非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)第1頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四更好地理解財(cái)務(wù)管理應(yīng)起的作用以及如何實(shí)現(xiàn)這些作用介紹基本的財(cái)務(wù)概念學(xué)會(huì)如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表介紹預(yù)算工作的基本目的和流程介紹基本的財(cái)務(wù)管理分析概念和工具培訓(xùn)目標(biāo)第2頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能與組織基本財(cái)務(wù)概念的介紹基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹預(yù)算工作的基本目的和流程基本的財(cái)務(wù)管理分析概念和工具盈利分析成本分析投資分析課程概要第3頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能與組織第4頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四階段1計(jì)分員階段2警察階段4業(yè)務(wù)合作伙伴階段5領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部導(dǎo)向高度的手工作業(yè)提供最基本的報(bào)告數(shù)據(jù)難以獲取分離的獨(dú)立系統(tǒng)受控程度較高缺乏系統(tǒng)一致性分散的報(bào)告數(shù)據(jù)一致性不夠具有一定的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力流程化跨職能功能較為強(qiáng)大的報(bào)告業(yè)務(wù)敏感性團(tuán)隊(duì)運(yùn)作自動(dòng)化的流程

跨職能客戶導(dǎo)向較高程度的技術(shù)整合一致的和可獲取的數(shù)據(jù)階段3職能專家具備流程化的趨勢(shì)分散的應(yīng)用平臺(tái)分析型報(bào)告業(yè)務(wù)專業(yè)性較高職能間互動(dòng)不夠特點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理發(fā)展成熟的過(guò)程中將會(huì)經(jīng)歷過(guò)五個(gè)階段。5第5頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)采購(gòu)生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)分銷(xiāo)最終客戶投資回報(bào)分析、預(yù)測(cè)投資收益產(chǎn)品成本估價(jià)制定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃采購(gòu)統(tǒng)計(jì)從財(cái)務(wù)角度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分析生產(chǎn)成本分析產(chǎn)品成本分析工序成本分析庫(kù)存分析ABC庫(kù)存管理最佳庫(kù)存決策渠道分析客戶分析利潤(rùn)敏感性分析細(xì)分市場(chǎng)分析市場(chǎng)占有率分析客戶服務(wù)分析財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)分析職能現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個(gè)企業(yè)的記帳員，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會(huì)計(jì)的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能6第6頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息企業(yè)外部用戶管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財(cái)富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹7第7頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理功能是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項(xiàng)內(nèi)容保持良好的財(cái)務(wù)記錄確保安全有效的內(nèi)部控制保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對(duì)瞬息萬(wàn)變的商場(chǎng)作出及時(shí)的反應(yīng)財(cái)務(wù)的基本功能和管理功能會(huì)計(jì)帳務(wù)處理營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比個(gè)人開(kāi)支帳目采購(gòu)帳目（應(yīng)付款）顧客帳目（應(yīng)收款）公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負(fù)債表+損益表商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用協(xié)助制定目標(biāo)決策從財(cái)務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運(yùn)作協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析通過(guò)管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn)、現(xiàn)金流和投資回報(bào)第8頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四有代表性的財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)部現(xiàn)金管理籌資投資管理信用與風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)副總總帳報(bào)表會(huì)計(jì)應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)成本費(fèi)用會(huì)計(jì)預(yù)算分析會(huì)計(jì)9第9頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比個(gè)人開(kāi)支帳目采購(gòu)帳目（應(yīng)付款）顧客帳目（應(yīng)收款）公司間帳目固定資產(chǎn)帳目資產(chǎn)負(fù)債表+損益表會(huì)計(jì)職能第10頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四長(zhǎng)期融資短期現(xiàn)金管理管理匯兌風(fēng)險(xiǎn)管理利率風(fēng)險(xiǎn)給供應(yīng)商付款資金管理職能第11頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)改進(jìn)政策/系統(tǒng)/流程

檢查運(yùn)作和效率提出改進(jìn)意見(jiàn)提供咨詢服務(wù)內(nèi)部控制職能第12頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四最大程度地降低整個(gè)企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下）針對(duì)近期發(fā)生的虧損確保減免稅收通過(guò)構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)降低公司收購(gòu)與兼并的成本降低稅后的融資成本稅務(wù)職能第13頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo)總公司分支機(jī)構(gòu)分類別/品牌中期財(cái)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃/公司計(jì)劃提高業(yè)績(jī)利潤(rùn)預(yù)測(cè)總分析表基準(zhǔn)比較成本(市場(chǎng)支持活動(dòng)/銷(xiāo)售、研發(fā)和管理/含運(yùn)輸費(fèi)的總成本)投資建議/評(píng)估項(xiàng)目 新產(chǎn)品投入資產(chǎn)投資競(jìng)爭(zhēng)分析財(cái)務(wù)分析職能－總部第14頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

