法學(xué)第一章稅收概述

第一篇稅收根本知識(shí)第一章稅收概述第一節(jié)稅收的一般概念

現(xiàn)實(shí)生活中，我們隨時(shí)都可以看到稅收現(xiàn)象：工商企業(yè)和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要依法向國家繳稅；國家為了貫徹某些政策，給企業(yè)或個(gè)人以減稅免稅或出口退稅的稅收優(yōu)惠；個(gè)人收入到達(dá)國家規(guī)定征稅標(biāo)準(zhǔn)的要依法繳納個(gè)人所得稅；各級政府的官員經(jīng)常為了完成財(cái)政年度的稅收任務(wù)研究、選定解決方案；企業(yè)的廠長、經(jīng)理，必須隨時(shí)關(guān)注財(cái)政稅收政策的變化，并據(jù)此調(diào)整或修訂其經(jīng)營決策，使其符合國家的產(chǎn)業(yè)政策?！弧⒍愂盏难葑?/p>

人們在現(xiàn)實(shí)生活中都感覺到稅收的存在，但什么是稅收，卻又撲朔離迷：

怎么那么多的稅呀？為了把握稅收的概念必須深入研究其演變：稅收的產(chǎn)生取決于兩個(gè)相互制約的前提條件2、客觀經(jīng)濟(jì)條件?剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)?獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體的存在?財(cái)產(chǎn)所有者?經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)別離條件下的所有者1、國家公共權(quán)力的建立?公共權(quán)力國家化派生出經(jīng)常的龐大的“公共需要〞。?國家公共權(quán)力的建立也使稅收的產(chǎn)生和存在變?yōu)榭赡?。資本主義社會(huì)封建社會(huì)奴隸社會(huì)原始社會(huì)原始社會(huì)初期奴隸社會(huì)時(shí)期封建社會(huì)開展資本主義完善稅收的產(chǎn)生經(jīng)歷了一個(gè)漫長的歷史過程：二、稅收的形式特征

一、稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家憑借政治權(quán)力，以法律形式強(qiáng)制征收而取得的。國家憑借的是政治權(quán)力。1納稅人依法向國家納稅是一種應(yīng)盡的義務(wù)。2稅收法律分配關(guān)系是以法律形式加以規(guī)范、制約和保護(hù)的。3包括三層含義二、稅收的形式特征

二、稅收的無償性是指國家征稅以后，不再直接返還給具體的納稅人，也不對納稅人付出任何代價(jià)。稅收對具體納稅人不存在直觀意義上的償還。1稅收的無償性是就國家和具體納稅人對剩余產(chǎn)品的占有關(guān)系來講的，而不是對稅收與全體納稅人的利益歸宿來講的。2稅收的無償性是就稅收作為分配范疇的一般特征說的，而不是就稅收作為歷史范疇在某一社會(huì)的特殊性說的。3包括三層含義二、稅收的形式特征

三、稅收的固定性是指國家在征稅前，就通過法律形式的稅收制度把對誰征稅、對什么征稅、征多少稅、怎么征稅規(guī)定下來，由征納雙方共同遵守。稅收的“三性〞是一個(gè)相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體，是不同社會(huì)形態(tài)稅收的共性特征。三、稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別四、稅收概念的表述稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品分配，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收概念包括了如下內(nèi)涵：第一、國家是征稅的主體第二、稅收的目的是國家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要第三、國家征稅的依據(jù)是憑借政治權(quán)力第四、稅收分配的對象是社會(huì)產(chǎn)品第五、稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的形式特征第六、稅收是國家取得財(cái)政收入的一種形式第二節(jié)稅收的職能和作用一、稅收的職能和稅收作用的含義

稅收職能是指稅收本身所固有的功能。這種功能存在于稅收分配的全過程，是客觀的、固有的、抽象的、無條件的、是一切社會(huì)形態(tài)下的稅收都具有的共同屬性，它不依人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移，不受外部社會(huì)條件的影響。職能

