稅收基礎(chǔ) 演示文稿 9z稅收征收管理

三、稅款征收制度

(四)核定征收的適用稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

1.核定征收的概念

核定征收，是指按其他征收方法難以合理準確地認定其應(yīng)納稅額時由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況核定納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額的一種征稅方法，簡稱核定征收，是建立在一定合理因素基礎(chǔ)上的對應(yīng)征稅額進行的一種估算。稅收基礎(chǔ)第九章稅收征收管理第一節(jié)稅收征收管理概述第二節(jié)我國現(xiàn)行稅收征收管理制度第三節(jié)稅務(wù)代理制度第四節(jié)稅收法律責任和稅收訴訟

本章主要介紹稅收征收管理的概念、內(nèi)容、原則，我國現(xiàn)行稅收征收管理的一系列制度，稅收代理制度，以及稅收法律責任和稅收訴訟。通過本章學習，要求掌握稅務(wù)登記的對象、時間、內(nèi)容和方法；明確國家財政部門對賬簿、憑證實行統(tǒng)一管理的基本要求與做法；明確納稅申報的對象和內(nèi)容；了解我國稅務(wù)代理的基本規(guī)定。學習目標稅收基礎(chǔ)二、稅收征收管理的內(nèi)容第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收征收管理的概念稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第一節(jié)三、稅收征收管理的原則一、稅收征收管理的概念

稅收征收管理是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，為保證納稅人正確履行納稅義務(wù)，在征納過程中所進行的組織、服務(wù)、管理、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱，是整個稅務(wù)管理活動的核心部分。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第一節(jié)

★主體——各級稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)代表國家行使征稅權(quán)力，對納稅人的納稅活動進行管理和監(jiān)督?！锟腕w——納稅人，納稅單位和個人履行納稅義務(wù)，是憲法規(guī)定的每個公民應(yīng)盡的義務(wù)?！镆罁?jù)——稅收法規(guī)，包括實體法和程序法。二、稅收征收管理的內(nèi)容

稅收征收管理的主要內(nèi)容是：管理、征收和稽查，稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第一節(jié)

管理包括稅務(wù)登記、稅法宣傳、賬簿憑證管理、發(fā)票管理及減免稅管理等。

征收主要包括納稅申報、稅款征收，即由納稅人進行納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)采取一定的征收方法將稅款及時足額入庫。

稽查包括稅務(wù)檢查和違章處理兩個方面。三、稅收征收管理的原則稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第一節(jié)二、納稅申報制度第二節(jié)我國現(xiàn)行稅收征收管理制度一、稅務(wù)登記制度稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)三、稅款征收制度一、稅務(wù)登記制度

(一)稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人在進行有關(guān)商事登記后，依法向稅務(wù)機關(guān)進行的納稅登記行為，是稅務(wù)機關(guān)了解稅源，并對納稅人的有關(guān)行為進行監(jiān)測和監(jiān)督，保證其依法履行納稅義務(wù)的重要手段。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(一)稅務(wù)登記

1.開業(yè)登記

稅務(wù)登記制度是對稅收法律關(guān)系的內(nèi)容即征納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的確認，對納稅人和稅務(wù)機關(guān)依法征稅都具有重要意義。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(一)稅務(wù)登記

1.開業(yè)登記

稅務(wù)登記證件的頒發(fā)和領(lǐng)取，以書面形式確認了征納雙方征稅與納稅、管理與被管理的關(guān)系。納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后一定期限內(nèi)，到所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，這就從書面形式上確認了稅務(wù)機關(guān)對納稅人享有依法征稅、管理、檢查、處罰的權(quán)力，同時稅務(wù)機關(guān)也負有接受納稅人監(jiān)督、為納稅人正確履行納稅義務(wù)提供服務(wù)的義務(wù)；另一方面，稅務(wù)登記證件的頒發(fā)和領(lǐng)取，也從書面形式上確認了納稅人必須履行依法納稅、接受稅務(wù)機關(guān)管理的義務(wù)，同時也有相應(yīng)的權(quán)利。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(一)稅務(wù)登記

2.稅務(wù)登記程序

從稅收征管的程序來看，一般可分為納稅登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、行政復(fù)議、補退稅款等步驟。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(二)稅務(wù)登記的申請和辦理