財(cái)務(wù)支持整個(gè)產(chǎn)品供應(yīng)過(guò)程（生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸）職能產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)與分析固定資產(chǎn)管理庫(kù)存管理（原料與產(chǎn)成品）運(yùn)輸成本會(huì)計(jì)與分析財(cái)務(wù)分析職能－供應(yīng)鏈第15頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過(guò)程以及銷(xiāo)售項(xiàng)目分析職能應(yīng)收帳款管理與資信控制項(xiàng)目分析具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營(yíng)效益分析改進(jìn)分銷(xiāo)商內(nèi)部程序的影響分析財(cái)務(wù)分析職能－銷(xiāo)售第16頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)分析計(jì)劃和滾動(dòng)預(yù)測(cè)成本和收益管理基于作業(yè)的管理/計(jì)劃/成本付款歷史和信用風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析營(yíng)運(yùn)資本管理現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)市場(chǎng)和投資分析客戶分析銷(xiāo)售計(jì)劃客戶利潤(rùn)分析客戶分析客戶行為模式客戶生命周期價(jià)值客戶評(píng)分客戶類型市場(chǎng)，銷(xiāo)售和服務(wù)分析供應(yīng)鏈分析制造成本計(jì)劃價(jià)值鏈分析和模擬制造和采購(gòu)成本

供應(yīng)商分析運(yùn)輸商分析運(yùn)輸成本分析倉(cāng)儲(chǔ)成本分析財(cái)務(wù)分析由一系列的分析工作組成，下面是最佳實(shí)踐的例子17第17頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

基本財(cái)務(wù)概念的介紹第18頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四會(huì)計(jì)年度凈銷(xiāo)售收入總生產(chǎn)成本銷(xiāo)售、研發(fā)、管理費(fèi)用銷(xiāo)售毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)你需要了解的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ)第19頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

一個(gè)會(huì)計(jì)期包括12個(gè)連續(xù)的月份。在每個(gè)會(huì)計(jì)期的最后將進(jìn)行關(guān)帳，并計(jì)算是虧損還是盈利有些公司的財(cái)務(wù)年度是從7月1日到6月30日有些財(cái)務(wù)年度都與陽(yáng)歷年度一樣財(cái)政年度第20頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

凈銷(xiāo)售收入值=常規(guī)出廠價(jià)-

所有的銷(xiāo)售稅收和渠道折扣凈銷(xiāo)售收入第21頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四原材料包裝材料直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等）總廠房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)傔\(yùn)輸/送貨非生產(chǎn)性開(kāi)支如生產(chǎn)管理費(fèi)用含運(yùn)費(fèi)的總生產(chǎn)成本第22頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四銷(xiāo)售研發(fā)管理費(fèi)用銷(xiāo)售、研發(fā)、管理費(fèi)用第23頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四 銷(xiāo)售利潤(rùn)率

舉例：如果某公司銷(xiāo)售利潤(rùn)1千萬(wàn)，銷(xiāo)售額1億，它的利潤(rùn)率是： 利潤(rùn)/銷(xiāo)售額=10M/100M=10%

可以在稅前或稅后計(jì)算,通常指稅前銷(xiāo)售利潤(rùn)率第24頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在未考慮投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的情況下的稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)是指扣除所得稅后的利潤(rùn)$營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)第25頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四I. 假設(shè)你生產(chǎn)和銷(xiāo)售整籃裝的禮物 （每籃包括一條巧克力、一盒餅干和一包糖果） 你以單價(jià)0.5元購(gòu)入籃子，2元購(gòu)入一條巧克力，4元購(gòu)入一盒餅干，3元購(gòu)入一包糖果，并且平均每籃裝飾材料花費(fèi)1元。 你雇傭5人進(jìn)行包裝，每人每天支付5元。他們一天能夠包裝100籃。 你給產(chǎn)品的定價(jià)是20元每籃。你每籃的利潤(rùn)是多少？ （所有的成本平攤至每籃）

練習(xí)一第26頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四利潤(rùn)/每籃售價(jià) 產(chǎn)品成本

勞動(dòng)力

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利潤(rùn) 利潤(rùn)總值($)