稅收作用是指稅收職能在各個(gè)歷史時(shí)期的外在表現(xiàn)。這種表現(xiàn)是具體的，受社會(huì)的主客觀條件和稅收本身的具體制度的制約。在不同的社會(huì)形態(tài)、生產(chǎn)力發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式下，稅收的具體作用必然在深度和廣度上存在差別。作用稅收職能的內(nèi)容：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能，就是通過稅收的量的變化，以影響社會(huì)成員和經(jīng)濟(jì)部門的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)開展的功能。

籌集財(cái)政資金職能，即強(qiáng)制、無償?shù)丶胸?cái)政資金，滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能需要的功能。監(jiān)督管理職能，即對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查。二、稅收作用如前所述，稅收作用是稅收職能在各個(gè)歷史時(shí)期的外在表現(xiàn)。這種表現(xiàn)是具體的，在不同歷史時(shí)期，就會(huì)有不同的作用。稅收作用是受稅收職能制約的，反映稅收的外延，其具體表現(xiàn)就不是無限度的，其作用就會(huì)因各社會(huì)的主客觀條件而有所差異。但不管稅收的具體作用在不同社會(huì)形態(tài)及同一社會(huì)形態(tài)的不同歷史時(shí)期存在著多大差異，由稅收三大職能制約的稅收作用，總的來說，主要表達(dá)在三方面，即：籌集財(cái)政資金的作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用和監(jiān)督管理的作用。

稅收是財(cái)政資金的來源稅收收入的效應(yīng)我國稅收籌集財(cái)政資金的現(xiàn)行作用籌集財(cái)政資金的作用籌集財(cái)政資金的作用是稅收的籌集財(cái)政資金職能的外在表現(xiàn)。它是各社會(huì)形態(tài)稅收的最根本的作用。

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的外在表現(xiàn)，它是以國家為調(diào)節(jié)主體，以各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為調(diào)節(jié)客體，根據(jù)調(diào)節(jié)目標(biāo)，通過征與不征、征多和征少等方式，來改變社會(huì)成員和經(jīng)濟(jì)部門對國民收入占有的份額，進(jìn)而影響其經(jīng)濟(jì)行為，使之按照既定目標(biāo)開展變化的過程。資源配置收入分配經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展稅收調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)

資源配置即運(yùn)用全社會(huì)有限的人力、物力、財(cái)力資源形成一定的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，到達(dá)優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。我們還可以用帕累托效率解釋資源配置的含義：如果要素在廠商之間或廠商內(nèi)部的配置已到達(dá)這樣一種狀態(tài)，即任何重新配置都會(huì)至少降低一個(gè)廠商或一種產(chǎn)品的產(chǎn)量，那么這種狀態(tài)就是最優(yōu)的或最有效率的狀態(tài)。資源配置被作為稅收調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)之一，是由創(chuàng)造財(cái)富的資源的有限性所決定的。要使有限的資源創(chuàng)造出更多的社會(huì)財(cái)富，最大限度地滿足人們不斷增長的物質(zhì)、文化生活需要，就必須將資源在各個(gè)部門、各個(gè)地區(qū)、各種經(jīng)濟(jì)形式之間及其各自的內(nèi)部進(jìn)行合理配置，使資源得到最優(yōu)的利用。收入分配

就是通過稅收對國民收入和社會(huì)財(cái)富的調(diào)整，盡可能實(shí)現(xiàn)公平分配的收入分配目標(biāo)。公平分配包括普遍征稅、量能負(fù)擔(dān)和社會(huì)公平。普遍征稅就是國家對一切有應(yīng)稅收入或應(yīng)稅行為的社會(huì)成員實(shí)行普遍征稅。量能負(fù)擔(dān)，即對具有同等納稅能力的社會(huì)成員應(yīng)負(fù)擔(dān)同等的稅；對具有不同納稅能力的社會(huì)成員應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅。社會(huì)公平就是指將收入差距維持在現(xiàn)階段各階層社會(huì)成員所能接受或可容忍的合理范圍之內(nèi)。實(shí)現(xiàn)國民收入和社會(huì)財(cái)富的公平分配也是國家各項(xiàng)政策的一個(gè)重要目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是指保持高水平的資源利用和保持穩(wěn)定的物價(jià)。資源利用包括人力和物力的利用。保持人力資源的高水平利用就是充分就業(yè)，即：使每一個(gè)要求就業(yè)的人都能得到工作崗位，并使每個(gè)崗位都能得到稱職人員。一般認(rèn)為，保持在5％以下的失業(yè)率就到達(dá)了某一社會(huì)認(rèn)可的充分就業(yè)。

