增值稅納稅人和征稅范圍

增值稅的性質(zhì)、納稅人和征稅范圍一、增值稅納稅人的確定增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅MVC商品總價(jià)值消耗生產(chǎn)資料價(jià)值活勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值利潤理論增值額法定增值額一、增值稅納稅人的確定法定增值額＞理論增值額1994－2008生產(chǎn)型增值稅不許扣除法定增值額＝理論增值額收入型增值稅按折舊扣除法定增值額＜理論增值額2009至今消費(fèi)型增值稅購入一次扣除避免重復(fù)征稅，便于以票扣稅操作，是一種最理想的增值稅類型！外購固定資產(chǎn)價(jià)值一、增值稅納稅人的確定（一）小規(guī)模納稅人的登記及管理單位個(gè)人1.銷售貨物2.進(jìn)口貨物3.提供加工修理修配勞務(wù)4.提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)增值稅納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人經(jīng)營規(guī)模核算水平一、增值稅納稅人的確定小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人（一）小規(guī)模納稅人的登記及管理年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人特殊規(guī)定年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下基本規(guī)定從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及同時(shí)兼營貨物批發(fā)零售的從事貨物批發(fā)或零售的年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下從事服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的一、增值稅納稅人的確定一般納稅人：是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或企業(yè)性單位（二）一般納稅人的登記及管理不屬于一般納稅人包括：①新開業(yè)及未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)②個(gè)人（除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人）③非企業(yè)性單位（可選擇小規(guī)模納稅人）④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)（可選擇小規(guī)模納稅人）二、增值稅征稅范圍的確定在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物（一）一般規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體勞務(wù)：特指加工、修理修配勞務(wù)。服務(wù)：交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)二、增值稅征稅范圍的確定（二）特殊項(xiàng)目①貨物期貨。③典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和寄售商店代銷寄售物品。②銀行銷售金銀。④集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及銷售集郵商品。01020304二、增值稅征稅范圍的確定A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。B.銷售代銷貨物。C.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）。D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目。E.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（三）特殊行為——視同銷售行為F.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對(duì)外投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。G.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。H.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。I.向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。二、增值稅征稅范圍的確定（三）特殊行為——混合銷售行為、兼營行為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為不同點(diǎn)①某一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)兩種應(yīng)稅行為①某一個(gè)納稅人從事銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等多種應(yīng)稅行為②兩者具有直接緊密的連帶從屬關(guān)系②兩者不具有直接緊密的連帶從屬關(guān)系相同點(diǎn)既銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)又從事銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)行為二、增值稅征稅范圍的確定內(nèi)涵：同時(shí)具備以下條件的，代購環(huán)節(jié)不征收增值稅，僅按手續(xù)費(fèi)收入計(jì)繳營業(yè)稅，不同時(shí)具備以下條件的，征增值稅（三）特殊行為——代購