財務報表及現(xiàn)金流量管理知識分析

期末考試題型單項選擇題〔18×1=18分〕多項選擇題〔6×2=12分〕判斷題〔15×1=15分〕計算題〔3×5=15分〕分錄題〔每筆分錄2分，共40分〕暫定于19周星期五下午2：30—4：305/14/20231現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用一現(xiàn)金流量表的編制根底二現(xiàn)金流量的分類三第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法四5/14/20232一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用概念是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。性質(zhì)動態(tài)報表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。作用是評估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評價企業(yè)利潤質(zhì)量的重要依據(jù)；是分析企業(yè)償債能力和支付報酬能力的重要依據(jù)；是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。5/14/202331庫存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等滿足四個條件：期限短(一般指從購置日起3個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小現(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的債券投資等二、現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金〞為根底編制現(xiàn)金〔廣義〕包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。5/14/20234經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量的分類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動對于日常活動之外，不經(jīng)常發(fā)生的特殊工程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在上述工程中單獨列示。包括實物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)投資包括實收資本(股本)和資本溢價(股本溢價)5/14/20235現(xiàn)金流量的分類〔續(xù)〕流出流出流出流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入5/14/20236影響現(xiàn)金流量的因素企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務按其與現(xiàn)金流量的關系分類：現(xiàn)金各工程之間的增減變動非現(xiàn)金各工程之間的增減變動現(xiàn)金各工程與非現(xiàn)金各工程之間的增減變動第一和第二類業(yè)務不會影響現(xiàn)金流量的增減變動，只有第三類業(yè)務才會影響現(xiàn)金流量的增減變動?，F(xiàn)金流量表主要反映第三類業(yè)務對現(xiàn)金流量凈額的影響，非現(xiàn)金各工程之間的增減變動如屬于重要的投資和籌資活動，在現(xiàn)金流量表的附注中予以披露。5/14/20237四、現(xiàn)金流量表的結構〔P315〕正表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔流入－流出＝凈流量〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔流入－流出＝凈流量〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔流入－流出＝凈流量〕匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額附注將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況5/14/20238經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金5/14/20239投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金5/14/202310籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出歸還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金5/14/202311現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額在數(shù)據(jù)的勾稽關系上，正表局部的該工程應該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。5/14/202312五、現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以歸還負債、支付股利和對外投資。編制方法：直接法間接法5/14/202313直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關的工程的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。此方法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。間接法以本期凈利潤為起算點，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權責發(fā)生制原那么確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。此方法便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表正表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量5/14/202314收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收到的稅費返還銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付的各項稅費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金直接法5/14/202315現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應向購置者收取的增值稅包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期的預收款包括企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法5/14/202316現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法－5/14/202317現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入〔主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入〕＋本期發(fā)生的銷項稅額〔不包括視同銷售的銷項稅額〕＋應收賬款〔期初余額－期末余額〕＋應收票據(jù)〔期初余額－期末余額〕＋預收賬款〔期末余額－期初余額〕＋當期收回前期已確認的壞賬－當期發(fā)生的壞賬損失－應收票據(jù)貼現(xiàn)息－當期收回非貨幣資金減少的應收賬款和應收票據(jù)5/14/202318例：某企業(yè)本期商品銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元；應收賬款期初余額60萬元，期末余額105萬元；預收賬款期初余額15萬元，期末余額13萬元；本期核銷壞賬損失5萬元。該企業(yè)“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金〞為：250＋42.5＋(60－105)＋(13－15)－5=240.5〔萬元〕5/14/202319現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收到的稅費返還本工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關稅和教育費附加返還款等。本工程可根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“遞延收益〞、“營業(yè)外收入〞等科目分析填列。直接法5/14/202320現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各工程外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入。罰款收入流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入接受捐贈的現(xiàn)金其他價值大的現(xiàn)金流入應單列工程反映本工程可根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“營業(yè)外收入〞等科目的記錄分析填列。直接法5/14/202321現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購置商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金〔含支付的增值稅進項稅額〕本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項本期預付款項扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直接法5/14/202322現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法－5/14/202323現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝營業(yè)本錢〔主營業(yè)務本錢＋其他業(yè)務本錢〕＋進項稅額〔扣除接受投資而產(chǎn)生的進項稅額〕＋應付賬款〔期初余額－期末余額〕＋應付票據(jù)〔期初余額－期末余額〕＋預付賬款〔期末余額－期初余額〕＋存貨〔期末余額－期初余額〕＋存貨的盤虧〔或－存貨的盤盈〕－非購置增加的存貨〔接受投資、非貨幣性交換、債務重組等〕－以非貨幣資金歸還減少的應付賬款和應付票據(jù)－當期列入生產(chǎn)本錢的非材料費用〔工資、福利、折舊等〕5/14/202324例：某企業(yè)本期商品銷售本錢150萬元，增值稅進項稅額17萬元；存貨期初余額80萬元，本期購入100萬元，本期發(fā)出150萬元；應付賬款期初余額30萬元，期末余額6.8萬元；預付賬款期初余額10萬元，期末余額35萬元。該企業(yè)“購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金〞為：150＋17＋(30－80)＋(30－6.8)＋(35－10)=165.2〔萬元〕5/14/202325現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項費用→“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金〞支付給在建工程人員的工資→投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量局部的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞直接法5/14/202326現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝計入生產(chǎn)本錢、制造費用、管理費用、銷售費用中的工資、福利費、各種保險、住房公積金等職工薪酬＋應付職工薪酬〔期初余額－期末余額〕〔注：期初期末余額要剔除非經(jīng)營人員局部〕直接法5/14/202327例：某企業(yè)本期實際支付工資30000元，各種獎金3000元。其中經(jīng)營人員工資18000元，獎金2000元；在建工程人員工資12000元，獎金1000元。該企業(yè)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞為：18000＋2000=20000〔元〕另外13000元計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量局部的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程。

