2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會計會計真題(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司融資租人－臺設備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔保公司擔保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認的租賃資產(chǎn)入賬價值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

2.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

3.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

4.下列不屬于流動負債的有（）

A.應交稅費B.應付股利C.預收賬款D.預付賬款

5.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

6.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

7.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由ABC.D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用570萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務費180萬元，員工培訓費60萬元。2×10年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年度虧損360萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。ABC.D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于2×12年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

8.甲公司2018年4月在上年度財務報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應計提折舊120萬元，2017年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。上述業(yè)務對甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

9.對于上市公司與下列關聯(lián)方之間的交易，可以不在其會計報表附注中披露的是()。A.A.與所有者權益為負數(shù)的子公司之間的商品購銷

B.與受托經(jīng)營企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

C.為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔保的債務

D.與董事長投資的另一企業(yè)(占60%股權)之間的股權轉(zhuǎn)讓

10.

第

20

題

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

11.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

12.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

13.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請復議，但是復議機關也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復議決定，應當（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

B.由行政復議機關依法強制執(zhí)行

C.由行政復議機關申請人民法院強制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機關或行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

14.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記入（）科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務費用

15.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2013年1月1日，公司認為將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法能提供更可靠、更相關的會計信息，并決定在2013年1月1日進行會計政策變更，發(fā)出存貨按先進先出法計價調(diào)整為按加權平均法計價。2013年初存貨賬面余額等于賬面價值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價格購入600千克材料，2月以80元每千克購入材料350千克，3月5日領用材料400千克。假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

16.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關存貨業(yè)務的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法結轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

17.

第

15

題

A設備08年應計提的折舊額為（）萬元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

18.甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，當年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，7月1日增發(fā)600萬股。2012年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬份認股權證全部行權，甲公司因此增發(fā)400萬股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2012年3月31日的普通股股數(shù)為基準，每10股送2股。則甲公司2012年比較報表中的基本每股收益為()。

A.1．15元／股B.0．96元／股C.0．66元／股D.0．63元／股

19.下列關于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應暫時停止利息收益的確認

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回

20.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預付款，金額為1000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應計人取得當期應納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預付款，金額為2000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預收性質(zhì).不計人當期應稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務下列處理正確的是()。

A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認遞延所得稅負債250萬元

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

21.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

22.甲公司負債按照現(xiàn)在償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則甲公司對負債采用的會計計量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

23.第

4

題

按照規(guī)定，以下不需要包含在我國上市公司第二季度中期財務會計報告中的數(shù)據(jù)是（）。

A.本年度4——6月利潤表數(shù)據(jù)

B.本年度1——6月利潤表數(shù)據(jù)

C.本年度4——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

D.本年度1——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

24.按照企業(yè)會計準則規(guī)定,下列各項中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以應收賬款換取土地使用權

B.以專利技術換取擁有控制權的股權投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機器設備

25.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

26.中交集團擬出售持有的部分長期股權投資,假設擬出售的股權符合持有待售類別的劃分條件。

情形一：中交集團擁有子公司100%的股權,擬出售全部股權。

情形二：中交集團擁有子公司100%的股權,擬出售55%的股權,出售后將喪失對子公司的控制權,但對其具有重大影響。

下列說法錯誤的是（）

A.情形一中中交集團應當在母公司個別財務報表中將擁有的子公司全部部股權劃分為持有待售類別

B.情形一中中交集團應當在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別

C.情形二中中交集團應當在母公司個別財務報表中將剩余的45%的子公司股權劃分為持有待售類別

D.情形二中中交集團應當在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別

27.下列關于土地使用權會計處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權應當計人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權攤銷金額在辦公樓建造期間計入在建工程成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)

28.嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善造成－批庫存材料霉爛變質(zhì)，該批原材料實際成本為200萬元，收回殘料價值15萬元(不考慮收回材料的進項稅額)，保險公司賠償170萬元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料的凈損失是（）。

