基石內(nèi)控培訓(xùn)課件

上市公司內(nèi)控體系建設(shè)(1)綜述內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)管控第一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。導(dǎo)言面對(duì)訂單的快速增加、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)的日益擴(kuò)張、新的生產(chǎn)線的投產(chǎn)，以及重大的專利技術(shù)的獲得，身為企業(yè)主管的您或許堅(jiān)信，您的企業(yè)在未來定會(huì)大有可為。然而，近期我國(guó)通貨膨脹的日益加劇和貨幣緊縮政策的開始實(shí)施，以及人民幣的急速升值、投資環(huán)境的瞬息萬變，都可能會(huì)給您的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來不小的沖擊，您的企業(yè)可能正面臨莫大的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。如果您還沒有為您的企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度，這一波的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變遷就可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大的影響！風(fēng)險(xiǎn)是指在未來可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)策略、目標(biāo)之達(dá)成造成影響的不確定因素。相對(duì)地，風(fēng)險(xiǎn)管理得宜，也會(huì)為企業(yè)帶來成長(zhǎng)機(jī)會(huì)及高額報(bào)酬。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)不可或缺的管理活動(dòng)，其目的是把可以避免的風(fēng)險(xiǎn)減至最低。而其關(guān)鍵當(dāng)然是組織內(nèi)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培育，以及建立如本課程所推薦的整套企業(yè)內(nèi)控管理制度。第二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。導(dǎo)言一個(gè)企業(yè)要想生存、發(fā)展，就必須制定正確的戰(zhàn)略。而戰(zhàn)略的實(shí)施又是一個(gè)要不斷地應(yīng)對(duì)、化解所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)的過程。今天的管理層已不能滿足于粗線條回答如“我們能否達(dá)到今年的目標(biāo)？”的問題，而是會(huì)問“我們有多少把握能夠達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)？98％，還是95％？如果是98%，那么余下2%的可能性中又隱含著什么情況？這些情況對(duì)我們公司有什么樣的影響？我們應(yīng)該怎樣應(yīng)對(duì)這些情況？”回答這些問題的最好方式也是企業(yè)內(nèi)部控制體系。近年來沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國(guó)美內(nèi)斗事件，是中國(guó)國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來史無前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后有“黃陳”對(duì)國(guó)美控制權(quán)的激烈爭(zhēng)奪，至此國(guó)美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問題全面爆發(fā)。如今，國(guó)美已經(jīng)成就了一個(gè)完整版的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理案例，為廣大管理者敲響了警鐘！

近年來，由于內(nèi)控體系缺失或內(nèi)控漏洞而導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)的案例不勝枚舉，幾乎所有的企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了健全的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的重要性。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控，2002年美國(guó)因?yàn)榘踩皇录雠_(tái)了《薩班斯-奧克斯利法案》，而中國(guó)2010年亦有五部委最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，顯然企業(yè)只有建立了行之有效的內(nèi)部控制體系，才能獲得穩(wěn)定且持續(xù)的發(fā)展。

第三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。主要內(nèi)容內(nèi)控綜述為什么要建設(shè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引介紹

目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定

上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點(diǎn)

內(nèi)部控制案例及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)第四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。內(nèi)控綜述什么是內(nèi)控為什么要建內(nèi)控

內(nèi)控控什么內(nèi)控如何控第五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。簡(jiǎn)言之：□做正確的事（戰(zhàn)略、合法）□正確地做事（營(yíng)運(yùn)）□持續(xù)正確地做事（資產(chǎn)、報(bào)告）

第六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控

我國(guó)內(nèi)控：

□

2008年發(fā)布內(nèi)控基本規(guī)范（綱領(lǐng)性文件）

□

2010.4.26發(fā)布內(nèi)控指引，包括18個(gè)應(yīng)用指引，1個(gè)評(píng)價(jià)指引，1個(gè)審計(jì)指引，中國(guó)的薩班斯法案第七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控第八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控第九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控第十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控與ISO9001質(zhì)量管理的相關(guān)性：

P—計(jì)劃：內(nèi)控環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D—執(zhí)行：風(fēng)險(xiǎn)控制，信息溝通

C—檢查：內(nèi)控監(jiān)督

A—改進(jìn)：內(nèi)控監(jiān)督第十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。1、什么是內(nèi)控內(nèi)控的原則：

全面性原則：覆蓋所有業(yè)務(wù)流程

重要性原則：重點(diǎn)環(huán)節(jié)明確說明

制衡性原則：監(jiān)督有依據(jù)適應(yīng)性原則：理論聯(lián)系實(shí)際

成本效益原則：少投多產(chǎn)第十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?

