2021年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計總成本為200萬元。至2012年底，甲公司已預(yù)收款項240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實際發(fā)生的成本為176萬元，預(yù)計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.176B.229.57C.264D.240

2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進(jìn)行攤銷

3.

第

6

題

S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項賬面價值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對S公司投資，投資各方確認(rèn)價值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限為5年。則2006年S公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。

A.15B.18C.11.85D.16.5

4.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容

5.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

6.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為15萬元。乙公司債務(wù)重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

7.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。A.A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資

8.

9.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）A.董事會通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

10.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則

11.關(guān)于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。

A.財務(wù)會計通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算

B.預(yù)算會計通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會計核算

C.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

D.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

12.2012年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款，用于興建一棟廠房。2013年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算。8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2013年停止資本化的時點為（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

13.

第

9

題

對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

14.

第

2

題

2010年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級補(bǔ)助收入的貸方余額為400萬元，事業(yè)收入的貸方余額為200萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出的借方余額為500萬元，經(jīng)營支出的借方余額為350萬元。假定事業(yè)支出均為非專用資金，不考慮其他因素，則2010年末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元。

15.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，該訴訟的最終判決結(jié)果很可能對公司不利，預(yù)計賠償180萬元的概率為20%，預(yù)計賠償260萬元的概率為30%，預(yù)計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補(bǔ)償4萬元，則甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

16.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當(dāng)期損益

17.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

18.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

19.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值是（）萬元。

A.5000B.6000C.4600D.6400

20.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預(yù)計每件將發(fā)生運(yùn)雜費等相關(guān)費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費，此前該模具未計提減值準(zhǔn)備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

22.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認(rèn)的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值為6212．60萬元

23.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)

24.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

25.關(guān)于母公司在報告期增減子公司，這一情況在合并現(xiàn)金流量表中的反映，下列說法中，正確的有()。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納人合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

26.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表述不正確的有()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進(jìn)行披露D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

27.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發(fā)生的事項D.未來事項

28.

第

27

題

根據(jù)我國《外匯管理條例》的規(guī)定，我國的外匯包括（）。

29.下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B．企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債200萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)是0

C．企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)也是100萬元

30.

第

22

題

下列項目中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，不會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價

C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用及相關(guān)稅費

D.估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費

31.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

32.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

33.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

34.企業(yè)進(jìn)行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經(jīng)驗C.賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

35.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

36.

第

17

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理的表述中，正確的有（）。

37.

第

22

題

在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中，債權(quán)人必須作出讓步

D.新準(zhǔn)則中規(guī)定，債務(wù)重組必須是在債務(wù)人處于財務(wù)困難條件下的有關(guān)重組事項

38.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

39.

第

25

題

在我國的會計實務(wù)中，下列項目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費

C.運(yùn)輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費稅

40.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補(bǔ)助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

三、判斷題(20題)41.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項，且符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債不會影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

在轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，由"其他資本公積"明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入"一般資本公積"明細(xì)賬戶。（）

A.是B.否

44.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值損失金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（）

A.是B.否

48.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

51.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并計算其成本。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

若固定資產(chǎn)預(yù)計棄置費用為1100萬元，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)價值，借“固定資產(chǎn)”1100萬元，貸記“預(yù)計負(fù)債”1100萬元。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準(zhǔn)則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

56.借入外幣借款，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。()

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

58.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。

A.是B.否

59.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應(yīng)計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

60.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

64.

65.

參考答案

1.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=176÷(176+54)×300-0=229.57(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

3.D為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當(dāng)月。

4.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項。

5.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，應(yīng)對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

6.D解析：借：應(yīng)付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應(yīng)收股利7.5

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

7.C【答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益。

8.B

9.C選項ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項；選項C，報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D選項AB和C屬于會計估計變更;選項D，新企業(yè)會計準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，屬于會計政策變更。

11.C政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，選項C錯誤。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C

14.B事業(yè)結(jié)余=(400+200)-500=100(萬元)，經(jīng)營結(jié)余=300-350=-50(萬元)，經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為100萬元。

15.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個項目，應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

最佳估計數(shù)的確認(rèn)：

需要區(qū)分涉及單個項目與涉及多個項目，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于典型的涉及多個項目的情形，其他情形如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保等一般屬于隸屬于涉及單個項目的情況。

16.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

17.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

18.D一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬元)

19.C本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)5000累計折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：固定資產(chǎn)5000投資性房地產(chǎn)累計折舊100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

20.C解析：該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5萬元；沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5萬元，合計應(yīng)確認(rèn)的減值損失16萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發(fā)生了減值。

21.ABC自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

22.ACD2011年1月1日債劵的實際發(fā)行價格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會計分錄：借：銀行存款6259．62貸：應(yīng)付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

23.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當(dāng)期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)，屬于調(diào)整事項。

24.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ACD選項B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

26.BCD答案】BCD

【解析】選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

27.ABD選項ABD包括，預(yù)計負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項。

選項C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.ABCD本題考核外匯的范圍。題目四個選項均屬于外匯的范圍。

29.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項B的計稅基礎(chǔ)為200萬元，選項D的計稅基礎(chǔ)為0。

30.ABD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值＝用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的加工成本－估計銷售產(chǎn)品費用及相關(guān)稅費。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】

31.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

32.BCD

33.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

34.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進(jìn)行會計估計變更（1）賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

35.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

36.ABD

37.BCD債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得

38.BD選項A，負(fù)債是一種現(xiàn)時義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認(rèn)為負(fù)債；選項C，說法不全面。

39.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應(yīng)計入管理費用，入庫前的挑選整理費應(yīng)是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應(yīng)是計入進(jìn)項稅額。

40.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補(bǔ)助結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配。

41.N若是債權(quán)人對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價值，兩者的差額作為多計提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯誤。

同時，請注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價值”。

42.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計負(fù)債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

43.N

44.N謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費