A.15萬元B.30萬元C.49萬元D.無法確定

29.A公司持有B公司60％的股權，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設備以520萬元的價格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關于A公司2012年年末合并報表中此業(yè)務的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應抵消管理費用24萬元

30.當所購建的固定資產(chǎn)（）時，應當停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。

A.達到預定可使用狀態(tài)

B.交付使用

C.竣工決算

D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

二、多選題(15題)31.甲企業(yè)2017年一季度糧食儲備量為5000萬斤，根據(jù)國家有關規(guī)定，財政部門按照企業(yè)實際儲量給予每斤0.039元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付，2017年1月12日甲企業(yè)收到補貼存入銀行。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）A.甲企業(yè)的該項糧食補貼屬于與收益相關的政府補助

B.甲企業(yè)的該項糧食補貼在1月1日應該確認為遞延收益

C.甲企業(yè)的該糧食補貼在收到時計入營業(yè)外收入

D.甲企業(yè)的該糧食補貼在收到時確認為遞延收益

32.下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.對丁公司的認股權證按照成本計量

B.對戊公司的股權投資采用成本法核算

C.對乙公司的股權投資按照公允價值計量

D.對丙公司的債券投資按照攤余成本計量

E.對庚上市公司的股權投資采用權益法核算

33.股份支付中通常涉及可行權條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標的實現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

34.2012年5月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一臺自用機器設備與乙公司的長期股權投資和專利權進行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬元，公允價值為300萬元，適用的增值稅稅率為17％；設備的賬面價值350萬元，公允價值500萬元。乙公司換出長期股權投資的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為200萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬元，為換入無形資產(chǎn)支付相關稅費6萬元。假設交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮機器設備的增值稅以及其他因素。則下列處理中，正確的有()。

A.甲公司換人無形資產(chǎn)的人賬價值為206萬元

B.甲公司因此交換應確認的損益為250萬元

C.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為300萬元

D.乙公司因此交換應確認的損益為300萬元

35.M公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務僅為美元業(yè)務，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計算匯兌損益。2012年6月，應收賬款外幣項目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，5月月末匯率為1美元=6．81元人民幣。當月M公司發(fā)生的外幣交易如下：(1)2日，以美元購入原材料，支付價款200萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣；(2)15日，收回上月因銷售業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款300萬美元，當日即期匯率為1美元=6．85元人民幣。期末即期匯率為1美元=6．82元人民幣，期末原材料尚未領用，可變現(xiàn)凈值為180萬美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有()。

A.存貨項目期末應計提的存貨跌價準備為132．4萬元

B.應收賬款期末匯兌差額為12萬元

C.存貨項目期末列報金額為1360萬元

D.本月因上述業(yè)務影響損益的金額為一120．4萬元

36.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

37.

第

21

題

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，使當期所得稅費用增加的有（）。

A.本期應交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅負債

E.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

38.2×16年末,甲公司某項資產(chǎn)組(均為非金融長期資產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預計資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬元,公允價值減去處置是用后的凈額為3900萬元;該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價值5500萬元,其中商譽的賬面價值為300萬元。2×17年末,該資產(chǎn)組的賬面價值為3800萬元。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。該資產(chǎn)組2×16前未計提減值準備,不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該資產(chǎn)組減值會計處理的表述中,正確的有()。

A.2×16年未應計提資產(chǎn)組減值準備1500萬元

B.2×17年末資產(chǎn)組的賬面價值為3800萬

C.2×16年未應對資產(chǎn)組包含的商譽計提300萬元的減值準備

D.2×17年未資產(chǎn)組中商譽的賬面價值為300萬元

39.

