會(huì)計(jì)模擬考試試題十附帶答案

《會(huì)計(jì)》模擬考試試題十附帶答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B、負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額計(jì)量

C、資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D、資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

2、甲公司20x6年6月21日以每股8.4元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）

購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用2萬元。6月30日該股票價(jià)格下跌到

每股5元；7月2II如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；12月31日每股價(jià)格為6元，20x7年1月5

日以每股8.5元的價(jià)格將該股票的一半出售。則20x6年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司損益的影響

為（）。

A、38萬元

B、40萬元

C、一42萬元

D、一48萬元

3、甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值

110萬元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為150萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。設(shè)備租入

后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料1萬元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿

后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，

則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額（）萬元。

A、10

B、11.5

C、12

D、15

4、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是（）。

A、所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B、長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C、收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

5、2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分60萬分，

獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為1元/分，該商場估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。2012年客

戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)45萬分。該商場2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是（）萬元。

A、5990

B、6045

C、6050

D、6060

6、2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200

萬元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%

以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時(shí)，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng)，甲公司從丙公司

獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012

年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是（）。

A、0和150萬元

B、0和200萬元

C、50萬元和100萬元

D、50萬元和200萬元

7、2011年10月，甲公司用一臺(tái)已使用2年的設(shè)備A從乙公司換入一臺(tái)設(shè)備B,支付清理費(fèi)1000

元，從乙公司收取補(bǔ)價(jià)4000元。設(shè)備A的賬面原價(jià)為50000元，已提折舊32000元；設(shè)備B的

賬面原價(jià)為24000元，已提折舊3000元。置換時(shí)，設(shè)備A的公允價(jià)值為26000元，設(shè)備B的公

允價(jià)值22000元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且交易雙方的增值稅稅率均為17%。甲公司換入設(shè)備

B的入賬價(jià)值為（）。

A、15680元

B、15000元

C、18240元

D.14000%

8、下列關(guān)于交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。

A、發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B、發(fā)行短期融資券時(shí)支付的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

C、購買股權(quán)時(shí)發(fā)生的審計(jì)評(píng)估費(fèi)用計(jì)入投資成本

D、首次公開發(fā)行股票時(shí)支付的廣告費(fèi)、路演費(fèi)沖減股票溢價(jià)發(fā)行收入

9、鼎盛公司是一家專業(yè)從事挖掘機(jī)租賃的企業(yè)，2013年8月作為試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅的一般納

稅人核算，適用的增值稅稅率為17%。當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3）購入10臺(tái)挖掘機(jī)，收到增值稅專

用發(fā)票，支付價(jià)款180萬元，增值稅稅額30.6萬元。（2）初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,

用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開始

使用，預(yù)計(jì)使用5年。（3）鼎盛公司將其10臺(tái)挖掘機(jī)對(duì)外出租，租賃期限1個(gè)月，取得不含稅租

金收入15萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。假設(shè)上述取得的專用發(fā)票已經(jīng)通過了認(rèn)證，則鼎盛公司2013年8

月應(yīng)繳納的增值稅金額為（）。

A、0

B、2.55

C、2.316

D、-28.284

10、某市政府欲建一高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相

關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費(fèi)10年（不含建設(shè)期2年），期滿歸還政府。2010年由甲公司投資1000

萬元（為自有資金），組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公

司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目，并于2010年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個(gè)建設(shè)工程預(yù)

計(jì)在2011年12月31日前完工（建設(shè)期2年）。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為200萬元/年，經(jīng)營費(fèi)用為

2萬元/年。則建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)對(duì)損益的影響為（）。

A、880萬元

B、980萬元

C、88萬元

D、一1120萬兀

11、A公司2012年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）被母公司豁免的債務(wù)100萬元；（2）購入

一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，支付價(jià)款250萬元，當(dāng)期計(jì)提累計(jì)折舊50萬元；（3）以120萬元的價(jià)