外部的法定要求還是內(nèi)部管理需要？?

應(yīng)付還是應(yīng)對(duì)？2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。教訓(xùn)一：案例背景主要發(fā)現(xiàn)口 出問題前是美國(guó)名列第二名的電信公司，財(cái)富500強(qiáng)前100名口 2002年宣布其在2002年和2001年間的盈利被作大了38億美元，并申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，是美國(guó)史上最大宗破產(chǎn)案口 四名主管（包括CEO及CFO）被聯(lián)邦法院提起刑事訴訟(CEO被判有罪，面臨85年監(jiān)禁)口管理層刻意將費(fèi)用資本化以隱瞞虧損的事實(shí)口企業(yè)文化只重視爭(zhēng)取良好業(yè)績(jī)，并不鼓勵(lì)舉報(bào)不當(dāng)?shù)男袨?，以致延誤了數(shù)年之后，虛增盈利的情況才被揭發(fā)口首席執(zhí)行官權(quán)利過大，缺乏有效的監(jiān)督制衡機(jī)制2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。教訓(xùn)二、案例背景主要發(fā)現(xiàn)口成立于1762年，倒閉前是英國(guó)歷史最久、名聲顯赫的銀行口在1992至1995年間新加坡分公司的期貨交易員里森刻意隱藏了金融衍生產(chǎn)品交易所造成的虧損口至1995年2月累計(jì)總虧損達(dá)14億美元。英格蘭銀行宣布該行不得繼續(xù)從事交易活動(dòng)并將申請(qǐng)資產(chǎn)清理，最終被荷蘭國(guó)際集團(tuán)收購(gòu)口內(nèi)部職責(zé)劃分存在嚴(yán)重弊病，里森身兼雙職，既擔(dān)任前臺(tái)首席交易員，又負(fù)責(zé)管理后線清算口公司管理層不重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作：管理層未能及時(shí)就1994年底資產(chǎn)負(fù)債表上顯示的5,000萬英鎊不明的差額采取行動(dòng)口內(nèi)部控制制度在資金管理流程存在缺口，里森在過程中多次成功向倫敦總部取得大額資金以支付衍生產(chǎn)品交易虧損所需追加的保證金，但內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制未能由此發(fā)現(xiàn)問題2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。教訓(xùn)三：案例背景主要發(fā)現(xiàn)在2001年12月6日于新加坡交易所主板掛牌涉足石油衍生金融工具的投機(jī)炒賣，最初獲利，后來轉(zhuǎn)為虧2004年11月末公布因石油衍生品投機(jī)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的總虧損達(dá)5.5億美元，被迫向新加坡法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)操作的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)超過公司可承擔(dān)的水平風(fēng)險(xiǎn)管理的制度未有效地執(zhí)行高管層的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知及能力不足缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。教訓(xùn)四：案例背景主要發(fā)現(xiàn)口1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國(guó)內(nèi)股市少有的績(jī)優(yōu)股口2004年12月28日發(fā)布了上市10年以來的首次預(yù)虧公告虧損主要緣自對(duì)單一應(yīng)收賬款戶(美國(guó)APEX公司)的壞賬準(zhǔn)備從1998年始，APEX公司已經(jīng)累積拖欠4.67億美元貨款申請(qǐng)資產(chǎn)清理，最終被荷蘭國(guó)際集團(tuán)收購(gòu)口對(duì)主要經(jīng)銷商的運(yùn)營(yíng)缺乏充分的了解口缺乏有效的內(nèi)部控制，以反映應(yīng)收賬款回收的問題口管理者可能刻意隱瞞已發(fā)生的損失2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。外因：□2011.1.1在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施□2012.1.1在主板上市的公司實(shí)施□2012.1.1之后，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。內(nèi)因：□提高企業(yè)科學(xué)管理水平（管理科學(xué)和藝術(shù)）有控則強(qiáng)，少控則弱，失控則亂□降低企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)（決策效率與效果的權(quán)衡，中國(guó)和美國(guó)的區(qū)別）□提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果（如高速公路）□保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全（監(jiān)督制約）□提高會(huì)計(jì)資料的正確性，防止舞弊2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?內(nèi)控能包治百病嗎？?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則，先天不足；

