納稅籌劃期末教學(xué)活動(dòng)市公開(kāi)課金獎(jiǎng)市賽課一等獎(jiǎng)?wù)n件

納稅策劃期末教學(xué)活動(dòng)6月22日中央廣播電視大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院金融系劉越第1頁(yè)第1頁(yè)大家好！通過(guò)一學(xué)期學(xué)習(xí)，就要進(jìn)入期末復(fù)習(xí)考試階段了。今天是納稅策劃期末教學(xué)活動(dòng)，總結(jié)歸納一學(xué)期以來(lái)反饋一些問(wèn)題。第2頁(yè)第2頁(yè)

問(wèn)題一：考核問(wèn)題納稅策劃采用形成性考核和終止性考試相結(jié)合方式。課程形成性考核、終止性考試以及課程綜合成績(jī)均采用百分制，形成性考核成績(jī)?cè)诰C合成績(jī)中所占百分比為30％，終止性考試成績(jī)?cè)诰C合成績(jī)中所占百分比為70％。

第3頁(yè)第3頁(yè)下學(xué)期形成性考核冊(cè)增長(zhǎng)了選擇題、判斷題和計(jì)算分析題，基本和期末考試形式同時(shí)了，有助于同窗們有針對(duì)性學(xué)習(xí)。

第4頁(yè)第4頁(yè)

終止性考試是指由中央電大組織期末考試，重點(diǎn)考核學(xué)生對(duì)納稅策劃基本理論及基本業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)識(shí)理解能力，以及重點(diǎn)掌握所學(xué)知識(shí)綜合分析處理問(wèn)題能力。第5頁(yè)第5頁(yè)

期末考試題型分為主觀性試題和客觀性試題。主觀性試題題型采用簡(jiǎn)答題或案例分析題；客觀性試題題型采用單選題、多選題或判斷正誤題。各題型在試卷中所占分?jǐn)?shù)百分比大體分布：主觀性試題60％，客觀性試題為40％。第6頁(yè)第6頁(yè)終止性考試答題時(shí)限為90分鐘。全國(guó)統(tǒng)一命題，統(tǒng)一評(píng)分原則，統(tǒng)一考試時(shí)間。允許攜帶普通計(jì)算器等輔助計(jì)算工具。第7頁(yè)第7頁(yè)個(gè)人所得稅工資薪金所得稅率消費(fèi)稅稅率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率價(jià)格優(yōu)惠臨界點(diǎn)第8頁(yè)第8頁(yè)問(wèn)題二：

學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)重點(diǎn)

選擇題判斷題簡(jiǎn)答題案例分析題第9頁(yè)第9頁(yè)

單選題（每題2分，共20分）多選題（每題2分，共10分）判斷正誤題（每題1分，共20分）

簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分)

案例分析題（每題20分，共40分）

第10頁(yè)第10頁(yè)

第一章納稅策劃基礎(chǔ)簡(jiǎn)答：

對(duì)納稅定義理解

首先是我們這本教材對(duì)納稅策劃所下定義。納稅策劃主體是納稅人納稅策劃合法性要求納稅策劃是法律賦予納稅人一項(xiàng)合法權(quán)利納稅策劃是納稅人一系列綜合性謀劃活動(dòng)

第11頁(yè)第11頁(yè)納稅策劃產(chǎn)生原因納稅人納稅策劃行為產(chǎn)生原因既有主體主觀方面原因，也有客觀方面原因。詳細(xì)包括下列幾點(diǎn)：（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目的追求（2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下策劃空間(4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有策劃空間第12頁(yè)第12頁(yè)

案例分析計(jì)算題劉先生是一位著名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右。在與報(bào)社合作方式上有下列三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請(qǐng)分析劉先生采用哪種策劃方式最合算？

第13頁(yè)第13頁(yè)第一，調(diào)入報(bào)社在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，合用5％-45％九級(jí)超額累進(jìn)稅率。劉先生年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右，則月收入為5萬(wàn)元，實(shí)際合用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：[（50000—）×30%—3375]×12=132300（元）