企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出申請辦理稅務(wù)登記的書面報告，并如實填寫稅務(wù)登記表。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(二)稅務(wù)登記的申請和辦理經(jīng)濟性質(zhì)應(yīng)按國家統(tǒng)計局和國家工商行政管理總局規(guī)定的10種經(jīng)濟成分填寫:全民所有制、集體所有制、全民與集體合營、全民和私人合營、集體和私人合營、中外合營、華僑或港澳臺工商業(yè)者經(jīng)營、外資經(jīng)營、個體經(jīng)營、其他。經(jīng)營范圍應(yīng)按工商行政管理部門批準的經(jīng)營范圍填寫；經(jīng)營方式應(yīng)按工商行政管理部門批準的自產(chǎn)自銷、加工、修理修配、委托加工、代銷、批發(fā)、批零兼營、零售等填寫。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(三)稅務(wù)登記的變更和注銷

1.稅務(wù)登記的變更

納稅人在辦理稅務(wù)登記之后，凡發(fā)生下列變化之一的，均應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：

(1)改變單位名稱或法人代表。

(2)改變所有制形式或隸屬關(guān)系、經(jīng)營地址的。

(3)改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限。

(4)改變開戶銀行及賬號、工商證照。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(三)稅務(wù)登記的變更和注銷

2.稅務(wù)登記的注銷

納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果發(fā)生歇業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應(yīng)當終止履行納稅義務(wù)的其他情形的，應(yīng)當在申報辦理注銷工商登記前，先向原登記稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；未在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準或者宣告之日起15日內(nèi)到原登記稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)向原登記稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(四)稅務(wù)登記證的使用和檢查

納稅人辦理稅務(wù)登記后，其稅務(wù)登記證只限于納稅人自己使用，不得涂改、轉(zhuǎn)借、損毀、買賣或者偽造，以免擾亂正常的稅務(wù)管理秩序，為他人偷逃稅提供方便，并應(yīng)懸掛在營業(yè)場所，亮證經(jīng)營，接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(四)稅務(wù)登記證的使用和檢查

納稅人辦理稅務(wù)登記后，可持稅務(wù)登記證件依法辦理下列稅務(wù)事項：

(1)申請減稅、免稅和退稅。

(2)申請印、購發(fā)票。

(3)申請辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

(4)申請辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)一、稅務(wù)登記制度

(四)稅務(wù)登記證的使用和檢查

為了防止漏洞，稅務(wù)登記證的式樣由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)征管法及其實施細則的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實際情況統(tǒng)一進行管理，由稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證實行定期驗證和更換制度。一般一至二年驗證一次，三至五年更換一次。對于違反稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定的行為，稅收征管法規(guī)定了處罰措施。征管法第三十七條規(guī)定:納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證件的，也可比照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處理。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(一)納稅申報的方法

1.納稅申報的具體辦法稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(一)納稅申報的方法

2.納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)根據(jù)不同情況，相應(yīng)報送下列有關(guān)資料

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(二)納稅申報的內(nèi)容

納稅申報內(nèi)容，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定要求納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)報送的有關(guān)如實記錄和反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況，包括納稅申報表、財務(wù)會計報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關(guān)資料。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(二)納稅申報的內(nèi)容

1.納稅申報表

納稅申報表是稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的，納稅人進行納稅申報的書面報告，主要內(nèi)容包括：

★納稅人名稱★稅種★稅款所屬期限★應(yīng)納稅項目★適用稅率★計稅依據(jù)★應(yīng)納稅額★繳庫日期等稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(二)納稅申報的內(nèi)容

1.納稅申報表

納稅人在向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表時，還要附送財務(wù)會計報表，與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書、外出經(jīng)營的稅收管理證明及其他有關(guān)資料。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(二)納稅申報的內(nèi)容

2.財務(wù)會計報表

財務(wù)會計報表是記錄和反映納稅人財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，根據(jù)經(jīng)核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(二)納稅申報的內(nèi)容

3.代扣代繳、代收代繳稅款報告表

代扣代繳、代收代繳稅款報告表主要內(nèi)容包括：

★扣繳義務(wù)人名稱★扣繳稅款所屬期限★被扣繳納稅人的名稱★扣繳稅款的稅種★稅目★稅率★計稅依據(jù)★代扣代繳或者代收代繳稅款等。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(三)延期申報