第

26

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費用化，一部分予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應予以資本化

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，應予以費用化

40.下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務按照完工程度確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售，若無法合理估計退貨率，應在退貨期滿時確認收入

C.對于年度終了尚未完成的廣告制作應當根據(jù)項目的完工程度確認收入

D.包含在商品售價中的可區(qū)分的勞務費應當遞延到提供服務的期間內(nèi)分期確認收入

E.與商品銷售分開的安裝勞務應在商品發(fā)出時確認勞務收入

41.第

25

題

下列費用中，應當作為管理費用核算的有（）。

A.支付的技術轉(zhuǎn)讓費

B.擴大商品銷售相關的業(yè)務招待費

C.職工勞動保險費

D.待業(yè)保險費

42.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

D.甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關

43.下列各項中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.沖回多計提的存貨跌價準備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉爛變質(zhì)的存貨

44.甲公司為在中國注冊的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國銷售，材料也主要在中國采購。其有一子公司乙在美國注冊，主要幫助甲公司拓展美國市場，在美國銷售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國的債務主要由甲公司承擔，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)。則下列說法正確的有()。

A.甲公司應采用人民幣為記賬本位幣

B.乙公司應采用美元為記賬本位幣

C.乙公司為甲公司的境外經(jīng)營

D.甲公司的記賬本位幣在其所處的主營經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更

45.下列應該納入投資方合并報表范圍的有（）

A.投資方具有控制權的子公司

B.享有控制權的投資方，通過參與被投資方的相關活動，享有可變回報

C.甲公司擁有丙公司8%的股權，對其不具有控制、共同控制、重大影響

D.甲公司擁有丁公司20%股權，對其具有重大影響

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項非專利技術；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽；（3）5月1日，接收丁公司投入商標；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務中，甲公司應確認為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術B.合并丙公司形成的商譽C.?接收丁公司投入的商標D.取得用于建造辦公樓的土地使用權

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A公司2013年的財務報表于2014年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳也于當日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。

(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收人。

(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將－項可供出售權益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產(chǎn)，確認投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認為很可能承擔該義務，但是A公司認定該侵權行為的發(fā)生與第三方M公司有關，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務處理：

借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預計負債100萬元，同時確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應納稅所得額。資產(chǎn)負債表報出之前尚未進行終審判決。

(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股，當日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務費用”151.5萬元人民幣。

A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均－致。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。

(2)計算經(jīng)過更正處理后，A公司實際應交所得稅的金額，并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結轉(zhuǎn)分錄)。

50.4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響。

51.甲公司為上市公司，20×1年至2003年的有關業(yè)務資料如下。(1)2001年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1600萬股。(2)2001年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關監(jiān)管部門批準，甲公司以2001年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認股權證，共計發(fā)放240萬份認股權證，每份認股權證可以在2002年5月31日按照每股5元的價格認購1股甲公司普通股。2002年5月31日，認股權證持有人全部行權，甲公司收到認股權證持有人交納的股款1200萬元。2002年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為1840萬元。(3)2003年9月25日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以2003年6月30日股份1840萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2001年度為1200萬元，2002年度為2160萬元，2003年度為1500萬元。(5)甲公司股票2001年6月至2001年12月平均市場價格為每股8元，2002年1月至2002年5月平均市場價格為每股10元。假定不存在其他股份變動因素。要求：(1)計算甲公司2001年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計算甲公司2002年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(3)計算甲公司2003年報表中經(jīng)重新計算的2002年基本每股收益與稀釋每股收益。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費，且除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項）。2013年的財務報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設備的設計工作，至2013年12月31日已完成設計工作量的40%，發(fā)生設計費用100萬元；按當時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設計費用結轉(zhuǎn)為成本。假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設立專門機構研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當月正式投產(chǎn)，東方公司預計該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)的確認條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產(chǎn)的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權投資由成本法改按權益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報相關項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設備投入行政管理部門使用，該設備原價為1000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設備的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設備計提減值準備的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進行債務重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

53.根據(jù)資料(1)，計算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負債表應當列示的商譽金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務。乙公司預計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關的售后服務支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務，發(fā)生相關支出150萬元。乙公司預計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為200萬元，計入當期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。

(3)其他有關資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的相關遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅及所得稅費用，并編制相關的會計分錄。

