抵扣時間。B、支付程序：供貨商的申請、相關(guān)部門審核（技術(shù)、合同、財務(wù)）、單位負(fù)責(zé)人審批、預(yù)付款收據(jù)。第五十五頁，共九十六頁。（三）設(shè)備價款結(jié)算的管理設(shè)備價款支付的條件：已按合同供貨、物資采購部門驗(yàn)收后填制付款通知書（應(yīng)注明付款金額、預(yù)付款、質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額。）已取得相應(yīng)的發(fā)票等、單位負(fù)責(zé)人審批、辦理資金支付（財務(wù)部門應(yīng)核對付款金額是否與合同約定一致，預(yù)付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確。）設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請、相關(guān)部門審核、單位負(fù)責(zé)人審批、發(fā)票運(yùn)單設(shè)備供應(yīng)部門簽注的同意付款書、驗(yàn)收入庫手續(xù)及設(shè)備驗(yàn)收入庫單。第五十六頁，共九十六頁。（四）核算內(nèi)容設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出。在“設(shè)備投資”科目下應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目。第五十七頁，共九十六頁。（五）設(shè)備投資的核算1、XX年X月建設(shè)單位與水工機(jī)械制造D公司簽訂閘門采購合同為30萬元。合同條款約定：合同簽定后，建設(shè)單位向制造商預(yù)支合同價款的30%即9萬元；運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場，經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格，交接驗(yàn)收簽證后，制造商開具發(fā)票賬單，辦理本合同價款的結(jié)算，同時扣留5%的質(zhì)保金。在設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后，建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金。合同簽定后，根據(jù)審簽同意后的《合同支付審簽單》，第一次支付預(yù)付合同款9萬元:借：預(yù)付設(shè)備款90,000元貸：銀行存款90,000元2006年11月，設(shè)備運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場，滿足驗(yàn)收條件，收到發(fā)票賬單，根據(jù)審簽同意后的《合同支付審簽單》，辦理結(jié)算與支付:借：設(shè)備投資—在安裝設(shè)備—D公司300,000元貸：銀行存款195,000元其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—D公司15,000元預(yù)付設(shè)備款90,000元設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后，建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金。借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—D公司15,000元貸：銀行存款15,000元

