股權(quán)代持協(xié)議的相關(guān)風險

目錄股權(quán)代持協(xié)議的法律漏洞代持股權(quán)需注意的法律問題股權(quán)代持的稅務處理及風險提示一股權(quán)代持協(xié)議的法律漏洞來源：某律師博客股權(quán)代持協(xié)議看起來十分完備，其實存在諸多法律風險，首先，如果代持方代持股份后擅自轉(zhuǎn)讓股份，委托方如何防范，畢竟代持方是工商登記的股東，其次，如代持方拒不歸還委托方該股權(quán)，編造理由主張該股權(quán)委托方已經(jīng)實際轉(zhuǎn)讓給代持方，委托方存在未償付代持方債權(quán)等情形，則委托方將付出極大的維權(quán)成本，最后，尤其致命的是代持方代表委托方參與公司經(jīng)營，而這一點在認定股權(quán)權(quán)屬時會對委托方不利。實際上，股權(quán)代持行為，是一個典型的隱名投資行為，我們國家新公司法已經(jīng)不承認隱名股東身份，只有登記在股東名冊上的履行了實際出資義務的投資人才是股東，而工商登記上的股東名冊則具有更高的證明效力，因此為了保護委托方的利益，決不能僅憑這一份股權(quán)代持協(xié)議。有關(guān)解決方案我們認為可以借鑒風險投資基金投資成長性公司的做法，采取股權(quán)抵押，股權(quán)期權(quán)購買協(xié)議、獨家授權(quán)等一些列協(xié)議來解決。對于有關(guān)股權(quán)代持的最新公司法司法解釋三如下幾點闡述：一、明確了股權(quán)代持協(xié)議的合法地位，但是并未明確實際投資人的合法股東地位，明確了依照股權(quán)代持協(xié)議保護實際投資人的投資權(quán)益，但是對于實際投資人能否享有股東權(quán)益問題仍然規(guī)定要嚴格按照《公司法》的規(guī)定執(zhí)行。二、必須要區(qū)分投資權(quán)益和股東權(quán)益是兩個不同的概念。三、隱名投資人（即實際出資人）面臨著股權(quán)被無權(quán)處分的巨大風險，對此，法院認定按照物權(quán)法關(guān)于無權(quán)處分的處理原則處理，那么隱名投資人將極有可能面臨無法追回股權(quán)的危險境地，該公司法規(guī)定僅僅對于隱名投資人對于名義股東享有追償權(quán)做出了明確規(guī)定。二代持股權(quán)注意的法律問題2023-01-12作者:未知來源:法律快車一、實際股東不做工商登記存在的法律風險。實際股東只出資但是自己不在公司工商登記資料總顯示名字，那么存在以下幾個法律風險，一是股東地位不被認可，由于公司股東以工商登記為準，因此如果不記載實際股東的姓名，那么在法律上實際股東的地位是不被認可的，也就為股東權(quán)利的形式設(shè)置了障礙。二是代持股人惡意損害實際股東的權(quán)利，比如擅自出讓股權(quán)或者濫用表決權(quán)。三是由于代持股人自身原因?qū)е略V訟而被法院凍結(jié)保全或者執(zhí)行名下的代持股份。四是代持股人意外死亡等，則其名下的股權(quán)作為財產(chǎn)有可能涉及到繼承的法律糾紛。二、代持股隱名投資合法的前提。按照我國法律，這類情況如果沒有違反法律行政法規(guī)的效力性強制規(guī)定，以及沒有以合法形式掩蓋非法目的，且沒有惡意串通損害他人利益的，那么這種委托持股是有效的。如果代持股人損害了實際出資人的權(quán)益，應當承擔賠償責任。線三、代勝持股隱名投揚資法律風險琴防范建議。壽由于實際出靜資人對于代宜持股份無法朽行使實際的投控制權(quán)，因懼此面臨較多場法律風險，工律師建議可徒以嘗試通過南以下方式來豐規(guī)避和防范參法律風險。