2022年內蒙古自治區(qū)赤峰市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年內蒙古自治區(qū)赤峰市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

20

題

資產負債表日，可供出售金融資產（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產減值損失D.公允價值變動損益

2.關于最佳估計數的確定，下列說法中錯誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發(fā)生額的算術平均數確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發(fā)生額的加權平均數確定

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發(fā)生金額確認

3.乙公司2009年實現凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。

4.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應按每臺3)7元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

5.

第

9

題

企業(yè)對確實無法支付的應付賬款，應轉入（）科目。

A.其他業(yè)務收入B.盈余公積C.營業(yè)外收入D.資本公積

6.五環(huán)公司為2018年新成立的企業(yè)。2018年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費保修服務。預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的3％～7％之間。2018年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則五環(huán)公司2018年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元A.3B.9C.10D.15

7.甲企業(yè)于2009年12月購入生產設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

8.甲公司2010年8月發(fā)現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2008年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2008年應計提折舊200萬元。2009年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產負債表“未分配利潤”項目“年初數”應調減的金額為()萬元。

A．600

B．360

C．180

D．405

9.

10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(權益工具)和交易性金融資產交換乙公司生產經營用的精密儀器和專利權。有關資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價值變動貸方余額為5萬元)，公允價值為45萬元；交易性金融資產的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價值變動借方余額為2萬元)，公允價值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計提折舊9萬元，公允價值為15萬元，含稅公允價值為17.55萬元；專利權原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運雜費4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量，各項資產交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關甲公司非貨幣性資產交換的處理，正確的是()。A.換入精密儀器的入賬價值為15萬元

B.換入專利權的入賬價值為65萬元

C.確認投資收益10萬元

D.影響營業(yè)利潤的金額為17萬元

11.下列關于條款和條件的取消或結算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結算作為加速可行權處理時，應視同剩余等待期內的股份支付計劃已經全部滿足可行權條件

B.如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業(yè)應以處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具+進行處理

C.在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權益工具認定為替代權益工具，則應將其作為一項新授予的股份支付進行處理

12.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產核算，每股支付價款5元，另支付相關交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

13.2013年6月11日，甲公司將一項專利權以1000萬元的價格轉讓給乙公司。該項專利權系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權未計提減值準備。假定轉讓專利權適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關稅費。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

14.2012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協議。協議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是（）。

A.甲基金會在2012年末應該確認捐贈收入100萬元

B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預計2013年將得到捐贈100萬元的信息

C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

15.下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營

D.合營安排為共同經營的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利

16.

第

11

題

某事業(yè)單位當年實現事業(yè)結余20萬元，經營結余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

17.

第

14

題

甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為行政管理部門使用，該房地產2008年末的公允價值為3000萬元，轉換日的公允價值為3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊．凈殘值為60萬元，則該項資產2009年度應計提的折舊額是（）萬元。

18.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

19.

第

10

題

企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現的是（）要求。

A.可比性B.重要性C.客觀性D.明晰性

20.關于固定資產的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產

C.構成固定資產的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產

D.經營租人固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

二、多選題(20題)21.下列各項中，影響當期損益的有（）A.無法支付的應付款項

B.因產品質量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權益工具投資公允價值的增加

22.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

23.

24.

第

20

題

我國現行會計實務中,體現會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產計提減值準備

B.因定資產采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量

D.交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量

25.下列關于外幣未來現金流量及其現值的確定的說法中正確的有（）。

A.應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量

B.應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣折算為記賬本位幣為基礎預計其未來現金流量

C.折算時的即期匯率應當用計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率

D.折算時的即期匯率可以采用與預計的未來現金流量相對應的未來期間資產負債表日的匯率

26.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.投資性房地產后續(xù)計量采用公允價值計量基礎

27.第

25

題

20×7年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，20×8年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有（）。

A.20×7年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B.20×7年12月31日對此預計負債做出披露

C.20×7年12月31日對此或有負債做出披露

D.20×8年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目

28.關于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益

B.與收益相關的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產相關的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入留存收益