延期申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人基于法定原因，不能在法律行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報或者向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，允許延長一定的時間，在核準后的期限內(nèi)辦理申報的一項稅務(wù)管理制度。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、納稅申報制度

(三)延期申報

1.不可抗力稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后，立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。

不可抗力，是指人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風災(zāi)、地震等。二、納稅申報制度

(三)延期申報

2.財務(wù)處理上的特殊原因稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

財務(wù)處理上的特殊原因是指賬務(wù)未處理完畢，不能計算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理申報。三、稅款征收制度

(一)稅款征收原則

稅款征收原則，是稅務(wù)機關(guān)與稅務(wù)人員在依法征收稅款時所應(yīng)遵循的基本原則。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)三、稅款征收制度

(二)稅款征收和代扣主體

1.征稅主體稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

我國的稅款征收工作主要有兩種方式，一是直接由稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員負責征收；二是由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律規(guī)定委托有關(guān)單位或個人代為征收。三、稅款征收制度

(二)稅款征收和代扣主體

2.扣繳義務(wù)人及其職責稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

法律、行政法規(guī)確定的扣繳義務(wù)人，必須履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向其發(fā)給代扣代繳證書并根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對應(yīng)代扣代繳的稅種、稅目、稅率以及繳庫方式和納稅期限等作出明確規(guī)定，同時制定嚴格的管理制度，以利于代扣代繳、代收代繳稅款的單位和個人正確履行扣繳義務(wù)。

扣繳義務(wù)人如有違法，稅務(wù)機關(guān)將按有關(guān)規(guī)定給予處理。三、稅款征收制度

(三)按期與延期繳納稅款

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期交納稅款，但最長不得超過三個月。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)三、稅款征收制度

(三)按期與延期繳納稅款稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

1.按期納稅三、稅款征收制度

(三)按期與延期繳納稅款稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

2.延期納稅

延期納稅，是指納稅人因特殊困難，不能在規(guī)定的納稅期限內(nèi)履行納稅義務(wù)，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準予以延期納稅的情形。三、稅款征收制度

(三)按期與延期繳納稅款稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

2.延期納稅三、稅款征收制度

(三)按期與延期繳納稅款稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

2.延期納稅

納稅人未按照規(guī)定期限納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。三、稅款征收制度

(四)核定征收的適用稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

1.核定征收的概念

核定征收，是指按其他征收方法難以合理準確地認定其應(yīng)納稅額時由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況核定納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額的一種征稅方法，簡稱核定征收，是建立在一定合理因素基礎(chǔ)上的對應(yīng)征稅額進行的一種估算。三、稅款征收制度

(四)核定征收的適用稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

2.核定征收的適用范圍

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：三、稅款征收制度

(四)核定征收的適用稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

3.核定征收的程序

核定征收的程序稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。三、稅款征收制度

(五)完稅憑證稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

完稅憑證，是納稅人履行納稅義務(wù)的合法證明。稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣代繳、代收代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。三、稅款征收制度

(五)完稅憑證稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行完稅憑證的種類和使用范圍是:一是完稅證，包括通用完稅證、定額完稅證和限額完稅證，是稅務(wù)機關(guān)自收稅款和扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款時使用的專用憑證，主要適用于收取現(xiàn)金的納稅人開具。二是印花稅票，即納稅人繳納印花稅的一種有固定面值的有價證券。三是稅收專用繳款書，即納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報后，由稅務(wù)機關(guān)開具或納稅人自己開填的，并由納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納稅款時使用的憑證，用于征收工商各稅。四是涉外稅收完稅憑證(代繳款書)，即征收涉外稅收時向納稅人開具的專用完稅憑證，包括外國企業(yè)所得稅完稅證、中外合資企業(yè)所得稅完稅證等。四、賬簿、憑證管理制度

(一)賬簿、憑證管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

1.賬簿、憑證的種類四、賬簿、憑證管理制度

(一)賬簿、憑證管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

2.對納稅人、扣繳義務(wù)人賬簿、憑證管理的具體內(nèi)容四、賬簿、憑證管理制度

(一)賬簿、憑證管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

3.對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證以及其他有關(guān)資料的保管要求四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

1.發(fā)票的定義和作用

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。其基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(印章)等。