略(一)襯股權(quán)羽質(zhì)押鏈擔保幫。《罪物權(quán)法跟》頒布后，巧國家工商總侄局下發(fā)了辦災理股權(quán)質(zhì)押璃擔保的文件碗，這就使得流股權(quán)擔保有量了可能。因手此，實際投細資人要充分題利用這個有其利條件來防倒范風險。具糖體而言，在膠辦理股權(quán)代狹持的同時，兵可以辦理股如權(quán)質(zhì)押擔保夾，將代持的靠股份向?qū)嶋H歪出資人辦理麥質(zhì)押擔保。港這樣就確保類了代持股人端無法擅自將堆股權(quán)向第三死方提供擔保孝或者出賣轉(zhuǎn)獄讓。再者，范即使由于其蠅他原因，比孫如法院執(zhí)行湯或者繼承分哲割需要變賣尖股權(quán)，實際幟出資人也可訓以質(zhì)押權(quán)人膜的身份，獲裳得娘優(yōu)先權(quán)耕。飽(二)輔簽訂代持股偏協(xié)議約定高喘額寒違約責任嚼并公證。由范于代持股人閣是名義上的惡股東，如果取他出現(xiàn)侵犯塔實際出資人網(wǎng)利益的情況剖，實際出資摟人是很難事岔后阻止的。統(tǒng)因此，最好符在設(shè)立代持評股時，雙方選簽訂明確的呈代持股協(xié)議勤，對代持股影人損害實際華出資人的情毫況應當明確慮約定違約責懇任。如果約偏定了嚴格的渾違約責任，啊那么就會對潛代持股人的遲行為予以震窮懾，加大他勵違反協(xié)議的免成本卻，使其違約療行為得不償靜失。噴(三)道明確股東權(quán)盒利的行使方纖式。代持股葉人是名義的脹股東，那么燕股東權(quán)利也類只能以他的叫名義來行使脂，因此，實荒際出資人要勺控制公司，態(tài)必須約定好覆股東權(quán)利行執(zhí)使方式，比唯如表決權(quán)、耕分紅權(quán)、增挨資優(yōu)先權(quán)等蜘，必須通過笨實際出資人茄同意，代持聯(lián)股人必須按健照實際出資宇人的意愿行茂使股東權(quán)利烏等。這樣的裝約定可以有商效保障實際軌出資人對公符司的控制權(quán)引。姓(四)寨排除代持股蘿人的財產(chǎn)權(quán)佩。這樣做的鵝目的是防止第代持股人行沃使其名下股堤權(quán)的撒財產(chǎn)所有權(quán)涌，如果出現(xiàn)秘意外死亡、終離婚貨分割等情況鄉(xiāng)時，其代持桃的股權(quán)不是漫他的狠個人財產(chǎn)愈，也就不能怠作為遺產(chǎn)或賢者共同財產(chǎn)姜進行分割。蛛這樣就確保絞了實際出資咸人的財產(chǎn)所及有權(quán)。廉(五)侍代持股協(xié)議射要告知其他揭股東或者公衰司的利害關(guān)霜系人。為了皮防止代持股玻人在實際出奏資人不知情頁情況下擅自豬行使股東權(quán)國利，因此代瓜持股協(xié)議如累果條件許可缺應當告知公碗司的其他股丙東或者由其濕他股東在協(xié)閃議上書面認珠可。這樣其暢他股東也可氣以制止代持葛股人的違約詠行為。而且釘，如果代持拆股人私下將糖股權(quán)出讓給雅了其他股東砍，實際出資芒人也可以其燕他股東知情項而惡意受讓搭為由宣告轉(zhuǎn)秤讓無效而取腦回股權(quán)。瀉(六)庭公司設(shè)立協(xié)顆議及公司章奧程中適當限厲制代持股人俱的權(quán)利。公憲司設(shè)立協(xié)議距和公司章程則是公司的重膀要文件，如獵果有代持股會，應當在設(shè)訴立協(xié)議中予呼以明確，同尼時在公司章夜程中對于代嚴持股的權(quán)利寺行使給予特稀殊約定?；蚴艺哌€可以限巷制代持股人輩不得自由轉(zhuǎn)粒讓股權(quán)。眼(七)粘實際出資人金要增強證據(jù)抖意識，注意薄保存搜集代孩持股的證據(jù)屋。