55.仁達公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達公司采用的原會計政策為：年末應收賬款采用按年末余額的5%。計提壞賬準備，其他資產(chǎn)均不計提減值準備；所得稅采用應付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關資料如下：

(1)仁達公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。仁達公司董事會做了如下會計政策變更：

①將所得稅的核算方法由應付稅款法改為債務法；

②對有關資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準備。

(2)仁達公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會計政策前的資產(chǎn)負債表(簡表)有關數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預計每臺新型電子產(chǎn)品加工費用為1.2萬元，估計銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關銷售費用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負債表中的7500萬元長期股權投資，系仁達公司2001年7月購入的對乙公司的股權投資。仁達公司對該項投資采用成本法核算。乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。預計銷售凈價為5700萬元；預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項設備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為75萬元，采用直線法計提折舊。該設備2004年末，預計銷售凈價為885萬元；預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項專利權已被新技術取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計提的各項資產(chǎn)減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產(chǎn)的賬面價值。

(2)計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額。

(3)編制有關會計分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達公司資產(chǎn)負債表有關項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

56.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產(chǎn)用原材料75萬元；發(fā)生改擴建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)，達到預定可使用狀態(tài)時的可收回金額為1575萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為700萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備后固定資產(chǎn)的預計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應計提的減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產(chǎn)應計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

57.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補價18萬元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入乙公司的機器設備一臺。甲公司換出的庫存商品賬面價值為150萬元，公允價值為180萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為200萬元，已計提攤銷額100萬元，公允價值為120萬元。換入機器不需要安裝直接交付使用，另支付運費83.4萬元，預計可使用5年，凈殘值為7.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年3月31日，甲公司將機器處置，取得收入90萬元，款項已收妥。假設該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄。

(5)計算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

58.

計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

參考答案

1.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133（萬元）

2.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

3.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組的會計處理為：

借：銀行存款200l

無形資產(chǎn)一B專利權500

長期股權投資一丙公司l000

壞賬準備200

營業(yè)外支出一債務重組損失400

貸：應收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應確認的債務重組損失為400萬元。

4.D選項A、B、C均屬于，均屬于流動負債。流動負債是指預計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予清償，或企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債等；

選項D不屬于，屬于流動資產(chǎn)，不屬于流動負債。

綜上，本題應選D。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。非流動負債是指流動資產(chǎn)以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

5.D根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內(nèi)分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入=1000÷10=100（萬元）。

6.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

7.B[答案]B

[解析]設備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

8.C企業(yè)當期發(fā)現(xiàn)前期差錯的，對于重要的前期差錯應當采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應當采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項重大差錯對利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

9.A解析：選項A，非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司是不納入合并報表范圍的，這里沒有特別指明是非持續(xù)經(jīng)營的，應按照持續(xù)經(jīng)營分析，所以選項A的情況應納入合并報表，兩者之間的商品購銷已被抵銷，不存在披露問題；其余選項，均是需要披露的關聯(lián)交易。

10.B一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(萬元)

或者：一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出資本化的金額=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(萬元)

11.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

12.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

13.A《行政復議法》第三十三條規(guī)定，申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。故選A。

14.D借款費用準則規(guī)定，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，計入財務費用。

15.A發(fā)出存貨成本計量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應計提存貨跌價準備。變更后，材料平均單價=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應計提存貨跌價準備300元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響為300元，即多提存貨跌價準備300元。

價準備300元。

16.A

17.DA設備2008年應計提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬元）

18.B由于甲公司2×12年發(fā)放股票股利，所以2×12年比較報表中2011年的基本每股收益需要重新計算，重新計算的基本每股收益=1500／[(1000+600×6／12)×1．2]=0．96(元／股)。

19.A選項B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應以減值后的攤余成本為基礎計算利息收益，不需要暫時停止確認；選項C，對于已確認減值損失的可供出售債務工具，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回；選項D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關條件時可以轉(zhuǎn)回。

20.A預收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎為2000萬元，故應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。

