財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)知識(shí)分析記錄

會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples

6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

第一頁，共六十五頁。第一節(jié)會(huì)計(jì)記錄的基本程序一、會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶記錄過賬會(huì)計(jì)記錄的基本程序第二頁，共六十五頁。二、中國企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)記錄基本程序中國企業(yè)會(huì)計(jì)記錄具體程序原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿過賬經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶記錄第三頁，共六十五頁。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類（一）含義用來記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依據(jù)的書面證明文件。

（二）種類會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證第四頁，共六十五頁。二、原始憑證（一）原始憑證的含義與功能

在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第五頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄原始憑證按形成來源不同外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同一次原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證第六頁，共六十五頁。外來原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第七頁，共六十五頁。自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第八頁，共六十五頁。一次原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第九頁，共六十五頁。累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第十頁，共六十五頁。匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第十一頁，共六十五頁。（二）原始憑證的審核1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否合法、合理2.審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確3.審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第十二頁，共六十五頁。三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義一種專門用來對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第十三頁，共六十五頁。（二）記賬憑證的編制1.記賬憑證的種類與格式會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證！實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。第十四頁，共六十五頁。通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序，同時(shí)也可防止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通過簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。通常打“√”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。第十五頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。第十六頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第十七頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記賬憑證第十八頁，共六十五頁。2.記賬憑證的填制方法根據(jù)審核無誤的原始憑證(錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除外)所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記錄。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄！現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。第十九頁，共六十五頁。例：曉澤公司在2006年3月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：

①3月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。

②3月20日，向星光公司銷售價(jià)值60000元的商品一批，貨款暫未收到。

③3月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第二十頁，共六十五頁。針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——星光公司80000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄銀行存款2006311收162收回上年銷貨款應(yīng)收賬款星光公司柳峰李丹梅雪王雨吳芬￥第二十一頁，共六十五頁。針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——星光公司60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄2006320轉(zhuǎn)8賒銷商品應(yīng)收賬款星光公司主營業(yè)務(wù)收入2柳峰李丹王雨吳芬￥￥第二十二頁，共六十五頁。針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——銀河公司20000貸：銀行存款20000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄歸還前欠貨款銀行存款2006321付72應(yīng)付賬款銀河公司1柳峰李丹王雨吳芬梅雪￥第二十三頁，共六十五頁。（三）記賬憑證的審核1.審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。2.審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額（即會(huì)計(jì)分錄）是否正確。3.審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整、控制手續(xù)是否齊備。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第二十四頁，共六十五頁。第三節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄利潤及其分配事項(xiàng)籌資交易對(duì)外投資交易生產(chǎn)經(jīng)營交易企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)購貨產(chǎn)品生產(chǎn)商品銷售第二十五頁，共六十五頁。一、籌資交易（一）資本籌資■資本金制度注冊(cè)資本增資減資

■主要賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）“資本公積”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第二十六頁，共六十五頁。例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行A股股票800萬股，每股面值1元，市價(jià)5元，實(shí)際收到款項(xiàng)3900萬元，已存入銀行。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款3900萬貸：股本800萬資本公積3100萬第二十七頁，共六十五頁。例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資200萬元（共計(jì)800萬元）新設(shè)F公司。按協(xié)議，A、B、C以貨幣資金出資，D以X型生產(chǎn)流水線出資。6日，實(shí)際收到A、B、C所出資本。同日，D提供的生產(chǎn)線驗(yàn)收，且其評(píng)估價(jià)值為280萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款600萬固定資產(chǎn)280萬貸：實(shí)收資本800萬資本公積80萬第二十八頁，共六十五頁。（二）負(fù)債籌資■主要賬戶設(shè)置“短期借款”“長期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第二十九頁，共六十五頁。例：9日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款150萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款150萬貸：短期借款150萬第三十頁，共六十五頁。二、投資交易■主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“可供出售金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”“投資收益”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第三十一頁，共六十五頁。例：2005年6月8日，曉澤公司購買朗能公司股票70000股，以銀行存款支付款項(xiàng)350000元；6月15日，該股票價(jià)格上漲，公司將其全部拋出，收回款項(xiàng)367980元。（1）6月8日購買股票

