2022年注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段考試稅法樣題中

2010年注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段考試《稅法》樣題（中）2010年注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段考試《稅法》樣題（中）免費(fèi)空間提醒您，本文檔所有信息僅供個人學(xué)習(xí)和使用！答案僅供參考

三、計(jì)算題（本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

（1）每月取得工薪收入8

400元。

（2）3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

（3）6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

（4）9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計(jì)價值30

000元。將其中的10

000元通過市教育局用于公益性捐贈。

（5）10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60

000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個人所得稅7

800元。

附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計(jì)算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）計(jì)算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

（6）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅。

2．某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8

000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3

000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15

000萬元。

（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費(fèi)40萬元。

（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1

000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為3∶1。

（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

（5）公司新增實(shí)收資本2

000萬元、資本公積500萬元。

（6）公司啟用其他賬簿10本。

（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

（2）公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

（3）公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

（4）公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

（5）公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

（6）公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

免費(fèi)空間提醒您，本文檔所有信息僅供個人學(xué)習(xí)和使用！答案僅供參考3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1

000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1

800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

4．某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

（3）提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付費(fèi)用20萬元。

（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。

（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

5．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8

000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18

000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6

200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。

（說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地