交通運(yùn)輸企業(yè) 營(yíng)業(yè)收入的核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行業(yè)會(huì)計(jì)核算延時(shí)符高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)資源庫(kù)延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算行業(yè)三

運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的核算任務(wù)一任務(wù)二任務(wù)三任務(wù)四延時(shí)符

內(nèi)容大綱交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入分類(lèi)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)交通運(yùn)輸企業(yè)之間營(yíng)業(yè)收入的結(jié)算延時(shí)符客運(yùn)服務(wù)、車(chē)輛修理、材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、廣告等收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算一、運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入分類(lèi)延時(shí)符“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)運(yùn)輸收入代理業(yè)務(wù)收入裝卸收入堆存收入交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算二、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)必須滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的條件。由于汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)一般提供勞務(wù)前就取得勞務(wù)報(bào)酬，因此其應(yīng)在售出客票或開(kāi)出貨票時(shí)確認(rèn)收入。汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)營(yíng)運(yùn)票據(jù)確認(rèn)收入額。營(yíng)運(yùn)票據(jù)是指貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，主要有客運(yùn)票據(jù)、貨運(yùn)票據(jù)及其他票據(jù)。延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算三、汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)之間運(yùn)輸收入的結(jié)算代理貨運(yùn)收入一般通過(guò)匯兌結(jié)算或托收結(jié)算來(lái)劃撥清算企業(yè)間的貨運(yùn)收入?？瓦\(yùn)收入可根據(jù)實(shí)際情況采用互不結(jié)算、相互結(jié)算、包干實(shí)載率及匯總分配結(jié)算等方法。延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】為了核算運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)收入，應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)下設(shè)置“運(yùn)輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬戶(hù)。一、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算核算舉例：宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，下設(shè)云湖、禾青兩個(gè)中心站。云湖中心站設(shè)有天柱、石洋兩個(gè)分所；禾青中心站設(shè)有太湖、五嶺兩個(gè)分所。2016年6月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日。收到各中心站上交上月的客運(yùn)營(yíng)業(yè)額66600元（含增值稅），其中云湖中心站39960元，禾青中心站26640元。（2）公司總部本月實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入250000元（不含稅），其中客運(yùn)收入160000元，貨運(yùn)收入90000元。收到款項(xiàng)255300元存入銀行，余款尚未收到。（3）月末，收到各中心站、所營(yíng)業(yè)收入月報(bào)如表3-2所示。延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算站名運(yùn)輸收入代理業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入合計(jì)增值稅款價(jià)稅合計(jì)客運(yùn)收入貨運(yùn)收入小計(jì)云湖中心站2006007000027060040027100029810300810天柱分所40000450008500060085600941695016石洋分所38000420008000040080400884489244小計(jì)278600157000435600140043700048070485070禾青中心站750009000016500050016550018205183705太湖分所26000370006300020063200695270152五嶺分所60000120007200020072200794280142小計(jì)16100013900030000090030090033099333999合計(jì)439600296000735600230073790081169819069表3-2宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司各中心站營(yíng)業(yè)收入月報(bào)匯總

2016年6月金額單位：元延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算（1）根據(jù)銀行收款憑證等單據(jù)：借：銀行存款66600

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——云湖中心站39960——禾青中心站26640（2）根據(jù)銀行收款憑證、運(yùn)輸收入憑證等：借：銀行存款255300

應(yīng)收賬款——××公司22200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入160000——貨運(yùn)收入90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27500（3）月末，根據(jù)各中心站、所營(yíng)業(yè)收入月報(bào)匯總憑證：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——云湖中心站485070——禾青中心站333999