21.AB項中溫差大因是緯度差異形成的；C項是由于海拔高度影響溫度；D項日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

22.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

綜上，本題應選A。

23.C

24.BD應收賬款和應收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

25.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

26.C選項A、B說法正確，不符合題意，情形一，中交集團應當在母公司個別財務報表中將擁有的子公司全部部股權劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別。

選項C說法錯誤，符合題意，選項D說法正確，不符合題意，情形二，中交集團應當在母公司個別財務報表中將擁有的子公司全部股權劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應選C。

27.B選項B，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權不應當計人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權與地上建筑物分別計提攤銷和折舊。

28.C該批毀損原材料的凈損失＝200+200×17％－15－170＝49(萬元)

29.C此業(yè)務在A公司2012年合并報表中調(diào)整抵消處理應為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計折舊18貸：管理費用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費用25．5所以選項A、B、D錯誤，選項C正確。

30.A當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。

31.AB選項A正確，甲企業(yè)收到的糧食補貼屬于與收益相關的政府補助；

選項B正確，選項C和D不正確甲企業(yè)的糧食補貼應在1月1日確認為遞延收益，在每個月月末分配計入其他收益。

綜上，本題應選AB。

32.CD對乙公司投資，作為交易性金融資產(chǎn)核算，按照公允價值進行后續(xù)計量，選項c正確；對丙公司的持有至到期投資，按照攤余成本進行后續(xù)計量，選項D正確；對丁公司的、認股權證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，應按照公允價值進行后續(xù)計量，選項A錯誤；對戊公司的股權投資，達到重大影響，采用權益法核算，選項B錯誤；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，應采用公允價值進價后續(xù)計量，選項E錯誤。

33.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權條件。

34.ABC甲公司應做的處理為：借：長期股權投資600無形資產(chǎn)206銀行存款(51-6)45貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51固定資產(chǎn)清理350營業(yè)外收入150借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200因此項交換，甲公司對損益的影響金額=300+150--200=250(萬元)乙公司處理為：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51固定資產(chǎn)500貸：銀行存款51長期股權投資500投資收益i00無形資產(chǎn)100營業(yè)外收入100此項交換中，乙公司確認的損益金額=100+100=200(萬元)所以正確答案為A、B、C。

35.AD存貨項目屬于非貨幣性項目，期末不需要核算匯兌差額，而需要按照期末匯率將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，然后與購買日記賬本位幣折算的成本比較，計算減值，因此計提的存貨跌價準備=200×6．8—180×6．82=132．4(萬元)，期末存貨列報金額=180×6．82=1227．6(萬元)，因此選項A正確，選項C錯誤。由于應收賬款本期全部收回，期末余額為0，因此期末匯兌差額也是0，所以選項B錯誤。本期上述業(yè)務影響損益的金額=300×(6．85—6．81)一132．4=一120．4(萬元)，選項D正確。

36.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標準為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

37.ABC本期應交所得稅、本期遞延所得稅負債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會增加所得稅費用。

38.ABC

39.BC選項A，為購建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項D，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應計入固定資產(chǎn)成本；選項E，為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，在資本化期間內(nèi)的應予以資本化。

40.ABCD解析：選項E，與商品銷售分開的安裝勞務按照完工程度確認收入。

41.ABCD關于管理費用的核算內(nèi)容：

包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用，具體包括：

1）企業(yè)管理部門及職工方面的費用

（1）公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。

（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。

（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓、學習的費用。

（4）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。

（5）待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

2）用于企業(yè)直接管理之外的費用

（1）董事會費：指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。

（2）咨詢費；

（3）聘請中介機構費：指企業(yè)聘請會計師事務所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。

（4）訴訟費；

（5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

（6）礦產(chǎn)資源補償費；

3）提供生產(chǎn)技術條件的費用

（1）排污費；（2）綠化費；（3）技術轉(zhuǎn)讓費；（4）研究與開發(fā)費；（5）無形資產(chǎn)攤銷；（6）長期待攤費用的攤銷。

4）購銷業(yè)務的應酬費

業(yè)務招待費：指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應據(jù)實列入管理費用。

5）損失或準備

（1）壞帳準備；（2）存貨跌價準備；（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盤虧、盤盈凈額，但不包括計入營業(yè)外支出的存貨損失。