格處置一項(xiàng)長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益35萬元；（4）平價(jià)發(fā)行債券收到現(xiàn)金500萬元，年末計(jì)

提利息費(fèi)用25萬元；（5）對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得年租金收入50萬元；（6）年末確認(rèn)交易

性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬元。則關(guān)于A公司現(xiàn)金流量的說法不正確的是（）。

A、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為50萬元

B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為250萬元

C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為500萬元

D、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為35萬元

12、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：（1）持有A公司10%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)不具有控制、共同控

制和重大影響并且在活躍市場不具有公開報(bào)價(jià)，期初賬面價(jià)值為1000萬元，期末預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

量的現(xiàn)值為950萬；（2）持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1700萬元，期末可收回金額為1800

萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元；（3）有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為3000萬元（其中成

本2800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元），期末公允價(jià)值為2700萬元；（4）劃分為可供出售債

務(wù)工具，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)減值損失100萬元，賬面價(jià)值為1500萬元，期末公允價(jià)值為1700

萬元。根據(jù)上述資料?，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）。

A、12.5萬元

B、一62.5萬元

C,50萬元

D、一25萬元

13、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其記賬本位幣為人民幣。甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在

美國注冊(cè)，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。乙公司20x9年

12月12日，從二級(jí)市場中以每股2.10美元的價(jià)格，購進(jìn)某上市公司股票100萬股，確認(rèn)為可供出

售金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.71元人民幣。12月31日，該股票的每股巾價(jià)為2.0美元;

12月15日，進(jìn)口商品一批，貨款100萬美元尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.72元人民幣，

該存貨目前國內(nèi)尚無公允市價(jià)。至12月31II,該商品尚未出售，可變現(xiàn)凈值為80萬美元。12月

31日的即期匯率為1美元=6.70元人民幣，20x9年的平均匯率為1美元=6.50元人民幣.則上述

業(yè)務(wù)對(duì)甲公司合并報(bào)表營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A、136萬元

B、130萬元

C、146.2萬元

D、131萬元

14、A公司為建造一艘大型貨船于2x11年1月1日借入3年期專門借款1200萬元，年利率8%,

同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆：2x10年1月1日取得，金額1000萬元，借款期限3年，年利

率6%,利息按年支付；2x11年6月1日發(fā)行面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%,

實(shí)際利率6%,利息按年支付。2x11年1月1日開始動(dòng)工興建，2x11年資產(chǎn)支出情況如下：1月1

日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2x11年3月1日至6月30日因工程

安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)年年末該貨船未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則A公司2x11年借

款費(fèi)用資本化金額為（）。[（P/F,6%,5）=0.747；（P/A,6%,5）=4.212]

A、171萬元

B、168萬元

C、184萬元

D、189萬元

15、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A、在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B、新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

C、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

D、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性的潛在普通股的影響

16、A公司和B公司同為M集團(tuán)的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取

得B公司60%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)攤銷額為200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)

備100萬元，公允價(jià)值為1000萬元。合并日B公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1

000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。A公司取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用10萬元。

假設(shè)A公司資本公積項(xiàng)目有足夠的貸方余額，則A公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表“資本公

積”項(xiàng)目的影響額為（）。

A、一400萬元

B、一200萬元

C、一800萬元

D、一100萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)為增值稅?般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有

（）O

A、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅

B、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

C、工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

D、工程達(dá)到預(yù)定可試用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用

2、下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊

B、隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C、企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)

分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊

D、企業(yè)為自用外購不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的,

應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

3、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）。

A、為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購的本公司股份

B、接受政府資本性投入產(chǎn)生的溢價(jià)

C、企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得

D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益

后的差額

4、將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（）。

A、該重組義務(wù)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B、履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C、履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

D、有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，且重組計(jì)劃已對(duì)外公告

5、2011年10月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30

萬元。同時(shí)簽訂了??項(xiàng)看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2011年12月31日（到