第五十八頁，共九十六頁。2、2007年建設(shè)單位通過招標(biāo)與E公司簽定了啟閉機(jī)設(shè)備購置合同,合同金額15萬元。按合同約定向生產(chǎn)廠家預(yù)付30%的設(shè)備款45,000元，到達(dá)現(xiàn)場驗(yàn)收后支付合同價款的80%，設(shè)備調(diào)試合格后結(jié)清合同款，并扣5%的質(zhì)保金，在質(zhì)保期后支付。根據(jù)審簽同意后的《合同付款審簽單》和匯款憑證，作如下會計(jì)分錄：借：預(yù)付設(shè)備款45,000元貸：銀行存款45,000元啟閉機(jī)已制造完成,并運(yùn)往工地倉庫存放,已辦理交接手續(xù)，支付運(yùn)費(fèi)3,000元。按合同支付本次合同款（15*80%-45,000）75,000元?？?%的質(zhì)量保證金（15*5%）7,500元，余款待運(yùn)抵現(xiàn)場安裝調(diào)試后合格后支付。借：庫存設(shè)備153,000元貸：銀行存款78,000元預(yù)付設(shè)備款45,000元其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—E公司7,500元應(yīng)付設(shè)備款22,500元啟閉機(jī)運(yùn)抵現(xiàn)場安裝調(diào)試。借：設(shè)備投資—在安裝設(shè)備153,000元貸：庫存設(shè)備153,000元安裝調(diào)試后，經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格，根據(jù)審簽同意的《合同支付審簽單》等支付余款22,500元。質(zhì)量保證金（15*5%）7,500元保修期滿后退還。借：應(yīng)付設(shè)備款22,500元貸：銀行存款22,500元第五十九頁，共九十六頁。3、XX年建設(shè)單位與F公司簽定合同,購入一臺不需要安裝的監(jiān)測設(shè)備，買價12000元，經(jīng)單位審核后支付，收到發(fā)票賬單，設(shè)備驗(yàn)收后直接交付使用：借：設(shè)備投資---不需要安裝設(shè)備12,000元貸：銀行存款12,000元同時：借：交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)12,000元貸：設(shè)備投資---不需要安裝設(shè)備12,000元第六十頁，共九十六頁。五、材料的管理和核算（一）、材料的管理方式建設(shè)單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同。一般來說，較常采用的材料管理方式有以下幾種：1、包工包料管理方式。此時建設(shè)單位不需要單獨(dú)進(jìn)行材料的核算，材料作為工程價款的一部分直接進(jìn)入工程成本。2、委托采購管理方式。建設(shè)單位委托專業(yè)公司采購材料，專業(yè)公司根據(jù)施工計(jì)劃供應(yīng)材料后與建設(shè)單位結(jié)算，建設(shè)單位只需在結(jié)算時進(jìn)行會計(jì)核算，根據(jù)委托合同、設(shè)備材料驗(yàn)收單、產(chǎn)品質(zhì)量合格證書、專業(yè)公司購買材料的發(fā)票、約定的采購保管費(fèi)等直接計(jì)入工程成本。3、自行采購方式。建設(shè)單位自已成立專門的部門采購材料并供應(yīng)給施工單位（或自營工程），材料的核算比較復(fù)雜。本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式。第六十一頁，共九十六頁。（二）、材料核算的要點(diǎn)1、正確掌握材料實(shí)際成本的計(jì)算方法；2、正確分?jǐn)偛牧系牟少彵９苜M(fèi)；3、材料一般按實(shí)際成本核算，材料進(jìn)出庫頻繁的可采用計(jì)劃成本核算。4、材料入、出庫時應(yīng)填制《收料單》、《材料領(lǐng)用單》；5、每月應(yīng)盤點(diǎn)核對庫存的材料是否賬實(shí)相符，并填制《材料盤點(diǎn)報表》。（三）、材料核算一般通過“器材采購”、“庫存材料”科目進(jìn)行核算。第六十二頁，共九十六頁。六、待攤投資的管理和核算（一）、待攤投資核算內(nèi)容“待攤投資”核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。根據(jù)需要可以設(shè)置以下明細(xì)科目：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢建費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、報廢工程損失、壞帳損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、技術(shù)鑒定費(fèi)、其他待攤投資等。第六十三頁，共九十六頁。（二）費(fèi)用控制及管理要求（1）、制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法。建設(shè)單位不能隨意擴(kuò)大待攤投資的開支項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。各種非法的收費(fèi)、攤派不得計(jì)入待攤投資支出。（2）、根據(jù)國家及行業(yè)規(guī)定和本單位實(shí)際情況，制定咨詢費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，避免標(biāo)準(zhǔn)的隨意性。（3）、建立健全費(fèi)用開支的審批會簽制度，明確本單位費(fèi)用報銷的審批權(quán)限、責(zé)任人和相關(guān)金額。對費(fèi)用中的合同款項(xiàng)支付，要求在建設(shè)單位內(nèi)部采取支付匯簽制，即相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審簽。（4）、壞賬損失、報廢工程損失、固定資產(chǎn)損失、設(shè)備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后才能計(jì)入待攤投資支出。（5）、土地征用及遷移補(bǔ)償若由建設(shè)單位自行組織完成的，按規(guī)定單價和核定實(shí)物指標(biāo)進(jìn)行結(jié)算，付款時要求附有完成土地征用及遷移補(bǔ)償?shù)尿?yàn)收清單。（6）、結(jié)算支付要求：須憑有效的付款憑證并注明用途，由經(jīng)手人、證明人及單位負(fù)責(zé)人審簽同意后支付，涉及購置大宗物品的還需附購物清單，按合同進(jìn)度付款的由合同乙方填制《合同價款結(jié)算單》，合同規(guī)定要達(dá)到指定進(jìn)度及提交成果的，應(yīng)同時附送相應(yīng)進(jìn)度和成果驗(yàn)收清單，經(jīng)相關(guān)部門及單位負(fù)責(zé)人簽章同意后辦理支付。（7）、憑證要求：各項(xiàng)原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、金額大小寫一致，外來（單位）付款憑據(jù)要求加蓋出票單位專用印章。（8）、待攤投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。在工程竣工時，直接為某交付資產(chǎn)發(fā)生的待攤投資直接計(jì)入該資產(chǎn)成本，對不能直接計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資采用分?jǐn)傆?jì)入。在各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)中，除了不需要安裝設(shè)備和工具、器具、家具以及購置的現(xiàn)成房屋等一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y外，其余均需要分?jǐn)偞龜偼顿Y。（9）、待攤投資的分?jǐn)傆?jì)算是竣工決算及確定某項(xiàng)交付資產(chǎn)價值的組成部分，分?jǐn)傔^程不需要做會計(jì)分錄。在資產(chǎn)交付時,攤?cè)氲馁M(fèi)用成本與建設(shè)投資和設(shè)備投資的成本一并轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)科目。第六十四頁，共九十六頁。第六十五頁，共九十六頁。（三）費(fèi)用的使用管理1、建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)是項(xiàng)目建設(shè)成本的組成部分，是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌備之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%?！兑?guī)定》強(qiáng)調(diào)了建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。2、工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)指工程開工后，聘請監(jiān)理單位對工程的質(zhì)量、進(jìn)度、投資進(jìn)行監(jiān)理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3、科研勘測設(shè)計(jì)費(fèi)（1）科學(xué)研究試驗(yàn)費(fèi)。在工程建設(shè)過程中，為解決工程中的特殊技術(shù)難題，而進(jìn)行必要科學(xué)研究所需的經(jīng)費(fèi)。一般不發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用。（2）勘測設(shè)計(jì)費(fèi)。項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段（含招標(biāo)設(shè)計(jì)）發(fā)生的勘測費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和為勘測設(shè)計(jì)服務(wù)的科研試驗(yàn)費(fèi)用。4、征地及淹沒補(bǔ)償費(fèi)。工程建設(shè)需要的永久征地、臨時征地及地面附著物等所需支付的補(bǔ)償費(fèi)用。5、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)。為保證工程質(zhì)量而進(jìn)行的監(jiān)督、檢查等發(fā)生的費(fèi)用。6、銀行存款利息：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本。第六十六頁，共九十六頁。七、未完工程和預(yù)留費(fèi)用的管理建設(shè)項(xiàng)目符合國家規(guī)定的竣工驗(yàn)收條件（竣工財務(wù)決算已通過竣工審計(jì)，審計(jì)意見中提出的問題已整改并提交了整改報告等等），若尚有少量未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用，可預(yù)計(jì)納入竣工財務(wù)決算。預(yù)計(jì)未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用，大中型項(xiàng)目須控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項(xiàng)目須控制在5%以內(nèi)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時，項(xiàng)目法人應(yīng)將未完工程及費(fèi)用的詳細(xì)情況提交項(xiàng)目竣工驗(yàn)收委員會確認(rèn)。（財政部的規(guī)定是5%）第六十七頁，共九十六頁。第六章其他業(yè)務(wù)的管理和核算

