全面預(yù)算管理培訓(xùn)教材0723

1

全面預(yù)算管理體系和實(shí)施

考核過(guò)去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來(lái)編制人：葉茜芬主審人：姚艷亮匯報(bào)人：葉茜芬2`

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說(shuō)，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來(lái)的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。3

1.

什么叫預(yù)算？

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量計(jì)劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。什么是預(yù)算？目標(biāo)

資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)4預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測(cè)了企業(yè)的盈利潛力；它用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)，盡管以貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷(xiāo)量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)要定期與預(yù)算作比較，對(duì)偏差要作出分析和解釋。5預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵(lì)

2.

全面預(yù)算管理框架6

3.

全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來(lái)

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見(jiàn)未來(lái)狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段激勵(lì)機(jī)制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)業(yè)績(jī)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門(mén)或個(gè)人業(yè)績(jī)74.

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營(yíng)的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長(zhǎng)期計(jì)劃短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)反饋控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理”。85.

公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)其他職能部門(mén)財(cái)務(wù)總監(jiān)作業(yè)單位9機(jī)構(gòu)或部門(mén)主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)（常設(shè)機(jī)構(gòu)）董事長(zhǎng)或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門(mén)或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人1.i審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達(dá)正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定控制政策和獎(jiǎng)懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)）組織并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問(wèn)題。其他職能部門(mén)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報(bào)本部門(mén)預(yù)算，控制、考核和分析本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理組織的職責(zé)106.

公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標(biāo)下達(dá)指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上而下自下而上11

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說(shuō)，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來(lái)的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。121.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測(cè)算預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算13預(yù)算編制基本程序說(shuō)明基本程序具體說(shuō)明預(yù)算期一般編制年度、季度和月份預(yù)算，并采用滾動(dòng)預(yù)算方法。預(yù)算原則戰(zhàn)略原則、目標(biāo)原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預(yù)算目標(biāo)確定編制預(yù)算起點(diǎn)，測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)，并進(jìn)行分解。預(yù)算草案每個(gè)責(zé)任中心依據(jù)預(yù)算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)上下協(xié)商編制預(yù)算的過(guò)程。預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的協(xié)調(diào)。復(fù)議審批上報(bào)預(yù)算委員審批（是否符合預(yù)算原則、短期目標(biāo)和戰(zhàn)略要求），并提交董事會(huì)。預(yù)算修正預(yù)算通過(guò)后，只有在特殊情況下調(diào)整預(yù)算；滾動(dòng)式調(diào)整預(yù)算。142.預(yù)算構(gòu)成內(nèi)容1資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表11財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表2利潤(rùn)預(yù)算表11.1利息支出表3現(xiàn)金流量預(yù)算表12銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表4EVA預(yù)測(cè)表13折舊費(fèi)用表5營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表14職工薪酬表6營(yíng)業(yè)成本預(yù)算表15營(yíng)業(yè)外收支表6.1制水（污水處理）成本預(yù)算表16所得稅表7生產(chǎn)計(jì)劃表17資本性支出表8藥動(dòng)力計(jì)劃（直接材料表）18固定資產(chǎn)報(bào)廢清單9營(yíng)業(yè)稅金及附加表19基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表10管理費(fèi)用預(yù)算表利潤(rùn)預(yù)算表

項(xiàng)

目營(yíng)業(yè)收入

其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本

其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用

其中：研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息支出資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（虧損以“－”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）

減：*少數(shù)股東損益15返回目錄營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1.1污水處理收入

項(xiàng)目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計(jì)上年銷(xiāo)售量萬(wàn)噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬(wàn)元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷(xiāo)售單價(jià)元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量萬(wàn)噸6006006006006006006006006006006006007200本年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預(yù)計(jì)收入萬(wàn)元3963963963963963963963963963963963964753.4416返回利潤(rùn)表生產(chǎn)計(jì)劃表返回目錄生產(chǎn)計(jì)劃表1.1污水處理生產(chǎn)計(jì)劃

項(xiàng)目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計(jì)水廠1

上年處理量萬(wàn)噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計(jì)劃數(shù)萬(wàn)噸600600600600600600600600600600600600600720017返回營(yíng)業(yè)收入表返回目錄營(yíng)業(yè)成本預(yù)算表

