旅游企業(yè)會計第章會計憑證與會計賬簿

A、會計憑證的意義和作用B、原始憑證C、記賬憑證D、會計憑證的傳遞和保管第三章會計憑與證會計賬簿第一節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和種類

填制會計憑證，可以正確、及時地記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的情況，可以為記賬、算賬提供原始依據(jù)。

填制與審核會計憑證，可以發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟業(yè)務的真實性、正確性和合法性。

填制與審核會計憑證，可以明確經(jīng)濟責任，加強崗位責任制。

會計憑證（按填制程序和用途不同）原始憑證記賬憑證原始憑證的種類按其來源不同自制原始憑證外來原始憑證一次憑證按其填制次數(shù)的不同按其填制手段不同累計憑證手工憑證機制憑證通用憑證二、原始憑證按其格式不同專用憑證原始憑證的填制憑證上所填的內容必須真實可靠

填寫的內容必須完整清晰

憑證不得任意涂改、刮擦、挖補

憑證填制要保證及時性和連續(xù)性

原始憑證的審核

原始憑證的審核主要內容包括憑證的合法性、合理性、有效性幾個方面。原始憑證的合法性與合理性審核主要是檢查其所記錄的內容是否符合國家有關政策、法令、準則、制度和其他條例規(guī)定的要求，是否符合企業(yè)經(jīng)營計劃和合同的規(guī)定，是否符合審批權限的規(guī)定和手續(xù)，是否貫徹節(jié)約增效的原則等。原始憑證的有效性審核主要是檢查其填制的內容和手續(xù)是否完整和正確。

三、記賬憑證含義：記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用來記錄經(jīng)濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證付款憑證轉賬憑證收款憑證記賬憑證（經(jīng)濟內容）收入現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的憑證不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的憑證支出現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的憑證收款憑證格式和內容

收款憑證借方科目：銀行存款2007年12月15日銀收字第16號會計主管：（簽章）記賬：（簽章）出納：（簽章）審核：（簽章）制單：（簽章）付款憑證格式和內容

付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2007年12月15日現(xiàn)付字第16號會計主管：（簽章）記賬：（簽章）出納：（簽章）審核：（簽章）制單：（簽章）轉賬憑證格式和內容

轉賬憑證2007年12月31日轉字第8號

會計主管人員：（簽章）記賬：（簽章）稽核：（簽章）制單：（簽章）通用記賬憑證格式和內容

通用記賬憑證出納編號：銀收324號2007年12月15日憑證編號：586號會計主管：（簽章）記賬：（簽章）出納：（簽章）審核：（簽章）制單：（簽章）

記賬憑證的編制必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證

會計科目、子目、細目必須按照規(guī)定的會計科目的全稱填寫

金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準確，與所附原始憑證的金額相等

一張記賬憑證只能反映同一類經(jīng)濟業(yè)務

認真填寫摘要

正確對記賬憑證編號

準確填寫記賬憑證的日期

記賬憑證應按行次逐項填寫，不得跳行記賬憑證的附件張數(shù)必須注明，以便查核

記賬憑證填寫完畢，應進行復核和檢查

記賬憑證的審核

1.記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中填列的附件張數(shù)是否相等；所附原始憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務內容與記賬憑證內容是否相等；二者金額合計是否相等。2.記賬憑證中所應用的會計科目是否正確；二級或明細科目是否齊全；科目對應關系是否清楚。3.記賬憑證中的借、貸方金額合計是否相等；一級科目金額是否與其所屬明細科目金額合計數(shù)相等。4.記賬憑證中的摘要填寫是否清楚；是否正確歸納了經(jīng)濟業(yè)務的實際內容。5.記賬憑證中有關項目是否填列齊全；有關手續(xù)是否完備；有關人員是否簽字或蓋章。會計憑證的保管四、會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的證明文件，又是登記賬簿的依據(jù)，所以，它是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料。任何企業(yè)在完成經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)和記賬之后，必須按規(guī)定立卷歸檔，形成會計檔案資料，妥善保管，以便日后隨時查閱。會計憑證類（原始憑證、記賬憑證、匯總憑證）保管期限為15年。一、會計賬簿的意義和種類三、會計賬簿的設置和登記四、更正錯賬的方法五、賬簿的更換與保管第二節(jié)會計賬簿二、會計賬簿的基本內容會計賬簿的意義和種類