內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而非舞弊而設(shè)計(jì)；

內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通（舞弊）、玩忽職守而失效；如果機(jī)構(gòu)內(nèi)部行使控制職責(zé)的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)（越權(quán)、侵權(quán)和強(qiáng)權(quán)）或屈從于外部壓力而失效；內(nèi)部控制可能因時(shí)間的推移、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理1940’s1970’s2000’s1990’s內(nèi)部控制發(fā)展史2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。20世紀(jì)40年代前?L.R.Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制。他認(rèn)為，內(nèi)部牽制由三個(gè)要素構(gòu)成：職責(zé)分工；會(huì)計(jì)記錄；人員輪換。?

蒙哥馬利于1912年提出：所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。?GeorgeE.Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念，他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個(gè)完整的定義：內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時(shí)，獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。如鑰匙交兩個(gè)以上的持有

如銀庫(kù)大門按非正確手續(xù)操作就會(huì)報(bào)警

每項(xiàng)業(yè)務(wù)由不同的人或部門去執(zhí)行

明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)?20世紀(jì)40年代以前，通常使用的都是“內(nèi)部牽制”，主要是為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而設(shè)置。?假定： 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)較少；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)或部門舞弊的可能性。職能內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理J實(shí)物牽制

J物理牽制

J分權(quán)牽制J簿記牽制2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?20世紀(jì)40年代末至70年代?定義：“內(nèi)部控制包括組織的計(jì)劃和企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，以及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施?！保ˋICPA，1949）?構(gòu)成：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?20世紀(jì)80年代至90年代?定義：為合理保證公司實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)而設(shè)立的一系列政策和程序（AICPA，1988）?要素：一是控制環(huán)境二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)三是控制程序內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?20世紀(jì)90年代－二十一世紀(jì)?定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響的，為營(yíng)運(yùn)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。（COSO委員會(huì)，1997）?構(gòu)成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?二十一世紀(jì)以后?定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響的，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中。（COSO委員會(huì)，2003年）內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)信息與溝通監(jiān) 控報(bào)告合規(guī)子公司業(yè)務(wù)單位分業(yè)支機(jī)層構(gòu)次企整體控制環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事風(fēng)項(xiàng)險(xiǎn)識(shí)評(píng)別估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）－美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求薩班斯法案法案性質(zhì)一項(xiàng)法律參眾兩院通過總統(tǒng)簽署執(zhí)行機(jī)構(gòu)PCAOB（公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)）法案內(nèi)容對(duì)象會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師上市公司的管理層，審計(jì)委員會(huì)證券交易所，執(zhí)業(yè)證券經(jīng)紀(jì)師成立獨(dú)立的ＰＣＡＯＢ監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)要求加強(qiáng)審計(jì)師的獨(dú)立性 報(bào)告責(zé)任要求加大要求強(qiáng)化公司的財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)披露義務(wù)加重了違法行為的處罰措施強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能監(jiān)管機(jī)構(gòu)SEC2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?對(duì)于上市公司：

要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任

要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)

加重了違法行為的處罰措施?對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)師：

強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能

要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究

成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)(PCAOB)，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

要求加強(qiáng)審計(jì)師的獨(dú)立性?內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）－美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求（續(xù)）2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。?《薩班斯法案》的相關(guān)規(guī)定－404條款:管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)?要求公司管理層在年度報(bào)告中：－描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任－對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）?同時(shí)要求外部審計(jì)人員：－對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行鑒證內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）－美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求（續(xù)）2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第三十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。3、內(nèi)控控什么（一）組織架構(gòu)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)：股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，即法人治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)可以與外部主體發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系所必備的組織基礎(chǔ)

內(nèi)部機(jī)構(gòu)：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)