保持高水平的物力資源利用是指自然資源和生產(chǎn)資料的充分利用。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的另一層含義是物價(jià)穩(wěn)定，就是使人們持有的貨幣及固定票面金額所形成的財(cái)產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值不為通貨膨脹所侵蝕。一般公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是物價(jià)上漲幅度控制在兩位數(shù)以下，物價(jià)上漲率年3％～5％屬于社會(huì)可容忍的范圍，可視為物價(jià)水平穩(wěn)定。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定在實(shí)行對外開放的條件下還有第三層含義——國際收支平衡，即一國在進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，其進(jìn)出口收支、勞動(dòng)收支以及無償轉(zhuǎn)移收支等經(jīng)常工程的收支在一個(gè)年度內(nèi)或一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持根本平衡。由于一個(gè)國家的國際收支同國內(nèi)收支緊密相連，國際收支不平衡就意味著國內(nèi)收支亦不平衡，反之亦然。因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定就要求國際收支不出大的逆差或順差，保持根本平衡。

經(jīng)濟(jì)開展就是人均實(shí)際產(chǎn)出的增加和隨著產(chǎn)出的增加而帶來的產(chǎn)出與收入結(jié)構(gòu)的變化以及經(jīng)濟(jì)條件、政治條件和文化條件的變化，具體表現(xiàn)為在國民生產(chǎn)總值中農(nóng)業(yè)比重逐漸下降，制造業(yè)、建筑業(yè)、公用事業(yè)、金融業(yè)比重相應(yīng)逐漸上升，勞動(dòng)就業(yè)結(jié)構(gòu)隨著發(fā)生變化，教育程度和人才培訓(xùn)水平逐步提高。從而，使經(jīng)濟(jì)開展與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定構(gòu)成了稅收調(diào)節(jié)的第三工程標(biāo)。稅收調(diào)節(jié)的適用范圍

在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場對資源配置起根底性作用，稅收調(diào)節(jié)只能對市場這只“看不見的手〞的作用的局限性起補(bǔ)充作用，而不能替代市場調(diào)節(jié)。稅收作為國家宏觀管理國民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)杠桿，其作用也是有局限性的。

稅收調(diào)節(jié)的適應(yīng)范圍，是由稅收調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)所決定的。現(xiàn)行稅收調(diào)節(jié)的適應(yīng)范圍應(yīng)包括調(diào)節(jié)企業(yè)外因收益、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)社會(huì)總供求和調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距等方面。企業(yè)外因收益是指企業(yè)在其生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，由于外部客觀因素的作用而使企業(yè)獲得的超過社會(huì)平均盈利水平的收益。外部客觀因素主要包括價(jià)格、自然資源、地理交通、技術(shù)裝備等等。