答案第27頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四利潤(rùn)/每籃售價(jià) 20.00產(chǎn)品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動(dòng)力 0.25 5人×5元(每人)/100件產(chǎn)品

廣告 0.20 海報(bào)成本－20元/100件產(chǎn)品

利潤(rùn) 9.05利潤(rùn)總值($) 905.0 利潤(rùn)9.05（每籃）×總數(shù)100個(gè)

答案第28頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四II. 你的產(chǎn)品確實(shí)很有吸引力，被搶購(gòu)一空。當(dāng)你在買(mǎi)原材料是所需資金的一半時(shí)從朋友那里借來(lái)的。當(dāng)時(shí)你與他約定不但會(huì)還款還會(huì)給他一半的利潤(rùn)。你在這筆生意中到底獲利多少？練習(xí)二第29頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四利潤(rùn)/每籃售價(jià) 20.00產(chǎn)品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動(dòng)力 0.25 5人×5元(每人)/100件產(chǎn)品

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利潤(rùn) 9.05利潤(rùn)總值($) 905.0 利潤(rùn)9.05（每籃）×總數(shù)100個(gè)凈獲利($)

答案第30頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四利潤(rùn)/每籃售價(jià) 20.00產(chǎn)品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動(dòng)力 0.25 5人×5元(每人)/100件產(chǎn)品

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利潤(rùn) 9.05利潤(rùn)總值($) 905.0 利潤(rùn)9.05（每籃）×總數(shù)100個(gè)凈獲利($) 452.5 （總利潤(rùn)905.0的一半）

答案第31頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹第32頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四三大報(bào)表是什么？資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單損益表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是否盈利的表單現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和基本現(xiàn)金情況的水平33第33頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)34第34頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四損益表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)35第35頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)36第36頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四練習(xí)三年終企業(yè)應(yīng)付帳款是多少？年終企業(yè)應(yīng)收帳款是多少？年終庫(kù)存水平有多高？年終企業(yè)的固定資產(chǎn)有多少？2000年企業(yè)的銷(xiāo)售收入是多少？去除了銷(xiāo)售稅金和銷(xiāo)售費(fèi)用后的毛利有多少？公司2000年的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)是多少？年末企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有多少？2000年由于經(jīng)營(yíng)所得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~為多少？37第37頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

預(yù)算工作的基本目的和流程第38頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照預(yù)算也是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象預(yù)算的概念及作用第39頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四企業(yè)要求領(lǐng)導(dǎo)者制定能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的商業(yè)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃

-對(duì)于大公司而言是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)不可缺少的計(jì)劃手段

-了解商務(wù)決策的財(cái)務(wù)影響的關(guān)鍵手段促使管理者針對(duì)有限的資源進(jìn)行選擇在短期利潤(rùn)管理中，明確容易進(jìn)行管理的事項(xiàng)股東期望利潤(rùn)和現(xiàn)金收入的增長(zhǎng)，良好的計(jì)劃必不可少

-他們依靠公司年復(fù)一年穩(wěn)定的增長(zhǎng)

需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借貸的決定在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財(cái)務(wù)規(guī)劃為制定商務(wù)決策提供數(shù)據(jù)為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？第40頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體業(yè)務(wù)管理預(yù)測(cè)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對(duì)市場(chǎng)的的變動(dòng)作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計(jì)多情境預(yù)算等,但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所造成的影響協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系預(yù)算的執(zhí)行情況通過(guò)績(jī)效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來(lái)反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo)結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度年度計(jì)劃和預(yù)算的特點(diǎn)41第41頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四市場(chǎng)環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃(3－5年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來(lái)3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門(mén)根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn)11234567234567年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架42第42頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四時(shí)間每年11月中旬各部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算規(guī)劃會(huì)議,討論/平衡預(yù)算審批通過(guò)？否根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),制定本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算匯總調(diào)整后的各部門(mén)預(yù)算匯總結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)部公司決策層開(kāi)始A是年度銷(xiāo)售目標(biāo)，銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定年度銷(xiāo)售目標(biāo),銷(xiāo)售計(jì)劃審批匯總本年度到目前為止各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò)不通過(guò)12345678910年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程43第43頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四時(shí)間審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求批準(zhǔn)？是A結(jié)束否每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比每年12月底各部門(mén)財(cái)務(wù)部公司決策層最終確定各部門(mén)年度預(yù)算,并通知各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行更改后的預(yù)算通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行原預(yù)算111213141516171844第44頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四各相關(guān)部門(mén)提供以下信息：銷(xiāo)售計(jì)劃根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)價(jià)格預(yù)測(cè)公司結(jié)合政府部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本計(jì)算根據(jù)銷(xiāo)售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成間接費(fèi)用計(jì)劃營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷(xiāo)售和管理部門(mén)制定間接費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源45第45頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四周期性的差異分析標(biāo)準(zhǔn)成本和差異預(yù)算和實(shí)際情況預(yù)測(cè)和實(shí)際情況關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力時(shí)機(jī)/季節(jié)性商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？第46頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算:比方說(shuō),每年回顧5年計(jì)劃第一年成為預(yù)算–加入更多細(xì)節(jié)由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性組織預(yù)測(cè)行動(dòng)(根據(jù)要求)回顧(月度)預(yù)測(cè)(月度/季度)結(jié)果(月度)計(jì)劃回顧(季度)持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)47第47頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)制定的18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。通過(guò)對(duì)實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的匯總，滾動(dòng)建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報(bào)到管理層，管理層以這些分析報(bào)告為參考，對(duì)以后的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策年度計(jì)劃年度預(yù)算123456789101112生產(chǎn)計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃（3個(gè)月的實(shí)際+9個(gè)月的預(yù)測(cè)滾動(dòng)）