治理結(jié)構(gòu)—抬頭看路（方向）

內(nèi)部機(jī)構(gòu)—埋頭拉車（執(zhí)行）31第三十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。

323、內(nèi)控控什么第三十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。333、內(nèi)控控什么第三十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。組織架構(gòu)關(guān)注的問題：□理論聯(lián)系實(shí)際□因業(yè)務(wù)定崗位，不要因崗位定業(yè)務(wù)□因崗定人，不是因人定崗避免：組織紀(jì)檢反貪……

誰來監(jiān)督反貪？貪污犯打狼343、內(nèi)控控什么第三十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。（二）發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略—方向方向?qū)?，錯(cuò)的也對(duì)方向錯(cuò)，對(duì)的也錯(cuò)避免：錯(cuò)誤方向做正確的事情（第五次反圍剿）353、內(nèi)控控什么第三十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。

發(fā)展戰(zhàn)略：關(guān)于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，是對(duì)企業(yè)發(fā)展中整體性、長(zhǎng)期性、基本性問題的計(jì)謀。本質(zhì)特征是發(fā)展性，是企業(yè)各種戰(zhàn)略的最高戰(zhàn)略。制定戰(zhàn)略注意：整體性—著眼全局，而不是局部長(zhǎng)期性—著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，而不是現(xiàn)在基本性—著眼宏觀，而不是微觀計(jì)謀性—著眼謀略，而不是常規(guī)思路系統(tǒng)性—考慮結(jié)果，又兼顧過程風(fēng)險(xiǎn)性—著眼務(wù)實(shí)，而不是理想363、內(nèi)控控什么第三十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。

戰(zhàn)略定位是專業(yè)化還是多元化？（雞蛋放在一個(gè)籃子還是放在多個(gè)籃子？）373、內(nèi)控控什么第三十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。案例：三九，從醫(yī)藥到后來多元化經(jīng)營(yíng)（包括醫(yī)藥、房產(chǎn)、汽車、電子等9個(gè)領(lǐng)域）導(dǎo)致失敗。如上世紀(jì)90年代初期，與菲亞特合資生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)汽車被否格力，專業(yè)做空調(diào)，從2005年起產(chǎn)銷量連續(xù)6年位居世界第一，2010實(shí)現(xiàn)銷售收入超600億元，全球最大，平均每周12項(xiàng)新技術(shù)問世，董明珠獲2010CCTV中國(guó)經(jīng)濟(jì)年度人物創(chuàng)新獎(jiǎng)383、內(nèi)控控什么第三十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)注意的問題：□立足當(dāng)前，放眼未來□寧缺勿濫□勿東施效顰393、內(nèi)控控什么第三十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（三）人力資源

21世紀(jì)最缺的是什么—人才！

內(nèi)控—樓臺(tái)

人力資源—基石（無基石則內(nèi)控為空中樓閣）40第四十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么關(guān)注的問題：□識(shí)人—人才選拔某家庭年度收支情況表41第四十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么□用人—人才管理

1、人盡其才，才盡其用項(xiàng)羽：范曾；劉邦：韓信、張良、蕭何

2、用人要疑，疑人要用內(nèi)控的監(jiān)督、制約（人無完人）42第四十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么□察人—績(jī)效考核考核目的：利潤(rùn)提升、能力提高指標(biāo)設(shè)計(jì)（可測(cè)量，與預(yù)算任務(wù)結(jié)合）利潤(rùn)指標(biāo)（加法、減法）職責(zé)指標(biāo)（按時(shí)、有效、超額）簽訂責(zé)任書（確立考核依據(jù)，避免漏洞、歧義）考核實(shí)施：時(shí)效性、可信賴考核結(jié)果：與晉升、降級(jí)掛鉤43第四十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么□留人—薪酬、福利薪酬水平：即薪酬高低（內(nèi)部公平、外部公平），確定合理的薪酬級(jí)次薪酬結(jié)構(gòu)：固定薪酬＋浮動(dòng)薪酬（考核部分），黃金分割點(diǎn)薪酬調(diào)整的依據(jù)和頻次，讓員工看到希望44第四十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么福利制度五險(xiǎn)一金、帶薪假期、節(jié)日福利、定期體檢、外派進(jìn)修等尤其節(jié)日福利，發(fā)錢？發(fā)物？45第四十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（四）社會(huì)責(zé)任企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，包括：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)、社會(huì)公益等46第四十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□消防安全（無則有，有則無）□促進(jìn)就業(yè)（殘疾人；能力學(xué)歷）□員工權(quán)益制度（見福利制度）□參加社會(huì)公益的制度（國(guó)家興亡，匹夫有責(zé)）47第四十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（五）企業(yè)文化指企業(yè)在發(fā)展中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱48第四十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么

