2019稅法221基礎(chǔ)學(xué)習(xí)1403全107講義

第三章本章是CPA《稅法》考試的重要的稅種之一?？荚囍袉芜x題、多選題、計算問答題必有命10第一節(jié)納稅義務(wù)人與稅目、稅率★第二節(jié)計稅依據(jù)★第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算★★第四節(jié)征收管理同，第一節(jié) 【例題·多選題】下列單位中屬于消費稅的有（）D.受托加工白酒的【提示】銷售給以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅；之間銷售的卷煙不【解析】超豪華小汽車是指：每輛不含零售價格≧130萬元的乘用車和中輕型客車；【例題·單選題】（2018）下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。 （）申報進(jìn)口的球1515 、調(diào)味料酒不是應(yīng)稅消費品（適用高稅額）目酒20%+0.5斤當(dāng)月全部銷售，開具的注明金額18萬元、稅額3.06萬元。『答案解析』（1）以蒸餾酒或食用為酒基，度低于38度的配制酒；（2）以發(fā)酵酒為酒基，度低于20度（含）的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費2016101五、鞭、焰火不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭藥引線包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、油7個子目。七、小汽車：小轎車、中輕型客車、超豪華小汽包括：（1）用于各類乘用車（最多9座）；（2）中輕型客車（10－23座）；（3）改裝1.5（含）的乘用車底盤改裝改制的屬于乘用車。（含）、座位10～23座（含）以下的客車23九、球及球具包爾夫球、球桿、球包（袋）。球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的十二、木制筷子（木材為原料、使用十三、實木地板（木材為原料 免征消費稅的電池：對無原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、【考題·多選題】（2018）目前屬于消費稅征稅范圍的有（）車【考題·單選題】（2017）下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（）額額250噸3000220噸 250噸—1500.60.00312500.58027012（） 第二節(jié)計稅油額（業(yè)務(wù)不單獨核算）酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒外繳納、消費稅（押金不再繳納、消費只繳納，不繳納消費【考題·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）包裝物【例題·多選題】下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）三、從價從量復(fù)合計算方法（高頻命題【例題·計算題】甲酒廠為一般，2018年8月移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含售價為3萬元/噸。（20%＋0.5500）用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴膽?yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以【考題·計算題（節(jié)選）改】某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為一般納稅人，20189120019215（萬元【解析1】白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，核定；稅務(wù)選擇其以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，重新核定最低計稅價格。據(jù)由核定消費稅最低計稅價格（每噸32萬元）。組成成套消費品組成成套消費品 4.以舊換新（制）按實際收取的不 第三節(jié)計稅1.2.從量3.【例題·計算題】某卷煙廠按60元/條的調(diào)撥價格（不含）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給 【考題·多選題】（2017年）發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒給客【例題·計算題】某汽車廠為一般，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠作破壞性碰撞實驗，3輛作為樣品，2輛移送加工豪華小轎車。計稅依據(jù)——有同類消費品的的，按照生產(chǎn)的同類消費品的計算納【例題·880%以分期收款方式對外銷售，合同36，82880%，92820%；8收到。另將剩余的20%給客戶。將生產(chǎn)的同類型號小汽車10輛給業(yè)績優(yōu)異的經(jīng)銷商。5% 給業(yè)績優(yōu)異的經(jīng)銷商，按照生產(chǎn)的同類消費品的計算繳納消費稅和。應(yīng)納＝13.75×10×16%＝22（萬元）組價中的成本利潤率有幾種適用情況15%。 委托加工應(yīng)稅消費品：是指委托方提供原料和主要材料，受托收取加工費和代墊部分輔助 30.65該業(yè)務(wù)不是消費稅定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，而【例題·單選題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，委托本地戶加工實木地板。已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于征管行為的表述中，正確的是（）?！捍鸢附馕觥晃屑庸な俏蟹剑詰?yīng)該由補繳；是戶不具有扣繳義務(wù)，不應(yīng)對進(jìn)行罰款；屬于欠稅，應(yīng)處以0.5倍至5倍的罰款。2055%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）【例題·計算題】某市煙草公司屬一般，持有煙草批發(fā)證，3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由公司收（30%，56%150）M＝439.55（萬元【考題·計算題】（2015）42計算乙公司應(yīng)納＝（萬元30（25.2130%）要求：計算甲企業(yè)煙絲應(yīng)納消費稅煙絲加工企業(yè)代收消費稅的計稅依據(jù)＝25.21÷30%×25%＝84.03×25%＝21（萬元），甲企業(yè)收回后價格為30萬元，不屬于直接。50（萬元），50×60%＝30（萬元），在38萬元，屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消3【例題·計算題】某企業(yè)進(jìn)口一批煙絲，價格150萬元，運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前 費20萬元。將煙絲從 區(qū)運往倉庫，支付運費12萬元，取得貨運 【例題·多選題】（2015）下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費價（買價均不含）【例題·計算題】某卷煙廠從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得，注明價款50萬元；使用60%A（甲類卷煙）；本月銷售A80（標(biāo)準(zhǔn)箱）400【例題·計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫存煙絲200萬元，本月購進(jìn)煙絲，取得發(fā)票，支付價款150萬元，稅額為24萬元，購進(jìn)的煙絲數(shù)量共計5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲4二、委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的抵萬元，8萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.4C.9（2）之間銷售的卷煙不繳納消費據(jù)應(yīng)納消費稅＝銷售額（不含）×11%＋銷售數(shù)量×250元/箱點稅企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（）元。A.130000B.286000C.336000超豪華小汽車（每輛不含零售價格≧130萬元）每輛零售價格130萬元（不含）及以上三、出口業(yè)務(wù)中 和消費稅【考題·多選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）『答案解析』有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費第四節(jié)（同基本一致。賒銷和分期收款結(jié)算方式:銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。合同沒有約定收款日期或者無合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。140.49511550%價款，95定收到50%的價款，但并未給客戶開具，已知球具的消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。 C.14.04定外，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管申報納稅。委托加工業(yè)務(wù)，由受托方向所在管代收代繳消費稅【特殊】委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住管申報納機構(gòu)所在地或者居住管