自然資源外因收益是指在從事自然資源采掘的企業(yè)中，由于資源優(yōu)、開采易，礦產(chǎn)品豐富。品位較高等客觀外因而使企業(yè)獲得外因收益。對開采優(yōu)質(zhì)富礦的企業(yè)必須以較高的稅率調(diào)節(jié)其級差收入，對劣質(zhì)貧礦以較低的稅率給予照顧。地理、交通等條件對企業(yè)收益也會(huì)產(chǎn)生較大影響。一般講，企業(yè)所處地理位置優(yōu)越，交通便利；通訊興旺，企業(yè)盈利水平就較所處地理位置偏僻，交通不便，通訊落后地區(qū)的企業(yè)盈利水平高，從而形成地理交通等外因收益，成為稅收調(diào)節(jié)的內(nèi)容。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是稅收調(diào)節(jié)范圍的第二個(gè)方面，所謂經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，就是國民經(jīng)濟(jì)各部門、各方面以及社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的構(gòu)成及其比例關(guān)系。按國民經(jīng)濟(jì)部門劃分，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，農(nóng)業(yè)、輕工業(yè)、重工業(yè)結(jié)構(gòu)，工農(nóng)業(yè)和交通業(yè)的比重等。按社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)劃分，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)〔即生產(chǎn)結(jié)構(gòu)〕、分配結(jié)構(gòu)、交換結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。稅收調(diào)節(jié)適應(yīng)范圍的第三個(gè)方面是調(diào)節(jié)社會(huì)總供求。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)穩(wěn)定開展的根本條件是保持社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的相對平衡。只有維持社會(huì)總供給和社會(huì)總需求在總量上的大體平衡，才既不會(huì)因?yàn)樾枨筮^旺而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過度緊張，物價(jià)漲幅過大；又不致因需求缺乏使生產(chǎn)要素閑置，潛在的生產(chǎn)能力得不到充分發(fā)揮，抑制經(jīng)濟(jì)開展。所以，國家把對社會(huì)總供求效調(diào)節(jié)作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要對象或目標(biāo)，自然，對社會(huì)總供求的調(diào)節(jié)亦屬稅收的調(diào)節(jié)范圍。最后，稅收還應(yīng)調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入的差距。社會(huì)成員的收入有各種來源。決定其收入多少的條件有兩個(gè)：一是生產(chǎn)要素〔勞動(dòng)力、資本、土地等〕的狀況；二是所提供的生產(chǎn)要素在市場上所獲得的價(jià)格。那些占有較多財(cái)產(chǎn)，并在市場上取得較高價(jià)格的社會(huì)成員就可獲得較多收入；相反，財(cái)產(chǎn)較少，取得較低價(jià)格的社會(huì)成員就只能獲得較少收入。即便是同一來源的收入，由于性別、地域、關(guān)系、機(jī)遇等等的影響，其收入也往往存在著較大差異。成認(rèn)差距，才能調(diào)動(dòng)人們的積極性，利于經(jīng)濟(jì)的搞活和開展。但假設(shè)市場機(jī)制造成社會(huì)成員之間的收入差距過大，出現(xiàn)貧富懸殊，也會(huì)帶來消極后果。不符合社會(huì)政策目標(biāo)。因此，需要國家運(yùn)用稅收手段進(jìn)行再調(diào)節(jié)。

稅收調(diào)節(jié)的方式

從稅收調(diào)節(jié)范圍對象來看，稅收調(diào)節(jié)方式可以分為宏觀調(diào)節(jié)和微觀調(diào)節(jié)兩種。

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宏觀調(diào)節(jié)就是以國民經(jīng)濟(jì)總量為調(diào)節(jié)對象，通過稅收總量的變動(dòng)，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)。

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微觀調(diào)節(jié)就是以單個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體、某一部門或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為調(diào)節(jié)對象，在稅收總量既定的條件下，通過稅收個(gè)量的變化，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)體、部門或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從稅收調(diào)節(jié)的政策措施看，稅收調(diào)節(jié)方式可分為減稅、免稅、稅收扣除、稅收抵免、稅率增減、附加、加成和加倍等多種。稅收調(diào)節(jié)的方式在具體運(yùn)用中并不是相互排斥的，而是互相配合、互相聯(lián)系的。不管是進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)還是進(jìn)行微觀調(diào)節(jié)，都必須通過稅率的增減變化、稅收減免等方式，使稅收總量或稅收個(gè)量發(fā)生變化，來調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)或調(diào)節(jié)單個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體、某一部門或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收調(diào)節(jié)的效應(yīng)

稅收調(diào)節(jié)的效應(yīng)就是指納稅人針對國家征稅所作的經(jīng)濟(jì)選擇或在經(jīng)濟(jì)行為上的反響。因?yàn)?，對作為?dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體的納稅人來說，國家征稅后必然會(huì)減少其收入，或預(yù)期納稅后會(huì)減少其收入，因此，納稅人對國家征稅必然會(huì)做出某種反響。這種對國家征稅調(diào)節(jié)所作出的反響就是稅收調(diào)節(jié)的效應(yīng)，對稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)可以做出不同的概括。