價(jià)值觀：全體職工共同的價(jià)值準(zhǔn)則（道,為商為官為學(xué)）經(jīng)營(yíng)理念：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方法論原則（如誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)）企業(yè)精神：企業(yè)的靈魂，通過員工群體的精神風(fēng)貌體現(xiàn)例子—猴子吃香蕉的故事最具蠱惑性的企業(yè)文化—傳銷

社會(huì)文化（風(fēng)氣）—老人跌倒，誰敢扶？（炫富）49第四十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□個(gè)性（特色，適合即最好，忌邯鄲學(xué)步）□以人為本（海底撈張勇：把員工當(dāng)人對(duì)待）□清晰、實(shí)用的文化體系（如16字游擊戰(zhàn)）華為：學(xué)雷鋒不吃虧，學(xué)焦裕祿不累死□不能忽視經(jīng)濟(jì)性（如唱讀講傳；栽梧桐，引鳳凰）□管理層率先垂范（守信：擔(dān)當(dāng)責(zé)任，如海爾20/80法則，員工犯錯(cuò)，領(lǐng)導(dǎo)80責(zé)任）50第五十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（六）資金管理籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金

籌資：銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等

投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括項(xiàng)目投資、權(quán)益性投資

營(yíng)運(yùn)資金：日常經(jīng)營(yíng)所需的資金51第五十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么籌資應(yīng)關(guān)注問題：□上市應(yīng)考慮發(fā)股、發(fā)債、銀行資金成本□非上市國(guó)企，銀行貸款□非上市的非國(guó)企，從哪里借款？姥姥不疼，舅舅不愛徐水縣孫大午集資案52第五十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么投資應(yīng)關(guān)注問題：□投什么？實(shí)業(yè)？虛業(yè)？如溫州空心化

圍繞戰(zhàn)略方向投資□投資如何決策凈收益分析，現(xiàn)金流分析簡(jiǎn)單：最壞的結(jié)果是什么？能接受嗎？53第五十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)關(guān)注的問題：□現(xiàn)金日常盤點(diǎn)了嗎？□銀行對(duì)賬單核實(shí)了嗎？誰核的？□銀行存款余額調(diào)節(jié)表編了嗎？誰編的？54第五十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么

□網(wǎng)上銀行密鑰幾個(gè)人管？□票據(jù)幾個(gè)人管？□印章幾個(gè)人管？通州衛(wèi)生局女出納，23歲，5年現(xiàn)金支票提現(xiàn)不入賬、收款不入賬等手段挪用公款190萬用人要疑，疑人要用55第五十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么□資金使用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行嗎？□應(yīng)收賬款誰來催？尤其未開票，未入賬的應(yīng)收款是否不了了之？□不該付的應(yīng)付賬款是否付了？付款如何監(jiān)管？下頁(yè)：雷曼案例56第五十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么2008.9.18上午10點(diǎn)雷曼向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。10：10，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行根據(jù)外匯掉期協(xié)議，通過電腦自動(dòng)付款系統(tǒng)，向雷曼即將凍結(jié)的賬戶付了3.5億歐元（約35億元人民幣）外匯掉期：一種利率產(chǎn)品，交易雙方約定在特定時(shí)期以約定價(jià)格交換貨幣57第五十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（七）采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則：

1、相互牽制?？v向牽制如采購(gòu)單需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行；橫向牽制如貨物需經(jīng)驗(yàn)收方可辦理入庫(kù)

2、成本效益。監(jiān)督的投入是否超出控制所產(chǎn)出的效益

3、崗位責(zé)任。在崗位說明書中不相容責(zé)任分離

4、協(xié)調(diào)配合。避免只顧牽制，不講效率58第五十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么容易陷入的誤區(qū)——