6）其他費用。

42.CE選項A，檢驗合格后風險報酬轉(zhuǎn)移；選項B，退貨期滿風險報酬轉(zhuǎn)移；選項D，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風險報酬未轉(zhuǎn)移。

43.AD選項B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價值。

44.AD乙公司的債務由甲公司承擔，其銷售的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)，其記賬本位幣應該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營。因此選項B、C錯誤。

45.AB選項A、B正確，C、D錯誤，合并報表以控制為基礎，確定合并范圍。投資方要實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素：一是因涉入被投資方而享有可變回報；二是擁有被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

綜上，本題應選AB。

46.N

47.ACD選項A符合題意，從乙公司取得的非專利技術屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項B不符合題意，商譽不具有可辨認性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應確認為無形資產(chǎn)；

選項C符合題意，接收丁公司投入的商標符合無形資產(chǎn)的定義，確認為無形資產(chǎn)；

選項D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應選ACD。

48.N

49.(1)①A公司的會計處理不正確，對于合同結果不能可靠估計的，應該按照預計能夠得到的補償金額確認收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務收入30

貸：應收賬款30

借：應交稅費－應交所得稅(30×25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用7.5

②A公司的會計處理不正確。采用質(zhì)押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價格購回該資產(chǎn)，不能終止確認金融資產(chǎn)。相關的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財務費用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價值變動50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負債25

借：應交稅費－應交所得稅[(40+150+50)×25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用60

③A公司的會計處理不正確。A公司應該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認預計負債，對于基本確定可以收回的補償應該確認為其他應收款。

借：其他應收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會計處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項目，其匯率變動金額應計入所有者權益，即計人資本公積。相應的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財務費用151.5

借：遞延所得稅負債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用37.88

貸：應交稅費－應交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤總額＝5000－30－40－150－50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實際發(fā)生前不允許稅前扣除。應交所得稅＝(4961.5+100－80)×25%＝1245.38(萬元)對資產(chǎn)項目的影響＝－30+300+50+50+80－20＝430(萬元)

50.（1）2002年度：累計實際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應確認的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）

（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應確認的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬元人民幣）

2002年應確認的合同費用=2075-415=1660（萬元人民幣）

2002年應確認的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）

（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495（萬元人民幣）

（3）2003年度累計實際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）

合同完工進度=6120/（6120+680）=90%

2003年應確認的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）

2003年應確認的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）

2003年應確認的合同費用=5440-980=4460（萬元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）

（4）對2003年利潤總額的影響=980+22=1002（萬元人民幣）

51.(1)2001年度每股收益計算如下：2001年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=1600(萬股)基本每股收益=1200／1600=0．75(元／股)2001年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240～240×5／8)×7／12=52．5(萬股)稀釋每股收益=1200／(1600+52．5)=o．73(元／股)(2)2002年度每股收益計算如下：2002年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=1600+240×7／12=1740(萬股)基本每股收益=2160／1740=1．24(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240—240×5／10)×5／12=50(萬股)稀釋每股收益=2160／(1740+50)=1．21(元／股)(3)2003年度報表中經(jīng)重新計算的20×2年每股收益如下：2002年度發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=1600×1．2+240×

7／12×1．2=2088(萬股)2002年度基本每股收益=2160／2088=1．03(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=50×1．2=60(萬股)2002年度稀釋每股收益=2160／(2088+60)=1．01(元／股)[Answer](1)2001，earningspershare(EPS)：2001，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=16(mi11ionshares)BasicEPS=1200／1600=0．75(Yuan／share)2001，increasedordinaryshares=(240～240×

5／8)×7／12=0