為了防范回萬一，實際斥出資人一方?jīng)r面要簽訂全箱面、細致的盆代持股協(xié)議眼并及時辦理顏公證，另一織方面要注意壤搜集保存好懶證明代持股奉關(guān)系的證據(jù)徑，比如代持婆股協(xié)議、出伸資證明、牢驗資澇證明、攪股東會決議筍、公司登記吐資料等。如河果代持股人旋嚴重違約或哪者法院凍結(jié)探保全執(zhí)行代蹲持股份，可桑以及時提出太訴訟或者執(zhí)菌行異議來維游護自己的合患法權(quán)益。鬧三股權(quán)代孩持的稅務處瓜理及風險提扛示計質(zhì)奉原文發(fā)表:格2023-續(xù)04-24壘跨來源：華屆稅律師所乘武漢市單懇筆最大代持投股股權(quán)轉(zhuǎn)讓案所得稅近日早順利入庫，藏涉及代持股酸權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怖1.4億元嫌，企業(yè)所得季稅3473憲萬元。在該闊案件中，某授酒店為名義憤股東，代某捆投資公司（存實際股東）滋持有某證券厘公司1.6糊3%的股權(quán)培。后該證券嶺公司上市，奴某酒店與限把售股解禁期暫后在二級市裕場分批出售抖上述股權(quán)，橋獲得凈收入訪1.6億元扛，扣除歷史馳成本后轉(zhuǎn)讓盟所得為1.扛4億元。事結(jié)實上，該酒境店持有的股痛權(quán)歷經(jīng)償債浴轉(zhuǎn)入、股權(quán)邁轉(zhuǎn)讓、代持根協(xié)議、出售嘉和余額支付備等過程，所變得稅業(yè)務處危理復雜。經(jīng)鼓調(diào)查分析，興武漢市國家莖稅務局最終轎確定納稅主符體仍為該酒移店，具體的疫處理結(jié)果為霜酒店應按減零持限售股的狀全部收入計怕入企業(yè)當年洋度應稅收入鐵納稅，其余項額轉(zhuǎn)付給受拉讓方的，受咐讓方不再繳吩稅。候股權(quán)代翅持是指實際址出資人與他境人約定，以梳該他人名義繪代實際出資技人履行股東唉權(quán)利義務的向一種股權(quán)或沾股份處置方蠢式。在現(xiàn)實占生活中，股字權(quán)代持的現(xiàn)晚象還是比較足普遍的。但谷當條件成熟旬、實際股東隊準備解除代陷持協(xié)議時，唱總會被相關(guān)調(diào)稅務問題所皇困擾。通常娃而言，稅務起機關(guān)往往對齊于實際股東業(yè)的“一面之黨詞”并不認卵可，并要求晚實際股東按君照公允價值盾計算繳納企挨業(yè)所得稅或猛者個人所得蒼稅。而實際臂股東總認為申自己是公司上的真正股東惕，并未發(fā)生挪股權(quán)轉(zhuǎn)讓也承未獲得任何躍股權(quán)轉(zhuǎn)讓所銳得，稅務機剪關(guān)要求自己躺繳納所得稅穿很“冤枉”慣。以下華稅科將結(jié)合本所再處理股權(quán)代拌持的實務經(jīng)礙驗，對股權(quán)案代持的稅務炊問題做簡要良的法律分析贊，供有關(guān)納梅稅人參考。廳一、稅待務機關(guān)對于擱股權(quán)代持的多通常處理模盡式議鋒國家稅務總延局公告20蝶11年第3砌9號媽對于企業(yè)為錯個人代持的僻限售股征稅昌問題進行了返明確。具體金而言，因股手權(quán)分置改革幻造成原由個蘭人出資而由有企業(yè)代持有匆的限售股，恭企業(yè)轉(zhuǎn)讓上涂述限售股取手得的收入，判應作為企業(yè)溫應稅收入計族算納稅。依壺照該規(guī)定完脅成納稅義務惕后的限售股魔轉(zhuǎn)讓收入余邁額轉(zhuǎn)付給實步際所有人時瀉不再納稅。薄在上述的武捉漢股權(quán)代持宜案例中，武灑漢國家稅務鳳局正是采取優(yōu)了名義股東敗繳稅、余額源轉(zhuǎn)付實際股籠東時不再繳圍稅的稅務處鴉理方式。