（2）6月15日出售股票會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：交易性金融資產(chǎn)350000貸：銀行存款350000借：銀行存款367980貸：交易性金融資產(chǎn)350000投資收益17980第三十二頁，共六十五頁。例：5月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資于曉澤公司。該商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為600萬元。5月12日，以商標(biāo)權(quán)投資的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：長期股權(quán)投資600萬貸：無形資產(chǎn)600萬

第三十三頁，共六十五頁。三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營交易與事項(xiàng)（一）購貨交易的記錄1.材料采購

（1）材料采購成本的確定

基本原則——實(shí)際成本計(jì)價(jià)

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄材料采購成本構(gòu)成買價(jià)采購費(fèi)用第三十四頁，共六十五頁。（2）材料采購成本計(jì)算例：相關(guān)資料如下：6日，從W公司購入甲種材料5000公斤，單價(jià)10元；乙種材料10000公斤，單價(jià)5元。貨款付清。7日，用現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。8日，支付兩種材料運(yùn)費(fèi)3000元。10日，兩種材料驗(yàn)收入庫。

計(jì)算要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第三十五頁，共六十五頁。

甲材料總成本=10×5000+500+3000×5/15=51500（元）甲材料單位成本=51500÷5000=10.3（元）乙材料總成本=5×10000＋3000×10/15=52000（元）乙材料單位成本=52000÷10000=5.2（元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第三十六頁，共六十五頁。（3）會(huì)計(jì)分錄①6日支付貨款

②7日支付甲材料保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：材料采購——甲材料50000——乙材料50000貸：銀行存款100000借：材料采購——甲材料500貸：庫存現(xiàn)金500第三十七頁，共六十五頁。③8日支付運(yùn)費(fèi)④10日材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：材料采購——甲材料1000——乙材料2000貸：銀行存款3000借：原材料——甲材料51500——乙材料52000貸：材料采購——甲材料51500——乙材料52000第三十八頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄庫存現(xiàn)金銀行存款材料采購原材料100000100000135000135000500300030005006日8日7日10日第三十九頁，共六十五頁。2.固定資產(chǎn)購入■固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值——?dú)v史成本（原始價(jià)值）

例：購入汽車一臺(tái)，車價(jià)30萬元，購置稅等費(fèi)用計(jì)4.2萬元，款項(xiàng)用銀行存款付清。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：固定資產(chǎn)34.2萬貸：銀行存款34.2萬第四十頁，共六十五頁。（二）生產(chǎn)交易

1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成——直接材料——直接人工——制造費(fèi)用

2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算——產(chǎn)品總成本——產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第四十一頁，共六十五頁。3.主要賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本2.直接人工（工資及福利）1.直接材料費(fèi)用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用第四十二頁，共六十五頁。4.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄

例：20日A產(chǎn)品投產(chǎn)，領(lǐng)用甲材料600公斤。（通過計(jì)算，600公斤甲材料的實(shí)際成本為30000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000貸：原材料—甲材料30000第四十三頁，共六十五頁。例：2007年5月，應(yīng)發(fā)工資1660萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)工人工資1000萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；公司行政管理部門人員工資360萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)2006年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)2007年5月應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。涉及2個(gè)問題：工資費(fèi)用分配工資支付

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第四十四頁，共六十五頁。①工資費(fèi)用分配②工資支付會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)付職工薪酬2324萬貸：銀行存款2324萬借：生產(chǎn)成本1400萬制造費(fèi)用280萬管理費(fèi)用504萬銷售費(fèi)用140萬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1660萬——職工福利33.2萬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)398.4萬——住房公積金174.3萬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)33.2萬——職工教育經(jīng)費(fèi)24.9萬第四十五頁，共六十五頁。例：生產(chǎn)車間、行政管理部門、銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊分別為3萬、2萬、1萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:制造費(fèi)用3萬管理費(fèi)用2萬銷售費(fèi)用1萬貸:累計(jì)折舊6萬第四十六頁，共六十五頁。

例：14日用現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)600元。

例：15日車間一般性消耗乙材料30公斤。（通過計(jì)算，該材料實(shí)際成本為600元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:管理費(fèi)用600貸:庫存現(xiàn)金600借:制造費(fèi)用600貸:原材料—乙材料600第四十七頁，共六十五頁。