（18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃）

（18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃）

差異分析將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)年度計(jì)劃、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃相結(jié)合48第48頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四預(yù)算編制工具-預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時(shí)間表制定銷(xiāo)售計(jì)劃物資管理部預(yù)算(包括采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃和材料預(yù)算銷(xiāo)售部銷(xiāo)售預(yù)算市場(chǎng)部市場(chǎng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部預(yù)算編制原則財(cái)務(wù)部預(yù)算匯總總裁辦召開(kāi)預(yù)算會(huì)董事會(huì)召開(kāi)預(yù)算會(huì)人力資源預(yù)算各部門(mén)人員需求培訓(xùn)中心預(yù)算各部門(mén)培訓(xùn)需求各部門(mén)電腦需求各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算網(wǎng)絡(luò)工程預(yù)算客戶服務(wù)預(yù)算信息技術(shù)部預(yù)算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日12月10日12月10日12月10日12月25日12月28日12月15日12月20日示例總預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)12月30日49第49頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四預(yù)算編制工具-預(yù)算表格示例示例50第50頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四預(yù)算編制工具-預(yù)算表格示例（續(xù)）示例51第51頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

基本的財(cái)務(wù)管理分析概念和工具第52頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四盈利分析(歷史數(shù)據(jù))投資分析(前瞻性)財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化成本分析(歷史數(shù)據(jù))53第53頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四產(chǎn)品盈利情況客戶盈利情況產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎?該客戶對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何?相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何?還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)?得到這些客戶的成本如何?整體企業(yè)盈利情況企業(yè)在賺錢(qián)嗎?企業(yè)一直在賺錢(qián)(虧錢(qián))嗎?企業(yè)利潤(rùn)占整體銷(xiāo)售的百分比是多少?人均利潤(rùn)率是多少?企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何?企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?為什麼?企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究54第54頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四資本回報(bào)率凈利潤(rùn)股東權(quán)益凈利潤(rùn)資產(chǎn)ROE資產(chǎn)回報(bào)率ROA毛利銷(xiāo)售收入毛利率ROS(毛)凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入凈利潤(rùn)率ROS(凈)銷(xiāo)售收入資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率名稱公式衡量什么?衡量資本投放的效率,如企業(yè)在投入資金和資源后得到多少的回報(bào)?資源的分配和調(diào)整的效率,如每元的資產(chǎn)產(chǎn)生多少的回報(bào)?資本密集程度,如每元的資本帶來(lái)多少的銷(xiāo)售?每元銷(xiāo)售可以進(jìn)行固定成本和凈利潤(rùn)分配的比率每元銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)代號(hào)利潤(rùn)率*凈利潤(rùn)為稅后凈營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率下列的財(cái)務(wù)指標(biāo)是了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況的最好的數(shù)據(jù),關(guān)鍵是學(xué)會(huì)用這些指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向的比較55第55頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四資本回報(bào)率管理人員可以通過(guò)三種方式影響資本回報(bào)率:凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)銷(xiāo)售收入股東權(quán)益銷(xiāo)售收入資產(chǎn)資產(chǎn)股東權(quán)益XXX凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)XX