有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅額和代扣、代收、委托供征稅額。四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

1.發(fā)票的定義和作用

增值稅專用發(fā)票應(yīng)當包括:購貨人地址及其稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，由收執(zhí)方作為付款或者收款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，由開票方作為記賬的原始憑證。

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次應(yīng)當包括抵扣聯(lián)，由收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

2.發(fā)票的主管機關(guān)

稅務(wù)機關(guān)為我國發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。包括確定發(fā)票內(nèi)容、聯(lián)次、印制企業(yè)，領(lǐng)購發(fā)票范圍、條件和程序，開具和取得發(fā)票的要求，發(fā)票保管和繳銷的制度等。四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

3.發(fā)票的印制

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制，其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，指定企業(yè)印制。四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

4.發(fā)票的領(lǐng)購

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

5.發(fā)票的開具和保管

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。

使用計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊。

開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。四、賬簿、憑證管理制度

(二)發(fā)票管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

6.發(fā)票的檢查

稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況。

(2)調(diào)出發(fā)票查驗。

(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

(5)查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。四、賬簿、憑證管理制度

(三)稅控裝置的使用管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)

稅控裝置，是指由國家法定機關(guān)依法指定企業(yè)生產(chǎn)、安裝、維修，由國家法定機關(guān)依法實施監(jiān)管，具有稅收監(jiān)控功能和嚴格的物理、電子保護的計稅裝置。如電子收款機、電子記程表、稅控加油機等。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。四、賬簿、憑證管理制度

(三)稅控裝置的使用管理稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第二節(jié)二、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍第三節(jié)稅務(wù)代理制度一、稅務(wù)代理概述稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)三、稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止四、稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)五、代理責任一、稅務(wù)代理概述

(一)稅務(wù)代理的概念和原則稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在本法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。一、稅務(wù)代理概述

(二)稅務(wù)代理人稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

稅務(wù)代理人是實施稅務(wù)代理行為的主體。稅務(wù)代理人是指具有豐富的稅收實務(wù)工作經(jīng)驗和較高的稅收、會計專業(yè)理論知識以及法律基礎(chǔ)知識，經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)師資格審查委員會批準，從事稅務(wù)代理的專門人員(取得注冊稅務(wù)師資格的人)及其工作機構(gòu)是按規(guī)定設(shè)立的承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機構(gòu)。稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機構(gòu)，才能從事稅務(wù)代理。一、稅務(wù)代理概述

(二)稅務(wù)代理人稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

1.稅務(wù)師資格的取得

(1)國家對稅務(wù)師實行資格考試和認定制度。具備下列條件之一者，可以申請參加稅務(wù)師考試：

具有經(jīng)濟類、法學類大專以上學歷，從事經(jīng)濟、法律工作3年以上的；具有經(jīng)濟類、法學類中專以上學歷，從事經(jīng)濟、法律工作5年以上的；連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作10年以上的；國家稅務(wù)總局認定具有同等學識能力和資格的。一、稅務(wù)代理概述

(二)稅務(wù)代理人稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

1.稅務(wù)師資格的取得

(1)國家對稅務(wù)師實行資格考試和認定制度。具備下列條件之一者，可以申請參加稅務(wù)師考試：

具有經(jīng)濟類、法學類中等以上專業(yè)學歷以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作10年以上的，可以免予部分科目的考試。取得執(zhí)業(yè)會計師、審計師、律師資格者以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作15年以上者，可不參加全國統(tǒng)一的稅務(wù)師資格考試，其代理資格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局考核認定。一、稅務(wù)代理概述

(二)稅務(wù)代理人稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

1.稅務(wù)師資格的取得

(2)考核認定稅務(wù)師必須經(jīng)過專門的稅務(wù)師資格培訓(xùn)。凡符合下列條件之一者，均可參加稅務(wù)師資格培訓(xùn)：

取得注冊會計師、律師資格的；具有中等以上專業(yè)學歷或中級以上專業(yè)技術(shù)職稱，并連續(xù)在稅務(wù)部門從事稅收實務(wù)工作5年以上的；已在稅務(wù)咨詢(代理)機構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)的。一、稅務(wù)代理概述