采購(gòu)必招標(biāo)優(yōu)：價(jià)廉物美缺：對(duì)下級(jí)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量下降

是否招標(biāo)考慮：

種類；同質(zhì)化程度；售后要求；供方多少；分公司地域集中度59第五十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么醫(yī)改的經(jīng)典案例——重慶藥交所60第六十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么61第六十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么62入市價(jià)：按照國(guó)家發(fā)改委相關(guān)規(guī)則，對(duì)各品規(guī)藥品制定的價(jià)格

掛牌價(jià)：藥品生產(chǎn)企業(yè)在交易所出售產(chǎn)品的自定價(jià)格

成交價(jià)：最終成交的價(jià)格。成交價(jià)≤入市價(jià)第六十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么63第六十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么64第六十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么65第六十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么藥交所成功的關(guān)鍵：□陽光采購(gòu)，杜絕腐敗□循者有益（各方均獲益）捂盤惜售罰3萬—循者無益66第六十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么采購(gòu)關(guān)注事項(xiàng)：

采購(gòu)頻繁，可考慮信息系統(tǒng)

□電子化審批□合同信息共享□合同自動(dòng)查詢（數(shù)量、供應(yīng)商）□應(yīng)付款自動(dòng)提醒和自動(dòng)統(tǒng)計(jì)（金額）□防止重復(fù)付款（內(nèi)控咨詢的內(nèi)控失誤）□供應(yīng)商和價(jià)格體系共享，防止作弊□檔案的準(zhǔn)確管理

67第六十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（八）資產(chǎn)管理存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)存貨：各類材料、物料等，注意大額存貨不能計(jì)入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，使用時(shí)間超過1年（無金額限制）無形資產(chǎn)：包括專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、土地使用權(quán)等68第六十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么存貨管理應(yīng)關(guān)注問題：□存貨入庫(kù)（入庫(kù)檢查，數(shù)量？質(zhì)量？）□存貨保管（會(huì)管嗎？怎么擺放？）□存貨出庫(kù)（先進(jìn)先出？后進(jìn)先出？領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)）□存貨盤點(diǎn)（盤了嗎？誰盤的？）69第六十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的問題：□固定資產(chǎn)日常管理（臺(tái)帳、卡片、分類管理）□固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度（出租公司維修保養(yǎng)案例）□固定資產(chǎn)盤點(diǎn)（盤了嗎？誰盤的？）□固定資產(chǎn)處置（正常報(bào)廢、非正常報(bào)廢、變賣的處理流程、審批權(quán)限等）□固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度（規(guī)范調(diào)撥手續(xù)，管理人員變更，明確責(zé)任）70第七十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么無形資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的問題：□有明細(xì)嗎（自研，購(gòu)置？）□商標(biāo)管理（如商標(biāo)的管理、使用，建立企業(yè)CI手冊(cè)，網(wǎng)站等）□無形資產(chǎn)處置（是否充分考慮節(jié)稅？）71第七十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（九）銷售業(yè)務(wù)以銷定產(chǎn)，銷售——業(yè)務(wù)龍頭、核心（結(jié)合公司實(shí)際）72第七十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□目標(biāo)市場(chǎng)明確——賣給誰（如波導(dǎo)）□價(jià)格管理——統(tǒng)一（銷售員競(jìng)爭(zhēng)壓價(jià)）□合同擬定——規(guī)范（有人審批嗎？考慮稅收的因素了嗎？）□合同執(zhí)行——落實(shí)（房子虛假?gòu)V告）