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.1污水處理成本

項(xiàng)目月份單位2012年完成2013年計(jì)劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬(wàn)元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年預(yù)計(jì)萬(wàn)元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832318返回利潤(rùn)表污水成本預(yù)算表返回目錄污水處理/制水成本預(yù)算表序號(hào)

項(xiàng)目月份2012年完成2013年計(jì)劃1直接材料

1.1聚合氯化鋁

1.2液氯

1.3水費(fèi)14.1820.001.4動(dòng)力費(fèi)1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人員薪酬

4折舊費(fèi)2.396.005修理費(fèi)244.98205.006無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)875.09935.007藥劑費(fèi)79.36300.008污泥外運(yùn)費(fèi)70.1788.009化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)11.8812.0010長(zhǎng)期待攤費(fèi)用18.3319.0011電話(huà)費(fèi)

2.2012管理費(fèi)用1.30

……

…其他

合計(jì)2584.792919.2619返回營(yíng)業(yè)成本表返回目錄返回利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)算表項(xiàng)目2012年實(shí)際2013年計(jì)劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月?tīng)I(yíng)業(yè)稅

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.420返回利潤(rùn)表返回目錄管理費(fèi)用預(yù)算表序號(hào)項(xiàng)目2012年實(shí)際2013年預(yù)算1職工薪酬203.6211.542保險(xiǎn)費(fèi)14.8915.003折舊費(fèi)16.3118.004無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

5長(zhǎng)期待攤費(fèi)用11.8013.006修理費(fèi)19.0810.007業(yè)務(wù)招待費(fèi)35.9935.008差旅費(fèi)13.2220.009辦公費(fèi)42.0968.0010稅金108.12113.0011綠化費(fèi)38.5033.0012聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)3.904.5013董事會(huì)費(fèi)3.2510.0014黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)6.4310.0015警衛(wèi)費(fèi)14.8518.0016電話(huà)費(fèi)

17研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

…其他0.7515.00合計(jì)532.78594.0421返回利潤(rùn)表返回目錄財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表

項(xiàng)目月份單位2012年實(shí)際2013年預(yù)算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手續(xù)費(fèi)元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合計(jì)

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2522返回利潤(rùn)表返回目錄營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算表23返回利潤(rùn)表返回目錄所得稅預(yù)算表24返回利潤(rùn)表返回目錄藥劑費(fèi)用計(jì)劃251、污水處理藥動(dòng)力計(jì)劃1.1污水處理藥劑費(fèi)用計(jì)劃單位\項(xiàng)目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計(jì)上年實(shí)際水廠1污水處理量（噸）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）

藥耗（絮凝劑）費(fèi)用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）

藥耗（次氯酸鈉）費(fèi)用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）

藥耗（除臭藥劑）費(fèi)用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小計(jì)

返回目錄應(yīng)付職工薪酬預(yù)算表26返回目錄資本性支出計(jì)劃單位資本性支出內(nèi)容預(yù)計(jì)支出金額預(yù)計(jì)變價(jià)收入及備注上年支出金額改造、設(shè)備更新、設(shè)備新增水廠1大修（不含管網(wǎng)）

改造（不含管網(wǎng)）

更新（不含管網(wǎng)，到折舊年限）

更新（不含管網(wǎng)，未到折舊年限）

新增（不含管網(wǎng)）

進(jìn)口備品備件

管網(wǎng)更新改造

管網(wǎng)新增

27返回目錄折舊費(fèi)用預(yù)算表序號(hào)項(xiàng)目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費(fèi)用備注12013年年初固定資產(chǎn)原值折舊費(fèi)用17224

22013年新增固定資產(chǎn)原值折舊費(fèi)用

合計(jì)

28返回目錄借款償還本金及財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表

項(xiàng)目貸款期限上一年余額（人民幣/萬(wàn)元）利率2013年度本金償還資本化利息費(fèi)用化利息已有貸款1特許經(jīng)營(yíng)權(quán)項(xiàng)目貸款2633005.90%

0

195.002特許經(jīng)營(yíng)權(quán)項(xiàng)目貸款

5000

5.90%

295.00

小計(jì)