D.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期損益

29.下列各項中，企業(yè)應暫停借款費用資本化的情形有（）。

A.為期1個月的必要安全檢查

B.發(fā)生與施工方質量糾紛連續(xù)停工5個月

C.資金周轉困難持續(xù)2個月

D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月

30.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

31.款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現金B(yǎng).銀行本票存款C.保函押金D.各種備用金

32.下列屬于本企業(yè)資產范圍的有（）。

A.經營租賃方式租入設備B.經營租賃方式租出設備C.融資租賃方式租人設備D.盤虧的存貨

33.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利

D.以非現金資產作為合并對價的，資產的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

34.下列各項外幣賬戶產生的匯兌差額，企業(yè)應當計入當期損益的有（）

A.外幣應收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財務報表折算差額

35.A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結算．1月1日的市場匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務費用的金額為2．4萬人民幣元

36.下列關于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響

D.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)應當確認已得到服務相對應的成本費用

37.

第

21

題

下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

38.下列說法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資和少數股東權益的金額與子公司所有者權益相抵銷

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產生商譽

D．子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務報表中計入少數股東權益

39.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現2015年將應計入在建工程的利息費用20萬元計入財務費用

B.2016年1月1日將某項固定資產的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現應在2015年確認為資本公積的20萬元計入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

40.下列關于委托代銷商品的說法中正確的有（）

A.在視同買斷方式下，滿足收入確認條件的，發(fā)出商品時要確認收入

B.在收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入

C.在支付手續(xù)費方式下，委托方應按照扣除手續(xù)費后的金額確認商品銷售收入

D.在支付手續(xù)費方式下，委托方應按照扣除的手續(xù)費金額確認銷售費用

三、判斷題(20題)41.對于以現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入管理費用。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

可供出售金融資產在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

44.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

45.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現銷售，則企業(yè)在結轉銷售成本時，應同時結轉其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結轉。（）

A.正確B.錯誤

46.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

49.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

50.

第

28

題

會計信息質量要求的謹慎性要求，一般指的是企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，對可能發(fā)生的損失和費用應當合理預計，對可能實現的收益不預計，但對很可能實現的收益應當預計。（）

A.是B.否

51.持有待售的固定資產不計提折舊，按照公允價值減去處置費用后的凈額進行計量。()

A.是B.否

52.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

53.授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可構成一項單項履約義務。（）

A.是B.否

54.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

55.會計估計變更的影響數，均應于當期及以后各期確認。（）

A.是B.否

56.外幣報表折算時，資產負債表中的長期股權投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

57.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

58.同一控制下企業(yè)合并長期股權投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產處理，計入當期損益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法在土地使用權和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在土地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為無形資產，按照無形資產確認和計量的原則進行處理。()

A.是B.否

60.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面余額時，應該計提可供出售金融資產減值準備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難。預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元，已計提折舊200萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務。當日乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應收賬款的公允價值為316．4萬元。丙公司收到該設備后。將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機器人的相關會計分錄。(2)計算丙公司2×21年12月31日應計提壞賬準備的金額，并編制相關會計分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設備的相關會計分錄。

62.編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

64.

65.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產線，該條生產線的關鍵設備從國外進口，國內配套輔助設備，施工單位負責設備的購置和安裝調試。合同約定生產線造價為：進口關鍵設備8000萬美元，國內配套輔助設備及安裝調試費用5050萬元人民幣。有關資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當日支付進口設備款3000萬美元。除此之外，工程建設期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設備款3500萬美元；支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結果保留兩位小數）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（10）計算固定資產的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關稅費）。

參考答案

1.A資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

2.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計數的確定。選項B，這種情形下，最佳估計數應按各種可能結果及其相關概率計算確定，也即加權平均計算。

【該題針對“或有事項會計處理原則的應用”知識點進行考核】

3.D初始投資時初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額2100萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。乙公司2009年實現的凈利潤為500萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬元)，確認為投資收益。因此，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬元)。

