第7講所得稅外幣折算租賃財(cái)務(wù)報(bào)告

第二十章得主要內(nèi)第一節(jié)所得稅核算的基本原理第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)第三節(jié)暫時(shí)性差異第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量第五節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量第六節(jié)第一節(jié)所得稅核算的基本

資產(chǎn)負(fù)債表所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之第二節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅第三節(jié)暫時(shí)性第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所 應(yīng)納稅所得額且該項(xiàng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，三、特殊或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。與支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理：如果稅定與支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；如果稅定與第五節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的或事項(xiàng)的所得稅影響。遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-如果某項(xiàng)或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或第六節(jié)所得稅的列第二十一章外幣主要內(nèi)第一節(jié)記賬本位幣的確定第二節(jié)外幣的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算第一節(jié)記賬本位幣的確二、經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確第二節(jié)外幣的會(huì)計(jì)處三、外幣的會(huì)計(jì)處 、非貨幣性項(xiàng)目是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目例如存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資性金融資（基金、以歷史成本量的外非貨幣項(xiàng)目仍用發(fā)生日即期匯折算不改其原記本位幣（）。以公允值計(jì)量其變動(dòng)入其他合收益幣貨幣性融資（工具形成的兌差額當(dāng)期損益（）其他綜合收益第三節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折一、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折“其他綜合收益”。二、經(jīng)營(yíng)的處第二十主要內(nèi)第一節(jié)第二節(jié)承租人的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)第四節(jié)第一節(jié)租賃概租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間；承租人有續(xù)租選擇權(quán)，即有權(quán)選擇續(xù)租該資產(chǎn)，租賃期自賃期開(kāi)日起計(jì)租賃期開(kāi)始日是租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人用的起始日如果承租人在賃協(xié)議約的起租日起付前，已獲得對(duì)賃資產(chǎn)使權(quán)的控制則表明租已經(jīng)開(kāi)始。租協(xié)議中起租日支時(shí)間的定并不影響賃期開(kāi)日的判。如果承租人和出租人雙方均有權(quán)在另一方的情況下終止租賃，且罰款金額不重大，則該租賃不再第二節(jié)承租人的會(huì)計(jì)處1號(hào)——存貨》。4項(xiàng)成本，承租人有可能在租賃期開(kāi)始日就承擔(dān)了上述成本的支付義務(wù)，也可能在特定期間內(nèi)4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開(kāi)始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否租賃，重新按照上述原則判斷該租賃是否可以選擇簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理。低價(jià)值資產(chǎn)租賃的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是一個(gè)絕對(duì)金額，即僅與資產(chǎn)全新?tīng)顟B(tài)下的絕對(duì)價(jià)值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)等影響，不考慮該產(chǎn)對(duì)于承人或相關(guān)的重要性常見(jiàn)的低值資產(chǎn)的子包括平腦、普通辦公具、 等小型產(chǎn)。第三節(jié)出租人的會(huì)計(jì)處賃期占租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)使用的75%以上（含75%）。90%以上。租金的處出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃提供激勵(lì)內(nèi)，按直或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自收入總額中扣初始直接出租人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本租賃期按照收相同的認(rèn)礎(chǔ)分期計(jì)當(dāng)期損益折舊和減可變租賃經(jīng)營(yíng)租賃第四節(jié)特殊租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處售后租回會(huì)計(jì)處理如下表所示。是否22號(hào)——金融工具確認(rèn)22號(hào)——金第二十三章財(cái)務(wù)主要內(nèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露第七節(jié)中期財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)第三節(jié)利潤(rùn)（成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值