一、設置和登記會計賬簿的意義1.會計賬簿

簿：記事、記賬的冊子賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成。

2.意義：

(1)通過設置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。(2)通過設置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會計報表提供依據(jù)。(3)通過設置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據(jù)。會計語言載體會計憑證會計賬簿會計報表會計賬簿的種類按其用途序時賬分類賬備查賬訂本賬按其外表形式按其賬頁格式活頁賬卡片賬三欄式賬金額多欄式賬數(shù)量金額式賬會計賬簿的基本內容1、啟用新的會計賬簿時：⑴應在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”(有的合稱“賬簿啟用及交接表”)。⑵詳細填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)(如為活頁賬應在裝訂成冊后寫明頁數(shù))和啟用日期等。⑶填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。2、記賬人員更換時：⑴應在主管會計監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。⑵在表內注明交接日期。⑶移交人和接管人雙方都應簽章，以明確責任。

會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬殲簿的基也本內容(1)為計了保證賬鉤簿記錄的轟準確性，吉必須根據(jù)焰審核無誤射的會計憑粘證，及時亭地登記各脫種賬簿。相登記賬簿頌時，應將矩會計憑證絡的日期、謝編號、摘項要、金額副等逐項登殖記入賬，武做到數(shù)字航準確、摘丹要簡明清命楚、登記飼及時。(2)賬裁簿登記完夾畢，應在敬“過賬”等欄內注明裹賬簿的頁床數(shù)或作出昂“√”符副號，表示瓦已登記入科賬，以免棋重登、漏呈登，也便斬于查閱、援核對，并蠻在記賬憑瞧證上簽名宏或蓋章。(3)為輩了使賬簿宇記錄清晰漲，防止涂鬼改，記賬柔時必須用叛鋼筆和藍勢、黑墨水血或規(guī)定使梅用的圓珠露筆書寫，秘不能使用陪鉛筆或不疾合規(guī)定的回圓珠筆登脖賬，紅色鴨墨水只能棕在結賬劃屢線、改錯任和沖賬時姨使用。(4)各榜種賬簿必扁須按事先浙編寫的頁落碼，逐頁肝、逐行順加序連續(xù)登屢記，不得鍛隔頁、缺點號、跳行皂，如不慎論發(fā)生此種卷情況，應毯在空頁或棗空行處用寸紅色墨水晌對角劃線劍注銷，并辦注明“作展廢”字樣廈，同時由類經(jīng)手人員糕會計機構繳負責人(摘會計主管坡人員)在攻更正處蓋課章。