了解企業(yè)的總體盈利情況還不夠,還應(yīng)通過(guò)了解盈利情況的組成部分來(lái)明白為什么能盈利和如何盈利的?凈利潤(rùn)股東權(quán)益凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入56第56頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四資本回報(bào)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金量應(yīng)收款周期庫(kù)存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)毛利率(折舊與稅前的利潤(rùn))收入稅率損益表的數(shù)據(jù)凈利潤(rùn)率應(yīng)付款帳齡負(fù)債資產(chǎn)比率流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率流動(dòng)現(xiàn)金負(fù)債比率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)中間的三個(gè)指標(biāo)表明了有哪些重要的業(yè)務(wù)指標(biāo)對(duì)于資本回報(bào)率產(chǎn)生了重要的影響，下層的比率表明了對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的內(nèi)容的影響如何可以影響資本回報(bào)率我們可以把指標(biāo)分為三層，從上至下對(duì)于企業(yè)進(jìn)行剖析57第57頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四EVA是企業(yè)資本的回報(bào)扣除資本成本后的價(jià)值EVA(r-K)*資本總量(資本投資回報(bào)率–加權(quán)平均資本成本率)*資本總量舉例:資本總量加權(quán)平均資本成本率,K資本投資回報(bào)率,r$1,00015%25%EVA(r-K)*資本總量(25%-15%)*$1,000$100另外一個(gè)估量企業(yè)盈利水平的指標(biāo)為經(jīng)濟(jì)價(jià)值創(chuàng)造能力，EVA第58頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四業(yè)務(wù)體系客戶市場(chǎng)劃分行業(yè)結(jié)構(gòu)企業(yè)重要的現(xiàn)金和投資的成本組合如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?是否可以在不犧牲客戶利益的同時(shí)得到較為有利的成本結(jié)構(gòu)?新的技術(shù)會(huì)明顯改變成本嗎?不同的客戶會(huì)引起成本水平的不同嗎?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本水平如何?滿足客戶需要的的合理成本水平應(yīng)該如何?有什么樣的環(huán)境因素會(huì)對(duì)于成本結(jié)構(gòu)有很大的影響?該影響對(duì)于對(duì)手的利潤(rùn)和增長(zhǎng)影響大小如何?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的做法對(duì)于行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)有什么潛在的影響?進(jìn)行成本分析有很多方法，根據(jù)不同的需要進(jìn)行選擇非常重要59第59頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四66420合計(jì)甲乙丙16651836320$185,00014723474113$181,000設(shè)計(jì)生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)研發(fā)分銷(xiāo)187022$200,000發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的比較使得可以對(duì)于整體成本和內(nèi)部成本的組成進(jìn)行分析60第60頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四1. 將來(lái)的回報(bào)在考慮了風(fēng)險(xiǎn)后是否與現(xiàn)在的投入相匹配2. 分析建議的投資是否為達(dá)到目的的最有效手段常用的工具包括：投資分析可以幫助回答如下的投資問(wèn)題：凈現(xiàn)值法(NPV)內(nèi)部投資回報(bào)率法(IRR)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加法(EVA)與注重于歷史數(shù)據(jù)的盈利分析和成本分析不一樣，投資分析注重于對(duì)于投資項(xiàng)目將來(lái)的價(jià)值的估計(jì)投資分析通常被用作對(duì)于投資決策的支持61第61頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四投資分析的優(yōu)點(diǎn)可以將投資的機(jī)會(huì)進(jìn)行量化分析幫助進(jìn)行“干/不干”的決策基于定量的指標(biāo)對(duì)于投資機(jī)會(huì)/戰(zhàn)略選擇進(jìn)行優(yōu)先化當(dāng)在選擇不同的投資和策略方向時(shí)非常有用：投資分析提供了定量的分析框架來(lái)分析投資的機(jī)會(huì)，主要用于對(duì)企業(yè)策略分析框架的補(bǔ)充62第62頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四計(jì)算投資的回報(bào)水平估計(jì)相關(guān)的現(xiàn)金流量將回報(bào)水平與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較基于經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)回報(bào)的總結(jié)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)通常是公認(rèn)的或者企業(yè)內(nèi)部認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)投資項(xiàng)目的舉例:新產(chǎn)品推廣在新市場(chǎng)推廣現(xiàn)有產(chǎn)品實(shí)行新的營(yíng)銷(xiāo)政策建立新廠以提高產(chǎn)能并購(gòu)對(duì)手投資機(jī)會(huì)分