任務一資產(chǎn)負債表2020

任務一資產(chǎn)負債表教學目標1知識目標了解資產(chǎn)負債表的定義了解資產(chǎn)負債表的列報要求能力目標了解資產(chǎn)負債表的原理素質(zhì)目標編制資產(chǎn)負債表教學目標23資產(chǎn)負債表依據(jù)資產(chǎn)＝負債＋所有者權益資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。1概述表體表頭報表名稱編制單位名稱資產(chǎn)負債表日報表編號計量單位主體：賬戶式和報告式資產(chǎn)負債表2結構資產(chǎn)負債表【提示】我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構3編制資產(chǎn)負債表★【提示】如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。資產(chǎn)期末余額上年年末余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額上年年末余額上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額上年年末余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額上年年末余額★【提示】報表項目≠會計科目，報表項目與會計科目不是一一對應關系！資產(chǎn)負債表方法項目根據(jù)總賬科目余額直接填列短期借款、實收資本（或股本）、資本公積等根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金其他應付款＝應付利息＋應付股利＋其他應付款未分配利潤＝本年利潤＋利潤分配（未彌補虧損以“－”號填列）根據(jù)總賬科目的余額填列實務操作【例題1】2×19年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余額如下所示：銀行質(zhì)押借款10萬元，信用借款40萬元，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“短期借款”項目“期末余額”欄的列報金額為多少萬元？【例題2】2×19年12月31日，甲公司“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.1萬元，“銀行存款”科目余額為100.9萬元，“其他貨幣資金”科目余額為99萬元，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目“期末余額”的列報金額為多少萬元？【例題3】甲公司是由A公司于2×01年3月1日注冊成立的有限責任公司，注冊資本為人民幣5000萬元，A公司以貨幣資金人民幣5000萬元出資，占注冊資本的100%，持有甲公司100%的權益。上述實收資本已于2×01年3月1日經(jīng)相關會計師事務所出具的驗資報告驗證。該資本投入自2×01年以來至2×19年末從未發(fā)生過變動，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“實收資本（或股本）”項目“期末余額”的列報金額為?案例分析『例1答案』“短期借款”項目期末余額＝10＋40＝50（萬元）。『例2答案』“貨幣資金”項目期末余額＝0.1＋100.9＋99＝200（萬元）。『例3答案』“實收資本（或股本）”項目期末余額=5000（萬元）。實務操作【例題4·多選題】（2019年改）下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)總賬科目余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.短期借款D.應付賬款【例題5·判斷題】（2019年）資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。（）【例題6·單選題】某企業(yè)“本年利潤”科目的期末借方余額為7萬元，“利潤分配”科目和“應付股利”科目的期末貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額應為（）萬元。A.25B.19C.18D.11案例分析『例4答案』AC『答案解析』選項B，根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項D，根據(jù)有關明細賬科目余額計算填列?！豪?答案』√『答案解析』“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列?！豪?答案』D『答案解析』“未分配利潤”項目金額應根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。所以，“未分配利潤”項目金額＝－7＋18＝11（萬元）。資產(chǎn)負債表備抵科目壞賬準備累計折舊固定資產(chǎn)減值準備累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備存貨跌價準備在建工程減值準備根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：①其他應收款＝應收利息＋應收股利＋其他應收款－壞賬準備②固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備＋固定資產(chǎn)清理③無形資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準備④在建工程＝在建工程－在建工程減值準備＋工程物資－工程物資減值準備根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列實務操作【例題7】2×19年12月31日，甲公司“固定資產(chǎn)”科目借方余額為4000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為500萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為500萬元，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額為多少萬元？【例題8】2×19年12月31日，甲公司“無形資產(chǎn)”科目借方余額為800萬元，“累計攤銷”科目貸方余額為200萬元，“無形資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為100萬元，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額為多少萬元？【例題9·單選題】（2017年）下列資產(chǎn)負債表項目中，應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額之后的凈額填列的是（）。A.固定資產(chǎn)B.開發(fā)支出C.長期待攤費用D.貨幣資金案例分析『例8答案』“無形資產(chǎn)”項目期末余額＝800－200－100＝500（萬元）『例7答案』“固定資產(chǎn)”項目期末余額＝4000－2000－500＋500＝2000（萬元）『例9答案』A『答案解析』選項B，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；選項C，應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列；選項D，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。實務操作【例題10·單選題】（2019年）某企業(yè)2018年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為3000萬元，“累計折舊”賬戶余額為800萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為200萬元，“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方余額為50萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的期末余額為（）萬元。A.3000B.1950C.2050