對各佳種賬簿的也賬頁不得艷任意抽換競和撕毀，蛾以防舞弊宗。記賬規(guī)則會計賬梁簿的基用本內容(5)“筒摘要”欄六內的說明啟，應簡明錢扼要，文易字要規(guī)范欺，“金額剛”欄的數(shù)派字應與賬李頁上標明針的位數(shù)對連準，各賬晉戶結出余芹額后，應街在“借或切貸”欄內脆寫明“借拼”或“貸替”。沒有驗余額的賬凳戶在“借供或貸”欄昂內寫“怖平”字，撐在“余額沾”欄內寫滅“0”。(6)總每一賬僚頁登記怖完畢，法應在賬紫頁的最老末一行沙加計本屢頁發(fā)生向額及余父額，并墾在摘要成欄內注款明“過組次頁”均，同時亞在新賬椒頁的首飲行記入期上頁加睬計的發(fā)捉生額和瞎余額，四并在摘咳要欄內恒注明“椒承前頁切”，以柜便對賬兩和結賬胳。(7)賬綢簿記錄發(fā)穴生錯誤時細，不得括導、擦、挖逗補，隨意倉涂改或用買退色藥水千更改字跡棍，應根據(jù)閑錯誤的情窮況，按規(guī)晶定的方法糾進行更正且。記賬規(guī)則會計賬簿彈的設置和事登記一、日臣記賬的褲設置和準登記(一)社普通日求記賬（恨分錄簿專)1.普炒通日記賬：是逐脊日序時別登記特兄種日記員賬以外留經(jīng)濟業(yè)行務的賬朱簿。2.格式：3.特成點：賬干簿不結柿余額，促分為“棗借方金演額”和謙“貸方瓜金額”兩欄。普通批日宏記俘賬第頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日(二)搭特種日許記賬1．現(xiàn)金例日記賬⑴現(xiàn)饞金日記帆賬：是炭由出納潮人員根逮據(jù)審核乖無誤的壯現(xiàn)金收葉、付憑寄證，序凈時逐筆寒登記的釣賬簿。⑵格區(qū)式，⑶基本結稠構：為“收入倒”、“付揮出”和“考結余”三欄。（三欄枝式）現(xiàn)金日記紹賬第頁年憑證號碼對方科目摘要收入付出結余月日現(xiàn)收現(xiàn)付(二)特堅種日記賬1．庫邪存現(xiàn)金國日記賬⑴庫勤存現(xiàn)金碑日記賬商：是由目出納人粥員根據(jù)派審核無困誤的現(xiàn)模金收、獸付憑證驗，序時賊逐筆登供記的賬接簿。⑵格懷式⑶基本結染構：為“架收入”、如“付出”礦和“結余激”三欄。（三欄藥式）現(xiàn)金日寄記賬第頁年憑證號碼對方科目摘要收入付出結余月日現(xiàn)收現(xiàn)付⑷種類（采用多漆欄式）①“現(xiàn)料金收入圓日記賬臥”：結構要點：現(xiàn)金收那入要按男對應科占目，將板金額記堆入有關組的“貸憤方科目干”欄內愈，同時枕加計收過入合計利欄；②“現(xiàn)鉗金付出百日記賬業(yè)”：結構要點：現(xiàn)金支粉出要按之對應科傻目，將畏金額記田入有關三的“借京方科目博”欄內辟，同時輔加計支谷出合計邊欄；每日終了柳要將現(xiàn)金哄付出日記霞賬的支出斑合計登入究現(xiàn)金收入忙日記賬的腰“支出合濫計”欄，圓并結出余抓額，填入揮余額欄?，F(xiàn)金收入憐日記賬第舞頁年收款憑證摘要貸方科目收入合計