析一般分為三步進(jìn)行63第63頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四相當(dāng)于今天的價(jià)值預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流投資結(jié)束時(shí)的剩余價(jià)值=+價(jià)值等于所有的投資回報(bào)減去成本，因此必須對(duì)于投資期限內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行估計(jì)，并同時(shí)估算項(xiàng)目結(jié)束時(shí)剩余投資的價(jià)值估計(jì)現(xiàn)金流:對(duì)應(yīng)的投資時(shí)限和最終剩余價(jià)值投資的目的是為企業(yè)的股東創(chuàng)造價(jià)值64第64頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四前期投入需要多少?投資的時(shí)限應(yīng)為多少?項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的剩余價(jià)值為多少?估算現(xiàn)金流舉例:假設(shè)有A和B兩個(gè)投資方案：A為自我投入，B為購(gòu)并自我投入成本購(gòu)并成本年度稅后現(xiàn)金結(jié)余項(xiàng)目生命周期3年后的價(jià)值6年后的價(jià)值自我投入$160,0000$80,0003$10,0000購(gòu)并$0$210,000$64,0006$100,000$25,000分析的第一步是了解計(jì)算價(jià)值所需的數(shù)據(jù)第65頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四自身投入的假設(shè)80,000180,000290,00030160,000年并購(gòu)的假設(shè)64,000164,000264,00030210,000年64,000464,000589,0006現(xiàn)金流圖表然后可以用圖表來(lái)反映投資情況第66頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率舉例通常用到的方法有兩種:回報(bào)期:企業(yè)需要多久才能收回前期的投入會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率:平均年現(xiàn)金流入量與總現(xiàn)金流出量的比值回報(bào)期總投資額年現(xiàn)金流回報(bào)期(A)160,00080,000回報(bào)期（B)2.0210,00064,0003.3會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率平均年現(xiàn)金流入量總現(xiàn)金流出量會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率(A)83,333160,000會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率(B)52.1%68,167210,00032.4%對(duì)于現(xiàn)金流量進(jìn)行估算后則可以估算投資的回報(bào)第67頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四通常由于三個(gè)原因需要對(duì)于金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮:通貨膨脹會(huì)降低未來(lái)的資金的購(gòu)買(mǎi)能力對(duì)于將來(lái)可以收到的回報(bào)是與時(shí)間有關(guān)系的，時(shí)間越長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)越大機(jī)會(huì)成本也與時(shí)間有關(guān)，等待未來(lái)的回報(bào)時(shí)相當(dāng)于放棄了馬上的回報(bào)因而回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率都不能反映正確的投資價(jià)值:回報(bào)期對(duì)于超過(guò)回報(bào)期的現(xiàn)金流變化情況反映不明顯，投資的剩余價(jià)值不予考慮會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率對(duì)于現(xiàn)金流的時(shí)間長(zhǎng)短不明顯金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值使得我們?cè)诳紤]項(xiàng)目的回報(bào)時(shí)不能直接將每年的回報(bào)直接相加，而必須算出折扣后的價(jià)值正確的投資回報(bào)應(yīng)該反映金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值第68頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四A 如果你不存入銀行（假設(shè)無(wú)通貨膨脹）

第一年 第二年 Yr3第三年

$1.00 1.00 1.00 1.00B 如果你將它存入銀行（假設(shè)銀行利息5％）

第一年 第二年

第三年

$1.00 1.05 1.10 1.16C 現(xiàn)實(shí)是我們生活在一個(gè)有通貨膨脹、貨幣貶值的環(huán)境中（假設(shè)通脹率5％）

第一年 第二年

第三年

$1.00 0.95 0.91 0.86舉例說(shuō)明金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，假設(shè)你現(xiàn)在有1元錢(qián)第69頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四折現(xiàn)率折現(xiàn)率可以通過(guò)兩種方法進(jìn)行理解:1. 加入公司有現(xiàn)金，則它等與企業(yè)資本的投資機(jī)會(huì)成本2. 如果企業(yè)要舉債，則它等與投資者的投資機(jī)會(huì)成本折現(xiàn)率使得我們可以估算項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流的凈現(xiàn)值；這是進(jìn)行投資分析需要的最后的數(shù)據(jù)用來(lái)調(diào)整將來(lái)的現(xiàn)金流的系數(shù)稱為折現(xiàn)率第70頁(yè)，共75頁(yè)，2023年，2月20日，星期四80,000(1+.10)1=-160,000+自身投資方案的