4.AA商品的可變現凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價值為24萬元。

5.C企業(yè)對無法支付或無需支付的應付賬款應轉入當期損益（營業(yè)外收入）。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

6.B本題在確認最佳估計數時，存在一個連續(xù)范圍且等概率，所以取中間值確認最佳估計數。

五環(huán)公司2018年末資產負債表“預計負債”項目的金額＝（1×100＋2×50）×[（3%+7%）/2]－1＝9（萬元）。

綜上，本題應選B。

注意題干中“2018年實際發(fā)生保修費1萬元”。

7.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

8.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度資產負債表“未分配利潤”項目“年初數”應調減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（萬元）

9.B

10.B甲換入資產的成本總額=換出資產不含稅公允價值(45+30)+支付的不含稅補價5=80(萬元)；換入精密儀器的入賬價值=80×15/(15+65)+4=19(萬元)；換入專利權的入賬價值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項A不正確，選項8正確；選項C，確認投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬元)；選項D，影響營業(yè)利潤的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬元)。針對甲公司來說，換出資產的公允價值=45+30=75(萬元)；換入資產的公允價值=15+65=80(萬元)，所以不合稅的純補價的金額=5萬元，甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，這其中除了包括5萬元的不含稅補價外，還包括了換入精密儀器所涉及的進項稅額2.55(15×17%)萬元。甲公司會計分錄為：借：固定資產19應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2.55無形資產65可供出售金融資產——公允價值變動5貸：可供出售金融資產——成本40交易性金融資產——成本18——公允價值變動2投資收益20銀行存款11.55借：公允價值變動損益2貸：投資收益2(交易性金融資產持有期間形成公允價值變動損益的轉出)借：投資收益5貸：其他綜合收益5(可供出售金融資產持有期間形成的其他綜合收益的結轉)

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產應確認的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學兒童的，屬于限定性捐贈。

15.A選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項C，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經營；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利。

16.B該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬元)。

17.B

18.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

19.B【該題針對“重要性”知識點進行考核】

20.B解析：選項A，一般固定資產的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

21.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應于發(fā)生當期計入管理費用，均影響當期損益；D計入資本公積，不影響當期損益。

【試題點評】本題考核“當期損益”知識點。

22.ABD2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

23.BCD

24.ABC選項D，交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。

25.AC預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，企業(yè)應當按照下列順序確定資產未來現金流量的現值：首先，應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產預計未來現金流量的現值;其次，將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值;最后，在該現值的基礎上，將其與資產公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據可收回金額與資產賬面價值相比較，確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

26.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

27.ABD在20×7年12月31日，本事項應該確認一項預計負債，同時作為一項擔保事項，應當進行披露，選項C表述不正確。

28.AD選項AD說法正確；

選項B說法錯誤，遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助；

選項C說法錯誤，與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益而非留存收益。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“說法正確”的選項。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

29.BD選項A屬于正常中斷；選項C屬于非正常中斷，但中斷時間沒有連續(xù)超過3個月；選項BD符合暫停借款費用資本化的情形。

30.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業(yè)承擔的現時義務；(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

31.ABCD標準答案：a，b，c，d

解析：款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括現金、銀行存款、以及其他視同現金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。

32.BC【答案】BC

【解析】經營租賃方式租入設備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預期不會給企業(yè)帶來經濟利益，也不屬于企業(yè)的資產，選項D不正確。

33.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應選ACD。

34.AC選項A，屬于外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當期損益（財務費用）；

選項B，可供出售外幣非貨幣性金融資產賬戶期末發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，不計入當期損益；

選項C，外幣交易性金融資產期末發(fā)生的匯兌差額計入當期損益（公允價值變動損益）；

選項D，外幣財務報表折算需要在母公司與子公司少數股東之間按照各自在境外經營所有者權益中所享有的份額進行分攤，屬于母公司的部分，在合并資產負債表和合并所有者權益變動表中所有者權益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示，不計入當期損益。