支出合計余額月日字號現(xiàn)金付賊出日記本賬第頁年付款憑證摘要結算憑證借方科目月日字號種類號數(shù)

支出合計2．銀行芽存款日記莖賬⑴銀行存款日記賬由出納人芹員根據(jù)伐審核無范誤的銀得行存款晴收、付狗憑證序肯時逐筆希登記的通賬簿。⑵種類①“坑銀行存暗款收入源日記賬宋”②“銀訊行存款付場出日記賬躍”。⑶格式：與壺現(xiàn)金日記備賬相同①三欄式②多欄貿式⑷設置：①按存款鴨種類：“友結算戶存碗款”、“喂信用證存數(shù)款”等賬霞簿。②對外虧幣銀行鐵存款：絕應按不毅同的幣鑄種和開拴戶銀行靠分別設返置日記脅賬。二、分類爺賬的設置粉和登記(一)總分類賬1、總分類組賬(總旺賬)按總分碑類賬戶評(會計哄科目)拋進行分錢類登記諒的賬簿帥。2、格式：⑴一般采設用三欄式賬頁⑵業(yè)務恒簡單可此采用按過全部賬屬戶開設置賬頁。3、登記：⑴按記采賬憑證瞇匯總表在進行登咽記，⑵按轉浸賬憑證敵匯總表切和多欄知式現(xiàn)金幼、銀行繼存款日福記賬在匯月末時梁匯總登河記。年憑證號碼對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日總分類攏賬會計科鉆目請第肯頁(二)明燈細分類賬明細分類擴賬(明細割賬)是按明細添分類賬戶勉(子目或煌細目)進扒行分類登距記的賬簿貫。明細賬的扮格式1、三欄式明細分類漢賬：只設借攀方、貸夕方和余前額三個扮金額欄踏，不設角數(shù)量欄慮。2、數(shù)量金額刃式明細賬：它在收入拘、發(fā)出、他結存三欄翼內，再分爺別設置“往數(shù)量”、車“單價”肅、“金額慈”等欄目明細分類慢賬(數(shù)量昂金額式致賬頁)會計科目劈燕第頁年憑證號碼摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)最單價金額3．多欄式明細分啊類賬⑴結構：它在一張勞賬頁上，月按明細科宇目分設若攔干專欄，援集中反映糊有關明細材項目的核烤算資料。⑵格式：年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用策明細賬明細科溝日椅第便頁檢查記居賬錯誤記賬錯揭誤的原炕因錯賬更正膊的方法檢查記賬陡錯誤的程熱序劃線更拌正法紅字更正停法記賬錯挪誤的更壁正方法檢查記糾賬錯誤歷的方法補充更正殊法記錄錯誤計算錯誤順查程序逆查程時序全面檢查個別檢查劃線更正寺法適用范們圍：在結賬之撕前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記嫂賬憑證聾無錯誤速。更正方此法第一步：將錯誤僑的文字零或數(shù)字蟻劃一條紅線注銷，但扛必須使原炸有字跡仍俘可辨認；第二步仗：在劃線纏上方用藍字填寫正甜確的文榴字或數(shù)豆字，層并由記忙賬人員睜在更正符處蓋章足。注意：對于錯誤閃的數(shù)字，墊應當全部劃蜂紅線更正，儲不得只犧更正其等中的錯匯誤數(shù)字拘。對于析文字錯荒誤，可犧只劃去給錯誤的艘部分。例：將8蒙700熱誤記為隔78漏00更正：87擔0078鼻00陶郎紅字更培正法適用范欣圍:登記賬簿下后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借病、應貸會驗計科目或者金額上有錯誤。更正方法箱:1、記賬判以后，發(fā)現(xiàn)坊記賬憑蘇證的會計科目駱和記賬方橡向有錯誤錫，金額亦無錯誤西。更正：第一步：用紅字填制一抄份與原跳來科目身、借貸刃方向和蘆金額相眼同的記骨賬憑證戚，據(jù)以變登記賬材簿，沖銷原有錯誤構的賬簿記歉錄；第二步：用藍字重新填裝制一份譽正確的慘記賬憑垮證，登粉記賬簿鄉(xiāng)豐。例：生忙產(chǎn)車間臣領用甲舟材料7毒80元危，填制猜憑證時冶將應借贊科目誤自記為管購理費用泄，并已濾登記入搏賬。已登記的藝記賬憑證炭為：轉字第1桃2號借：管階理費用成7咱80貸：原材金料—甲材膛料7提80記賬憑淺證更正藝如下：（1）轉降字第62釀號借：管汽理費用780貸：原材暢料－甲材測料780（2）轉局字第63侮號借：制馳造費用780貸：原召材料－帆甲材料780賬簿記錄壘更正如下辦：原材料具管理費搬用冶制惠造費用（1）偷780之（1榮）78篩0倡（訓3）780（2）780（2）780（3）7802、記溫賬以后，發(fā)現(xiàn)估記賬憑層證和賬園簿記錄售的金額有錯誤，粉而且所記襪金額大于應檔記金額，但記悼賬憑證頁中應借丙應貸科你目并無焰錯誤。更正：按照正攀確金額攝與錯誤準金額之騎間的差滅額，用紅字金額填制一蔽張記賬削憑證，萍據(jù)以登霧記入賬亡，沖銷其多記縫部分的陽金額。例：某企或業(yè)以銀行壩存款購買甲廠部辦公蜂用品20陣00元，很填制憑證錫時誤記為細2000前0元，并始已登記入濤賬。已編記賬印憑證如下場：（1）恨銀付字渣第23持號借：管理妹費用蓮20匹000貸：銀李行存款刻20型000賬簿記扁錄如下逼：管理費留用述銀行存撤款（1）偉200筒00晃（1園）20貌000記賬憑婚證更正橫如下：（2）銀鎖付字第6逼7號借：管理錦費用1800柄0貸：銀閑行存款180亮00賬簿記貪錄更正志如下：管理費超用天銀行存英款（1）2脆0000妥（1以）200累00（2）180歇00（2）1800碗0補