《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)》（第四版）習(xí)題答案修改情境六：個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)答案

情境七：個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)參考答案第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.C（月工資5000元，不繳個(gè)人所得稅；年終獎：48000÷12＝4000元，適用10%的稅率，即48000×10%－210＝4590元）2.B3.A[（3000－800）×70%×20%×3+5000×80%×70%×20%×3＝2604]4.C5.B（50000×80%×30%－2000＝10000）6.A7.C8.C（50000×80%×20%＝8000）9.C10.A[(2000-800)×20%+5000×80%×20%=1040]11.B12.A13.B[（2940－800）×10%＝214]14.B15.B16.B17.B18.B19.C20.C21.D二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABCD3.ACD4.ABCD5.CD6.ABC7.AB8.ABCD9.ACD10.AD11.A（退休人員的工資免征個(gè)人所得稅，股票紅利需要繳納個(gè)人所得稅，咨詢費(fèi)和受聘私營企業(yè)顧問費(fèi)屬于綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬，取得時(shí)需要預(yù)繳個(gè)人所得稅，次年再進(jìn)行匯算清繳）12.ABCD13.BD14.BCD15.BC16.BD17.CD18.ABD19.AB20.BD21.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.√18√19.√20.×21.×22.×23.√24.√25.√26.√四、計(jì)算題1.1月份工資薪金所得應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（6500-5000）×3%=45元專利技術(shù)應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200元2.甲2月份工資薪金所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=（8000×2-5000×2－1000×2）×3%=120元稿酬收入應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅＝20000×80%×70%×20%＝2240（元）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=25000×（1-20%）×20%=4000元3.每月基本工資5000元，免征個(gè)人所得稅，年終獎80000÷12=6666.67元，故該經(jīng)理年薪適用10%的個(gè)人所得稅和210的速算扣除數(shù)。該經(jīng)理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×10%-210=7790元4.稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元公益捐贈允許扣除限額=16000×30%=4800元應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅額=（16000-4800）×70%×20%=1568元5.雇傭單位和派遣單位預(yù)扣個(gè)人所得稅需要采用累計(jì)方法計(jì)算，甲的想法錯(cuò)誤。個(gè)人取得來源于兩個(gè)以上地方的工資薪金收入，需要自行申報(bào)個(gè)人所得稅甲次年自行申報(bào)需要繳納的個(gè)人所得稅額＝（10000×12+6000×12－5000×12）×10%－2520＝10680（元）每月已預(yù)扣個(gè)人所得稅290×12+30×12=3840元全年需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10680－3840=6840元6．應(yīng)納稅所得額=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐贈扣除限額=57600×30%=17280(元)預(yù)繳個(gè)人所得稅額=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)7．（1）1月份工資、薪金所得應(yīng)預(yù)繳稅額=（8000-5000）×3%=90（元）（2）公益性捐贈扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)繳稅額=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元)（3）股息所得應(yīng)納稅額=5000×20%=1000（元）（4）省人民政府頒發(fā)的科技獎20000元免稅1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=90+4720+1000=5810（元）8．由于月租金為4200元，免征增值稅。（1）應(yīng)納稅額=（4200-800-800）×10%+（4200-700-800）×10%=260+270=530（元）（2）確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，可以從租賃收入中扣除，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。本題中，修繕費(fèi)用1500元，超過800元的限額，所以要分兩期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練李奕全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：1.工資薪金所得每月預(yù)繳稅額：1月份：（12500－5000－12500×20%－1000－2000）×3＝60（元）同理可計(jì)算出2－12月每月預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額60元全年預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額＝60×12＝720元（已預(yù)扣預(yù)繳）24000÷12=2000元，故年終獎適用3%的稅率年終獎應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×3%=720元（已預(yù)扣預(yù)繳）2.出租住房每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2800-800）×10%=200元注明：符合條件的出租房修繕費(fèi)用可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除，出租房的裝修費(fèi)用一律不得稅扣除。出租房全年應(yīng)納個(gè)人所得稅200×6=1200元（未繳納）3.講學(xué)收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅，單獨(dú)算一次計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)預(yù)繳稅額=20000（1-20%）×20%=3200元（未預(yù)扣）4.稿酬應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480元（已預(yù)扣預(yù)繳）5.營銷收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)單獨(dú)算一次計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)預(yù)繳稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400元（已預(yù)扣預(yù)繳）6.購買體育彩票所得，屬于偶然所得單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=25000×20%=5000元（已扣繳）7.自2008年10月9日起，儲蓄存款利息暫免征個(gè)人所得稅。次年綜合所得匯算清繳時(shí)：綜合所得應(yīng)稅所得額＝[12500×12×（1－20%）－5000×12－3000×12]+20000×（1－20%）+40000×（1－20%）×70%+35000×（1－20%）＝90400（元）綜合所得應(yīng)納稅額＝90400×10%－2520＝6520（元）全年所有收入應(yīng)納稅額＝6520+720+1200+5000＝13440（元）本年內(nèi)已經(jīng)繳納的稅款＝720+720+4480+6400+5000＝17320（元）可以退回個(gè)人所得稅額＝17320－13440＝3880（元）第四部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1．目前這樣的合同，乙方（王某）需要預(yù)繳個(gè)人所得稅＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（元）如果更改合同，將往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)和伙食費(fèi)由企業(yè)支付，付給乙方（王某）的講課費(fèi)73000元，則乙方（王某）需要預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝73000×（1－20%）×40%－7000＝16360（元），兩者王某可節(jié)省預(yù)繳個(gè)人所得稅2240元（18600－16360）。2.單方面按月直接增加工資就會增加個(gè)人所得稅。一是可以提高繳納公積金繳納標(biāo)準(zhǔn)，即分別提高個(gè)人繳納公積金部分和單位繳納公積金