(二)稅務(wù)代理人稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

1.稅務(wù)師資格的取得

(3)國家實行執(zhí)業(yè)稅務(wù)師審批制度。已取得稅務(wù)師資格的人員，要從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，必須向所在地的稅務(wù)師資格審查委員會提出執(zhí)業(yè)申請。凡具有下列條件之一的，由稅務(wù)師資格審查委員會核發(fā)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，并報國家稅務(wù)總局備案：

從事注冊會計師業(yè)務(wù)在2年以上的；從事稅務(wù)行政訴訟業(yè)務(wù)2年以上的；從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2年以上的；在稅務(wù)部門連續(xù)從事稅收實務(wù)工作15年以上，并已不在稅務(wù)部門擔任職務(wù)的。一、稅務(wù)代理概述

(二)稅務(wù)代理人稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

2.稅務(wù)代理機構(gòu)資格的取得

稅務(wù)代理機構(gòu)是稅務(wù)師從業(yè)的工作場所，稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機構(gòu)才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)代理機構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所和經(jīng)國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)資格審查委員會批準的其他機構(gòu)。

經(jīng)國家批準設(shè)立的會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機構(gòu)需要開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的，必須在本機構(gòu)內(nèi)設(shè)置專門的稅務(wù)代理部，配備5名以上經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定注冊的稅務(wù)師，并報國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)師資格審查委員會批準。

經(jīng)批準設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，獨立核算、自負盈虧、依法納稅。二、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)需要委托稅務(wù)代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。三、稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

(一)稅務(wù)代理關(guān)系的確立

稅務(wù)師承辦代理業(yè)務(wù)，由其所在的代理機構(gòu)統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書的簽訂、生效，標志著稅務(wù)代理關(guān)系的確立。

簽訂委托代理協(xié)議書應(yīng)經(jīng)雙方同意，明確載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權(quán)限、代理期限以及其他應(yīng)明確的內(nèi)容，并由稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機構(gòu)和被代理人簽名蓋章。

稅務(wù)代理人應(yīng)按委托代理協(xié)議書約定的代理內(nèi)容和代理權(quán)限、期限進行稅務(wù)代理；超出協(xié)議書約定業(yè)務(wù)需代理時，必須先修訂協(xié)議書。三、稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

(二)稅務(wù)代理關(guān)系的終止

1.自然終止

稅務(wù)代理期限屆滿，委托協(xié)議書屆時失效，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。三、稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

(二)稅務(wù)代理關(guān)系的終止

2.特殊終止

遇有特殊情況，代理人、被代理人雙方皆有權(quán)在委托期限內(nèi)單方終止代理關(guān)系。

(1)被代理人單方終止代理關(guān)系的情形有:稅務(wù)師已死亡；稅務(wù)代理人被注銷其資格；稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定理辦代理業(yè)務(wù)；稅務(wù)代理機構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散。

(2)代理人單方終止代理關(guān)系的情形有:被代理人殘廢、死亡或解體；被代理人授意稅務(wù)代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；被代理人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤或被代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。四、稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

(一)稅務(wù)代理人的權(quán)利四、稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

(二)稅務(wù)代理人的義務(wù)五、代理責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第三節(jié)

對稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟第四節(jié)稅收法律責任和稅收訴訟一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)一、稅收的法律責任

在稅收法律關(guān)系中，違法主體所需承擔的責任主要是行政責任和刑事責任。行政責任是由稅務(wù)機關(guān)對違反稅法行為所追究的法律責任；刑事責任是由國家司法機關(guān)對觸犯刑律的違反稅法行為所追究的法律責任。按照法律責任的主體分為納稅主體的法律責任和征稅主體的法律責任。稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規(guī)定期限辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記的。

②未按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)的。

③未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

④未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

⑤未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(2)納稅人違反納稅申報規(guī)定行為的法律責任。納稅人未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(3)納稅人偷稅行為的法律責任。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。偷稅數(shù)額不滿1萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上，并且偷稅數(shù)額1萬元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款外，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。企業(yè)事業(yè)單位犯有上述違法行為，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(4)納稅人逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責任。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿1萬元的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款5倍以下的罰款；數(shù)額在1萬元以上的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款外，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

企業(yè)事業(yè)單位犯有上述規(guī)定的違法行為未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(5)納稅人騙取出口退稅行為的法律責任。企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額不滿1萬元的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款；騙取的國家出口退稅款數(shù)額在1萬元以上的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