期日）以40萬元的價(jià)格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大的價(jià)內(nèi)期權(quán)（即到期極可能

行權(quán)）。下列關(guān)于甲公司出售應(yīng)收債權(quán)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A、應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B、甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C、應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D、甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

6、下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，但是非市場條件則會(huì)影響企業(yè)

對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，其他方服務(wù)的公允價(jià)值和權(quán)益工具的公允價(jià)值都不

能可靠計(jì)量的，應(yīng)該以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量，內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

C、IPO公司大股東若將其持有的擬IPO企業(yè)股份以較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓給高管、核心技術(shù)人員，應(yīng)視為

股權(quán)激勵(lì)，按權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D、高管、核心技術(shù)人員以較低價(jià)格向IPO企業(yè)增資，應(yīng)視為股權(quán)激勵(lì)，按照授予后立即可行權(quán)的

股份支付原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

7、下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換說法中正確的有（）。

A、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于

賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面

價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性

房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投

資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

8、2010年6月1II,長江公司因無力償還大華公司的3600萬元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。

按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，長江公司增發(fā)1500萬股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)（每股面值1元，不考慮相關(guān)

稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為2700萬元。大華公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元的壞賬準(zhǔn)備，取得的

股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。長江公司于9月1日辦妥了增資手續(xù)，則卜列表述正確的有（）。

A、債務(wù)重組日為2010年9月1日

B、大華公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為900萬元

C、大華公司可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3240萬元

D、長江公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為900萬元

9、甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，不會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤表中的利潤總額產(chǎn)生影響的有（）。

A、盤盈價(jià)值300萬元的固定資產(chǎn)一項(xiàng)

B、當(dāng)期的所得稅費(fèi)用30萬元

C、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升20萬元

D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益5萬元

10、甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公

司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2011年2月15II財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了

相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包

括（）。

A、調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B、調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C、調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D、調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

三、綜合題

1、（本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，

增加5分，最高得分為15分。）

甲公司為上市公司，20x9年度甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如卜。

（1）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對(duì)乙

公司的長期股權(quán)投資系甲公司20x7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成

本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公

司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。20x9年12

月31日，甲公司就該項(xiàng)長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債100萬元。

（2）20x9年10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，

甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2x10年1月1日起至2x10年6月30日期間向辭

退的職工一次性支付補(bǔ)償款5000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付

時(shí)可稅前抵扣。20x9年12月31日，甲公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣

暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

（3）20x9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系20x7年12月8

日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬

元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)

定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。20x9

年12月31日，甲公司就商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2500萬元未確認(rèn)遞延

所得稅。

（4）20x9年12月31日，甲公司“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方余額為150萬元，期初甲公司已

預(yù)繳所得稅200萬元，甲公司擬將所得稅在其20x9年資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示50

萬元。

（5）甲公司一臺(tái)設(shè)備在20x9年12月31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，該

公司按其賬面價(jià)值100萬元全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司20x9年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。

20x9年12月31II,甲公司按設(shè)備的賬面價(jià)值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納

稅所得額中扣除。

<1>、分析、判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）至（5）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡要說明理由；如不正

確，請(qǐng)分別說明正確的會(huì)計(jì)處理。

2、（本小題10分）甲公司為我國境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，以人民幣為記賬本位幣。20x6年一20x8

年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20x6年7月1日，甲公司購入乙公司股票500萬美元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即

期匯率為1美元=6.3元人民幣。20x6年11月，由于市場形勢嚴(yán)峻，經(jīng)營狀況惡化，乙公司發(fā)布

了預(yù)虧公告。20x6年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為450萬美元，期末即期匯

率為1美元=6.1元人民幣。

（2）20x6年7月1日，甲公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年

利率為5%,借款利息按季支付。甲公司于20x6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3

個(gè)月，工程采用出包方式。

甲公司于開工日、20x6年12月31日、20x7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000

萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20x7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房

于20x7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。

甲公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投費(fèi)于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。甲公司按期支付