從社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化角度，可以把稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)概括為:etc收入效應(yīng)是指納稅人針對國家征稅減少其可支配收入作出的經(jīng)濟(jì)選擇或反響稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)替代效應(yīng)

是指納稅人針對國家對不同行為的稅收待遇的差異所采取的行為選擇。從稅收量的變化引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化的方式來概括:

廣義地說，收入效應(yīng)和替代效應(yīng)都是行為替代效應(yīng)，其區(qū)別在于前者是單純的某一稅收數(shù)量增減引發(fā)的，而后者卻是由不同行業(yè)不同稅收待遇引發(fā)的。稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)有積極和消極的兩面性。一般說：稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)和稅收調(diào)節(jié)目標(biāo)一致的為積極效應(yīng)；反之，調(diào)節(jié)效應(yīng)與調(diào)節(jié)目標(biāo)不一致甚至相反的為消極效應(yīng)。但有時(shí)稅收調(diào)節(jié)的積極效應(yīng)和消極效應(yīng)是兼而有之的。因此，國家運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)時(shí)，應(yīng)盡量使其產(chǎn)生積極效應(yīng)，降低或防止其消極效應(yīng)。我國稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)行作用

〔1〕表達(dá)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整?！?〕調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。〔3〕調(diào)節(jié)級差收入，平衡企業(yè)利潤水平。〔4〕公平稅負(fù)，促進(jìn)共同開展。〔5〕調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距，促進(jìn)共同富裕?！?〕維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外開放。監(jiān)督管理的作用

稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強(qiáng)、信息靈通的特點(diǎn)，從而使稅收成為監(jiān)督管理國民經(jīng)濟(jì)的重要工具之一。

第三節(jié)稅收分類

稅收分類就是按照一定標(biāo)準(zhǔn)，把性質(zhì)相同或相近的稅種進(jìn)行歸類。因?yàn)橐粋€(gè)國家的稅制不外乎有兩種：一種是設(shè)有較多稅種的稅制即復(fù)合稅制，一種是只設(shè)有一種稅的稅制即單一稅制。一、按課稅對象分類流轉(zhuǎn)稅所得稅（收益稅）財(cái)產(chǎn)稅資源稅按課稅對象性質(zhì)的不同分類行為稅流轉(zhuǎn)稅對流轉(zhuǎn)額的課稅即流轉(zhuǎn)稅，它是根據(jù)商品買賣勞務(wù)收費(fèi)的流轉(zhuǎn)額所征收的稅收。流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：以商品交易和提供勞務(wù)為前提；同商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額相聯(lián)系，不受本錢上下的影響；當(dāng)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅時(shí)，征稅多少直接影響納稅人的利潤；所得稅就是根據(jù)納稅人的所得額課征的稅種。所得稅（收益稅）所得稅與其他稅種相比的特點(diǎn)是以納稅人的純所得為計(jì)稅依據(jù)稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁是根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力確定稅收負(fù)擔(dān)不存在重復(fù)征稅的問題稅源普遍，稅負(fù)具有彈性計(jì)算復(fù)雜，稽查征管難度大具有調(diào)節(jié)納稅人利潤水平的作用財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額所征收的稅。行為稅所謂行為稅是指根據(jù)國家規(guī)定的某些特定行為課征的稅收。資源稅是指對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個(gè)人所獲得的收入為課稅對象所征的稅收。資源稅二、按稅收管理和使用權(quán)限分類

按稅收管轄和支配權(quán)為依據(jù)，可以把稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。分稅制大體有兩種類型：

1．徹底分稅制國家的稅收分類。徹底分稅制國家把稅收劃分為中央稅和地稅兩類。中央政府和地方政府各有其稅收立法權(quán)范圍，中央稅立法權(quán)在中央，地稅立法權(quán)在地方；中央稅收入歸中央，地方稅收入歸地方。

2．不徹底分稅制國家的稅收分類。不徹底分稅制國家把稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。立法權(quán)全部歸屬中央政府，地方政府無立法權(quán)；中央地方收入分別歸屬中央和地方；中央地方共享稅采取分征、分成等分享方式。中央稅與地方稅中央稅：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