一、貨幣資金的管理和核算（一）貨幣資金的特點(diǎn)及其組成貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，具有流動性強(qiáng)、與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系、國家宏觀管理要求嚴(yán)格、發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點(diǎn)。就會計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，在組織會計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。第六十八頁，共九十六頁。（二）貨幣資金管理的規(guī)定主要有：1、現(xiàn)金管理辦法國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》（規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金等。）2、銀行存款管理制度1997年9月19日中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》3、票據(jù)管理法規(guī)中華人民共和國票據(jù)法和票據(jù)管理實(shí)施辦法；4、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2001年6月22日財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》。第六十九頁，共九十六頁。（1）建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（2）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理。（3）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒定的管理。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第七十頁，共九十六頁。（三）貨幣資金的日常管理1、現(xiàn)金管理為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，保證現(xiàn)金的安全，必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總帳科目余額核對相符。2、銀行存款的管理銀行存款是建設(shè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家規(guī)定，水利建設(shè)資金應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)基建專用賬戶，用以辦理存款、取款和支付等結(jié)算。銀行存款的收付由出納人員辦理，由專門人員保管空白支票和簽發(fā)支票。銀行存款總賬由會計(jì)登記掌管，銀行存款日記賬由出納人員登記，并每月與銀行提供的對賬單進(jìn)行核對，以驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。