前述專門借款利息，并于20x8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

（3）20x7年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入丙公司同日發(fā)行的5年期每年年末付息債券

80萬份，甲公司準(zhǔn)備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其劃分為持有至到期投資。甲公司

20x8年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于20x8年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份丙公司債券。

（4）20x7年2月，甲公司需購置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款600萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向

有關(guān)部門提出補(bǔ)助260萬元的申請(qǐng)。20x7年3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付

甲公司260萬元的財(cái)政撥款（同日到賬）。20x7年4月30日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備并投入使用，

實(shí)際成本為360萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折I日。

本題不考慮其他因素。

<1>、根據(jù)資料（1）,分析、判斷可供出售金融資產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值損失，并說明理由。若計(jì)提

減值損失，簡述確定減值損失金額的原則。

<2>、根據(jù)資料（2）,判斷甲公司的資本化期間并分析是否需要暫停資本化：簡述專門借款利息

資本化的處理原則。

<3>、根據(jù)資料（3），分析、判斷甲公司剩余20萬份丙公司債券是否應(yīng)重分類為可供出售金融資

產(chǎn)，并說明理由。

<4>、根據(jù)資料（4）,說明甲公司收到的政府補(bǔ)助應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3、（本小題18分）甲公司為上市公司，主營大型機(jī)械設(shè)備的銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20x9

年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

（1）20x9年1月2日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬

元，債券尚有期限為2年，票面利率1.5%,實(shí)際利率為7.03%。同時(shí)購得發(fā)行方派發(fā)的200萬份

認(rèn)股權(quán)證（屬于衍生金融工具），行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬元，其

中債券交易價(jià)900萬元，權(quán)證交易價(jià)200萬元，20x9年12月31日該權(quán)證公允價(jià)值為210萬元。

甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付款項(xiàng)全部記入“持有至到期投

資”。年末甲公司對(duì)該項(xiàng)投資未做任何處理。

（2）因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門面房，并約定中介費(fèi)用為20萬元。20x9

年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定：租賃期自20x9年2月1

日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金；丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬元由

甲公司支付；如甲公司提前解約，違約金為60萬元；甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬

元、物業(yè)費(fèi)200萬元，以及中介費(fèi)用20萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

（3）20x9年11月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一批設(shè)備銷售給境外的C公司，銷售價(jià)格為600萬歐

元，實(shí)際成本為人民幣5000萬元；當(dāng)日市場匯率為1歐元=10.55元人民幣。該批設(shè)備的銷售符

合收入確認(rèn)條件。至20x9年I2月31日，貨款尚未收到。甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場

匯率折算。20x9年I2月31日市場匯率為1歐元=11.26人民幣元。

對(duì)該批設(shè)備銷售，甲公司確認(rèn)銷售收入為人民幣6330萬元；考慮到貨款尚未收到，甲公司仍以人

民幣6330萬元在期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映應(yīng)收C公司債權(quán)（假定不對(duì)應(yīng)收C公司債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)

備）。

（4）20x9年12月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同

時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。

甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是20x7年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán),

規(guī)定服務(wù)滿3年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績條件，即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至20x8年12

月31II,甲公司已經(jīng)根據(jù)授予11權(quán)益工具的公允價(jià)值11元和對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)了345

萬元的成本費(fèi)用和資本公積，截至20x9年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。

針對(duì)上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用520

貸：銀行存款520

（5）為擴(kuò)大銷售量，甲公司推出了購設(shè)備贈(zèng)維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，消費(fèi)者從甲公司購買設(shè)

備的同時(shí)可獲贈(zèng)一張保養(yǎng)卡，消費(fèi)者可憑卡在購買設(shè)備之日起1年內(nèi)要求甲公司免費(fèi)做一次維護(hù)保

養(yǎng)。該保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為每張3000元。

甲公司在銷售設(shè)備時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)贈(zèng)送的保養(yǎng)卡