上述規(guī)定以外的單位或個人騙取國家出口退稅款的，數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(6)納稅人抗稅行為的法律責任。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅?？苟惽楣?jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款外，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

1.納稅人違反稅法行為的法律責任

(7)納稅人拖欠稅款行為的法律責任。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅收機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅收機關(guān)除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

2.扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責任

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置和保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

扣繳義務(wù)人未按照稅法規(guī)定的期限向稅收機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

2.扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責任

扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或進行虛假報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表等手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額不滿1萬元或者數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款；數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

3.稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責任

稅務(wù)人員有下列行為之一，未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分，并收回非法所得；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

3.稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責任

(1)與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、欠稅、騙稅的。

(2)利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物，未構(gòu)成犯罪的。

(3)玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，未構(gòu)成犯罪的。

(4)私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的。

(5)濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

3.稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責任

另外，國家有關(guān)機關(guān)擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的，除依照規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，還應(yīng)補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接責任人員的行政責任。稅務(wù)機關(guān)在實施稅收征管活動中，因違反稅法給納稅人造成損失的，應(yīng)承擔賠償責任。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

4.稅務(wù)代理人違反稅法行為的法律責任

稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

4.稅務(wù)代理人違反稅法行為的法律責任

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。對從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)人員實行注冊稅務(wù)師制度。經(jīng)全國注冊稅務(wù)師統(tǒng)一考試合格，取得注冊稅務(wù)師資格證書，并按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)的人員，可以依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

4.稅務(wù)代理人違反稅法行為的法律責任

依法可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

(1)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。

(2)辦理除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

(3)辦理納稅申報或扣繳稅款報告。

(4)辦理繳納稅款和申請退稅。

(5)制作涉稅文書。

(6)審查納稅情況。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)一般稅收法律責任

4.稅務(wù)代理人違反稅法行為的法律責任

依法可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

(7)建賬建制，辦理賬務(wù)。

(8)開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。

(9)稅務(wù)行政復(fù)議。

(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

《刑法》中設(shè)專節(jié)規(guī)定了危害稅收征管罪，具體罪名包括:偷稅罪，抗稅罪，逃避追繳欠稅款罪，騙取出口退稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪，非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售發(fā)票罪。此外，修訂后的《刑法》還規(guī)定了稅務(wù)人員職務(wù)犯罪的內(nèi)容。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

1.偷稅罪

偷稅罪，是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿，記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知納稅申報而不納稅申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款或者不繳或少繳已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

1.偷稅罪

根據(jù)《刑法》第201條的規(guī)定，偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額在10萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，依照偷稅罪處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

1.偷稅罪

對多次犯有偷稅行為未經(jīng)處理的(包括行政處罰、刑事制裁)，數(shù)額應(yīng)累計計算。單位犯偷稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照偷稅罪處罰。

根據(jù)《刑法》第212條的規(guī)定，犯偷稅罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

2.抗稅罪

抗稅罪，是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

抗稅罪犯罪客體是復(fù)雜客體，既侵犯了國家稅收管理法律制度，又侵犯了他人的人身權(quán)利?？陀^方面表現(xiàn)為使用了暴力、威脅手段達到其拒不繳納稅款的目的，該罪犯罪主體是法律規(guī)定有納稅義務(wù)的人和扣繳義務(wù)的人。企業(yè)事業(yè)單位不能成為抗稅罪主體。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

2.抗稅罪

根據(jù)《刑法》第202條的規(guī)定，抗稅罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡，構(gòu)成傷害罪或殺人罪，依法律規(guī)定，應(yīng)擇一重罪處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

3.逃避追繳欠稅款罪

逃避追繳欠稅款罪，是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機關(guān)無法追繳納稅人所欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為。

逃避追繳欠稅款罪與偷稅罪的區(qū)分:偷稅罪是指納稅人采取非法手段，向稅務(wù)機關(guān)隱匿其應(yīng)納稅數(shù)額，使稅務(wù)機關(guān)不知其應(yīng)納稅額；逃避追繳欠稅款罪則是納稅人欠繳稅款已被稅務(wù)機關(guān)掌握，納稅人也承認，但隱瞞其納稅能力，并轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)，致使稅務(wù)機關(guān)客觀上無法追繳其欠稅款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