73第七十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么□合同收款——回報(bào)（有人收嗎？誰監(jiān)督？是否不了了之？）□售后服務(wù)——粘性（喬?吉拉德250定律，不得罪1個(gè)顧客）74第七十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十）研究與開發(fā)研發(fā)的目的：創(chuàng)新獲取新技術(shù)研發(fā)的作用：□創(chuàng)造需求（滿足需求4袋蘋果，創(chuàng)造需求蘋果4代；3個(gè)著名的蘋果）□節(jié)約成本（如電子產(chǎn)品價(jià)格）□占領(lǐng)制高點(diǎn)（如大唐4G，美國(guó)蜂鳥）75第七十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□有確定目標(biāo)（根據(jù)需求，除非喬布斯）□做好稅收籌劃（加計(jì)扣除，高新企業(yè)，創(chuàng)新基金等）□項(xiàng)目管理（人員、材料、設(shè)備、辦公等）□專利申請(qǐng)（及時(shí)，發(fā)明？實(shí)用新型？）□研發(fā)費(fèi)用核算制度（費(fèi)用化、資本化；哪些可扣，哪些不扣？）76第七十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十一）工程項(xiàng)目是建設(shè)項(xiàng)目，以形成固定資產(chǎn)為特定目標(biāo)。特點(diǎn)：唯一性、一次性、整體性、固定性、許多因素的不確定性、不可逆轉(zhuǎn)性、建設(shè)周期長(zhǎng)包括工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收五個(gè)階段77第七十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么案例：豆腐渣工程：北京西客站（開通后，天篷玻璃炸裂，辦公大廳和地下行包房嚴(yán)重漏水。幾乎所有的站臺(tái)都先后經(jīng)過封閉式返修，投資45億元到65億元）隱患工程：高鐵78第七十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□針對(duì)甲方（施工企業(yè)的施工屬于銷售業(yè)務(wù)）□能買則買（減少中間環(huán)節(jié)，一切由專業(yè)公司完成）□必須委托代建（企業(yè)施工人才的儲(chǔ)備）79第七十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十二）擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保方式：一般保證、連帶責(zé)任擔(dān)保、抵押和質(zhì)押一般保證：債務(wù)人先賠償，保證人后賠償連帶保證：債務(wù)人、保證人同等賠償責(zé)任抵押：不轉(zhuǎn)移抵押物的擔(dān)保質(zhì)押：轉(zhuǎn)移抵押物的擔(dān)保，不動(dòng)產(chǎn)不能質(zhì)押80第八十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的問題：□自身是否有實(shí)力□給誰擔(dān)保□誰來審批□選擇合適的擔(dān)保方式81第八十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十三）業(yè)務(wù)外包即專業(yè)的人做專業(yè)的事，企業(yè)側(cè)重自身專業(yè)發(fā)展，非專業(yè)工作外包。類型：□人事外包（如ADP公司，全球超過58萬家客戶，年收入90億美元）□財(cái)務(wù)外包（記賬、報(bào)稅及財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)）□研發(fā)外包（如各地軟件外包基地）□生產(chǎn)外包（如富士康，全球最大代工企業(yè)）82第八十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么業(yè)務(wù)外包應(yīng)關(guān)注的問題：□非核心業(yè)務(wù)□選擇合適的中介□合理界定服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)□專人監(jiān)管83第八十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十四）財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注（上市重點(diǎn)披露和被關(guān)注事項(xiàng)）典型案例：銀廣夏，2000年與一家德國(guó)公司（號(hào)稱百年老店，實(shí)為注冊(cè)資本10萬馬克的小貿(mào)易公司）簽60億元合同，虛增業(yè)績(jī)。被專家稱為：不可能的產(chǎn)量（廠?。?、不可能的價(jià)格（稅少）、不可能的產(chǎn)品（技術(shù)無法實(shí)現(xiàn)）84第八十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)關(guān)注的問題：

□統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策（某大型企業(yè)存貨記賬方法；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是會(huì)計(jì)制度）

□會(huì)計(jì)處理與實(shí)際的一致性（資產(chǎn)賬實(shí)不符）

□差錯(cuò)更正的程序（避免隨意性）

□會(huì)計(jì)處理與業(yè)務(wù)的一致性（收入成本確認(rèn)）

□財(cái)務(wù)報(bào)告及合并財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

□財(cái)務(wù)報(bào)告的外部審計(jì)

□財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度（及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題）85第八十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十五）全面預(yù)算對(duì)企業(yè)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化的體現(xiàn)，為部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了可測(cè)量的標(biāo)準(zhǔn)