不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)消費(fèi)者實(shí)際使用保養(yǎng)卡時(shí)，

甲公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)成本。

（6）W公司為甲公司的子公司，甲公司擁有其85%的有表決權(quán)股份。在甲公司的幫助下，W公司

與S公司在20x9年3月簽訂了一項(xiàng)項(xiàng)目開發(fā)協(xié)議。協(xié)議中表明：S公司委托W公司進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā),

項(xiàng)目總價(jià)款為1000萬元。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，W公司應(yīng)嚴(yán)格按照S公司的規(guī)定或要求進(jìn)行項(xiàng)目開

發(fā)，如果沒按照規(guī)定或要求開發(fā)，由此造成的損失由W公司獨(dú)自承擔(dān)。

<1>、根據(jù)資料（1）至（4）,判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；對(duì)于不

正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。不需要編制調(diào)整分錄的，

說明正確的會(huì)計(jì)處理。

<2>、根據(jù)資料（5）,分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。如不正確，簡

述正確的會(huì)計(jì)處理。

<3>、根據(jù)資料（6）,分別說明20x9年各公司之間是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方交易，

并說明如何進(jìn)行披露。

4、（本小題18分）甲公司與相關(guān)公司的所得稅稅率均為25%,在合并會(huì)計(jì)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性

差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。甲公司有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：

2011年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司80%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：

甲公司向乙公司定向發(fā)行10000萬股本公司股票，以換取乙公司持有丙公司80%的股權(quán)。甲公司

定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股2.8元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2011年5月30日。合同經(jīng)雙方股

東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

購買丙公司80%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（1）購買丙公司80%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2011年4月2日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司2011年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，丙公司經(jīng)評(píng)估確定2011年5月30日的

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為32000萬元。甲公司該并購事項(xiàng)于2011

年6月1日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2011年6月30日發(fā)行，當(dāng)日收盤價(jià)為每

股3.05元。

③甲公司和乙公司均于2011年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。交易后乙公

司持有甲公司在外發(fā)行的普通股股份的3%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)

費(fèi)300萬元。為核實(shí)丙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)60萬元，以銀行存款支付。

④甲公司于2011年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

⑤丙公司2011年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為36000

萬元，其中：股本為2000萬元，資本公積為30000萬元，盈余公積為400萬元，未分配利潤為3

600萬元。

⑥丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）與其賬面價(jià)值僅有4項(xiàng)

資產(chǎn)存在差異，即：

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值評(píng)估增值

存貨11000120001000

應(yīng)收賬款40003900-100

固定資產(chǎn)500900400

無形資產(chǎn)800090001000

合計(jì)23500258002300

丙公司固定資產(chǎn)未來仍可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。無形資產(chǎn)

未來仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。丙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理

使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)

定一致。當(dāng)年末應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷：購買日發(fā)生的評(píng)

估增值的存貨，本年已全部對(duì)外銷售；上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。

（2）丙公司2011年7月1日至12月31日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)凈利潤3000萬元，提取盈余公積

300萬元；2011年宣告分派上年度現(xiàn)金股利1000萬元，丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增

加100萬元。

（3）內(nèi)部交易資料如下：2011年10月2日，甲公司向丙公司銷售一項(xiàng)專利權(quán)。賬面價(jià)值為

800萬元，售價(jià)為1000萬元，丙公司購入該專利權(quán)后立即投入銷售部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

2011年10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換丙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換II,甲公司專利權(quán)的成本為

4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；丙公司將換入的專

利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。丙公司用

于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，丙公司另支

付了300萬元給甲公司；甲公司將換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10

月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)當(dāng)年未發(fā)生減值。

2011年11月8日，丙公司銷售100件產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本5萬元，甲公司

2011年對(duì)外銷售80件；2012年對(duì)外銷售10件。

其他資料：假設(shè)不考慮內(nèi)部交易對(duì)子公司凈利潤的調(diào)整。

<1>、根據(jù)上述資料，編制甲公司2011年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)將數(shù)據(jù)直接填列在答題位置的甲