D.3200【例題11·單選題】（2019年）2018年12月31日，某企業(yè)“其他應收款”科目借方余額為1000萬元，“應收利息”科目借方余額為200萬元，“應收股利”科目借方余額為150萬元，“壞賬準備”中對其他應收款計提的金額為60萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他應收款”項目的期末余額為（）萬元。A.1350B.1000

C.940

D.1290案例分析『例11答案』D『答案解析』“其他應收款”項目應根據(jù)“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去相關“壞賬準備”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負債表中“其他應收款”項目的期末余額＝1000＋200＋150－60＝1290（萬元）?！豪?0答案』C『答案解析』“固定資產(chǎn)”項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。“固定資產(chǎn)”項目的期末余額＝3000－800－200＋50＝2050（萬元）。而“在建工程”賬戶的金額，應列示在“在建工程”項目。實務操作【例題12·單選題】（2019年）下列有關科目的月末余額應列入資產(chǎn)負債表“在建工程”項目的是（）。A.在途物資

B.工程物資C.委托加工物資D.固定資產(chǎn)清理【例題13·多選題】（2019年）下列會計科目的期末余額，應列入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的有（）。

A.累計攤銷B.在建工程C.固定資產(chǎn)清理D.累計折舊案例分析『例12答案』B『答案解析』“在建工程”項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。選項AC，應列入“存貨”項目；選項D，應列入“固定資產(chǎn)”項目?！豪?3答案』CD『答案解析』資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。選項A，應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目；選項B，應列入資產(chǎn)負債表“在建工程”項目。資產(chǎn)負債表根據(jù)明細賬科目余額填列01020304開發(fā)支出：資本化支出明細科目期末余額計算填列。應收賬款，應付賬款，預收款項，預付款項。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)/負債：有關非流動資產(chǎn)和非流動負債的明細科目余額計算填列。應付職工薪酬：所屬明細科目期末貸方余額分析填列。資產(chǎn)負債表★【提示】收＋收，付＋付，資產(chǎn)借借加，負債貸貸加。應付賬款＝“應付賬款”所屬明細科目貸方余額＋“預付賬款”所屬明細科目貸方余額預付款項＝“應付賬款”所屬明細科目借方余額＋“預付賬款”所屬明細科目借方余額－相關“壞賬準備”余額預收款項＝“應收賬款”所屬明細科目貸方余額＋“預收賬款”所屬明細科目貸方余額應收賬款＝“應收賬款”所屬明細科目借方余額＋“預收賬款”所屬明細科目借方余額－相關“壞賬準備”余額應收賬款應付賬款預收款項預付款項實務操作【例題14·單選題】（2018年改）2018年12月31日，某企業(yè)“應付賬款——甲企業(yè)”明細科目貸方余額40000元，“應付賬款——乙企業(yè)”明細科目借方余額10000元，“預付賬款——丙企業(yè)”明細科目借方余額30000元，“預付賬款——丁企業(yè)”明細科目貸方余額6000元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目的期末余額為（）元。A.36000

B.40000

C.30000

D.46000【例題15·單選題】（2019年）2019年12月31日，某企業(yè)“預付賬款”科目所屬明細科目的借方余額合計為120萬元，“應付賬款”科目所屬明細科目的借方余額合計為8萬元；“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備余額為6萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目期末余額的列報金額為（）萬元。A.122

