會計法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容

第5章

會計法律責(zé)任會計法規(guī)涉及法律責(zé)任的內(nèi)容1第一頁，共四十二頁。主要內(nèi)容一、法律責(zé)任的概述二、違反會計法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任種類三、違反會計法律制度應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的具體規(guī)定2第二頁，共四十二頁。一、法律責(zé)任的概述（一）法律責(zé)任的概念（二）法律責(zé)任的種類（三）法律責(zé)任的構(gòu)成要件3第三頁，共四十二頁。（一）法律責(zé)任的概念法律責(zé)任是指因違反了法定義務(wù)或契約義務(wù)，或不當(dāng)行使法律權(quán)利、權(quán)力所產(chǎn)生的，由行為人承擔(dān)的不利后果。4第四頁，共四十二頁。（二）法律責(zé)任的種類民事責(zé)任刑事責(zé)任行政責(zé)任違憲責(zé)任5第五頁，共四十二頁。參考：民事責(zé)任與刑事責(zé)任—民事責(zé)任是指由于違反民事法律、違約或者由于民法規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的一種法律責(zé)任。—刑事責(zé)任是指行為人因其犯罪行為所必須承受的，由司法機關(guān)代表國家所確定的否定性法律后果。6第六頁，共四十二頁。參考：行政責(zé)任與違憲責(zé)任—行政責(zé)任是指因違反行政法規(guī)定或因行政法規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！`憲責(zé)任是指由于有關(guān)國家機關(guān)制定的某種法律和法規(guī)、規(guī)章，或有關(guān)國家機關(guān)、社會組織或公民從事了與憲法規(guī)定相抵觸的活動而產(chǎn)生的法律責(zé)任。

7第七頁，共四十二頁。參考：刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同之處一是追究的違法行為不同：追究行政責(zé)任的是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；二是追究責(zé)任的機關(guān)不同：追究行政責(zé)任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定；三是承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。8第八頁，共四十二頁。（三）法律責(zé)任的構(gòu)成要件法律責(zé)任的構(gòu)成要件是指構(gòu)成法律責(zé)任必須具備的各種條件或必須符合的標(biāo)準(zhǔn)，它是國家機關(guān)要求行為人承擔(dān)法律責(zé)任時進行分析、判斷的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)違法行為的一般特點，我們把法律責(zé)任的構(gòu)成要件概括為:主體、過錯、違法行為、損害事實和因果關(guān)系五個方面。9第九頁，共四十二頁。主體。法律責(zé)任主體，是指違法主體或者承擔(dān)法律責(zé)任的主體。責(zé)任主體不完全等同于違法主體。過錯。過錯即承擔(dān)法律責(zé)任的主觀故意或者過失。違法行為。違法行為是指違反法律所規(guī)定的義務(wù)、超越權(quán)利的界限行使權(quán)利以及侵權(quán)行為的總稱，一般認(rèn)為違法行為包括犯罪行為和一般違法行為。損害事實。損害事實即受到的損失和傷害的事實，包括對人身、對財產(chǎn)、對精神（或者三方面兼有的）的損失和傷害。因果關(guān)系。因果關(guān)系即行為與損害之間的因果關(guān)系，它是存在于自然界和人類社會中的各種因果關(guān)系的特殊形式。10第十頁，共四十二頁。重點一：行政責(zé)任行政責(zé)任，是行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。《會計法》規(guī)定的行政責(zé)任的形式有兩種——行政處罰和行政處分。11第十一頁，共四十二頁。行政責(zé)任針對一般違法行為1）行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為違反行政法上的強制性義務(wù)，違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。2）行政處分。行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。

12第十二頁，共四十二頁?！缎姓幜P法》，對行政處罰的種類和實施作出了規(guī)定：(1)行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得及非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證及吊銷執(zhí)照、行政拘留。此外，還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰;(2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄;(3)對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰;13第十三頁，共四十二頁。(4)當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為的危害后果，或者是在他人脅迫下有違法行為，或者配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，可依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰;(5)行政機關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利;當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯;(6)行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。14第十四頁，共四十二頁。行政處罰包括：警告,罰款,沒收違法所得,沒收非法財產(chǎn),責(zé)令停產(chǎn)停業(yè),暫扣或者吊銷許可證,暫扣或者吊銷執(zhí)照,行政拘留。行政處分包括警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等。15第十五頁，共四十二頁。重點二：刑事責(zé)任

針對

犯罪行為

刑事責(zé)任，是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。刑事責(zé)任包括兩層含義：一是犯罪的界定；二是刑罰的形式。16第十六頁，共四十二頁。1）犯罪