業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、費(fèi)用預(yù)算等

財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)收益表、預(yù)計(jì)負(fù)債表

專項(xiàng)預(yù)算：長(zhǎng)期投資、籌資預(yù)算86第八十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的問題：□成立預(yù)算管委會(huì)（統(tǒng)一協(xié)調(diào)）□以利潤(rùn)為導(dǎo)向（加法、減法分別制定）□先上后下、分級(jí)編制、匯總平衡、審查批準(zhǔn)□以一年為一周期（便于考核）□最晚當(dāng)年3月中旬前批準(zhǔn)當(dāng)年預(yù)算□日常監(jiān)控（尤其費(fèi)用支出監(jiān)控，出租臧勤）□定期考核（根據(jù)預(yù)算完成情況，按月或按次）□預(yù)算調(diào)整（按季或半年據(jù)實(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整）87第八十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十六）合同管理合同指除勞動(dòng)合同之外的其他一切合同。88第八十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么關(guān)注事項(xiàng)：□合同擬定、審核是否有專人負(fù)責(zé)□合同執(zhí)行是否有專人負(fù)責(zé)，是否有監(jiān)督□合同收款、付款是否符合約定，是否有監(jiān)督□合同的保管、查（借）閱是否有專人負(fù)責(zé)□年度合同簽訂、執(zhí)行、收付款情況是否分析成功案例：合同管理系統(tǒng)89第八十九頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十七）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息的內(nèi)容：□公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的信息，包括公司的各項(xiàng)制度、文件等，客戶信息，員工反饋信息等□對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)控產(chǎn)生的信息，如對(duì)目標(biāo)完成的監(jiān)控□重大評(píng)審產(chǎn)生的信息，如對(duì)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)文化的評(píng)審，管理體系外審

90第九十頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么□公司重大決策產(chǎn)生的信息，如戰(zhàn)略調(diào)整，人事任免，機(jī)構(gòu)調(diào)整等□重大失誤或突發(fā)事件產(chǎn)生的信息，如火災(zāi)、地震、環(huán)境及安全事故等91第九十一頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么信息傳遞的形式□書面形式（如制度文件）□電話形式□電子郵件形式（如通知的發(fā)布）□口頭形式□會(huì)議紀(jì)要或決議形式92第九十二頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么信息溝通應(yīng)關(guān)注的問題：□必須開會(huì)解決嗎（主動(dòng)溝通）□會(huì)議確定內(nèi)容落實(shí)（誰審？誰監(jiān)督？）□信息如何傳遞（郵件，公共平臺(tái)）□關(guān)鍵文件信息的保管，保密（檔案室）

93第九十三頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么（十八）信息系統(tǒng)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供輔助的軟件系統(tǒng)。如財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)、CRM客戶管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、OA管理系統(tǒng)、ERP綜合管理系統(tǒng)等。應(yīng)關(guān)注的問題：□信息系統(tǒng)的中長(zhǎng)期規(guī)劃（先后順序未來目標(biāo)）□自主開發(fā)還是采購(gòu)□采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)還是定制系統(tǒng)94第九十四頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。三、內(nèi)控控什么信息系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注的問題：□上ERP（不必一步到位，分步實(shí)施）□復(fù)雜的系統(tǒng)好嗎（適合）□系統(tǒng)變更和維護(hù)專人負(fù)責(zé)□系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度（火災(zāi)、地震）95第九十五頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。五、內(nèi)控如何控96第九十六頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。五、內(nèi)控如何控□誰來監(jiān)督——有人管□如何監(jiān)督——考核□如何改進(jìn)——內(nèi)控評(píng)價(jià)，與時(shí)俱進(jìn)97第九十七頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。五、內(nèi)控如何控監(jiān)督部門：內(nèi)控部或?qū)徲?jì)部執(zhí)行部門：人事部門監(jiān)督方法：化整為零，日常監(jiān)控全民皆兵，流程控制98第九十八頁(yè)，共一百一十五頁(yè)。五、內(nèi)控如何控如何監(jiān)督：□配套建立信息化內(nèi)控系統(tǒng)□建立切實(shí)可行考核制度（控制點(diǎn)規(guī)范）如：周五之前把總結(jié)發(fā)給部門經(jīng)理，未按時(shí)交扣1分，延遲1天加扣1分

張三每周五下午17點(diǎn)前，按照規(guī)定的格式通過E-mail