調(diào)整個(gè)人所得稅法后[（50000-3000）×30%—2725]×12=136500（元）（+4200元）

第14頁(yè)第14頁(yè)第二，兼職專欄作家在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，假如按月平均支付，合用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[50000×（1—20%）×30%—]×12=10（元）

第15頁(yè)第15頁(yè)

第三，自由撰稿人在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，合用稅率為20％，并可享受減征30％稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際合用稅率為14％。應(yīng)繳稅款：

600000×（1—20%）×20%×（1-30%）=67200（元）

第16頁(yè)第16頁(yè)劉先生作為自由撰稿人身份取得收入所合用稅率最低，應(yīng)納稅額至少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（10-67200）比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（132300-67200）

第17頁(yè)第17頁(yè)某公司新購(gòu)人一臺(tái)價(jià)值1000萬(wàn)元機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假定不考慮折舊情況下公司利潤(rùn)額每年均為500萬(wàn)元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25%，貼現(xiàn)率10％?？刹捎弥本€折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。

第18頁(yè)第18頁(yè)

第二章納稅策劃及基本辦法簡(jiǎn)答題

計(jì)稅依據(jù)策劃普通從哪些方面入手？

第19頁(yè)第19頁(yè)稅基最小化(2)控制和安排稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間(3)合理分解稅基

第20頁(yè)第20頁(yè)

影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁原因是什么？

商品供求彈性。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。稅收制度

第21頁(yè)第21頁(yè)案例分析計(jì)算題王先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任企業(yè)，職員人數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額30萬(wàn)元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)10萬(wàn)元，繳完租賃費(fèi)后經(jīng)營(yíng)結(jié)果全部歸王先生個(gè)人全部。年該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為19萬(wàn)元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生怎樣利用不同企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行策劃？

第22頁(yè)第22頁(yè)方案一：王先生仍使用原公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。按稅法要求其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納公司所得稅，稅率20%%。其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，合用5％一35％五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

第23頁(yè)第23頁(yè)在不考慮其它調(diào)整原因情況下，公司納稅情況：

應(yīng)納公司所得稅稅額＝190000×20％＝38000（元）

王先生承租經(jīng)營(yíng)所得＝190000-100000-38000=52000（元）

王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（元）王先生實(shí)際取得稅后收益＝52000-4350=47650（元）第24頁(yè)第24頁(yè)方案二：假如王先生將原公司工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納公司所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第25頁(yè)第25頁(yè)

在不考慮其它調(diào)整原因情況下，王先生納稅情況下列：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(190000-100000-2000×l2)×35％-6750=16350（元）王先生取得稅后收益＝190000-100000-16350=73650（元）

王先生采納方案二能夠多贏利=73650一47650=26000（元）

第26頁(yè)第26頁(yè)假設(shè)某商業(yè)批發(fā)公司主要從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100萬(wàn)元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅購(gòu)入項(xiàng)目金額為50萬(wàn)元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上記載增值稅稅款為1.5萬(wàn)元。分析該公司采用什么方式節(jié)稅比較有利？

第27頁(yè)第27頁(yè)1界定納稅人性質(zhì)

現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額大小和會(huì)計(jì)核實(shí)水平這兩個(gè)原則為依據(jù)劃分。2分析比較兩種納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，普通納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，普通納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。

第28頁(yè)第28頁(yè)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）普通納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率17%3%20.05%13%3%25.32%第29頁(yè)第29頁(yè)

該公司年銷售額超出80萬(wàn)元，應(yīng)被認(rèn)定為普通納稅人，需繳納增值稅：100×17％一1.5=15.5萬(wàn)元假如該公司被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（100×3%）=3萬(wàn)元

第30頁(yè)第30頁(yè)

因此，該公司可以將原公司分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)公司，年銷售額均控制在80萬(wàn)元下列，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)公司將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。通過(guò)公司分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12.5萬(wàn)元。

第31頁(yè)第31頁(yè)

第三章增值稅納稅策劃

第32頁(yè)第32頁(yè)簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收人計(jì)稅要求按照稅法要求，銷售貨品和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。第33頁(yè)第33頁(yè)