公司"合并資產(chǎn)負(fù)債表”中。

甲公司（個(gè)丙公司（個(gè)

合并抵消合并金額

項(xiàng)目別報(bào)表已別報(bào)表已

（需要填列）（需要填列）

知）知）

資產(chǎn)：

貨幣資金50007320—12320

應(yīng)收賬款70003600-100+10010600

存貨62002800-120-20+1000-10008860

長期股權(quán)投

3090010000+1812-800+80-3159210400

資

固定資產(chǎn)94009300+400-1019090

-200+5-300+15+1000

無形資產(chǎn)28001150014770

-50

商譽(yù)——+320320

遞延所得稅+48.75+101.25+5+25-

22030405

資產(chǎn)25

資產(chǎn)總計(jì)615204455076765

負(fù)債：

短期借款32001700—4900

應(yīng)付賬款50002800—7800

長期借款24001900—4300

遞延所得稅

20050+600-265585

負(fù)債

負(fù)債合計(jì)10800645017585

所有者（股

東）權(quán)益：

實(shí)收資本（股

100002000-200010000

本）

資本公積2460030100+1725+80-3182524680

盈余公積1800700-7001800

-4580-3600+4580+

(-200+5+48.75-420+

15+101.25-20+5-1000

未分配利潤14320530014879

-60+100+240+1824-

800-1824)-456+300+1

000

歸屬于母公

司所有者權(quán)—51359

益合計(jì)

少數(shù)股東權(quán)

78217821

益

所有者權(quán)益

（股東）權(quán)益507203810059180

合計(jì)

負(fù)債和所有

者（股東）權(quán)615204455076765

益總計(jì)

試題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】在歷史成本計(jì)量下，負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

2、

【正確答案】C

【答案解析】20x6年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司損益的影響=[6-（8.4—0.4）卜20—2=-42

（萬元）

3、

【正確答案】A

【答案解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=110+5+5=120（萬元）

該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額=120/12=10（萬元）

4、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、C,屬于會(huì)計(jì)政策變更且需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B,不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

5、

【正確答案】A

【答案解析】該商場2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=6000—60*（1-45/60x90%）=5990（萬元）

6、

【正確答案】D

【答案解析】甲公司很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出200萬元，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；基本確定可以收

到的賠償金額50萬元，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。

7、

【正確答案】A

【答案解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

（包括增值稅銷項(xiàng)稅額）一換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50000-32000）-4000+（26000x17%+

1000）-22000x17%=15680（元）。

8、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額；選項(xiàng)B,該短期融資

券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C,購買股權(quán)時(shí)發(fā)生的審計(jì)評(píng)估費(fèi)用直接

計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,首次公開發(fā)行股票時(shí)支付的廣告費(fèi)、路演費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

【提示：財(cái)會(huì)[2010]25號(hào)——關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年

年報(bào)工作的通知，（七）正確對(duì)因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)為發(fā)行權(quán)

益性證券（包括作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券）發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等交易費(fèi)

用，應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》的

規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但是，發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、路演費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。】

9、

【正確答案】A

【答案解析】鼎盛公司2013年8月應(yīng)繳納的增值稅額=15x17%—30.6—0.234=-28.284（萬元），

金額為負(fù)說明當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為0.28.284萬元留待下期抵扣。

（1）營改增試點(diǎn)納稅人，從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于增值稅的征稅范圍，所以其購入挖掘機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅

額允許認(rèn)證抵扣。

借：經(jīng)營租賃資產(chǎn)1800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306000

貸：銀行存款2106000

（2）增值稅納稅人2011年12月1II以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購

買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以

按2340元抵扣增值稅。

①購入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)2340

貸：銀行存款2340

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2340

貸：遞延收益——減免稅收益2340

③從9月開始，按月計(jì)提折舊（3個(gè)月）

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)117

貸：累計(jì)折舊——增值稅稅控系統(tǒng)117

同時(shí)：

借：遞延收益——減免稅收益117

貸：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)117

（3）營改增試點(diǎn)納稅人的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)該按17%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅=15x17%=2.55（萬元）