例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58000元并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（按一定標(biāo)準(zhǔn)和方法在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配。假設(shè)本例中，A、B產(chǎn)品分?jǐn)?0000元、18000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品40000—B產(chǎn)品18000貸：制造費(fèi)用58000第四十八頁，共六十五頁。例：月末，產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（按一定方法計(jì)算確定各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。假設(shè)本例中，完工A產(chǎn)品、B產(chǎn)品的總成本分別為450000元和320000元）

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:庫存商品—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000第四十九頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金等生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品庫存商品—A產(chǎn)品庫存商品—B產(chǎn)品第五十頁，共六十五頁。（三）銷售交易例：23日向H公司銷售K商品一批，貨款800000元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為560000元。①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款800000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000借：主營業(yè)務(wù)成本560000貸：庫存商品560000第五十一頁，共六十五頁。

例：26日銷售給W公司K商品一批，貨款300000元（按協(xié)議下月付款）。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為160000元。①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——W公司300000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品160000第五十二頁，共六十五頁。

例：30日支付市電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)2000000元。

例：月末按銷貨收入的5%計(jì)算營業(yè)稅金。本月銷貨收入300萬元，營業(yè)稅金150000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銷售費(fèi)用2000000貸：銀行存款2000000借：營業(yè)稅金及附加150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)150000第五十三頁，共六十五頁。例：19日將多余丙材料300公斤出售給L廠，每公斤價(jià)格20元，款項(xiàng)待收。同時(shí)支付該批材料運(yùn)費(fèi)200元。該批材料的實(shí)際成本為4800元。①其他收入入賬

②支付運(yùn)費(fèi)

③計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——L廠6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000借：銷售費(fèi)用200貸：庫存現(xiàn)金200借：其他業(yè)務(wù)成本4800貸：原材料——丙材料4800第五十四頁，共六十五頁。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本庫存商品銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）其他業(yè)務(wù)成本原材料其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）第五十五頁，共六十五頁。四、其他經(jīng)濟(jì)交易

例：2005年9月30日，朗能公司采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用360000元，其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)200000元，公司管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)120000元，銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊40000元。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：制造費(fèi)用240000管理費(fèi)用120000銷售費(fèi)用40000貸：累計(jì)折舊360000第五十六頁，共六十五頁。例：朗能公司2005年6月20日因違規(guī)排放污水被有關(guān)部門罰款5000元。該罰款于當(dāng)日下午以銀行存款支付。例：朗能公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額4000000元，按所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)納所得稅額為1000000元。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：營業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000借：所得稅費(fèi)用1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)1000000第五十七頁，共六十五頁。五、利潤及其分配事項(xiàng)（一）利潤的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.利潤的形成

營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失＋（—）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）＋（—）投資收益（損失）＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出—所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄營業(yè)利潤利潤總額凈利潤第五十八頁，共六十五頁。2.利潤形成交易會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)——月末匯總計(jì)算，并通過“本年利潤”賬戶反映損益情況會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第五十九頁，共六十五頁。3.利潤結(jié)算與轉(zhuǎn)賬圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄“損益性費(fèi)用”類賬戶“收入”類賬戶本年利潤“利得”類賬戶“損失”類賬戶“利潤”類賬戶第六十頁，共六十五頁。4.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄例示：

借：主營業(yè)務(wù)收入1096500其他業(yè)務(wù)收入64400投資收益70000公允價(jià)值變動(dòng)損益20000營業(yè)外收入3600貸：本年利潤1254500借：本年利潤968500貸：主營業(yè)務(wù)成本646650營業(yè)稅金及附加109600其他業(yè)務(wù)成本54400銷售費(fèi)用10850管理費(fèi)用102000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000資產(chǎn)減值損失20000營業(yè)外支出16000所得稅費(fèi)用71280會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄第六十一頁，共六十五頁。（二）利潤分配事項(xiàng)1.（凈）利潤分配程序——提取法定盈余公積——向投資者（股東）分配利潤（股利）——提取任意盈余公積會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