B.118

C.120

D.128案例分析『例14答案』D『答案解析』期末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目期末余額＝“應付賬款”明細科目期末貸方余額＋“預付賬款”明細科目期末貸方余額＝40000＋6000＝46000（元）?！豪?5答案』A『答案解析』“預付款項”項目根據(jù)“應付賬款”明細科目借方余額和“預付賬款”明細科目借方余額減去與“預付賬款”有關的壞賬準備貸方余額計算填列?！邦A付款項”項目期末余額＝120＋8－6＝122（萬元）。資產(chǎn)負債表長期借款長期借款總賬科目余額長期借款所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期且不能將清償義務展期的長期借款根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列實務操作【例題16】2×19年12月31日，甲公司“長期借款”科目余額為155萬元，其中自乙銀行借入的5萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋嗬瑒t甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目“期末余額”的列報金額＝155－5＝150（萬元），“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目“期末余額”的列報金額為多少萬元。【例題17·單選題】（2019年）某企業(yè)一筆長期借款將于2020年7月1日到期，下列各項中，該筆長期借款應列于2019年12月31日資產(chǎn)負債表的（）項目。A.一年內(nèi)到期的非流動負債B.其他非流動資產(chǎn)C.短期借款D.長期借款實務操作『例16答案』“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目期末余額=5（萬元）。『例17答案』A『答案解析』“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。而“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款的金額應計入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。資產(chǎn)負債表存貨原材料庫存商品委托加工物資周轉(zhuǎn)材料材料采購在途物資發(fā)出商品生產(chǎn)成本受托代銷商品材料成本差異(借加，貸減)等受托代銷商品款存貨跌價準備綜合運用上述填列方法分析填列實務操作例題18】2×19年12月31日，甲公司有關科目余額如下：“發(fā)出商品”科目借方余額為800萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為300萬元，“原材料”科目借方余額為100萬元，“委托加工物資”科目借方余額為200萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目貸方余額為100萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為400萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為400萬元。則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“存貨”項目“期末余額”欄的列報金額為多少萬元？例題19·單選題】（2019年）2018年12月31日，某企業(yè)“生產(chǎn)成本”賬戶借方余額500萬元，“原材料”賬戶借方余額300萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額20萬元，“存貨跌價準備”賬戶貸方余額10萬元，“工程物資”賬戶借方余額200萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末余額為（）萬元。A.970

B.770

C.780

D.790案例分析『例18答案』“存貨”項目“期末余額”欄的列報金額＝800＋300＋100＋200－25－100＋400－400＝1275（萬元）『例19答案』B『答案解析』“存貨”項目的期末余額＝500＋300－20－10＝770（萬元），“工程物資”列入“在建工程”項目。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目的填列說明應收票據(jù)應付票據(jù)合同負債負債項目的填列說明合同資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)應交稅費遞延收益4其他重要項目的填列說明資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目的填列說明應收票據(jù)合同資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額，減去相關“壞賬準備”科目余額后的金額分析填列。根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示。凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應以減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列；凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實務操作（1）應收票據(jù)【例題20】2×19年12月31日，甲公司“應收票據(jù)”科目的余額為1300萬元；“壞賬準備”科目中有關應收票據(jù)計提的壞賬準備余額為45萬元，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“應收票據(jù)”項目“期末余額”欄的列報金額為多少萬元？案例分析『例20答案』“應收票據(jù)”項目“期末余額”欄的列報金額＝1300－45＝1255（萬元）實務操作【例題21】甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2×19年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價值為315萬元，從劃歸為持有待售的下個月起停止計提折舊，不考慮其他因素，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目“期末余額”欄的列報金額為多少萬元。（3）持有待售資產(chǎn)案例分析『例21答案』“持有待售資產(chǎn)”項目“期末余額”欄的列報金額為315萬元。資產(chǎn)負債表項目填列方法交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析計算填列長期應收款長期應收款－未實現(xiàn)融資收益－壞賬準備使用權資產(chǎn)使用權資產(chǎn)-使用權資產(chǎn)累計折舊-使用權資產(chǎn)減值準備長期待攤費用長期待攤費用－一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列（3）持有待售資產(chǎn)資產(chǎn)負債表負債項目的填列說明應付票據(jù)合同負債遞延收益根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。根據(jù)“合同負債”相關明細科目期末余額分析填列根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列?！铩咎崾尽勘卷椖恐袛備N期限只剩一年或不足一年的，或預計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，不得歸類為流動負債，仍在本項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。應交稅費根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列?！铩咎崾尽咳纭皯欢愘M”科目期末為借方余額，應以“-”號填列。實務操作【例題22】2×19年12月31日，甲公司“應付票據(jù)”科目的余額如下所示：25萬元的銀行承兌匯票，10萬元的商業(yè)承兌匯票，則2×19年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“應付票據(jù)”項目“期末余額”欄的列報金額多少萬元？（1）應付票據(jù)（4）遞延收益【例題23·多選題】（2019年）下列各項中，關于資產(chǎn)負債表項目填列方法的表述，正確的有（）

A.“短期借款”項目應根據(jù)“短期借款”總賬科目余額直接填列

B.“長期借款”項目應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額直接填列

C.“實收資本”項目應根據(jù)“實收資本”總賬科目余額直接填列

D.“預收款項”項目應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列案例分析『例22答案』“應付票據(jù)”項目“期末余額”欄的列報金額＝25＋1