3.逃避追繳欠稅款罪

根據(jù)《刑法》第203條的規(guī)定，逃避追繳欠稅款使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照上述規(guī)定處罰。

被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

4.騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪，是指以假報出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。

根據(jù)《刑法》第204條的規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

4.騙取出口退稅罪

納稅人繳納稅款后，采取上述欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照《刑法》第201條的規(guī)定構(gòu)成偷稅罪的，按偷稅罪處罰，騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照本罪的規(guī)定處罰。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。

被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當先由稅務(wù)機關(guān)追繳其所騙取的出口退稅款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

5.虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開上述專用發(fā)票行為之一的，即構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

5.虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

根據(jù)《刑法》第205條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

5.虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

有上述行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。

被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

6.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，仿照增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容、紙張、形狀、圖案等樣式，使用各種方法，非法制造假增值稅專用發(fā)票，冒充真發(fā)票，或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。

根據(jù)《刑法》第206條的規(guī)定，偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

6.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制；數(shù)量較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

7.非法出售增值稅專用發(fā)票罪

出售增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售增值稅專用發(fā)票的行為。根據(jù)《刑法》第207條的規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)額較大的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額巨大的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯有非法出售增值稅專用發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員按上述規(guī)定處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

8.非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。

根據(jù)《刑法》第208條規(guī)定，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

8.非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

單位犯有本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，仿照上述規(guī)定處罰。

非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照《刑法》第205條、第206條、第207條的規(guī)定并罪處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

9.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票

非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。其他發(fā)票特指除增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票，具有同增值稅專用發(fā)票相同的功能的，可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

9.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票

根據(jù)《刑法》第209條第1款的規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)額較大的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大的，處7年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯有本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

10.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，是指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造《刑法》第209條第1款規(guī)定以外的其他發(fā)票的行為。

根據(jù)《刑法》第209條第2款的規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造《刑法》第209條第1款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金；情節(jié)嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。

單位犯有本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

11.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

根據(jù)《刑法》第209條第3款的規(guī)定，非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)額巨大的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

11.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

數(shù)額特別巨大的，處7年以上有期徒刑、并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯有本罪的；對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

12.非法出售發(fā)票罪

非法出售發(fā)票罪，是指非法出售《刑法》第209條第3款規(guī)定以外的其他發(fā)票的行為。

根據(jù)《刑法》第209條第4款的規(guī)定，非法出售本條第3款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金；情節(jié)嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

12.非法出售發(fā)票罪

單位犯有本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照上述規(guī)定處罰。

盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按盜竊罪處罰；使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按詐騙罪處罰。一、稅收的法律責任稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(二)違反稅法刑事責任

《刑法》第404條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處5年以上有期徒刑?！缎谭ā返?05條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處5年以上有期徒刑。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人或其他行政相對人認為稅務(wù)機關(guān)的某一具體行政行為侵害了自己的合法權(quán)益，向作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)提出申訴，由上級稅務(wù)機關(guān)依法裁決稅務(wù)爭議的過程。稅務(wù)行政復(fù)議既是依法保護納稅人、扣繳義務(wù)人稅收權(quán)益的稅收管理制度，也是保證稅務(wù)機關(guān)依法行政的重要渠道。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(1)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

①征收稅款的行為。

②加收滯納金行為。

③審批減免稅和出口退稅行為。

④委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(2)稅務(wù)機關(guān)作出的責令納稅人提交納稅保證金或提供納稅擔保的行為

稅務(wù)機為了防止稅款流失，對有逃避納稅義務(wù)傾向的納稅人，可根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定責令其提供納稅擔保。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(3)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

為了防止納稅人在納稅期限之前，通過轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅的商品、貨物財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收而逃避納稅；在責成納稅人提供納稅擔保無效的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(4)稅務(wù)機關(guān)作出的阻止出境行為

欠繳稅款的納稅人，未結(jié)清稅款又未提供納稅擔保卻準備出境，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(5)稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)所采取的查封、扣押商品貨物、應(yīng)稅財產(chǎn)、扣繳銀行存款的強制性手段。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(6)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為

稅務(wù)行政處罰行為是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)，對稅務(wù)違法行為進行的行政處罰：