第七十一頁，共九十六頁。二、固定資產(chǎn)的管理和核算在工程建設(shè)過程中，因組織和管理基建活動的需要而購買和建造自用的各種房屋、設(shè)備、工具、器具、儀器等。凡是同時具備以下三個條件的為固定資產(chǎn)：１、使用年限在一年以上；2、單位價值在規(guī)定限額以上；３、能獨(dú)立發(fā)揮作用。對不同時具備以上三個條件的應(yīng)作為低值易耗品管理。對有些不可分割使用的整套工器具、勘測試驗(yàn)、研究用的器械、儀器等，雖然單位價值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但其主要設(shè)備也必須作為固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。第七十二頁，共九十六頁。第七十三頁，共九十六頁。三、年度結(jié)轉(zhuǎn)和基建資金沖轉(zhuǎn)的核算建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，經(jīng)過投資取得、投資使用階段和投資完成，形成交付使用資產(chǎn)移交生產(chǎn)、使用單位或形成待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資后，就離開了建設(shè)單位的資金運(yùn)動過程，退出基本建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)單位應(yīng)及時沖銷其相應(yīng)的資金來源。（一）基建撥款的年度結(jié)轉(zhuǎn)1、注意事項(xiàng)在基建會計(jì)核算中，當(dāng)年撥款不是在當(dāng)年進(jìn)行收支沖抵，而是將撥款先結(jié)轉(zhuǎn)下年，再進(jìn)行相關(guān)處理?！耙郧澳甓葥芸睢焙怂阋郧澳甓葥苋攵形礇_轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。2、基建撥款的年度結(jié)轉(zhuǎn)下年初建立新賬時，將上年度“基建撥款—本年基建基金撥款（本年預(yù)算撥款、本年自籌基建撥款等）”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款-以前年度撥款-上年基建基金撥款（上年預(yù)算撥款、上年自籌基建撥款等）”科目。借：基建撥款—本年基建基金撥款基建撥款—本年預(yù)算撥款貸：基建撥款—以前年度撥款第七十四頁，共九十六頁。（二）基建資金沖轉(zhuǎn)的核算基建建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)過投資取得、投資使用階段和投資完成，形成待核銷基建支出，就完成了建設(shè)使命，建設(shè)單位應(yīng)及時沖銷其相應(yīng)的資金來源?；窘ㄔO(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算，就是基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位、完成資金運(yùn)動過程的核算。1、基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算的注意事項(xiàng)①基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算應(yīng)區(qū)分資金來源渠道。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)或待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資，能分清投資來源的，直接沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算沖轉(zhuǎn)。②基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算在下年初建立新賬時直接進(jìn)行，年度財務(wù)決算報與上級主管部門和財政部門批復(fù)數(shù)有變化的，按批復(fù)數(shù)進(jìn)行調(diào)整2、基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算下年初建立新賬時，若“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、等科目有余額且用基建撥款完成的部分應(yīng)沖銷“以前年度撥款-有關(guān)明細(xì)科目”。例XX本單位上年未“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”科目余額為XXXX,在建新賬后進(jìn)行投資沖減。借：基建撥款—以前年度撥款-有關(guān)明細(xì)科目貸：交付使用資產(chǎn)待核銷基建支出

第七十五頁，共九十六頁。第七章年度會計(jì)報表

一、建設(shè)單位會計(jì)報表建設(shè)單位會計(jì)報表是以貨幣為主要計(jì)量單位，以日常會計(jì)核算資料為依據(jù)，采用一系列的指標(biāo)體系，定期綜合反映建設(shè)單位在一定時期的財務(wù)狀況以及基本建設(shè)計(jì)劃、基本建設(shè)財務(wù)計(jì)劃和基本建設(shè)概預(yù)算完成等基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動情況的報告文件。建設(shè)單位會計(jì)報表內(nèi)容：年度報告、季報、月報。結(jié)構(gòu)內(nèi)容：（1）封面（2）財務(wù)情況說明書、編表說明（3）資金平衡表（財建01表）（4）基建投資表（財建02表）（5）待攤投資明細(xì)表（財建03表）（6）基建借款情況表（財建04表）（7）主要指標(biāo)表（財建05表）