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入439600——運(yùn)輸收入——貨運(yùn)收入296000——代理業(yè)務(wù)收入2300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）81169【解答】延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算二、基層站、所營(yíng)業(yè)收入的核算目前我國(guó)的運(yùn)輸企業(yè)所采用客運(yùn)貨運(yùn)兼營(yíng)的形式，在組織設(shè)置上一般是在公司之下設(shè)置基層車(chē)站或基層營(yíng)業(yè)所，在基層車(chē)站或基層營(yíng)業(yè)所下設(shè)車(chē)間或車(chē)隊(duì)。有些運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)站、營(yíng)業(yè)所和車(chē)間及車(chē)隊(duì)是平行的?；鶎榆?chē)站或基層營(yíng)業(yè)所一般是內(nèi)部獨(dú)立核算單位，而車(chē)隊(duì)和車(chē)間一般為內(nèi)部核算單位，只向上級(jí)報(bào)賬而不獨(dú)立核算。若車(chē)隊(duì)和車(chē)間與車(chē)站是并行設(shè)置的，則車(chē)隊(duì)和車(chē)間也為內(nèi)部核算單位?；鶎诱尽⑺鶎⑺鶎?shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入定期上報(bào)公司，并及時(shí)將收入向上級(jí)解繳。為了核算運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬，可增設(shè)資產(chǎn)類(lèi)“應(yīng)收內(nèi)部單位款”賬戶(hù)和負(fù)債“應(yīng)付內(nèi)部單位款”賬戶(hù)。延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算增值稅納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算核算舉例：宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司下設(shè)云湖、禾青兩個(gè)中心站。云湖中心站設(shè)有天柱、石洋兩個(gè)分所；禾青中心站設(shè)有太湖、五嶺兩個(gè)分所。（1）云湖中心站5月5日的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表顯示客運(yùn)收入6000元，貨運(yùn)收入4000元，增值稅1100元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：【解答】借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）11100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入6000——運(yùn)輸收入——貨運(yùn)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1100延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算（2）云湖中心站收到分所交來(lái)的運(yùn)輸收入41070元（含稅），其中天柱分所26640元，石洋分所14430元。該云湖中心站代理公司總部車(chē)輛貨運(yùn)收入3000元和增值稅款330元存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款44400

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——天柱分所26640——石洋分所14430

應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司總部3330（3）云湖中心站將上述各分所交來(lái)的款項(xiàng)上交公司，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司總部41070

貸：銀行存款41070延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算（4）根據(jù)分所編制的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表定期匯總確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，5月5日—10日云湖中心站天柱分所不含稅營(yíng)業(yè)收入60000元（其中客運(yùn)收入45000元，貨運(yùn)收入15000元），石洋分所不含稅營(yíng)業(yè)收入40000元（其中客運(yùn)收入25000元，貨運(yùn)收入15000元）。云湖中心站編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——天柱分所66600——石洋分所44400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入70000——運(yùn)輸收入——貨運(yùn)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11000延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算（5）云湖中心站將代理公司總部車(chē)輛貨運(yùn)收入3000元扣除5%的手續(xù)費(fèi)后上交公司。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司總部3000

貸：銀行存款2850

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入150（6）云湖中心站收到托運(yùn)單位永順公司預(yù)交貨物運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金6000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：預(yù)收賬款——永順公司6000延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算（7）上述永順公司的貨物已發(fā)送，實(shí)際不含稅運(yùn)費(fèi)為4820元，增值稅款530.20元，余款現(xiàn)金退回。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)收賬款——永順公司6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入4820應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）530.20

庫(kù)存現(xiàn)金649.80（8）5月31日各中心站匯總本站及各分所營(yíng)業(yè)收入月報(bào)，編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)表上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬，設(shè)第一中心站本月客運(yùn)收入為272000元，貨運(yùn)收入為224000元，代理業(yè)務(wù)收入5000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入272000——貨運(yùn)收入——貨運(yùn)收入224000——代理業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款——公司總部501000延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算三、企業(yè)之間營(yíng)業(yè)收入的相互結(jié)算不同運(yùn)輸企業(yè)就同一條線(xiàn)路對(duì)開(kāi)固定班車(chē)時(shí)，若相互代售車(chē)票，則需要相互結(jié)算客運(yùn)收入。核算舉例：宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司與夏易運(yùn)輸公司均為增值稅一般納稅人，兩公司之間路段對(duì)開(kāi)了客運(yùn)班車(chē)。根據(jù)本月份行車(chē)路單匯總計(jì)算，宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入計(jì)35000元（不含稅），夏易運(yùn)輸公司在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入計(jì)30000元（不含稅），兩家公司客運(yùn)收入差額5000元（不含稅），已由夏易運(yùn)輸公司扣除業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（按2%計(jì)算）后匯付宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司4900元。延時(shí)符交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算【解答】（1）宜城汽車(chē)運(yùn)輸公司根據(jù)在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除應(yīng)付代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（35000元×2%）700元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——夏易公司38073

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入34300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）