5/14/202328現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的各項稅費反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金具體包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。不包括購置貨物支付的增值稅進項稅額〔計入“購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金〞〕，以及計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等〔計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量局部的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞〕。本工程的金額通過分析“應交稅費〞科目下屬的各明細科目的借方發(fā)生額計算得到。直接法5/14/202329現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出罰款支出對外捐贈現(xiàn)金支出支付的差旅費業(yè)務招待費現(xiàn)金支出支付的保險費等其他價值較大的現(xiàn)金流出〔單列工程反映〕可以根據(jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等科目分析填列。直接法5/14/202330收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金5/14/202331現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金注意：不包括持有至到期投資收回的利息〔在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金〞工程反映〕以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。5/14/202332現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“取得投資收益收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等5/14/202333現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額〞反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額5/14/202334現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額〞反映企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額?？梢愿鶕?jù)營業(yè)外收支及銀行存款等科目分析后填列。5/14/202335現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金收入價值較大的其他現(xiàn)金流入〔單列工程反映〕5/14/202336現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的局部不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費上述兩項在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量局部單獨反映根據(jù)“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞、“無形資產(chǎn)〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列

5/14/202337現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金支付的傭金、手續(xù)費等附加費用可根據(jù)“長期股權投資〞、“持有至到期投資〞、“交易性金融資產(chǎn)〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列5/14/202338現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金〞企業(yè)購置股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量局部的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金〞工程反映收回購置股票和債券時支付的已宣揭發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的債券的利息，在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量局部的“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金〞工程反映5/14/202339現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額〞反映企業(yè)購置子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。應根據(jù)銀行存款和長期股權投資等科目分析后填列。5/14/202340現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與投資有關的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出價值較大的其他現(xiàn)金流出〔單獨列示〕5/14/202341收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金歸還債務所支付的現(xiàn)金5/14/202342現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“吸收投資所收到的現(xiàn)金〞反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額〔發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額〕。本工程可根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“實收資本〔或股本〕〞、“應付債券〞等科目的記錄分析填列。需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本工程中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金〞工程中反映。5/14/202343現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“借款所收到的現(xiàn)金〞本工程反映企業(yè)因舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。本工程可根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“短期借款〞、“長期借款〞等科目的記錄分析填列。注意：本工程不包括發(fā)行債券取得的借款。5/14/202344現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金〞本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的，應單列工程反映。5/14/202345現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“歸還債務所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務的本金歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等所導致的現(xiàn)金流出企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金〞工程反映，不包括在本工程內(nèi)可根據(jù)“短期借款〞、“長期借款〞、“應付債券〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列5/14/202346現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金〞反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等可根據(jù)“應付股利〞、“財務費用〞、“應付利息〞、“長期借款〞、“應付債券〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列

5/14/202347現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金〞反映企業(yè)除了上述各項外，所形成的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如支付融資租賃費。價值較大的其他現(xiàn)金流出〔單獨反映〕5/14/202348練習題〔單項選擇題〕以下各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是〔〕。A.取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〔單項選擇題〕某企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購置將于2個月后到期的國債500萬元，歸還應付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購置固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度現(xiàn)金流量表中“購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金〞工程的金額為〔〕萬元。A.200B.350C.650D.1150〔多項選擇題〕以下各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物〞的有〔〕。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債CABDA5/14/202349練習題〔多項選擇題〕以下交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞發(fā)生變化的有〔〕。A.購置股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利〔多項選擇題〕以下各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有〔〕。A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應付賬款支付的現(xiàn)金C.歸還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長期借款支付的現(xiàn)金〔多項選擇題〕以下各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表〞的報表工程有〔〕。A.收到的稅費返還B.歸還債務支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金ACDACDACD5/14/202350練習題〔多項選擇題〕以下各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費〔多項選擇題〕以下各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有〔〕

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金

C.3個月內(nèi)到期的債券投資D.隨時用于支付的銀行存款〔多項選擇題〕以下各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕。

A.歸還應付賬款B.歸還短期借款

C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息ACABCDBCD5/14/202351現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤表：權責發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表附注：間接法間接法5/14/2023521234未付現(xiàn)費用現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量間接法：需要調(diào)整的工程未收現(xiàn)收益非經(jīng)營損益經(jīng)營性往來調(diào)節(jié)的根本原那么：只要某一工程只影響凈利潤和凈流量中的一個，即會導致凈利潤與凈流量有差異，就應該調(diào)整；可以根據(jù)其影響的結果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。5/14/202353現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量未付現(xiàn)費用是指實際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費用，這些費用會導致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量；因為這些費用的存在，會導致凈利潤小于現(xiàn)金凈流量；應調(diào)增具體包括：資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用的攤銷、公允價值變動損失、遞延所得稅資產(chǎn)的減少、遞延所得稅負債的增加、存貨的減少間接法5/14/202354現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量未收現(xiàn)收益是指實際上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入；因為這些收入的產(chǎn)生，導致的結果是凈利潤大于凈流量；應調(diào)減包括的內(nèi)容：公允價值變動收益間接法5/14/202355現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量非經(jīng)營損益非經(jīng)營損益會影響凈利潤，但絕對不會影響經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量；因為非經(jīng)營損益的存在，導致的后果是非經(jīng)營收益，導致凈利潤大于經(jīng)營活動凈流量非經(jīng)營損失，導致凈利潤小于經(jīng)營活動凈流量包括的工程處置固定資產(chǎn)、無形