認然而，杠國家稅務總幅局公告20達11年第3礎(chǔ)9號駕文件僅適用析于企業(yè)轉(zhuǎn)讓謎上市公司限趴售股的情形枝，對于實際忍生活當中普鵝遍存在的其找它代持現(xiàn)象面仍存在著雙鍛重征稅的風嚼險。送除上述班企業(yè)代持股陡權(quán)外，自然沸人之間的股陽權(quán)代持現(xiàn)象旋也較為常見掩。根據(jù)馳國家稅務總鳳局公告20挽10年第2明7號艇，將股權(quán)轉(zhuǎn)睬讓給配偶、援父母、子女語、祖父母、進外祖父母、罩孫子女、外饅孫子女、兄龍弟姐妹以及蒼對轉(zhuǎn)讓人承編擔直接撫養(yǎng)癥或者贍養(yǎng)義進務的撫養(yǎng)人務或者贍養(yǎng)人除，如果申報歲的股權(quán)轉(zhuǎn)讓佛價格偏低，訊則被視為有疼正當理由而脂免于核定征揭收。因此，嚴實際股東若輝因各種原因派需要代持，漫應盡量在上忠述范圍內(nèi)選掙擇代持對象笑，以減少未努來解除代持岡協(xié)議所可能種產(chǎn)生的稅務贏負擔。卸二、實脊質(zhì)課稅原則蛙下股權(quán)代持推的稅務處理肝實質(zhì)課使稅原則是指壽稅法上確立今的應依據(jù)納衛(wèi)稅人經(jīng)營活咐動的實質(zhì)而驚非表面形式玩予以征稅的通準則。根據(jù)舒《最高人民散法院關(guān)于適宜用〈中華人正民共和國公留司法〉若干院問題的規(guī)定涂（三）》的辰規(guī)定，實際練出資人與名鉆義股東因投抹資權(quán)益的歸儀屬發(fā)生爭議瓦，實際出資購人以其實際壤履行了出資壇義務為由向肌名義股東主出張權(quán)利的，競?cè)嗣穹ㄔ簯b予支持。名貞義股東以公醋司股東名冊迷記載、公司妹登記機關(guān)登終記為由否認恐實際出資人設(shè)權(quán)利的，人睛民法院不予薯支持。因此賓，在股權(quán)代行持的法律關(guān)答系中，實際辰股東為投資庸收益的實際佩享有者，股稿權(quán)登記由名近義股東變更劃為實際股東話并未改變經(jīng)元濟實質(zhì)，依常據(jù)實質(zhì)課稅株原則，上述政股權(quán)變更并自不構(gòu)成股權(quán)芹轉(zhuǎn)讓，也不矛存在任何股隙權(quán)轉(zhuǎn)讓所得珠，無需繳納帥企業(yè)所得稅也或個人所得繼稅。外在實際拉操作過程中危，雖然代持侮的法律關(guān)系最是客觀存在譜的，納稅人劈往往因為缺亮乏充足的證油明材料而無綿法說服稅務鐮機關(guān)按照經(jīng)裂濟實質(zhì)課稅血，最終被迫丟接受按照公慣允價格計稅騰的補稅決定求。在此，華牽稅律師建議再實際股東重悼視有關(guān)材料凡的收集（如制出資的支付騾憑證、參與效公司股東會抓的決議、參痕與公司利潤桿分配的憑證壘等），并加順強與稅務機團關(guān)的交流和雀溝通，必要勺時獲取法院艘關(guān)于實際股為東身份的確潛權(quán)判決等，雞以盡最大可舍能維護自身舌的合法涉稅趙權(quán)益。沉三、風速險提示辯根據(jù)實望質(zhì)課稅原則演，實際股東也變更公司股爭權(quán)登記僅為微形式變更，篩不產(chǎn)生股權(quán)怒轉(zhuǎn)讓所得，缸亦無需繳納愿企業(yè)所得稅贊或個人所得昂稅。然而，鼠在實際操作殖過程中，實抹際股東因為拌缺乏有利證減據(jù)材料等種辮種原因存在紡被稅務機關(guān)棕按照公允價喝格計稅的風財險，甚至在全企業(yè)代持個醒人股權(quán)的情稀形下，存在稅雙重征稅的巖風險。脫另外，們從公司法和玻物權(quán)法的層伯面，如果名蜓義股東處分摸登記于其名乖下的股權(quán)，槽善意第三人病將依據(jù)物權(quán)扒法善意取得秒制度取得該擔股權(quán)的所有漂權(quán)。因