第七十六頁，共九十六頁。四、年度報告的編制（一）依據(jù):財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》、財政部水利部年度財務(wù)決算的通知、年度投資計(jì)劃、會計(jì)核算資料。（二）要求:報表完整，情況真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，報送及時。（三）注意事項(xiàng):1、注意年度報表之間的勾稽關(guān)系：⑴、注意核對財建01表的“年初數(shù)”是否與批復(fù)的上年度決算的“年末數(shù)”相同。⑵、注意審核財建01表“以前年度撥款”年末數(shù)的正確性。⑶、注意核對財建01表“在建工程”年末數(shù)是否與財建02表“在建工程”合計(jì)數(shù)一致。⑷、注意核對財建01表“待攤投資”年末數(shù)是否與財建03表“待攤投資累計(jì)數(shù)”-“待攤投資已攤銷數(shù)累計(jì)數(shù)”的差是否一致。⑸、注意計(jì)算核對財建01表的年末結(jié)余資金、財建02表的年末結(jié)余資金，并與財建05表的年末結(jié)余資金核對。⑹、注意核對財建01表“交付使用資產(chǎn)”年末數(shù)是否與財建05表“交付使用資產(chǎn)合計(jì)”數(shù)一致。第七十七頁，共九十六頁。2、注意做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作⑴、與上級主管部門核對年度基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算、撥款到位數(shù)。⑵、全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。⑶、核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。⑷、依據(jù)規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出會計(jì)賬簿的發(fā)生額和余額，并核對會計(jì)賬簿之間的余額。⑸、其他的準(zhǔn)備事項(xiàng)第七十八頁，共九十六頁。3、加強(qiáng)財務(wù)情況說明書、編表說明的編寫。全面詳細(xì)反映建設(shè)單位基本情況、建設(shè)項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目進(jìn)展情況、移民拆遷征地補(bǔ)償情況、結(jié)余資金形成原因、建設(shè)項(xiàng)目形象進(jìn)度、審計(jì)決議執(zhí)行情況、財務(wù)管理中取得的經(jīng)驗(yàn)、存在的問題和解決的建議、投資成果分析、效益分析以及對報表有關(guān)數(shù)字的說明特別需對待攤投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資的情況分析等。第七十九頁，共九十六頁。第八章竣工財務(wù)決算編制

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算是綜合反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。不能形成資產(chǎn)部分的投資,作待核銷處理。在財政部門批復(fù)竣工決算后,沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價值。第八十頁，共九十六頁。一、竣工財務(wù)決算的編制要求1、各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。2、建設(shè)單位對于按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的內(nèi)容建造完成的建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算（在項(xiàng)目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作）和組織竣工驗(yàn)收工作，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。3、建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。4、在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。5、按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19－2001）的要求進(jìn)行編制?？⒐へ攧?wù)決算經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份交使用單位作資產(chǎn)入賬依據(jù)，一份留建設(shè)單位作為交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)和投資核銷的依據(jù)。第八十一頁，共九十六頁。二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

第八十二頁，共九十六頁。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財務(wù)決算，按下列要求報批1、中央級小型項(xiàng)目屬國家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權(quán)主管部門審批；其他項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。2、中央級大、中型項(xiàng)目中央級大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。財政部對中央級大中型項(xiàng)目、國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目單位編制的竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確認(rèn)后，按投資來源比例歸還投資方。3、地方級項(xiàng)目地方級基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的報批,由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）確定?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。第八十三頁，共九十六頁。第九章其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹

一、投標(biāo)保證擔(dān)保制度投標(biāo)保證擔(dān)保是在建設(shè)工程總包或分包的招投標(biāo)過程中，保證人為具有合格的資信、管理水平的投標(biāo)人向招標(biāo)人提供的擔(dān)保，保證投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)中途撤標(biāo)；中標(biāo)后與招標(biāo)人簽訂施工合同并提供招標(biāo)文件要求的履約、預(yù)付款等保證擔(dān)保。如果投標(biāo)人違約，招標(biāo)人可以沒收其投標(biāo)保函，要求保證人在保函額度內(nèi)予以賠償。第八十四頁，共九十六頁。二、履約保證擔(dān)保制度