借：銀行存款175500

貸：其他業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500

10、

【正確答案】B

【答案解析】無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元。

經(jīng)營期間發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營養(yǎng)護(hù)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用20

貸：銀行存款20

經(jīng)營期間的通行費(fèi)收入

借:銀行存款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

經(jīng)營期內(nèi)每年無形資產(chǎn)的攤銷

借:主營業(yè)務(wù)成本100

貸：累計(jì)攤銷100

故甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對(duì)損益的影響=2000—1000-20=980（萬元）

11、

【正確答窠】D

【答案解析】選項(xiàng)D,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為事項(xiàng)（3）中收到的處置價(jià)款120萬元。

12、

【正確答案】B

【答案解析】資料（1）長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1000-950=50（萬元）；資料（2）

長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=0；資料（3）投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300；資料

（4）可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值損失=100（萬元），應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=100（萬元）；

所以甲公司當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=[—50—300+100]、25%=-62.5（萬元）。

13、

【正確答案】B

【答案解析】乙公司應(yīng)當(dāng)采用美元作為記賬本位幣，個(gè)別報(bào)表中針對(duì)存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬

美元，其通過外幣報(bào)表折算后對(duì)合并營業(yè)利潤影響金額=20x6.5=130（萬元）。

14、

【正確答案】A

【答案解析】A公司2x11年專門借款資本化金額=1200x8%=96（萬元）；一般借款中發(fā)行的

債券的發(fā)行價(jià)格=2000x0.747+2000x8%x4.212=2167.92（萬元），則所占用一般借款資本化

率=（2167.92x6%x7/12+1000x6%）/（2167.92x7/12+1000）=6%,所占用一般借款本金

加權(quán)平均數(shù)=1500x7/12+900x5/12-1250（萬元）；一般借款當(dāng)期資本化金額=1250x6%=75

（萬元）；所以A公司2x11年借款費(fèi)用資本化金額=96+75=171（萬元）。

15、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)

期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的部分；

選項(xiàng)B,新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)C,計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假

設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股。

16、

【正確答案】D

【答案解析】A公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表“資本公積”項(xiàng)目的影響額=1000x60%-（1

000-200-100）=-100（萬元）；分錄處理為：

借：長期股權(quán)投資（1000x60%）600

累計(jì)攤銷200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

資本公枳——資本溢價(jià)100

貸：無形資產(chǎn)1000

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，不計(jì)入廠房建造成本。

2、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊。

3、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不通過資本公積核算；選項(xiàng)C,屬于政府

補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益或者營業(yè)外收入。

4、

【正確答窠】AC

【答案解析】選項(xiàng)B,準(zhǔn)確的表述應(yīng)該為“履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”；選項(xiàng)D,

表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)。

5、

【正確答案】AB

【答案解析】因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項(xiàng)應(yīng)收

賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

6、

【正確答案】ABCD

7、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B,自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日

的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒有差額。

8、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B,大華公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=3600—2700—360=540（萬元）；

選項(xiàng)C,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，大華公司可供出售金融資產(chǎn)的

入賬價(jià)值為2700萬元。

9、

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期利潤總額；選項(xiàng)B,所得稅

費(fèi)用不影響利潤總額；選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，影響

利潤總額；選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益記入“營業(yè)外收入”科目，影響利潤總額。

10、

【正確答案】AB

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金

項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。

三、綜合題

1、

<1>>

【正確答案】(1)甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間不確定，因此不確認(rèn)遞延所得

稅負(fù)債.

正確的處理：長期股權(quán)投資形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元無需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(2)甲公司對(duì)事項(xiàng)(2)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

理由:該項(xiàng)辭退福利在20x9年12月31日已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)預(yù)計(jì)