預(yù)計(jì)新增貸款1特許經(jīng)營(yíng)權(quán)項(xiàng)目貸款

2000

5.90%

2

小計(jì)

合計(jì)

195.00

29返回目錄擬報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)清單及原因說(shuō)明序號(hào)卡片號(hào)固定資產(chǎn)名稱(chēng)類(lèi)別xx年評(píng)估值累計(jì)折舊截止×年×月凈值月折舊額原擬報(bào)廢日期備注(存放地點(diǎn)等)報(bào)廢原因1

2

3

4

5

合計(jì)

30返回目錄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)31返回目錄資產(chǎn)負(fù)債表

32返回目錄現(xiàn)金流量預(yù)算表33返回目錄經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）完成情況預(yù)測(cè)表34說(shuō)明：EVA＝稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－資本成本＝稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－調(diào)整后資本×平均資本成本率稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（NOPAT）＝凈利潤(rùn)＋（利息支出＋研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)）×（1－所得稅率）調(diào)整后資本＝平均所有者權(quán)益＋平均負(fù)債合計(jì)－平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債－平均在建工程其中：平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債＝應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付賬款＋預(yù)收賬款＋應(yīng)交稅費(fèi)＋應(yīng)付利息＋其他應(yīng)付款＋其他流動(dòng)負(fù)債-集團(tuán)內(nèi)部借款返回目錄35

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說(shuō)，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來(lái)的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。361.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷(xiāo)售計(jì)劃執(zhí)行銷(xiāo)售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購(gòu)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)業(yè)務(wù)部采購(gòu)部門(mén)預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存預(yù)算人事部門(mén)考核辦法獎(jiǎng)懲措施372.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的存在的問(wèn)題

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達(dá)不作追蹤沒(méi)有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范多頭審批重復(fù)審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會(huì)計(jì)不健全信息質(zhì)量差4、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎(jiǎng)懲不明38事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計(jì)劃

季初業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄

月末季末業(yè)績(jī)報(bào)告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計(jì)劃季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)預(yù)算控制的流程39

各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財(cái)務(wù)審核40預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的審批申請(qǐng)部門(mén)辦理部門(mén)預(yù)算室授權(quán)人項(xiàng)目申請(qǐng)?jiān)陬A(yù)算外在預(yù)算內(nèi)辦理是否是41

針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少

特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明

特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批42

分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門(mén)預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門(mén)業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。433.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異分析程序444.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考核職務(wù)說(shuō)明定義績(jī)效考核績(jī)效反饋績(jī)效培訓(xùn)開(kāi)發(fā)人力資源政策企業(yè)文化企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)表基本考核指標(biāo)分類(lèi)考核指標(biāo)凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）凈資產(chǎn)收益率經(jīng)濟(jì)增加值（萬(wàn)元）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率（萬(wàn)元/人）期末應(yīng)收賬款凈額占營(yíng)業(yè)收入比噸水付現(xiàn)成本可控管理費(fèi)用45凈資產(chǎn)收益率序號(hào)指標(biāo)名稱(chēng)計(jì)量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)萬(wàn)元2平均歸屬于母公司所有者權(quán)益萬(wàn)元

期初歸屬于母公司所有者權(quán)益萬(wàn)元

期末歸屬于母公司所有者權(quán)益萬(wàn)元3凈資產(chǎn)收益率%46凈資產(chǎn)收益率=歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)/平均歸屬于母公司所有者權(quán)益返回考核表全員勞動(dòng)生產(chǎn)率47全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/平均從業(yè)人員人數(shù)增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額+營(yíng)業(yè)盈余+生產(chǎn)稅凈額返回考核表期末應(yīng)收賬款凈額占營(yíng)業(yè)收入比重期末應(yīng)收賬款凈額占營(yíng)業(yè)收入比重=期末應(yīng)收賬款凈額（按資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)填列）/營(yíng)業(yè)總收入48返回考核表噸水付現(xiàn)成本計(jì)算表49噸水付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本/污水處理量付現(xiàn)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)-低值易耗品攤銷(xiāo)-其他攤銷(xiāo)返回考核表

可控管理費(fèi)用計(jì)算表50可控管理費(fèi)用