履約保證擔(dān)保保證人為具有合格的資信、管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔(dān)保，保證承包將履行施工合同中規(guī)定的承包人對質(zhì)量、工期、造價等義務(wù)。一旦承包商違約或因承包商的原因無法履行合同義務(wù)，給業(yè)主造成損失，保證人可以在保函額度內(nèi)采取賠付或履約方式承擔(dān)保證責(zé)任。《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條規(guī)定，招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交。若招標(biāo)文件要求提交：承包商在得到合同前必須提交占標(biāo)價一般為１０％～１５％的履約保證金以及與預(yù)付款等額的預(yù)付款保證金。如果中標(biāo)人拒絕提交履約保證金，可以視為放棄中標(biāo)項(xiàng)目（參見《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十五條的有關(guān)規(guī)定），應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。中標(biāo)人不履行與招標(biāo)人訂立的合同的，履約保證金不予退還要求中標(biāo)人提交一定金額的履約保證金，是招標(biāo)人的一項(xiàng)權(quán)利。第八十五頁，共九十六頁。三、預(yù)付款保證擔(dān)保制度

預(yù)付款保證擔(dān)保是保證人為具有合格的資信、管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔(dān)保，保證承包商合理使用預(yù)付款，并按施工合同的約定返還預(yù)付款。如果承包商違約，保證人將在保函額度內(nèi)予以賠償。預(yù)付款擔(dān)保是指業(yè)主預(yù)先支付一定數(shù)額的工程款以供承包人周轉(zhuǎn)使用，為了保證承包人將這些款項(xiàng)用于工程建設(shè)和業(yè)主的資金安全，而建立的信用擔(dān)保制度。根據(jù)建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，一般為：承包人在取得業(yè)主提供的工程預(yù)付款時，需向業(yè)主提供與預(yù)付款額相同的銀行保函。預(yù)付款保證金按合同價的10％—30％，并與合同確定的預(yù)付款比例相同。若承包人不能提供預(yù)付款保函，業(yè)主可以取消預(yù)付款。預(yù)付款銀行保函隨著業(yè)主按照工程進(jìn)度支付工程款并逐步扣回，預(yù)付款擔(dān)保責(zé)任隨之逐漸降低直至最終消失。第八十六頁，共九十六頁。四、財政國庫集中支付業(yè)務(wù)2001年財政部實(shí)行財政國庫支付制度改革，水利部定為第一批試點(diǎn)單位。財政集中支付方是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時清算系統(tǒng)為依托,預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時,由預(yù)算單位通過財政直接支付或財政授權(quán)支付將財政資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。財政支付制度分財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。實(shí)行財政集中支付制度的建設(shè)單位應(yīng)增設(shè)兩個科目：零余額賬戶用款額度和財政應(yīng)返還額度。第八十七頁，共九十六頁。（一）財政直接支付1、定義：預(yù)算單位在批復(fù)的財政直接支付用款計(jì)劃額度內(nèi)，提出支付申請，填制《中央(地方)基層預(yù)算單位財政直接支付申請書》連同有關(guān)支付審核資料逐級上報上級主管部門、財政部門審核，經(jīng)財政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核同意后，由代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令直接將財政資金支付到收款人銀行賬戶的支付方式。財政直接支付包括工資支出、工程采購支出、物品、服務(wù)采購支出和其他直接支出。2、財政直接支付程序中央和地方有些差別。支付申請經(jīng)財政部門批準(zhǔn)、代理銀行付款后開具《財政直接支付入帳通知書》為收到和付出款項(xiàng)的原始憑證。3、對賬：每月、年終。第八十八頁，共九十六頁。4、賬務(wù)處理：建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行財政直接支付方式的，在部門預(yù)算和財政直接支付用款計(jì)劃批復(fù)下達(dá)時，建設(shè)單位不做賬務(wù)處理，待財政支付委托代理銀行將預(yù)算資金撥付到承包商后，建設(shè)單位根據(jù)財政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及價款結(jié)算資料等原始憑證入賬。①根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬：借：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資等貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付如果上級主管單位、財政部門在財政直接支付審核、匯總過程中所需時間較長時，可先記“借：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資等；貸：其他應(yīng)付款—財政直接支付”，收到《財政直接支付入賬通知書》后，再記借：其他應(yīng)付款—財政直接支付；貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付”。②年終依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)賬務(wù)處理。假