混合銷售是指公司同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨品又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)目的是直接為了銷售這批貨品，兩者之間是緊密從屬關(guān)系。

第34頁(yè)第34頁(yè)

兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接聯(lián)系和從屬關(guān)系。第35頁(yè)第35頁(yè)混合銷售強(qiáng)調(diào)是同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，稅務(wù)處理上納稅原則是“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”劃分，只征一個(gè)稅。兼營(yíng)強(qiáng)調(diào)是同一納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，稅務(wù)處理上納稅原則是“分別核實(shí)，分別征稅”，不能準(zhǔn)確分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額后征收增值稅。

第36頁(yè)第36頁(yè)案例分析計(jì)算題

某食品零售公司年零售含稅銷售額為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核實(shí)制度比較健全，符合增值稅普通納稅人條件，合用17％增值稅稅率。該公司年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該公司應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份策劃？

第37頁(yè)第37頁(yè)該公司支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅累計(jì)＝80×(l十17%)=93.6（萬(wàn)元）收取銷售食品價(jià)稅累計(jì)＝150（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額＝150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.1（萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)＝150÷（1+17%)-80=48.2（萬(wàn)元）

增值率（含稅）＝

(150-

93.6)÷150×100%=37.6%第38頁(yè)第38頁(yè)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）普通納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率17%3%20.05%13%3%25.32%第39頁(yè)第39頁(yè)兩個(gè)公司支付購(gòu)入食品價(jià)稅累計(jì)＝80×(l十17%)=93.6（萬(wàn)元）兩個(gè)公司收取銷售食品價(jià)稅累計(jì)＝150（萬(wàn)元）兩個(gè)公司共應(yīng)繳納增值稅稅額＝150÷(1+3%)×3%=4.37(萬(wàn)元）分設(shè)后兩公司稅后凈利潤(rùn)累計(jì)＝150÷(1+3%)-93.6=52.03(萬(wàn)元）通過(guò)納稅人身份轉(zhuǎn)變，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了52.01-48.2=3.83萬(wàn)元。

第40頁(yè)第40頁(yè)

第四章消費(fèi)稅納稅策劃

第41頁(yè)第41頁(yè)

簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人策劃原理。

由于消費(fèi)稅只對(duì)被選定“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品公司或個(gè)人才是消費(fèi)稅納稅人。因此針對(duì)消費(fèi)稅納稅人策劃普通是通過(guò)公司合并進(jìn)行。第42頁(yè)第42頁(yè)為何選擇合理加工方式能夠減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？《消費(fèi)稅暫行條例》要求：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所納稅款能夠按要求抵扣。《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》要求：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售，不再征收消費(fèi)稅。

第43頁(yè)第43頁(yè)案例分析計(jì)算題

某卷煙廠生產(chǎn)卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙生產(chǎn)成本為29.5元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上期間費(fèi)用為8000元。假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價(jià)風(fēng)格低至68元呢？計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行策劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)?

第44頁(yè)第44頁(yè)公司當(dāng)月應(yīng)納稅款和賺錢(qián)情況分別為:

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝6000÷250×150+75×6000×56%=255600(元)銷售利潤(rùn)＝75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元）

第45頁(yè)第45頁(yè)假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價(jià)風(fēng)格低至68元，那么公司當(dāng)月納稅和賺錢(qián)情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅＝6000÷250×150+68×6000×36%=150480(元)

銷售利潤(rùn)=68×6000一29.5×6000一150480一8000=72520（元）

第46頁(yè)第46頁(yè)公司減少調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少=75×6000-68×6000=42000元應(yīng)納消費(fèi)稅款減少=（255600一150480)=105120元銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)=（72520一9400）=

63120元

第47頁(yè)第47頁(yè)某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià)40元洗面奶，售價(jià)90元眼影、售價(jià)80元粉餅以及該款售價(jià)120元新面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，組套銷售定價(jià)為350元。（以上均為不含稅價(jià)款，依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法要求，化妝品稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅策劃？

第48頁(yè)第48頁(yè)

以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，合用30％稅率。假如采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納稅額=350÷(1-30%）×30%=150元。