****我國《刑法》規(guī)定，一切危害國家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全、分裂國家、顛覆人民民主專政的政權(quán)和推翻社會主義制度，破壞社會秩序和經(jīng)濟秩序，侵犯國家財產(chǎn)或勞動群眾集體所有的財產(chǎn)，侵害公民私人所有的財產(chǎn)，侵犯公民的人身權(quán)利，民主權(quán)利和其他權(quán)利，以及其他危害社會的行為，依照法律應(yīng)當(dāng)受刑罰處罰的，都是犯罪;但是情節(jié)顯著輕微危害不大的，不認(rèn)為是犯罪。****犯罪具有三個基本特征：嚴(yán)重的社會危害性刑事違法性;應(yīng)受刑罰處罰性。17第十七頁，共四十二頁。2）刑罰****刑罰是由國家最高立法機關(guān)在《刑法》中確定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國家強制措施。****按照《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。18第十八頁，共四十二頁。刑罰——主刑和附加刑主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑，既可以獨立適用又可以附加適用。即對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅(qū)除出境。19第十九頁，共四十二頁。本章要點簡介：《會計法》主要規(guī)定了兩種法律責(zé)任形式：一是行政責(zé)任;二是刑事責(zé)任。法律責(zé)任的具體種類包括：責(zé)令限期改正;罰款;行政處分;吊銷會計從業(yè)資格證書;追究刑事責(zé)任。20第二十頁，共四十二頁。二、違反會計法律制度

應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任種類違反《會計法》關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)、會計人員有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任的種類包括：責(zé)令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證書；追究刑事責(zé)任。

21第二十一頁，共四十二頁。行政處分行政處分的種類：在國家公務(wù)員紀(jì)律規(guī)定中，行政處分分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六種。

22第二十二頁，共四十二頁。追究刑事責(zé)任的方式：刑罰刑罰是由國家最高立法機關(guān)在《刑法》中確定的，由人民法院對犯罪分子適用并由專門機構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國家強制措施。23第二十三頁，共四十二頁。參考：非刑罰的處理方法此外，我國刑法還規(guī)定了非刑罰的處理方法，即對犯罪分子判處刑罰以外的其他方法。包括：由于犯罪行為而使被害人遭受經(jīng)濟損失的，對犯罪分子除刑事處罰外，判處賠償經(jīng)濟損失；對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)戒或者責(zé)令具結(jié)悔過、賠禮道歉，賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。24第二十四頁，共四十二頁。三、違反會計法律制度應(yīng)承擔(dān)

法律責(zé)任的具體規(guī)定（一）對違反《會計法》關(guān)于會計核算規(guī)定的處罰（二）對偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的處罰（三）對隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的處罰（四）對單位負(fù)責(zé)人違反《會計法》有關(guān)規(guī)定的處罰25第二十五頁，共四十二頁。（一）對違反《會計法》

關(guān)于會計核算規(guī)定的處罰（1）

屬于違法的行為（2）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任26第二十六頁，共四十二頁。（1）

十種屬于違法的行為1）不依法設(shè)置會計賬簿；2）私設(shè)會計賬簿；3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；5）隨意變更會計處理方法；27第二十七頁，共四十二頁。6）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致；7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為；8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為；9）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況；10）任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定。28第二十八頁，共四十二頁。（2）

應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有上列違法違紀(jì)行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書對構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

29第二十九頁，共四十二頁。（二）對偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的處罰（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（2）

不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報并做處理…………30第三十頁，共四十二頁。第二點：不構(gòu)成犯罪的，****對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。31第三十一頁，共四十二頁。（三）對隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的處罰構(gòu)成犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處2萬元以上20萬元以下罰金。不構(gòu)成犯罪的，處罰方式與上述第二點相同。

32第三十二頁，共四十二頁。（四）對單位負(fù)責(zé)人違反《會計法》有關(guān)規(guī)定的處罰（1）

授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員………………（2）

單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)，抵制違反本法規(guī)定的行為的會計人員，……實施打擊報復(fù)的…………33第三十三頁，共四十二頁。授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員

偽造、變造會計憑證、會計賬簿，

編制虛假財務(wù)會計報告

或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的

會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。34第三十四頁，共四十二頁。單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)，抵制違反本法規(guī)定的行為的會計人員，予以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實施打擊報復(fù)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)惡劣的，處以3年以下有期徒刑或者拘役。

尚不構(gòu)成犯罪的按照下列方法處理：第一，由所在單位或有關(guān)單位給予行政處罰第二，對受打擊報復(fù)的會計人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)名譽和原有的職務(wù)和級別。35第三十五頁，共四十二頁。［案例一］

案情：某廠廠長陳某，將國家撥給的新產(chǎn)品研究開發(fā)基金用于購置小汽車、高檔辦公用品，財務(wù)處處長王某因持堅決反對意見，被陳某利用職權(quán)調(diào)離其工作崗位。

評析：根據(jù)《會計法》第五條第三款規(guī)定：“任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)，抵制違法行為的會計人員實行打擊報復(fù)。”

36第三十六頁，共四十二頁。根據(jù)《會計法》第四十六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)，抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降職、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分?！备鶕?jù)《中華人民共和國刑法》第二百五十五條規(guī)定：“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人，對依法履行職責(zé)，抵制違反會計法、統(tǒng)計法行為的會計、統(tǒng)計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役?！?7第三十七頁，共四十二頁。［案例］銷毀會計資料進行貪污案情：某市司法機關(guān)根據(jù)群眾舉報調(diào)查了該市建筑公司財務(wù)處處長劉某