綜上，本題應選AC。

35.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABCD

37.ABC選項D，應計入當期損益。

38.ABD【答案】ABD．

【解析】選項C，這種情況下，因長期股權投資按照權益法調整后與應享有子公司所有者權益的份額相等，因此合并中不會形成商譽或應計入損益的因素。

39.BD選項AC均屬于重要的前期差錯，應采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過“以前年度損益調整”更正，最終轉入留存收益，所以會影響年初的未分配利潤；

選項BD，均屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不影響當年期初的未分配利潤。

綜上，本題應選BD。

40.ABD選項ABD表述正確；選項C表述錯誤，在支付手續(xù)費方式下，委托發(fā)應按照商品代銷清單上注明的總金額（不扣除手續(xù)費）確認為銷售收入，將手續(xù)費金額確認銷售費用。

綜上，本題應選ABD。

41.N對于以現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入公允價值變動損益，而不是管理費用。

42.Y本題考核金融資產的重分類。可供出售金融資產在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產的期限超過兩個完整的會計年度。

43.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

44.0企業(yè)發(fā)生的現金折扣應計人財務費用。

45.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉相應的存貨跌價準備。

46.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

47.N債權人收到的將于3個月到期的債券，對債權人來說屬于現金等價物，因此該事項對債權人來說產生了現金流入。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務活動是指根據事業(yè)單位專業(yè)特點所從事的業(yè)務活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務的行政管理等活動。

50.N根據會計信息質量的謹慎性原則，企業(yè)可以合理預計可能發(fā)生的損失，不預計可能和很可能發(fā)生的收益。

51.N持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

52.Y

53.N授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可不構成一項單項履約義務。

54.Y

55.N如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認；如果會計估計的變更既影響變更當期，又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認。

因此，本題表述錯誤。

56.N外幣報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

57.Y

58.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本與實際付出對價賬面價值之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。

59.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權以及建筑物的價值的，則應當對實際支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值相對比例）在土地使用權和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在土地使用權和地上建筑物之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產，按照固定資產確認和計量的原則進行處理。

60.N資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面余額時，一般應該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產—公允價值變動”科目?？晒┏鍪劢痤~資產出現減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價大幅度的下跌或嚴重下跌，債券表現為非暫時性的或長期的下跌，這種情況下才可以計提相關的減值。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產。會計分錄為：借：固定資產400??應交稅費——應交增值稅(進項稅額)52??貸：應收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應計提的壞賬準備金額=438-350=88(萬元)。會計分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準備88(3)屬于債務重組。理由：不論債務人是否發(fā)生財務困難，也不論債權人是否做出讓步，只要債權人和債務人就債務條款重新達成了協議，就符合債務重組定義。會計分錄：借：固定資產280（應收賬款的公允價值316.4-增值稅進項稅36.4）??應交稅費——應交增值稅(進項稅額)36.4??壞賬準備88??投資收益33．6倒擠??貸：應收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產。會計分錄為：借：固定資產400應交稅費——應交增值稅(進項稅額)52貸：應收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應計提的壞賬準備金額=438-350=88(萬元)。會計分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準備88(3)屬于債務重組。理由：不論債務人是否發(fā)生財務困難，也不論債權人是否做出讓步，只要債權人和債務人就債務條款重新達成了協議，就符合債務重組定義。會計分錄：借：固定資產280（應收賬款的公允價值316.4-增值稅進項稅36.4）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)36.4壞賬準備88投資收益33．6貸：應收賬款438

62.甲公司換入的投資性房地產期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100甲公司換入的投資性房地產期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100

63.（1）答案2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）答案商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）答案借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權投資18000少數股東權益4000（5）答案借：固定資產2000貸：資本公積2000借：銷售費用200（2000÷10）貸：固定資產——累計折舊200調整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調整后的長期股權投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽2000貸：長期股權投資23440（18000+5440）少數股東權益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應付賬款800貸：應收賬款800借：應收賬款——壞賬準備16（已知）貸：信用減值損失16（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權投資18000少數股東權益4000（5）借：固定資產20