第49頁(yè)第49頁(yè)

化妝品公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為每套（80+90)÷(1-30%)×30%=72.86元

兩種情況相比，第二種辦法每套產(chǎn)品能夠節(jié)約稅款77.14元（150-72.86）第50頁(yè)第50頁(yè)

第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅納稅策劃

第51頁(yè)第51頁(yè)簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人策劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。經(jīng)營(yíng)者能夠通過(guò)納稅人之間合并避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。通過(guò)使一些原在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外辦法避免成為營(yíng)業(yè)額稅納稅人。

第52頁(yè)第52頁(yè)案例分析計(jì)算題某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)為客戶提供一些簡(jiǎn)樸裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核實(shí)健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅普通納稅人。

年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292萬(wàn)元，其中裝修工程收入80萬(wàn)元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17.44萬(wàn)元。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅策劃方案并進(jìn)行分析。

第53頁(yè)第53頁(yè)假如該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開(kāi)核實(shí)，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅：應(yīng)納增值稅稅額＝292÷(1+17%)×17%-17.44=24.99(萬(wàn)元)第54頁(yè)第54頁(yè)

假如該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開(kāi)核實(shí),則裝修工程收入能夠單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，合用稅率為3％。應(yīng)納增值稅稅額＝

(292-80)÷(1+17%)×17%-17.44=13.36(萬(wàn)元)

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝80×3%=2.4（萬(wàn)元）應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅＝13.36十2.4=15.76（萬(wàn)元）

少繳流轉(zhuǎn)稅＝24.99一15.76=9.23（萬(wàn)元）

第55頁(yè)第55頁(yè)

第六章公司所得稅納稅策劃第56頁(yè)第56頁(yè)企業(yè)制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作制企業(yè)納稅策劃要考慮哪些原因？

不同稅種名義稅率差異。是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠差異。合作制企業(yè)合作人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。

第57頁(yè)第57頁(yè)簡(jiǎn)述公司所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅策劃普通思緒三類費(fèi)用

對(duì)于稅法有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目稅法沒(méi)有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)稅法給子優(yōu)惠費(fèi)用項(xiàng)目

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案例分析計(jì)算題

個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)置一小型工業(yè)公司，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該公司人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利公司條件，合用20％公司所得稅稅率。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較適當(dāng)？第59頁(yè)第59頁(yè)李先生如成立公司制公司：

年應(yīng)納公司所得稅稅額＝180000×20%=36000（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝180000×(l-20%)×20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額＝36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)＝64800÷180000×100%=36%

第60頁(yè)第60頁(yè)

李先生如成立個(gè)人獨(dú)資公司：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝180000×35%-6750=56250（元）共應(yīng)納所得稅稅額＝36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)＝56250÷180000×100%=31.25%第61頁(yè)第61頁(yè)

成立公司制公司比成立個(gè)人獨(dú)資公司：

多繳所得稅=（64800-56250)=8550元稅負(fù)增長(zhǎng)=(36％-31.25%）=4.75%

第62頁(yè)第62頁(yè)某公司為樹(shù)立良好社會(huì)形象，決定通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向某貧困地域捐贈(zèng)300萬(wàn)元，

年和

年預(yù)計(jì)公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，公司所得稅率為25％。該公司制定了兩個(gè)方案：方案一，

年終將300萬(wàn)所有捐贈(zèng)；方案二，

年終捐贈(zèng)100萬(wàn)元，

年再捐贈(zèng)200萬(wàn)元。從納稅策劃角度來(lái)分析兩個(gè)方案哪個(gè)對(duì)更有利

第63頁(yè)第63頁(yè)方案一：該公司

年終捐贈(zèng)300萬(wàn)元，只能在稅前扣除120萬(wàn)元（1000×12%),超出120萬(wàn)元部分不得在稅前扣除。

第64頁(yè)第64頁(yè)方案二：該公司分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于

年和

年會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，因此兩年分別捐贈(zèng)100萬(wàn)元、200萬(wàn)元均沒(méi)有超出扣除限額，均可在稅前扣除。

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