①對未構(gòu)成刑事犯罪的稅務(wù)違法行為處以罰款。

②銷毀非法印制的發(fā)票、沒收非法所得。

③對為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方式導(dǎo)致未繳或少繳稅款，或者騙取國家出口退稅款的，沒收其非法所得。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(7)稅務(wù)機關(guān)的不作為行為

納稅人符合法定條件，請示稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)《稅務(wù)登記證》和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予以答復(fù)的行為。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

(8)法律、法規(guī)規(guī)定稅務(wù)機關(guān)受理復(fù)議的其他具體行政行為

根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序：上述稅務(wù)行政復(fù)議范圍的第1項稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議，即納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，不直接向人民法院起訴，必須首先向作出征稅決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，對上一級稅務(wù)機關(guān)作出的復(fù)議決定仍不服的，方可向人民法院起訴。第2項至第8項屬于選擇復(fù)議范圍，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人及其他行政相對人就上述范圍內(nèi)的具體行政行為發(fā)生爭議，可以先申請稅務(wù)行政復(fù)議，如對復(fù)議決定不服的，再向人民法院起訴，也可以直接向人民法院起訴。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(1)稅務(wù)行政復(fù)議的申請人

稅務(wù)行政復(fù)議的申請人，是指認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提出復(fù)議申請的公民、法人或其他組織以及外國人、無國籍人。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(1)稅務(wù)行政復(fù)議的申請人

作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請人應(yīng)具備的條件：

①申請人是以自己的名義行使申訴權(quán)。

②申請人是稅務(wù)機關(guān)具體行政行為的承受者。

③申請人提出的復(fù)議內(nèi)容屬于稅務(wù)機關(guān)行政復(fù)議的受案范圍。

④申請人以書面形式提出自己的復(fù)議請求。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(1)稅務(wù)行政復(fù)議的申請人

有權(quán)提出復(fù)議申請的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以作為特殊申請人提出復(fù)議申請；有權(quán)提出復(fù)議申請的公民死亡的，其近親屬可以提出復(fù)議申請；有權(quán)申請復(fù)議的公民是無行為能力或限制行為能力人的，其法定代理人可以代理申請復(fù)議。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(2)稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人

稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。

①申請人對稅務(wù)機關(guān)的征稅或其他具體行政行為不服申請復(fù)議的，該稅務(wù)機關(guān)是被申請人。

②對稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)，以自己的名義作出的具體行政行為不服申請復(fù)議的，該派出機構(gòu)是被申請人。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(2)稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人

③對法律、法規(guī)規(guī)定需要上級稅務(wù)機關(guān)批準的具體行政行為不服申請的復(fù)議，最初報請批準的稅務(wù)機關(guān)是被申請人。

④申請人對稅務(wù)機關(guān)委托代征人、扣繳義務(wù)人作出的代征、代繳稅款的行為不服申請復(fù)議，該委托稅務(wù)機關(guān)是被申請人。

⑤作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)被撤銷、合并的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是被申請人。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(3)稅務(wù)行政復(fù)議的第三人

稅務(wù)行政復(fù)議的第三人，是指與申請復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個人或組織。這里所說的“利害關(guān)系”，一般是指經(jīng)濟上的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系、股權(quán)控股關(guān)系等。稅務(wù)行政復(fù)議的第三人經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)批準，可以參加稅務(wù)行政復(fù)議活動。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

2.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

(4)稅務(wù)行政復(fù)議的代理人

稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

3.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則

稅務(wù)行政復(fù)議管轄，是指稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)之間受理稅務(wù)行政復(fù)議案件的職權(quán)劃分。稅務(wù)行政復(fù)議機構(gòu)是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的一個職能部門，它包括常設(shè)的“稅務(wù)行政復(fù)議辦公室”和非常設(shè)的“稅務(wù)行政復(fù)議委員會”兩部分。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

3.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則

(1)對稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不服申請的復(fù)議，由其上一級稅務(wù)機關(guān)管轄，即“級別管轄”。

(2)對稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由設(shè)立派出機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)管轄。

(3)對扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為不服申請的復(fù)議，由主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄。二、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅收基礎(chǔ)>>第九章>>第四節(jié)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

3.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則

(4)對法律、法規(guī)規(guī)定需上級批準的具體行政行為不服申